內部審計工作的認識思路與策略國際內審師

1、內部審計工作的認識、思路與策略 - 國際內審師從財務轉外審，又轉內審。幾年來，感覺差異還是蠻大的，目的不同，角 度不同，手段不同，層面不同。閑來無事，聊作總結，理論用以指導實踐。始 終認為，認識到位了，工作才能到位；思想上來了，工作才能上臺階。正文如 下，供交流探討：完成一個審計項目很簡單，但是如果每做完一個就過去了，昏昏噩噩日復 一日，不去主動思考不動腦筋去想，就不是合格的審計人員。在所負責的審計 項目這一畝三分地上，要學會精耕細作，通過分析、總結和改進，深化認識、 提高水平、增強技能，目的是能把仗打的漂亮，把項目做得圓滿。結合審計工 作中的實際情況，總結了一些體會和心得：一、審計人員應有的

2、思想認識我們是戰(zhàn)斗在一線的指戰(zhàn)員，既要對戰(zhàn)略上有所了解，又要在戰(zhàn)役上掌控局面，還要在戰(zhàn)術上講究策略。面對復雜的局 面，思想認識必須且始終應是第一位的，因此首先要從思想深處明確以下幾個 問題：一）我們審計的目的是什么？1、用發(fā)展的眼光來理解審計目的國際上對于內部審計終極目的的最新定義為內審是獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，目的在于增加價值并改進組織經營，所謂增加價值改進經營就是幫助達到目標的意思。我們的內部審計目的 與之是一致的，我們審計的目的是促進整改，服務管理，以體現審計的價值。 我們應清醒的認識到，這是總體的、長期應堅持的目標。但是，正如毛主席所 說的在不同的階段、不同的環(huán)境下，我們的利益要求

3、可能是變化不同的，即使 總體的、長期的目標是不變的，但要達到這長期目標要經歷的眾多分目標是不 斷變化的。如在要求我們充分發(fā)揮震懾作用的階段，在充分發(fā)揮幫扶作用的階段， 不同的階段我們的審計重點、對象、策略都是不同的。每個階段我們的分目標 是不同的，依據分目標的不同，我們的審計重點和策略都是有所區(qū)別的，這就 是審計方案制定的形勢依據，我們應有所了解。2、用辯證的眼光來理解審計目的震懾作用與幫扶作用，是我們審計的兩個基本作用，這兩個作用在任何一 個審計項目中都是既對立又統一存在著的，因此我們也要全面的，不能片面的 看問題。震懾也好、幫扶也好，無非是通過一反一正兩個方面，其最終目的都 是要服務管理，

4、體現出審計的價值。在目前的階段，我們公司還是以發(fā)揮審計 的震懾作用為主，但從長遠來看，我們也要學會用好、用活這兩個作用，如何 用好用活？就要正確區(qū)分主次矛盾，把握好主流與支流的關系，具體問題具體 分析： 就單個被審計單位來說，既存在問題的一面，也存在好的一面。當問題的一面較多的時候，問題是主流是重點，則審計的震懾作用就變成了主要方 面；當好的一面較多的時候，好的方面是主流是重點，那就要多發(fā)揮審計的幫 扶作用，要學會抓主要矛盾，順應主流。但始終要牢記，對問題要發(fā)現的到 位，揭露的到位，對好的方面進行幫扶也要幫扶的到位，不能為了應付，草草 的弄幾句不痛不癢的好聽話，這樣的東西體現在報告里，還不如不

5、寫的好，寫 進去人家一看，反映的問題這么深刻這么到位，而好的方面卻草草糊弄幾句， 稍有想法的人就會覺得我們的態(tài)度不端正，始終盯著問題看，不看好的方面。 但凡能夠在一定層面的人，都有相當的思想和認識，為什么一去審計人家就抵 觸的比較激烈呢？歸根結底要從我們自己身上找原因，是不是在客觀公正的方 面我們做的還不到位。因此凡事要么不做，要做就做到位，撓癢癢要撓到人家 真正癢的地方。有了上述認識，才能把心態(tài)放平，把報告寫的客觀公正，才能 讓人心服口服。 就多個被審計單位來說，既有管理極差的，也有管理較好的，但沒有一 個被審計單位是差到沒有可取之處，也沒有一個被審計單位是好到無可挑剔的 地步。我們始終要理

6、解這個世界上沒有絕對的概念。事實求是的考慮，一個房 子破的不能再修補了，那么去補就不如拆，要拆就要拆到底，只有拆的到位拆 的干凈，才能建的漂亮建的更好，針對這種類型的被審計單位，我們就要把審 計的震懾作用發(fā)揮到極致，樹成反面的典型，以儆效尤。如果這個房子建的比 較好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之處，我們仍要幫助修補 以期把房子建的漂亮，幫助總結推廣經驗，把審計的幫扶作用發(fā)揮到極致，樹 成正面的典型，當做榜樣。樹典型的意義不在典型本身，而在于推廣這個典型 所產生的影響。正面的典型和反面的典型都有一個強烈的效果，就是把大多數 不好不壞、不上不下的中間分子，推向好的一面發(fā)展，做到了這個

7、效果，就達 到了審計服務管理、體現價值的目的。 對于大多數處于中間狀態(tài)的被審計單位，我們就要把握好震懾作用與幫 扶作用的度，依據實事求是的原則把握，既不能一味的無視問題為了團結失了 原則，去幫助作假幫助粉飾太平，要懂得幫扶始終是建立在發(fā)現問題揭露問題 的基礎上的，忽略了基礎片面強調幫扶，就是極端錯誤的做法；我們也不能吹 毛求疵、沒有問題硬要反映問題或沒有大的問題卻非要放大人家的問題，顯得 我們的工作有業(yè)績、很好看，這樣做最容易激發(fā)矛盾造成不好的影響，不但給 自己的工作人為的造成阻力，也違背客觀公正的原則，偏離了審計的目的。（二）我們用何種手段達成審計目的?看出病來不是目的，看出病來用藥治也不是

8、目的，把病看好了才是目的。 發(fā)現問題，揭露問題是審計的基本職能，是基礎；查錯糾偏，查處違規(guī)違紀是 達到審計目的手段之一，是過程，并不是審計目的，我們必須要通過這個過程 用這個手段才能達成目的。對于審計人員來說，發(fā)現問題，揭露問題是專業(yè)水平，是基礎；把問題揭 露出來了，接下來對問題進行確認，是個人能力，是關鍵。無論是發(fā)現問題、 揭露問題還是確認問題，都是我們賴以吃飯的本錢，我們就靠這個在公司立 足，所以在每一個審計項目中，我們都要干的漂亮干的精彩，要發(fā)揮到極致， 既讓組員心服口服，也讓被審計單位心服口服，才能樹立起我們的威信，穩(wěn)固 我們的地位，萬丈高樓平地起，基礎就是保障，我們要為下一步的發(fā)展打

9、下扎 實的基礎。但是我們總會發(fā)現確實有管理較好，問題較少的被審計單位。針對這樣的 被審計單位，我們要看到人家好的方面典型的東西，幫助總結分析，同時把握 好公司的總體形勢，做到應時而動，適時的幫助推廣，推廣的經驗要具體，要 有可操作性，要以學有目標、趕有方向、比有榜樣為準則，幫助樹立旗幟，旗幟樹立起來了，比、學、趕、超的氛圍就有 了，我們的目的就實現了。因此幫助樹立典型也是一個達到審計目的的手段之0目前在公司所處的階段來說，客觀上決定了我們仍以查錯糾偏，查處違規(guī) 違紀為主要手段，以幫助總結推廣經驗為輔助手段。審計人員要充分理解正確 看待達到審計目的的兩種手段。（三）我們的審計對象是誰?審計部門是

10、公司的職能部門之一，審計單位與被審計單位執(zhí)行的是同一套 制度，是各負其責，同為其主。被審計單位對我們的評價，也是對我們業(yè)績考核的指標之一。我們是同 事關系，在具體審計項目的實施上也需要對方的支持和配合，所以我們之間的 矛盾不是敵我矛盾，是人民內部矛盾，要正確處理這個矛盾關系。對于不同的性質應采取不同的方式去解決。對于故意弄虛作假并由此給公 司造成損失及負面影響的，對大是大非的問題，我們要站在維護和捍衛(wèi)公司制 度的立場上去斗爭，這種斗爭要有原則有藝術；對非故意的、一般性違規(guī)的， 要用說服教育的方式，站在幫扶和服務銷售的立場上去團結，這種團結要有批 評有教育，可以本著團結-批評-團結的原則處理，即

11、從團結的愿望出發(fā)，經過批評使矛盾得到解決，從而在新的基礎上達到新的團結。對錯誤的思想開展批評，應對事不對人，對事要講原則、講真理，要寸 土必爭，要實事求是；對人要靈活把握，要具體問題具體分析，以雙方都能接 受的方式進行有效的溝通，達到目的即可，要讓對方理解，發(fā)現他的問題并不 是我們的目的，我們是通過發(fā)現問題來對癥下藥，目的是看好病而不是將他一 棍子打死。綜上，只有正確、深刻的理解和把握了審計目的、審計手段和審計對象的 概念，才能把心態(tài)放平，做到既不激進，也不消極，才能在具體的審計工作中 收放自如，張弛有度。、審計工作的基本思路（一）審計計劃與安排這個階段，是審前準備階段，凡事預則立不預則 廢，

12、要想取得戰(zhàn)役的勝利，必須要有充分的準備。這個準備包括思想準備、資 料準備和行程準備。1、思想準備針對本次審計方案規(guī)定的項目具體要求、本次審計的制度依據進行討論，對于仍不明確的事項及時向上級領導請示，尋求幫助和解決。2、資料準備合理安排、準備相關審計資料，如審計通知書的撰寫和發(fā)出、審計計劃書的擬定、審計底稿的打印準備、需要提前分析的被審計單位數據3、行程準備根據方案，計劃出發(fā)時間，預訂機票、車票，根據被審計單位 的地理位置合理選擇、預訂入住酒店，安排妥當后應將信息告知全部組員；要 在到達后酒店后，及時告知主管上級審計組已順利抵達，并與被審計單位提前 打招呼，可以電話溝通，可以見面交流，也可以一起

13、用餐。以上各項準備，要在出發(fā)前召集組員集體討論，可以不拘泥于形式，但必須達到統一思想、統一認識、統一安排、統一行動。（二）審計方案執(zhí)行這個階段，是戰(zhàn)役戰(zhàn)術的執(zhí)行階段，總體上要把握幾個原則：1、發(fā)現問題、揭露問題要準要狠 謀而后動。不要到急于到處亂抓沒了章法，凡事謀而后動，考慮周全再出手，出手就要有效果。 攻心為上。上兵伐謀，其下攻城。我們要首先分析把握不同層級被審對 象的心理，充分利用審計宣傳的有力武器，進行有效的心理攻勢，化兵戈于無 形，屈對手而非戰(zhàn)。這樣做即使無法立見成效，也能夠把對方的緊張和抵觸心 理減到最小，有利于后續(xù)審計工作的開展。能夠做到心中有劍手中無劍，眼中 有劍口中無劍，是審計

14、戰(zhàn)術的最高境界。 集中優(yōu)勢擊其弱點。要抓住最容易確認的問題、最好突破的環(huán)節(jié)、最有把握拿下的人，有問題的地方最好集中力量，分兵出擊不是上策，集中優(yōu)勢各個擊破才是最有效的方式 乘勝追擊。前幾輪攻勢要猛，一鼓作氣拿下來，手里有東西，腰桿才能 硬的起來，只有形成絕對的優(yōu)勢，才能化解對方的對抗心理，對方才能尋求合 作與妥協。不能覺得發(fā)現了點問題就有交代了，就可以不再用心用力查下去 了，占了優(yōu)勢就停止了進攻，就好像龜兔賽跑里面的兔子，最終還是要失敗 的。因此，要將勝利進行到底0 文武之道。宜將剩勇追窮寇，要追到什么程度？應追到審計方案要求的范圍為止，不能超越方案范圍 半步。須知真理再前進一步就是謬誤，文武

15、之道還是要講究一張一弛的，弓弦拉的太滿容易斷。充分運用好各種戰(zhàn)術原則打一場漂亮的殲滅戰(zhàn)，是取得戰(zhàn)役勝利，圓滿完 成任務的基本前提。2、確認問題要穩(wěn)妥透過現象看本質。要嚴格依據制度、政策規(guī)定，做到依據事實堅守原則、寸土必爭，對于把握不準、拿捏不定、無制度依據的問題應逐級請示，待 明確答復后再行確認，不要急于確認引起爭議但道理卻擺不上臺面。對任何問 題都要具體問題具體分析，要透過現象看本質，抓住紛繁復雜的表象下面的本 質進行確認。對癥下藥。不得遺漏審計程序，尤其是涉及舞弊問題，要吃透被審對象 的心理，形成針對不同情況的有效證據鏈，審計組長要根據其本人對被審單位 掌控的程度，確定審計證據鏈是否應再行

16、細化補充，任何審計證據要邏輯嚴 密，拿得到臺面，講得出道理。3、考慮問題要周全審計人員要把握風險。我們所面臨的主要風險是指具體審計實施過程中 的任何不當行為（包括事實確認不清、處罰界定不準、行為語言失當等）引起 的投訴、誣告等任何有損于我們部門和個人形象的負面影響。因此在整個審計 過程中，尤其要注意行為、語言、態(tài)度，講話要得體、行為舉止要有分寸，嚴 格遵守內部審計紀律規(guī)定，切不能失了分寸，授人以柄，被人所制。堅持原則性與靈活性的統一。在對違規(guī)違紀事實的確認上要事實求是、 具體問題具體分析。在與對方打交道上要有一定的靈活性，做到原則性與靈活 性的統一，用毛主席的話說我們的原則性必須是堅定的，我們

17、也要有為了實現原則性的一切許可的和 必要的靈活性。但對于靈活性的把握要謹慎，要懂得策略越靈活，越要堅守原則這個道 理。在沒有意識到原則性是靈活性的基礎之前，在沒有深刻理解原則性是本質 靈活性是形式之前，不得濫用靈活性原則。只有正確把握了原則性與靈活性的關系，才能在實際工作中做到有理有節(jié)、有謙有讓、有爭有奪，達到剛柔并濟的境界。4、重要問題要請示提問題自己要先有答案。審計人員應嚴格遵守層級管理的觀念，遇到特殊、異常、重大問題一定要提前請示，最好請示前想一想，有自己的思路和處理建議，再根據請示的結果分析自己的思路和建議中存在的問題，不斷改進和執(zhí)行始終是第一位的。審計人員要始終牢記執(zhí)行是第一位的，在

18、執(zhí)行的 問題上不能有狹隘的對錯、是非觀念，在把握靈活性的原則上要在自己的崗位 職責范圍內，超出范圍或有不明問題一定要提前請示，必須經上級批準后再執(zhí) 行，如果未經批準或來不及得到批準，那就必須按照原定方案執(zhí)行。（三）審計報告的撰寫審計報告的撰寫，是審計成果的集中展示，應始終貫穿著營銷的理念，把審計報告當做最終產品來看：1、要重視質量?；旧蠈徲媹蟾媸怯山M員撰寫、或者組長撰寫、或者組員 和組長分項撰寫并整合而成三種類型。不管審計人員負責報告哪個項目的撰 寫，在草稿完成后都應至少在不同時間檢查至少 2-3 遍，應確保第一沒有錯 字，第二邏輯正確，第三語言通順簡練，第四格式無誤。每次上報的審計報告 應

19、作為成品出廠，報上去就貼上了我們自己的標簽，產品質量出了問題就是自 己的問題，總出問題，牌子就砸了，產品砸了牌子，就離倒閉不遠了。2、要重視創(chuàng)新。質量有了保障，不代表銷路就好，要里子面子雙管齊下， 內外兼修。要在內容上下功夫，要有讓人耳目一新的東西，比如照片，既然要 放，就要給展示到位，要清晰、明確、有代表性，形象包裝也是要用心的。四）審計宣傳與交流要達到審計目的，首要的是重視思想工作。有效的宣傳從來是很厲害的工 具，要把有效的政策宣傳作為武器，通過最廣泛最深入的宣傳來聯合并團結絕 大多數人。在公司里，被認可才是價值的體現。只有堅持最廣泛最深入的審計 宣傳，才能得到最廣大的認同、支持和配合，才

20、能更好的體現審計的價值。審 計宣傳應始終貫穿于整個審計流程中，主要形式包括參加會議、與被審計人員 共同核實問題、審計報告交流、審計報告發(fā)送、要求被審計單位學習審計報告 并上墻公布。一般應把握以下原則：1、對于管理層面應側重于溝通，對于執(zhí)行層面應側重于宣貫2、參加會議并宣講政策、交代來意。最好按照審計方案要求，事先打好稿 子，并精心修改準備，反復練習 2-3 次，這樣下來會有更好的效果。講話要講 什么內容？可以圍繞審計方案的大綱，但不能太機械，總體上要把握我們的目 的是什么，講話就要圍繞著目的進行。比如我們來做什么，我們要怎么做，我 們做事的原則、依據是什么，我們的要求是什么等等。3、審計報告交

21、流視報告內容，靈活的與被審計單位各個層面進行交流，可 以集中全體人員交流，可以僅與管理層交流，也可以進行個別交流。如果采取 集中全體交流的方式，應事先召集核心人員開會確定主旨，再由核心人員分頭 傳達會議思想，最后在統一思想統一認識的基礎上召開全體人員會議，這樣做 既避免在召開全體會議的時候出現分歧和爭議，導致會議無法進行，又能通過 多次宣講達到進一步強化理念，提高認識的目的。五）審計底稿及檔案資料的管理審計底稿是審計結果形成的書面記錄。之所以要非常重視審計底稿，是因 為它完整體現了我們的審計思路，明確寫明了被審計單位的問題及對違規(guī)違紀 事實的確認結果，是日后應對法律訴訟，防范審計風險，評價審計項目質量的 重要依據。審計底稿就是最重要的證據，因此我們要在審計實施過程中認真、 細致的填寫審計底稿，要體現出審計思維邏輯的嚴謹性，要