《注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理》PPT課件.pptx

1、1,審 計(jì) 學(xué)第二章,李翠霞,第二章 CPA管理,資格認(rèn)證 熟練掌握 業(yè)務(wù)范圍 熟練掌握 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 理解 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 了解 行業(yè)管理 了解,3,國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度,課外閱讀,一、資格認(rèn)證,1.報(bào)考條件： 完全民事行為能力 之一：高等?？埔陨蠈W(xué)歷；會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)（審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱。（報(bào)名時(shí)需提供原件） 不得報(bào)考：P25 2.組織實(shí)施： 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó) 各省、自治區(qū)、直轄市,3.考試范圍,1）專業(yè)階段考試：每年9月份的第三個(gè)周末 2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間： 9月17日上午8:3011:00審計(jì) 下午1:003

2、:30財(cái)務(wù)成本管理 下午5:307:30經(jīng)濟(jì)法 9月18日上午8:3011:30會(huì)計(jì) 下午1:003:30公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理 下午5:307:30稅法,成績(jī)認(rèn)定,單科60分為通過(guò)，連續(xù)5年內(nèi)通過(guò)6門取得專業(yè)階段考試合格證書 實(shí)行滾動(dòng)制作廢,2）綜合階段考試,科目：職業(yè)能力綜合測(cè)試 在取得專業(yè)階段考試合格證書后5個(gè)年度內(nèi)完成 綜合階段全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)間：2011年9月24日 完成后頒發(fā)全科合格證書,4.證書種類及權(quán)利,全科合格證書：能力證明，具有從事獨(dú)立審計(jì)的能力和學(xué)識(shí)，CPA考試通過(guò)即可獲得。 執(zhí)業(yè)證書：全科合格證書+2年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。資格證明，具有從事一般審計(jì)業(yè)務(wù)的資格和權(quán)利。 從業(yè)：協(xié)助CPA從

3、事審計(jì)活動(dòng)，對(duì)CPA負(fù)責(zé) 執(zhí)業(yè)：組織、領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，對(duì)外承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。 CPA的確指：有執(zhí)業(yè)證書,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員,取得全科成績(jī)合格證書可以注冊(cè)成為會(huì)員（非執(zhí)業(yè)會(huì)員） 取得注冊(cè)會(huì)計(jì)證書必須注冊(cè)成為會(huì)員（執(zhí)業(yè)會(huì)員,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍,1.審計(jì)業(yè)務(wù)P26 （1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告 （2）驗(yàn)證企業(yè)資本 （3）合并、分立、清算中的審計(jì)事項(xiàng) （4）其它審計(jì)業(yè)務(wù)（如部分、簡(jiǎn)要報(bào)表審計(jì)） 現(xiàn)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)為： P26,注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)劃分,鑒證業(yè)務(wù),相關(guān)服務(wù),兩類業(yè)務(wù)的比重,傳統(tǒng)：鑒證業(yè)務(wù)為主 01年以后的發(fā)展趨勢(shì)： 我國(guó)：拓寬收入渠道 國(guó)外：服務(wù)收入的比重已超過(guò)50，并一直在增長(zhǎng)。

4、 未來(lái),三、CPA職業(yè)后續(xù)教育,執(zhí)業(yè)會(huì)員： 每年接受職業(yè)后續(xù)教育的時(shí)間不得少于40學(xué)時(shí)，三年累計(jì)不得少于180學(xué)時(shí)； 每年脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間不得少于20學(xué)時(shí)，三年累計(jì)不得少于120學(xué)時(shí),第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,1.產(chǎn)生：法律規(guī)定 “CPA不能以個(gè)人名義執(zhí)業(yè)” “審計(jì)業(yè)務(wù)必須由事務(wù)所承接” 審計(jì)報(bào)告后果、質(zhì)量控制、賠償機(jī)制、賠償能力,2.組織形式,有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：事務(wù)所以全部財(cái)產(chǎn)為限對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。 普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：合伙人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所：投資人個(gè)人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)獨(dú)資事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：事務(wù)所以

5、破產(chǎn)為限（有限），但合伙人對(duì)由個(gè)人執(zhí)業(yè)行為引發(fā)的事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任（無(wú)限）。 我國(guó)不允許個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所,3.成立條件,有限責(zé)任： （1）有5名以上的股東（5年CPA經(jīng)驗(yàn)）； （2）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員； （3）有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本； （4）有股東共同制定的章程； （5）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱； （6）有固定的辦公場(chǎng)所,返回,3.成立條件,合伙企業(yè)：有2名以上的合伙人； 有書面合伙協(xié)議； 有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱； 有固定的辦公場(chǎng)所,返回,成為合伙人或者股東 條件： （1）持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書； （2）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)； （3）成為股東或合伙人前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到

6、行政處罰； （4）有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年； （5）成為合伙人或股東后1年內(nèi)沒有因?yàn)椴徽?dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤消的規(guī)定,4.成立程序,省注協(xié)：接受申請(qǐng)，提出專家意見 省財(cái)政：批復(fù)（基本以省注協(xié)意見為依據(jù)） 中注協(xié)：復(fù)查 財(cái)政部：備案,事務(wù)所業(yè)務(wù),咨詢與服務(wù)業(yè)務(wù)：自動(dòng)獲得 審計(jì)業(yè)務(wù)： （1）一般審計(jì)業(yè)務(wù)：自動(dòng)獲得 （2）證券相關(guān)業(yè)務(wù)：許可證制度,許可證的發(fā)放,程序：省注協(xié) 中注協(xié) 財(cái)政部和證監(jiān)會(huì) 條件：（1）依法成立3年以上； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于80人，其中通過(guò)注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人；(3)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬(wàn)元；(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于600萬(wàn)元；(5)上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1600萬(wàn)元；(6)持有不少于50%股權(quán)的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機(jī)構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上,第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),1.沿革：88年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（財(cái)政部） 92年，注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)（審計(jì)署） 95年，合并，中注協(xié)（財(cái)政部） 00年，并入中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì) 以后，將并入中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)

8、師協(xié)會(huì),2.職責(zé)： “服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理”（修改）P19,1）審批和管理本會(huì)會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)； （2）擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況； （3）組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查； （4）制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒； （5）組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試； （6）組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作； （7）組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持； （8）開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳； （9）協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益； （10）代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開展國(guó)際交往活動(dòng)

9、； （11）指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作； （12）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作,返回,3.會(huì)員,個(gè)人會(huì)員： （1）執(zhí)業(yè)會(huì)員：CPA、必須 （2）非執(zhí)業(yè)會(huì)員：全科合格、自愿 團(tuán)體會(huì)員：事務(wù)所、必須 權(quán)利和義務(wù) 了解,省注協(xié)：報(bào)中注協(xié)和當(dāng)?shù)刎?cái)政部門批準(zhǔn) 市注協(xié)：由省注協(xié)設(shè)立，報(bào)中注協(xié)備案,4.機(jī)構(gòu)設(shè)置：了解（有所改動(dòng)）P205.地方注協(xié)：省注協(xié)、市注協(xié),國(guó)外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),美國(guó)：AICPA、州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 英國(guó)：ACCA、ICAEW、ICAS、ICAI、CIMA、CIPFA 日本：JICPA（日本公認(rèn)會(huì)計(jì)士協(xié)會(huì)） 國(guó)際組織：IFAC（國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì),五、行業(yè)管理,

10、1.管理模式： 英國(guó)模式：高度自律，政府基本不管。 美國(guó)模式：相對(duì)自律，政府負(fù)責(zé)發(fā)放執(zhí)業(yè)證書，并進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管。 （證券交易委員會(huì)、州會(huì)計(jì)事務(wù)委員會(huì)） 日本模式：政府監(jiān)管為主。 中國(guó)模式：行業(yè)自律為主，政府監(jiān)管主要表現(xiàn)在對(duì)協(xié)會(huì)和證券相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)的控制上,2.我國(guó)的政府監(jiān)管,財(cái)政部門：（1）業(yè)務(wù)監(jiān)督：移交中注協(xié) （2）違紀(jì)處理：移交中注協(xié) （3）制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：省財(cái)政 和省物價(jià) 工商稅務(wù)：視同一般企業(yè) 證監(jiān)會(huì)：證券相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)（資格確認(rèn)和執(zhí)業(yè)情況檢查,3.我國(guó)的行業(yè)自律,中注協(xié)：準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范 省注協(xié)：日常管理（考試、注冊(cè)、后續(xù)教育、執(zhí)業(yè)檢查、事務(wù)所成立申請(qǐng)等） 在同級(jí)財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)下,連接,單

11、選,1.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍并不包括( )。 A.驗(yàn)資業(yè)務(wù) B.稅務(wù)服務(wù) C.保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù) D.管理咨詢 2.不以會(huì)計(jì)報(bào)表為直接審計(jì)對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。 A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù) B.驗(yàn)證企業(yè)資本 C.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 D.辦理清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),單選,多選,1根據(jù)公司法對(duì)各類公司應(yīng)當(dāng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的要求，下列表述正確的（ ） A.監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān) B.一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) C.股份有限公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) D. 有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),多選,2.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有( ) A驗(yàn)資 B盈利預(yù)測(cè)審核 C年報(bào)審計(jì) D內(nèi)部控制審核,多選,多選,1注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為執(zhí)業(yè)會(huì)員必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托