家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報告

1、家庭裝飾業(yè)稅收征管狀況調(diào)研報告摘要：經(jīng)濟的發(fā)展帶來了*市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以*市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實際情況，提出了建立市場準入機制等六條加強*市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè) 稅收征管 對策近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據(jù)*市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，20xx年*市區(qū)居民住宅

2、銷售面積為萬平方米,20xx年萬元平方米,20xx年萬平方米,20xx年萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，20xx年至20xx年累計裝飾費達億元，不考慮所得稅僅按%的綜合稅負率計算，應納稅款達2500萬元。再將*市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務機關(guān)迫切需要解決的問題。一、*市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀家庭裝飾業(yè)情況復雜20xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至20xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登

3、記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前*市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據(jù)。由于家裝工程數(shù)

4、量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務機關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實。行業(yè)管理缺位嚴重目前對*市家庭裝飾業(yè)進行監(jiān)管的部門主要是*市房地產(chǎn)監(jiān)察大隊和*市裝飾裝修管理辦公室，由于管理人員相對不足等原因，這兩個部門對*市家庭裝飾業(yè)的監(jiān)管很難到位。這一方面使得沒有建筑裝飾裝修資質(zhì)的散兵游勇長期活躍在*家庭裝飾行業(yè)的現(xiàn)象無法得到遏制，裝飾裝修質(zhì)量、工程造價無從掌握；另一方面使得國家的有關(guān)規(guī)章制度沒有落實到位。住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應當向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機構(gòu)申報登記?！睂Υ藯l規(guī)定，*市目前的狀況

5、是裝修人不知道應該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機構(gòu)也沒有將此項工作納入實施之中。監(jiān)管的不力導致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。二、*市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點分析稅源難以監(jiān)控家裝工程具有分散性，單個工程量小，總體工程數(shù)量多，稅源遍布城市的角角落落。稅務部門在工程時間短、面廣、分散的情況下，單靠自身的力量很難掌握工程開工的時間、地點以及最終結(jié)算金額等具體情況。另一方面，家庭裝修純屬個人行為，大量的個體裝修隊都是通過熟人介紹開展業(yè)務的，業(yè)主和裝修隊有了這層

6、關(guān)系，同時也是出于對自身利益的考慮，一般是不會向稅務機關(guān)主動提供稅源情況的，更不會督促施工者向稅務機關(guān)申報納稅。計稅依據(jù)難以掌握一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務機關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的

7、真實應稅營業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達成協(xié)議，簽訂假合同，不如實反映承包金額。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。稅收征管缺乏有效的控管手段長期以來，稅務機關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控

8、管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發(fā)票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊不需要向稅務機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額20xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程

9、中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前*市規(guī)模較大一點的家裝企業(yè)年營業(yè)收入已經(jīng)達到參百萬元。企業(yè)的實際應稅營業(yè)額與其申報納稅的數(shù)字之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。三、加強*市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策建立市場準入制度建立市場準入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺*市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進行規(guī)范。其內(nèi)容應包括：所有的家

10、庭居室裝飾裝修必須由具有相應資質(zhì)的裝飾公司的承擔；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復印件，向物業(yè)管理企業(yè)進行申報登記。對未按規(guī)定進行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進行處罰。各職能部門應充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設行政管理部門應加強對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴厲查處違規(guī)裝飾行為；工商

11、、稅務部門要進一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強對關(guān)系消費者人身安全的項目進行檢測；物業(yè)管理部門要認真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責，嚴格把好裝飾公司的進場檢查關(guān)。通過密切配合加強管理，達到公平稅負、鼓勵競爭、保護合法經(jīng)營的目的。建立委托代征制度針對稅務機關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務機關(guān)應充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進入小區(qū)施工前后及施工整個過程進行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照副本復印件、

12、稅務登記證副本復印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫家庭裝飾工程納稅登記表。2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的家庭裝飾工程登記表、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當于裝飾工程價款應納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收??；裝飾合同價款低于稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務機關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進場施工。根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、

13、低稅率、嚴征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。3、月度終了后，裝飾企業(yè)應持已完工工程合同、家庭裝修工程登記表、*市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。建立稅源監(jiān)控體系由稅務機關(guān)自行或委托電腦公司設計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務機關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務機關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾

14、企業(yè)進行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務機關(guān)，主管稅務及時將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務機關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。加強對裝飾企業(yè)的財務監(jiān)管一是加強納稅輔導，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務核算，裝飾工程完工后必須開具*市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協(xié)

15、調(diào)市區(qū)各稅務機關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務機關(guān)，由其主管稅務機關(guān)將企業(yè)申報的營業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進行分析、比對，力求從源頭進行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強化監(jiān)督，設立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進行舉報，并認真查辦落實舉報內(nèi)容。建立裝飾業(yè)稅收管理責任區(qū)制度針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應建立裝飾業(yè)稅收管理責任區(qū)制度，由稅務機關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負責對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達到稅務機關(guān)與物業(yè)管理單位有機配合，共同