稅法考試計(jì)算題

1、稅法計(jì)算題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車1輛，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬元、代客戶辦理保險(xiǎn)而收取保險(xiǎn)費(fèi)5000元，使用保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)。（2）采用折扣方式銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄分別注明銷售額25萬元、折扣額3萬元。（3）銷售自己使用過的2008年購進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入53560元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將固定資產(chǎn)運(yùn)送購買方所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（4）從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為6000元，委托運(yùn)輸企業(yè)（增值

2、稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。購進(jìn)的原材料80%用于銷售，20%用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程。已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。 要求：（1）甲企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除？簡(jiǎn)要說明理由。（2）甲企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額是多少？（3）甲企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納增值稅是多少？答案及解析：（1）不能全額抵扣，只能扣除8%。因?yàn)橥赓徹浳镉糜谠僖姽こ痰?，不屬于視同銷售行為，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2）1.銷項(xiàng)=20000x17%=34000（元） 2.銷項(xiàng)=(250

3、000-30000)x17%=37400(元) 3.應(yīng)納稅額=53560（1-3%）x2%=1040（元） 4.進(jìn)項(xiàng)=（6000x3%+3000x11%）x80%=408（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=34000+37400=71400（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=71400-408+1040=72032（元）2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以自產(chǎn)的市場(chǎng)不含稅價(jià)格為8000元的產(chǎn)品換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）同等價(jià)格的產(chǎn)品，甲企業(yè)將換入產(chǎn)品全部投入繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。（2）將自產(chǎn)天然氣用于職工浴室，該天然氣市場(chǎng)不含稅價(jià)格為12000元，生產(chǎn)

4、成本5000元，成本利潤率10%。（3）購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明買價(jià)3000元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1200元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月因管理不善將上月購入的一批原材料丟失（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本4000元。已知，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。 要求： （1）甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？ （2）甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是多少？答案及解析：1. 銷項(xiàng)=8000x17%=1360（元） 進(jìn)項(xiàng)=8000x17%=1

5、360（元）2. 銷項(xiàng)=12000x13%=1560（元） 3. 進(jìn)項(xiàng)=3000x13%+1200x3%=426（元）4. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=4000x17%=680（元）（1）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1360+426-680=1106（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)=1360+1500=2920（元） 應(yīng)納稅額=2920-1106=1814（元）3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)： （1）銷售免稅貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將貨物運(yùn)送到企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。 （2）銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開具普通發(fā)票

6、，收取價(jià)稅合計(jì)金額7605元。 （3）為生產(chǎn)免稅貨物，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000元。 （4）接受加工勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)3000元。 （5）采用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價(jià)格為6700元/條，舊的金手鏈含稅作價(jià)850元/條，實(shí)際向消費(fèi)者收取差價(jià)款5850元/條。 （6）將上月購入的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的天然氣改變用途，用于集體福利，賬面成本900元。已知：甲企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求： 根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）

7、。 （1）甲企業(yè)銷售免稅貨物所支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？說明理由。 （2）計(jì)算甲企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）不能抵扣，為免稅品支付運(yùn)費(fèi)，不得抵扣。（2）以舊換新銷項(xiàng)=5850（1+17%）x17%x2=1700（元）（3）2.銷項(xiàng)=7605（1+17%）x17%=1105（元） 3.不可抵扣 4.進(jìn)項(xiàng)=3000x17%=510（元） 6.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=900x13%=117（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=510-117=393（元）（4）當(dāng)期銷項(xiàng)=1700+1105=2805（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=

8、2805-393=2412（元）4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014年11月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)： （1）購進(jìn)油漆，用于裝飾本企業(yè)辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款4000元。（2）購進(jìn)辦公復(fù)印紙，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款3000元。（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得普通發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)金額5850元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將原材料運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（4）委托其他納稅人代銷貨物，當(dāng)月取得不含稅代銷貨款4000元，未取得代銷清單。 （5）出租機(jī)器設(shè)備一批，取得不含稅貨款20000元。 （6）當(dāng)月因管理不善將上月從農(nóng)民手中購入的一批

9、免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本4000元。已知：甲企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求： 根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）。 （1）甲企業(yè)購進(jìn)油漆負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？說明理由。 （2）計(jì)算甲企業(yè)外購辦公復(fù)印紙可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算甲企業(yè)外購生產(chǎn)用原材料及支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （5）計(jì)算甲企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。 （6）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）不能抵扣進(jìn)項(xiàng)（2）2.進(jìn)項(xiàng)=30

10、00x17%=510（元）（3）3.進(jìn)項(xiàng)=2000x11%=220（元）（4）銷項(xiàng)=4000（1-13%）x13%=597.7（元）（5）4.銷項(xiàng)=4000x17%=680（元）（6）當(dāng)期銷項(xiàng)=680+20000x17%=4080（元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)=510+220-597.7=132.3（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=4080-132.3=3947.7（元）5某經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾業(yè)務(wù)的首飾商城為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20

11、00條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元和0.01萬元的回爐損耗費(fèi)；（3）為優(yōu)秀職工定制一批金銀首飾作為獎(jiǎng)勵(lì)，商城提供原料含稅金額5萬元，取得職工支付的含稅加工費(fèi)1萬元（商城無同類首飾價(jià)格）；（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元，零售價(jià)70.2萬元；（5）為顧客修理金銀首飾取得含稅收入1萬元；（6）外購金銀首飾一批，取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款100萬元、增值稅17萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、增值稅3.4萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅

12、率5%，金銀首飾成本利潤率6%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）定制加工獎(jiǎng)勵(lì)職工的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）為顧客修理金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（6）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售套裝禮盒所繳納的消費(fèi)稅=29.25(1+17%)x5%=1.25（萬元）應(yīng)稅首飾與非應(yīng)稅首飾打成禮品包裝的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅（2）以舊換新銷售金項(xiàng)鏈，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳

13、納的消費(fèi)稅=2000x(0.03+0.01)(1+17%)x5%=3.42（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(5+1）(1+17%)x(1+6%)(1-5%)x5%=0.29(萬元)（4）以物抵債視同銷售計(jì)算消費(fèi)稅以物抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=70.2(1+17%x5%=3(萬元)（5）0,修理金銀首飾的收入不繳納消費(fèi)稅（6）應(yīng)納增值稅=(29.25+2000x0.04+70.2+1)(1+17%)+5.72x17%-(17+3.4)=6.79(萬元)6某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2010年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交

14、價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，企業(yè)申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)，甲公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。（完稅價(jià)格=200.6萬元）（2）將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付不含稅加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。（3）將加工收回的應(yīng)稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號(hào)的化妝品，加工完成后將其中的80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。（4）本月從丙酒廠購進(jìn)酒精30噸，每噸不含增值稅價(jià)款3萬元，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款90萬元，增值稅為15.3萬元。（5）本月向丁企業(yè)購進(jìn)香粉5噸，每噸

15、不含增值稅價(jià)款10萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款50萬元，增值稅為8.5萬元。（6）甲化妝品廠領(lǐng)用10噸酒精和3噸香粉，生產(chǎn)8噸的香水，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售價(jià)款200萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。（說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50；化妝品消費(fèi)稅稅率為30）要求：根據(jù)以上資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。答案及解析：（1）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(200.6+200.6x50%)(1-30%)x30%

16、=128.96（萬元）（2）乙公司受托環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(100+20) (1-30%)x30%=51.43（萬元）（3）甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）=257.4(1-17%) x30%-51.43-3x10x30%=5.57（萬元）7.某居民企業(yè)2013年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元；（3）銷售費(fèi)用1340萬元，其中廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；（4）管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)8

17、0萬元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）計(jì)算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出。（5）計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的

18、企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+200)x15%=780(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額=700+200=900(萬元)，本年度只能扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬元，該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-(700+200-780)=1220(萬元)（2）a.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除b.業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80x60%=48(萬元)，銷售（營業(yè)）收入的5=(5000+200)x5=26(萬元)，所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元。c.該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-(30+80-26)=876(萬

19、元)（3）該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200x5%x912=7.5(萬元)（4）a.支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除 b.被工商行政部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除 c.該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=20萬元（5）該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的所得稅=5000+200-2200-320-1220-876=7.5-20-100=456.5（萬元）該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的所得稅稅額=456.5x25%=114.13(萬元)8.某居民企業(yè)2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物取得收入4000萬元，與收入配比的

20、銷售成本2000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用200萬元。（3）投資收益20萬元，含國債利息收入2萬元、直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元。（4）繳納增值稅680萬元；營業(yè)稅金及附加68萬元。（5）銷售費(fèi)用800萬元（含廣告費(fèi)700萬元）；管理費(fèi)用700萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（6）營業(yè)外支出150萬元，其中接受工商局罰款2萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元。已知：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬

21、元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)2014年度應(yīng)（退）補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1） 年度會(huì)計(jì)利潤總額=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702（萬元）a.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬元），其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余100萬元減半征收P147頁。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+50=550（萬元）b.國債利息收入2萬元和直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元均免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。c.廣告費(fèi)稅前扣

22、除限額=4000x15%=600（萬元），實(shí)際發(fā)生700萬元，可以稅前扣除的銷售費(fèi)用=800-（700-600）=700（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額700-600=100（萬元）d.銷售（營業(yè)）收入的5=4000x5=20（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%=50x60%=30（萬元），允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-20=30（萬元）。新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元可以加計(jì)50%在稅前扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40x50%=20（萬元）e.接受工商局罰款2萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=702x12%=84.24（萬元），因此通過省人民政府

23、向貧困地區(qū)捐款90萬元，只能在稅前扣除84.24萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額90-84.24=5.76（萬元）。該企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=702+550-20+100+30-20+2+5.76=249.76（萬元）（2）該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=249.76x25%=62.44（萬元）（3）該企業(yè)2014年度應(yīng)（退）補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額=62.44-30=32.44（萬元）9.某市甲企業(yè)（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2014年度取得銷售收入7800萬元，銷售成本為4600萬元，會(huì)計(jì)利潤為800萬元。2014年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)

24、務(wù)招待費(fèi)70萬元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)20萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用160萬元（未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）；（2）在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元；（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中包含從銀行借款200萬元，支付利息費(fèi)用10萬元，合法直接向本單位職工借款960萬，支付全年利息90萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.8%；（4）營業(yè)外支出中，列支通過非營利組織向貧困地區(qū)的捐款50萬元，銀行罰息10萬元，支付給環(huán)境保護(hù)局的罰款7萬元；（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元（其中包含殘疾人員工資50萬元），并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得

25、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元；已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算甲企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額；（7）計(jì)算甲企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額的60%=70x60%=42(萬元)銷售（營業(yè)）收入的5=7800x5=39(萬元)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為39萬

26、元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-39=31（萬元）；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除，因此支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用20萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，應(yīng)加計(jì)扣除的金額=160x50%=80（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80-31-20=29（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=7800x15%=1170（萬元），大于實(shí)際發(fā)生額（700+140=840萬元），因此實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整

27、的應(yīng)納稅所得額為零。（3）企業(yè)直接跟職工借款利息支出限額=960x5.8%=55.68(萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-55.68=34.32（萬元）（4）公益性捐贈(zèng)的扣除限額=800x12%=96（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；銀行罰息準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在稅前扣除；支付給環(huán)境保護(hù)局的罰款不得在稅前扣除，因此營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。（5）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，殘疾職工工資可加計(jì)扣除50萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元；職工福利費(fèi)扣除限額=500x14%=70(萬元)，實(shí)際

28、支出額為105萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-70=35（萬元），公會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500x2%=10(萬元)，實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，可以全部扣除，不需進(jìn)行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500x2.5%=12.5(萬元)，實(shí)際支出額為20萬元，超過扣除限額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5(萬元)（6）甲企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額=800-29+34.32+7-7.5=804.82（萬元）（7）甲企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅=804.82x25%=201.21（萬元）10. 中國公民李某2012年度的收入情況如下：（1）每月工資收入為5 300元；（2）取得保險(xiǎn)賠款5000元；（3）向某公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6 000元；（4）為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬30 000元。（5）在某單位舉辦講座，取得收入2 000元。要求：根據(jù)所給資料回答下列問題：（1）工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；（2）取得保險(xiǎn)賠款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）特許權(quán)使