第一章審計(jì)概述

1、第一章 審計(jì)概述一、單項(xiàng)選擇題第一節(jié) 審計(jì)概念1下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A獨(dú)立性是審計(jì)的基礎(chǔ)之一，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者 B審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求 C由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)只能提供合理保證 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以增強(qiáng)管理層對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表的信賴程度【答案】D 【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，而不是為了增強(qiáng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。2下列有關(guān)保持職業(yè)懷疑作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A保持職

2、業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程 序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn) C保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需 執(zhí)行更多的工作 D保持職業(yè)懷疑有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向【答案】D 【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向。3下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水

3、平，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) B審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) C審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)將錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) D審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性【答案】C 【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。4下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用

4、者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A責(zé)任方是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的組織或人員，即被審計(jì)單位管理層 B管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任 C如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，則可以因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕一部分管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 D管理層和治理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)【答案】C 【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

5、。5以下針對(duì)審計(jì)和審閱的說(shuō)法中，不正確的是( )。 A審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù) B審計(jì)以積極的方式提出結(jié)論，審閱以消極的方式提出結(jié)論 C審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于審閱業(yè)務(wù)D審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)較多，審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)較少【答案】C【解析】由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。6下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是( )。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度 B鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信賴程度 D合理保證的業(yè)

6、務(wù)較有限保證業(yè)務(wù)而言所需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低【答案】D 【解析】選項(xiàng)D，合理保證業(yè)務(wù)需要較多的審計(jì)證據(jù)。 第二節(jié) 審計(jì)要素1下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系中預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員 B預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者 C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者 D在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者即上市公司全體股東【答案】D 【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的全 體股東，除此之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)

7、期使用者。2在下列鑒證對(duì)象需要具備的條件中，不正確的是( )。 A不同組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致 B鑒證對(duì)象可以信賴 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論 D鑒證對(duì)象可以識(shí)別【答案】B 【解析】適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：(1)鑒證對(duì)象可以識(shí)別；(2)不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。3下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是( )。 A被審計(jì)單位管理層與預(yù)期使用者一定不

8、屬于同一方 B財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn) C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，以減少審計(jì)程序D審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，管理層與預(yù)期使用者可以是同一方，管理層屬于預(yù)期使用者之一；選項(xiàng)C，由于不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項(xiàng)D，三方關(guān)系人分別為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。4關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。 A審

9、計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息 B會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源 C審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息 D在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【答案】B 【解析】會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。 第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)1當(dāng)發(fā)生和完整性認(rèn)定包含了對(duì)交易是否記錄于正確會(huì)計(jì)期間的恰當(dāng)考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 可能不再單獨(dú)考慮的認(rèn)定是( )。 A計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B準(zhǔn)確性 C截止 D權(quán)利和義務(wù)【答案】C 【解析】選項(xiàng)C正確。當(dāng)發(fā)生和完整性認(rèn)定包含了對(duì)交易是否記錄于正確會(huì)計(jì)期間的恰當(dāng) 考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能不再單獨(dú)

10、考慮與交易和事項(xiàng)截止相關(guān)的認(rèn)定。2甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列示的關(guān)聯(lián)方?jīng)]有包含其重要的關(guān)聯(lián)方，這意味著其違反了( )。 A與交易和事項(xiàng)相關(guān)的完整性認(rèn)定 B與交易和事項(xiàng)相關(guān)的分類認(rèn)定C與期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定 D與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定【答案】D 【解析】甲公司隱瞞的是其關(guān)聯(lián)方的身份，而不是交易、事項(xiàng)或期末賬戶余額。這種身份應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。甲公司沒(méi)有披露，故違反了與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定。3在甲公司存在的以下情形中，會(huì)導(dǎo)致其2014年度營(yíng)業(yè)收入違背發(fā)生認(rèn)定的是( )。 A將2015年初實(shí)現(xiàn)的銷售收入提前到2014年入賬 B將銷售金額為10萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)按12萬(wàn)元入賬 C將一

11、筆3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入列入營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中 D將一筆5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入賬戶【答案】D 【解析】A中收入不是虛構(gòu)的，錯(cuò)誤的本質(zhì)在于提前人賬，違背的是截止認(rèn)定；B中銷售是實(shí)際發(fā)生的，錯(cuò)在入賬金額，違背的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；C中收入確有其事，錯(cuò)在賬戶，屬于分類錯(cuò)報(bào)；D中第二次人賬的營(yíng)業(yè)收入實(shí)際上并不存在，違背了發(fā)生認(rèn)定。4采購(gòu)交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)級(jí)別的批準(zhǔn)，可以實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定是( )。A.完整性 B.準(zhǔn)確性C.分類 D.存在【答案】D【解析】采購(gòu)經(jīng)過(guò)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)，主要是為了保證所記錄的采購(gòu)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，相應(yīng)的存貨是真實(shí)存在的，與存在認(rèn)定相關(guān)。 第四節(jié) 審計(jì)基本要求1下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

12、 A職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷 C有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大事項(xiàng)得出結(jié)論時(shí)無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要合理運(yùn)用職業(yè)判斷【答案】C 【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大事項(xiàng)得出結(jié)論時(shí)也需合理運(yùn)用職業(yè)判斷。2審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是( )。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息均不可信賴 B審計(jì)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的警覺(jué) C只要完成了審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序即表明保持了職業(yè)懷疑 D根據(jù)管理層和治理

13、層以前年度誠(chéng)信記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷【答案】B 【解析】職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。此部分內(nèi)容參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)職業(yè)懷疑。3下列關(guān)于職業(yè)懷疑的表述中，不正確的是( )。 A職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉持質(zhì)疑的理念 B職業(yè)懷疑要求

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定被審計(jì)單位提供的資料均不可信賴 C職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué) D職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)【答案】B 【解析】選項(xiàng)B，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師秉承質(zhì)疑的理念，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)不假思索全盤(pán)接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋，但不代表全盤(pán)否定被審計(jì)單位提供的資料和解釋。請(qǐng)參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第1號(hào)職業(yè)懷疑。 第五節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.下列風(fēng)險(xiǎn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的是( )。A固有風(fēng)險(xiǎn) B控制風(fēng)險(xiǎn) C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】D 【解析】固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均與被審計(jì)單位相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能

15、了解、識(shí)別和評(píng)估，不能控制，選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤。檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合理設(shè)計(jì)并有效實(shí)施審計(jì)程序能夠降低的風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確。2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)某類交易實(shí)施以交易測(cè)試為主的實(shí)質(zhì)性程序，并將一部分實(shí)質(zhì)性程序安排在期中執(zhí)行，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類交易( )。A決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平 B決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平 C評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平 D評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平【答案】A 【解析】在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，檢查風(fēng)險(xiǎn)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，實(shí)質(zhì)性程序越可能以交易測(cè)試為主，審計(jì)時(shí)間越可能往期中“靠攏”。3在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取下列措施

16、，其中恰當(dāng)?shù)拇胧┦? )。 A調(diào)高重要性水平 B測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn) C進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn) D合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】D【解析】通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。4下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說(shuō)法中，不正確的是( )。A（可接受的）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決予與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性【答案】C【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)C描述的

17、是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題第二節(jié) 審計(jì)要素1在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。 A管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件 B管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 C管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)【答案】AB 【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表不可能不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制（與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的），不是所有的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的

18、前提是管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（選項(xiàng)B正確）；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C、D均錯(cuò)誤）；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項(xiàng)A正確）。 第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)1如果發(fā)現(xiàn)甲公司將賒銷的一批120萬(wàn)元產(chǎn)品在入賬時(shí)錯(cuò)記為210萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為甲公司違反了( )。

19、 A與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”認(rèn)定 B與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定 C與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”認(rèn)定 D與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定【答案】BD 【解析】甲公司沒(méi)有整體性虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不違反發(fā)生及存在認(rèn)定。但甲公司的錯(cuò)誤導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款（因?yàn)槭琴d銷）入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 第四節(jié) 審計(jì)基本要求1注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷。評(píng)價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列( )方面。 A作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用 B根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，判斷是否適當(dāng) C作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的

20、事實(shí)和情況一致 D作出的判斷是否與社會(huì)公眾的預(yù)期或期望相印證【答案】ABC 【解析】D為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷預(yù)設(shè)了立場(chǎng)。職業(yè)判斷屬于專業(yè)工作，不宜預(yù)設(shè)立場(chǎng)，否則違反獨(dú)立性。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。 A如果懷疑所獲取的信息的可靠性，需作出進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，如果時(shí)間有限或獲取證據(jù)的成本太高，可以考慮實(shí)施替代的審計(jì)程序 C在連續(xù)審計(jì)的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，可以依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷 D在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變

21、動(dòng)時(shí)，作出進(jìn)一步調(diào)查【答案】AD 【解析】B:注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但是，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由；C:即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。3下列情形中阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有( )。 A因某些壓力或動(dòng)機(jī)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見(jiàn) B隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?C審計(jì)的時(shí)間安排對(duì)項(xiàng)目合伙人或其他項(xiàng)目組成員造成壓力 D過(guò)分倚仗能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的證據(jù)而沒(méi)有充分考慮反面證據(jù) 【答案】ABCD 【解析

22、】此部分內(nèi)容請(qǐng)參考中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)職業(yè)懷疑。三、簡(jiǎn)答題第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)由管理層認(rèn)定推論而來(lái)，針對(duì)具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。指出下表中與具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的管理層認(rèn)定，并判斷下列審計(jì)程序能否實(shí)現(xiàn)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)，將能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序的序號(hào)填入下表中。 A對(duì)于非記賬本位幣的存款，檢查其采用的折算匯率是否正確 B從發(fā)運(yùn)部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 C檢查房屋權(quán)證、車輛行駛證或車輛運(yùn)營(yíng)證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件 D獲取并復(fù)印被審計(jì)單位的貸款卡信息，檢查企業(yè)各項(xiàng)借款取得的合法

23、性，并將貸款卡信息的各項(xiàng)目與編制的銀行借款明細(xì)表核對(duì)，若不一致，查明原因 E結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售F檢查銷售業(yè)務(wù)記錄并與會(huì)計(jì)科目表核對(duì)管理層認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表列示的固定資產(chǎn)是存在的銀行存款以正確的余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表中銷售業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間記錄的銷售交易已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期借款均已記錄財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)【答案】 管理層認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序序號(hào) 存在資產(chǎn)負(fù)債表列示的固定資產(chǎn)是存在的 計(jì)價(jià)和分?jǐn)傘y行存款以正確的余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表中 A 截止銷售業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 發(fā)生

24、記錄的銷售交易已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) E 完整性應(yīng)當(dāng)記錄的長(zhǎng)期借款均已記錄 D準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)?shù)谒墓?jié) 職業(yè)判斷 重大錯(cuò)報(bào) 1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，作出了以下職業(yè)判斷：(1)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，就可認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。 (2)保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況，這兩項(xiàng)工作應(yīng)與其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。 (3)在了解甲公司及其環(huán)境過(guò)程中，注意到2013年度甲公司對(duì)主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的可靠性及有效性對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家工作的安排。 (4)計(jì)劃風(fēng)