注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)解讀第08章企業(yè)破產(chǎn)法律制度11

1、第十三單元重整程序與和解制度【考點(diǎn)3】重整計(jì)劃的制定與執(zhí)行（P306）1債務(wù)人自行管理財(cái)產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的，由債務(wù)人制定重整計(jì)劃草案；管理人負(fù)責(zé)管理財(cái)產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的，由管理人制定重整計(jì)劃草案?！窘忉尅總鶛?quán)人、股東、戰(zhàn)略投資人等利害關(guān)系人也可以制作重整計(jì)劃草案，提交給債 務(wù)人或者管理人。2債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起6個(gè)月內(nèi)，同時(shí)向人民法院和債權(quán)人會(huì)議提交重整計(jì)劃草案。期限屆滿，經(jīng)債務(wù)人或者管理人請(qǐng)求，有正當(dāng)理由的，人民法院可以裁定延期 3個(gè)月。債務(wù)人或者管理人未按期提出重整計(jì)劃草案的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。【相關(guān)鏈接】招股說明書中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最

2、近一期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請(qǐng)適當(dāng)延長，但至多不超過1個(gè)月。3. 重整計(jì)劃經(jīng)人民法院批準(zhǔn)后由“債務(wù)人”執(zhí)行（不論由誰制定的重整計(jì)劃，均由債務(wù)人自己執(zhí)行）。4. 在重整計(jì)劃規(guī)定的監(jiān)督期內(nèi)，由“管理人”（而非人民法院）監(jiān)督重整計(jì)劃的執(zhí)行。表8-8重整計(jì)劃的制定、執(zhí)行和監(jiān)督管理傘聊事務(wù)制走重整計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)督第一種情形管理人管理人債務(wù)人管理人第二種情形債務(wù)人債務(wù)人窄一乍興4 -i J【考點(diǎn)4】重整計(jì)劃草案的表決與批準(zhǔn)（P306）1. 分組表決（1）對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)；（2）職工債權(quán)；（3）債務(wù)人所欠稅款；（4）普通債權(quán)?！窘忉?】重整計(jì)劃不得規(guī)定減免納入社會(huì)統(tǒng)籌賬戶的

3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用的債權(quán) 人不參加重整計(jì)劃草案的表決?！窘忉?】債務(wù)人的出資人代表可以列席討論重整計(jì)劃草案的債權(quán)人會(huì)議。重整計(jì)劃草 案涉及出資人權(quán)益調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)單設(shè)出資人組，對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行表決，該組進(jìn)行表決時(shí)， 應(yīng)按出資比例行使表決權(quán)，與人數(shù)無關(guān)。2. 重整計(jì)劃的批準(zhǔn)（1 ）正常批準(zhǔn)出席會(huì)議的同一表決組的債權(quán)人過半數(shù)同意重整計(jì)劃草案，并且其所代表的債權(quán)額占該組債權(quán)總額的2/3以上的，即為該組通過重整計(jì)劃草案。各表決組均通過重整計(jì)劃草案時(shí)， 重整計(jì)劃即為通過。自重整計(jì)劃通過之日起10日內(nèi)，債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)向人民法院提出批準(zhǔn)重整計(jì)劃的申請(qǐng)，人民法院應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)裁定批準(zhǔn)，“

4、終止”重整程序，并予以公告。（2 ）強(qiáng)制批準(zhǔn)“部分”表決組未通過重整計(jì)劃草案的，重整計(jì)劃草案符合下列條件的，債務(wù)人或者管理人可以申請(qǐng)人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃草案： 按照重整計(jì)劃草案，“對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)”就該特定財(cái)產(chǎn)將獲得“全額清償”，其因延期清償所受的損失將得到“公平補(bǔ)償”，并且其擔(dān)保權(quán)未受到實(shí)質(zhì)性損 害，或者該表決組已經(jīng)通過重整計(jì)劃草案。（2009年案例分析題） 按照重整計(jì)劃草案，“職工債權(quán)”和“債務(wù)人所欠稅款”將獲得“全額清償”，或者相應(yīng)表決組已經(jīng)通過重整計(jì)劃草案。 按照重整計(jì)劃草案，“普通債權(quán)”所獲得的清償比例，“不低于”其在重整計(jì)劃草案被提請(qǐng)批準(zhǔn)時(shí)依照破產(chǎn)清算程序所能獲得

5、的清償比例，或者該表決組已經(jīng)通過重整計(jì)劃草案。 重整計(jì)劃草案對(duì)“出資人”權(quán)益的調(diào)整公平、公正，或者出資人組已經(jīng)通過重整計(jì)劃 草案。 重整計(jì)劃草案公平對(duì)待“同一表決組”的成員，并且所規(guī)定的“債權(quán)清償順序”不違 反企業(yè)破產(chǎn)法的規(guī)定。 債務(wù)人的經(jīng)營方案具有可行性。人民法院經(jīng)審查認(rèn)為重整計(jì)劃草案符合上述規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)裁定批準(zhǔn)，“終止”重整程序，并予以公告?！窘忉尅繌?qiáng)制批準(zhǔn)重整計(jì)劃草案的基本原則之一是，所有未通過重整計(jì)劃草案的表決組 以及通過重整計(jì)劃草案的表決組中的反對(duì)者的法定既得利益不得受到損害。(3)未批準(zhǔn)重整計(jì)劃草案未獲得債權(quán)人會(huì)議的通過且未獲得人民法院的強(qiáng)制批準(zhǔn)，或者債權(quán)人

6、會(huì)議通過的重整計(jì)劃未獲得人民法院批準(zhǔn)的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定“終止”重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。表8-9重整計(jì)劃草案的表塊與扌比準(zhǔn)債權(quán)人會(huì)議人民法院重整稈序結(jié)局全部通過批準(zhǔn)終止執(zhí)行全部通過J未批終止宣告破嚴(yán)部分通過丿丿XX強(qiáng)制批淮終止執(zhí)行部分通過Wxx未批準(zhǔn)終止宣吉破產(chǎn)全部未通過XXXX閉嘴終止宣告破產(chǎn)/和柑仕授X/伽 樺取 住權(quán)X報(bào)丫 #7%3.重整程序終止的情形(1)在重整期間，有下列情形之一的，經(jīng)管理人或者利害關(guān)系人請(qǐng)求，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)： 債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財(cái)產(chǎn)狀況繼續(xù)惡化，缺乏挽救的可能性； 債務(wù)人有欺詐、惡意減少債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者其他顯著不利于債權(quán)人的行為;7

7、X或者債權(quán)人并宣告?zhèn)鶆?wù)*人 扌K7玖4.債權(quán)人未依照規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，可以繼續(xù)申報(bào)債權(quán)，但在重整計(jì)劃執(zhí)行期間不得行使由于債務(wù)人的行為致使管理人無法執(zhí)行職務(wù)。（2）債務(wù)人或者管理人未按期提出重整計(jì)劃草案的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序 并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。（3）人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃草案的，終止重整程序，并予以公告。（4）重整計(jì)劃草案未獲得債權(quán)人會(huì)議的通過且未獲得人民法院的強(qiáng)制批準(zhǔn)，會(huì)議通過的重整計(jì)劃未獲得人民法院批準(zhǔn)的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，人破產(chǎn)。【考點(diǎn)5】重整計(jì)劃的效力（P310）1. 經(jīng)人民法院裁定批準(zhǔn)的重整計(jì)劃，對(duì)債務(wù)人和全體債權(quán)人均有約束力。2. 按照重整計(jì)劃減免的債務(wù)，自重整

8、計(jì)劃執(zhí)行完畢時(shí)起，債務(wù)人不再承擔(dān)清償責(zé)任3. 債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的保證人和其他連帶債務(wù)人所享有的權(quán)利，不受重整計(jì)劃的影響權(quán)利；在重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，可以按照重整計(jì)劃規(guī)定的同類債權(quán)的清償條件行使權(quán)利。5債務(wù)人不能執(zhí)行或者不執(zhí)行重整計(jì)劃的，人民法院經(jīng)管理人或者利害關(guān)系人請(qǐng)求，應(yīng)當(dāng)裁定終止重整計(jì)劃的執(zhí)行，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。人民法院裁定終止重整計(jì)劃執(zhí)行的， 債權(quán) 人在重整計(jì)劃中作出的債權(quán)調(diào)整的承諾失去效力，但為重整計(jì)劃的執(zhí)行提供的擔(dān)保繼續(xù)有 效。債權(quán)人因執(zhí)行重整計(jì)劃所受的清償仍然有效，債權(quán)未受清償?shù)牟糠肿鳛槠飘a(chǎn)債權(quán)。在重整計(jì)劃執(zhí)行中已經(jīng)接受清償?shù)膫鶛?quán)人，只有在其他同順位債權(quán)人同自己所受的清償達(dá)到同一比例時(shí)

9、，才能繼續(xù)接受破產(chǎn)分配。（2009年案例分析題）【考點(diǎn)6】上市公司的破產(chǎn)重整（P305）1.管理人上市公司進(jìn)入破產(chǎn)重整程序后，由管理人履行相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和公司章程規(guī)定的原上市公司董事會(huì)、董事和高級(jí)管理人員承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，上市公司自行管理財(cái)產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的除外。 管理人在上市公司破產(chǎn)重整程序中存在信息披露違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2. 控股股東、實(shí)際控制人控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方在上市公司破產(chǎn)重整程序前因違規(guī)占用、擔(dān)保等行為對(duì)上市公司造成損害的，制定重整計(jì)劃草案時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯(cuò)對(duì)控股股東及實(shí)際控制人支配 的股東的股權(quán)作相應(yīng)減少的調(diào)整?！窘忉尅吭谖覈乃痉▽?shí)踐中，

10、已經(jīng)出現(xiàn)了全部取消股東對(duì)嚴(yán)重資不抵債公司的股權(quán)的 案件。3. 分組表決出資人組對(duì)重整計(jì)劃草案中涉及出資人權(quán)益調(diào)整事項(xiàng)的表決，經(jīng)參與表決的出資人所持表決權(quán)2/3以上通過的，即為該組通過重整計(jì)劃草案?！窘忉尅砍鲑Y人組的表決，是按照出資比例行使表決權(quán)的，與同意者的人數(shù)無關(guān)。4. 行政許可（1） 上市公司重整計(jì)劃草案涉及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)的，受理案件的人民法院應(yīng)當(dāng)通過最高人民法院， 啟動(dòng)與中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的會(huì)商機(jī)制。 人民法院應(yīng)當(dāng)參考專家 咨詢意見，作出是否批準(zhǔn)重整計(jì)劃草案的裁定。（2013年案例分析題）（2） 人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，重整計(jì)劃內(nèi)容涉及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)并購重組行政許可事項(xiàng)的

11、，上市公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定履行行政許可核準(zhǔn)程序。重整計(jì)劃草案提交出資人組表決且經(jīng)人民法院裁定批準(zhǔn)后，上市公司無須再行召開股東大會(huì)，可以直接向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交出資人組表決結(jié)果及人民法院裁定書，以申請(qǐng)并購重組許可。【考點(diǎn)7】和解制度（P311）（ 2009年多選題）1. 和解申請(qǐng)?jiān)诎l(fā)生破產(chǎn)原因時(shí)，債務(wù)人可以直接向人民法院申請(qǐng)和解；也可以在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，向人民法院申請(qǐng)和解。2. 和解協(xié)議的通過（1）債權(quán)人會(huì)議通過和解協(xié)議的決議，由“出席”會(huì)議的“有表決權(quán)”的債權(quán)人“過半數(shù)”同意，并且其所代表的債權(quán)額占“無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額”的2/3以上。（2） 債權(quán)人會(huì)議通過和解協(xié)議的，由