內(nèi)部控制方法PPT培訓(xùn)資料

1、1,第三章 內(nèi)部控制方法,本章重點(diǎn)和難點(diǎn)： 了解組織結(jié)構(gòu)控制方法； 理解授權(quán)批準(zhǔn)控制方法； 了解文件記錄控制方法； 了解全面預(yù)算控制方法； 理解實(shí)物保全控制方法； 了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制方法； 了解員工素質(zhì)控制方法； 理解內(nèi)部報(bào)告控制方法； 了解計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制方法； 掌握內(nèi)部審計(jì)控制方法,2,第一節(jié) 組織結(jié)構(gòu)控制,法人治理結(jié)構(gòu) 公司法要求 證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則要求 國(guó)務(wù)院國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例要求,3,法人治理結(jié)構(gòu),我國(guó)公司法,股東大會(huì),監(jiān)事會(huì),董事會(huì),管理層,4,證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則要求 設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)： 檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告

2、程序 與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn) 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況,5,上市公司治理準(zhǔn)則要求,股東大會(huì),審計(jì)委員會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì),經(jīng)理,6,國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例,監(jiān)事會(huì)的職權(quán)： 檢查公司的財(cái)務(wù) 對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 提議召開臨時(shí)股東大會(huì),7,組織管理結(jié)構(gòu),直線制 直線職能制 事業(yè)部制 委員會(huì)制 項(xiàng)目小組制,8,第二節(jié) 授權(quán)批準(zhǔn)控制,一）授權(quán)的種類 一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán),9,二）授權(quán)原則 因事設(shè)職，根據(jù)能力授權(quán) 權(quán)責(zé)范圍要明確 不可越權(quán)授權(quán)和越權(quán)行權(quán) 適度授權(quán)

3、 適當(dāng)監(jiān)督 書面授權(quán),10,三）批準(zhǔn)的原則 不可越權(quán)審批和越級(jí)審批 審批要有依據(jù) 書面批準(zhǔn),11,第三節(jié) 文件記錄控制,一、管理文件 （一）組織結(jié)構(gòu)圖 （二）崗位責(zé)任文件 （三）業(yè)務(wù)流程圖及說(shuō)明,12,二、會(huì)計(jì)記錄文件 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 （二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法 會(huì)計(jì)政策手冊(cè) 成本計(jì)算規(guī)程 固定資產(chǎn)目錄 對(duì)賬制度 財(cái)產(chǎn)清查,13,第四節(jié) 全面預(yù)算控制,預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） 預(yù)算編制與審定 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行授權(quán) 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 預(yù)算業(yè)績(jī)考核,14,第五節(jié) 實(shí)物保全控制,一、限制接觸 （一）限制接觸貨幣資金 （二）限制接觸存貨 二、定

4、期盤點(diǎn) 現(xiàn)金每天清點(diǎn)，每月盤點(diǎn)；銀行存款每月對(duì)賬；存貨每季度清查一次；固定資產(chǎn)每年至少清查盤點(diǎn)一次。 三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 四、財(cái)產(chǎn)記錄 五、出門證管理,15,第六節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制,一、風(fēng)險(xiǎn)的概念 風(fēng)險(xiǎn)：未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。 二、風(fēng)險(xiǎn)的分類 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：又稱市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)所有企業(yè)都有影響的風(fēng)險(xiǎn)。 非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：僅對(duì)特定企業(yè)有影響的風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性造成的風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)對(duì)外籌資而引起的風(fēng)險(xiǎn),16,三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容 信用風(fēng)險(xiǎn)控制 投資風(fēng)險(xiǎn)控制 籌資風(fēng)險(xiǎn)控制 法律風(fēng)險(xiǎn)控制 信息風(fēng)險(xiǎn)控制,17,第七節(jié) 員工素質(zhì)控制,

5、招聘程序 工作規(guī)范 定期培訓(xùn) 信用保險(xiǎn) 崗位輪換 考核獎(jiǎng)懲,18,第八節(jié) 內(nèi)部報(bào)告控制,編制原則 組織層級(jí)相結(jié)合原則 簡(jiǎn)明直接原則 與預(yù)算管理相結(jié)合 及時(shí)有效原則,19,高 層,中層,低層,內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容（金字塔原則,報(bào)告間隔長(zhǎng)、內(nèi)容從簡(jiǎn),報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳,介乎于上下兩者之間,20,內(nèi)部報(bào)告體系,資金分析報(bào)告 經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告 費(fèi)用分析報(bào)告 資產(chǎn)分析報(bào)告 往來(lái)分析報(bào)告 投資分析報(bào)告 財(cái)務(wù)分析報(bào)告,21,第九節(jié) 內(nèi)部審計(jì)控制,一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系 內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的前提，內(nèi)部審計(jì)工作需要依賴健全的內(nèi)部控制。 內(nèi)部審計(jì)能夠揭示內(nèi)部控制的存在問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善,22,二、內(nèi)部

6、審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合法性 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,23,三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序 了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性 測(cè)試內(nèi)部控制的有效性 對(duì)內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià),24,了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀,詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員； 查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件； 檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況,25,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性,揭示內(nèi)部控制的缺陷 進(jìn)一步分析內(nèi)部控制缺陷 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性,內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀,內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)模式,內(nèi)部控制缺陷,26,測(cè)試內(nèi)部控制的有效性,有效性測(cè)試，即符合性測(cè)試，是對(duì)被評(píng)價(jià)單位

7、的內(nèi)部控制，在健全性測(cè)試階段認(rèn)為內(nèi)部控制健全或基本健全的部分所進(jìn)行的測(cè)試。 符合性測(cè)試并不是必須的，審計(jì)人員只對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。 實(shí)務(wù)工作中符合性測(cè)試可分為： 穿行測(cè)試（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段）； 控制測(cè)試（進(jìn)一步審計(jì)程序階段,27,第十節(jié) 內(nèi)部控制方式與內(nèi)部控制評(píng)價(jià),一、一般控制 系統(tǒng)組織和管理控制 系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制 文件資料控制 系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制,28,二、應(yīng)用控制 輸入控制 處理控制 輸出控制,29,三、符合性測(cè)試工作底稿,通用工作底稿：適用于任意業(yè)務(wù)程序的符合性測(cè)試底稿。 專用工作底稿：針對(duì)某一業(yè)務(wù)程序?qū)ｉT設(shè)計(jì)的記錄底稿,30,四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法,健全性測(cè)試

8、方法 文字記述法 調(diào)查表法 流程圖法 有效性測(cè)試方法 證據(jù)檢查法 穿行試驗(yàn)法 實(shí)地觀察法,31,文字記述法,審計(jì)人員對(duì)了解到的有關(guān)內(nèi)部控制的情況，用文字記錄的形式加以描述的方法。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行 缺點(diǎn)：缺乏層次感和形象感，沒(méi)有突出關(guān)鍵的控制程序。 適用范圍：中小型企業(yè)的內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單內(nèi)部控制,32,調(diào)查表法,審計(jì)人員以內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷的形式，向被評(píng)價(jià)單位了解內(nèi)部控制是否健全的方法。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，省時(shí)省力，可操作性強(qiáng)；利于指導(dǎo)初級(jí)審計(jì)人員；能對(duì)調(diào)查對(duì)象提供一個(gè)簡(jiǎn)括的說(shuō)明。 缺點(diǎn)：缺乏彈性；不適用于一些特殊的情況；容易把各業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制孤立看待。此外，調(diào)查人員機(jī)械地照表提問(wèn)，往往會(huì)使被調(diào)查人員

9、漫不經(jīng)心，易流于形式，失去調(diào)查表的意義。 適用范圍：和其他內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法結(jié)合使用,33,流程圖法,以流程圖的形式描述被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的一種方法。 優(yōu)點(diǎn)：能從整體的角度，以簡(jiǎn)明的形式描述內(nèi)部控制的實(shí)際情況，便于較快地檢查出內(nèi)部控制邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評(píng)審，便于修改。 缺點(diǎn)：編制流程圖需要具備較為嫻熟的技術(shù)和較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力；而且，流程圖法不能將內(nèi)部控制中的控制弱點(diǎn)明顯地標(biāo)示出來(lái)，故評(píng)價(jià)時(shí)，往往需要與調(diào)查表法相結(jié)合。 適用范圍：適用于有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,34,證據(jù)檢查法,抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面資料和其他證據(jù)，檢查其是否存在控制措施記錄，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

10、 適用范圍：授權(quán)與批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、實(shí)物控制，核查控制,35,穿行試驗(yàn)法,抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，按照被評(píng)價(jià)單位規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際中是否按規(guī)定的控制程序進(jìn)行。 適用范圍：授權(quán)與批準(zhǔn)控制，核查控制,36,實(shí)地觀察法,審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察被評(píng)價(jià)單位工作人員實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程，檢查其是否按規(guī)定的控制程序處理業(yè)務(wù)。 適用范圍：實(shí)物控制，職務(wù)分離控制,37,五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的類型 管理建議書 內(nèi)部控制審核報(bào)告 管理建議書：在審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。 內(nèi)部控制審核報(bào)告：審計(jì)人員接受委托，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)價(jià)的書面報(bào)告,38,管理建議書和審核報(bào)告的區(qū)別,管理建議書是在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中提出的書面報(bào)告，內(nèi)部控制審核報(bào)告是專門接受委托對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)而作出的書面報(bào)告。 管理建議書不具有法律效力，其建議僅供企業(yè)管理當(dāng)局參考；內(nèi)部控制審核報(bào)告具有法律效力，需要對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論負(fù)責(zé)。 管理建議書是針對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷提出的，而內(nèi)部控制審核報(bào)告則是對(duì)被評(píng)價(jià)單位的所有內(nèi)部控制缺陷都需要列出,39,管理建議書,管理建議書的格式 標(biāo)題：管理建議書 收件人：被審計(jì)單位管理當(dāng)局 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議