中小企業(yè)預(yù)算管理論文6篇

1、中小企業(yè)預(yù)算管理論文6篇第一篇：中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理存在的問題及其對策 中小企業(yè)往往在激烈的市場競爭中面臨破產(chǎn)的風(fēng)險，其原因通常是在現(xiàn)金管理上，比如不注重現(xiàn)金流，不當(dāng)使用資金，未能及時適度地籌集資金等問題?，F(xiàn)金猶如企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的潤滑油，保持現(xiàn)金運營的順暢有利于提高企業(yè)的競爭實力，是中小企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在。因此，有必要采取一些措施來加強對現(xiàn)金的控制，保持中小企業(yè)合理、科學(xué)的現(xiàn)金持有量。 一、中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的概述 1、涵義、目標(biāo)和內(nèi)容 中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理是為使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，有效運營資金，保持最佳現(xiàn)金持有量，降低財務(wù)風(fēng)險而采取的，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收支情況計算收支余額并借以提前做出投

2、融資以及經(jīng)營計劃的機制。作為全面預(yù)算不可或缺的一部分，中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算能夠幫助企業(yè)更加精確地完成各項計劃目標(biāo)，是現(xiàn)金管理較為行之有效的方式。中小企業(yè)對現(xiàn)金進行管理，做好預(yù)算計劃并編制成表，能夠提前知曉企業(yè)的收支狀況，從而及時準(zhǔn)確地掌握資金余缺情況，并根據(jù)余缺情況做好相應(yīng)的投融資以及經(jīng)營計劃，以保持最佳的現(xiàn)金持有量，降低經(jīng)營風(fēng)險，獲得較高的盈利水平。中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容主要包括以下幾點。（1）期初現(xiàn)金余額。未編制現(xiàn)金預(yù)算前一般不知道其值，是在編制現(xiàn)金預(yù)算時預(yù)計得到的。（2）預(yù)算期現(xiàn)金收入。主要包括以投融資以及經(jīng)營活動預(yù)算過程中的各項現(xiàn)金收入。（3）預(yù)算期現(xiàn)金支出。主要包括以投融資以及經(jīng)營活動預(yù)

3、算過程中的各項現(xiàn)金支出。（4）現(xiàn)金多余或不足?，F(xiàn)金收支合計的差額。（5）融資方案。根據(jù)現(xiàn)金余缺采取適當(dāng)?shù)馁Y金調(diào)節(jié)措施；余，則可進行還款或投資；缺，則需向銀行借款。（6）期末現(xiàn)金余額。預(yù)算期末企業(yè)現(xiàn)金最佳持有量，以保證企業(yè)投融資及經(jīng)營活動的正常運行。 2、編制的意義 （1）提供有價值的信息以利于企業(yè)管理者決策。現(xiàn)金預(yù)算管理的編制便于提供中小企業(yè)以更有價值的信息，對可能出現(xiàn)的困難以及中小企業(yè)發(fā)展中的不利因素有所預(yù)測，從而有助于管理者進行決策。（2）有利于提高企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的能力。中小企業(yè)須有充盈的資金用于日常經(jīng)營和償付債務(wù)，資金短缺會讓企業(yè)難以開展基本建設(shè)、擴大銷售活動或生產(chǎn)規(guī)模，甚至資金鏈斷企

4、業(yè)將面臨破產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)金的規(guī)劃慎之又慎，盡可能使現(xiàn)金發(fā)揮最大功用。進行現(xiàn)金預(yù)算管理能夠更好地控制現(xiàn)金流動，使現(xiàn)金保持較為合理的持有量，從而規(guī)避風(fēng)險，取得較高的盈利水平。（3）有利于加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流。這些與現(xiàn)金預(yù)算緊密聯(lián)系的預(yù)算涉及各個部門，包括銷售、生產(chǎn)以及材料等部門。這樣，中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算在制定實施過程中勢必影響到各部門間的利益，從而引發(fā)各種各樣的矛盾，而這些矛盾的集中凸顯有利于領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)平衡，各部門也因此得以盡快減少摩擦、加強溝通，明確其責(zé)任，調(diào)動其積極性和主動性，從而提高工作效率。（4）有利于明確企業(yè)績效評價的標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營的好壞，一個較為可行的評價標(biāo)準(zhǔn)便是對現(xiàn)金

5、的營運能力，只有保持最佳現(xiàn)金持有量，企業(yè)才能夠確保其經(jīng)營的順暢，計劃的順利施行。營運能力的好壞有賴于合理有效的現(xiàn)金預(yù)算管理。控制好現(xiàn)金的流動，做好現(xiàn)金預(yù)算管理的編制是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵。 二、存在的問題分析 1、理念上的問題：現(xiàn)金管理缺乏必要的安全運行機制和創(chuàng)新手段中小企業(yè)深諳籌集資金的痛苦，如若再不能對資金的流動進行科學(xué)合理的控制，必將造成資金的大量流失，影響企業(yè)的日常經(jīng)營。為防止陷入資金斷鏈的危局，企業(yè)應(yīng)嚴格控制資金的流動，制定好現(xiàn)金預(yù)算計劃。為了保證預(yù)算計劃的合理有效和可實施性，企業(yè)應(yīng)知悉自身在現(xiàn)金管理上的不足，其不足之處首先體現(xiàn)在理念上，具體表現(xiàn)為以下兩點。（1）對現(xiàn)金管理不重視或者現(xiàn)

6、金預(yù)算管理觀念落后。企業(yè)的經(jīng)營離不開現(xiàn)金，而現(xiàn)金的流通順暢有助于企業(yè)的順利經(jīng)營。然而，一些企業(yè)的管理者并不那么重視現(xiàn)金流，他們只關(guān)注利潤，甚至有些管理者缺乏基本的財務(wù)知識，愚昧地只將企業(yè)的經(jīng)營好壞與營業(yè)所得相掛鉤，并沒有考慮到到企業(yè)取得盈利的深層原因其實是擁有有效地財務(wù)管理手段。因為有這種想法，企業(yè)的管理者對于現(xiàn)金的重視程度自然不夠，或者雖然已認識到現(xiàn)金流的重要性，但管理觀念落后，無所創(chuàng)新，采用的理念和方法還停留在傳統(tǒng)層面上。一方面他們認為現(xiàn)金越多越好，導(dǎo)致出現(xiàn)大量的閑置資金，從而使得現(xiàn)金未發(fā)揮其最大功用，企業(yè)的盈利水平也不得提高。另一方面，進行現(xiàn)金預(yù)算時沒有很好地結(jié)合企業(yè)發(fā)展的大政方針，脫離

7、戰(zhàn)略目標(biāo)，脫離實際，對現(xiàn)金的理解不夠深刻，更沒有在現(xiàn)金余缺和企業(yè)經(jīng)營效益最大化上尋求平衡的思路。（2）缺乏有效地內(nèi)部控制，所傳遞信息的可信度低下。內(nèi)部控制能夠增進企業(yè)財務(wù)報表的精確性和準(zhǔn)確性，是一個檢測和平衡系統(tǒng)。然而，我國的中小企業(yè)大多為家族企業(yè)，高度集權(quán)，其所有者與經(jīng)營者為同一個人，往往決策時都是一個人說了算，甚至出現(xiàn)一些不相容職業(yè)兼任的現(xiàn)象，如會計兼任出納。企業(yè)管理層權(quán)力過大，內(nèi)部控制制度不健全，則企業(yè)將失于監(jiān)督，在現(xiàn)金管理中也會出現(xiàn)更多的隱瞞和欺詐行為，相應(yīng)地企業(yè)的財務(wù)信息也會變得越來越不可靠，企業(yè)面臨的決策風(fēng)險也會有所提高。在這種情況下，企業(yè)所進行的現(xiàn)金預(yù)算管理也只能是流于形式，對企

8、業(yè)的經(jīng)營發(fā)展根本無益處可言，反而有可能會使企業(yè)流失大量的資金，甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。（3）企業(yè)管理模式僵化，決策風(fēng)險較大。我國大多數(shù)企業(yè)尤其中小企業(yè)是家族企業(yè)，個人獨攬了企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，這樣不利于現(xiàn)金預(yù)算管理更好地進行，又或者這些企業(yè)的擁有者只保留了所有權(quán)而將經(jīng)營權(quán)交付他人，但又由于委托經(jīng)營人員的任期有限，他們往往會更關(guān)注于自身利益和追求短期利益而不管公司的長期利益和股東的利益，從而做出的決策也多會出現(xiàn)嚴重失誤，導(dǎo)致公司現(xiàn)金不進反出，現(xiàn)金預(yù)算達不到預(yù)期效果。綜上所述，企業(yè)現(xiàn)金管理的問題主要是對現(xiàn)金預(yù)算管理的不重視以及制度的不完善。然而即使企業(yè)建立了現(xiàn)金預(yù)算制度，并且也踏踏實實地分析和評價了

9、現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行情況，但效果還是不如人意。這又是為什么呢？或許尚有觀念上的問題，但更多的問題應(yīng)該出在方法上。 2、實務(wù)中的問題：現(xiàn)金預(yù)算管理流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念（1）現(xiàn)金預(yù)算缺乏系統(tǒng)工程意識。作為全面預(yù)算不可或缺的一部分，現(xiàn)金預(yù)算所涉及的層面很廣，需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)溝通、通力合作才能夠順利進行。如果各部門領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、工作人員也是隨意應(yīng)付，如此一來，現(xiàn)金預(yù)算便不能很好地與其他預(yù)算銜接，而現(xiàn)金預(yù)算管理也將流于形式。（2）現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。要想做好現(xiàn)金預(yù)算管理的編制就必須重視它，把它放在戰(zhàn)略的高度來看待，戰(zhàn)略的正確與否將決定企業(yè)的成敗。我國中小企業(yè)多是“重銷售、輕控制”，隨意賒銷不顧

10、賬款回收風(fēng)險，而且很多時候還盲目投資而不顧公司的自身實力是否支持這一決策，這些都無疑是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相違背的。只有制定了詳實合理的預(yù)算目標(biāo)，且所制定的目標(biāo)符合企業(yè)實際，與企業(yè)的現(xiàn)金戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，才能收取良好的效果。（3）缺乏合理的調(diào)研和科學(xué)的預(yù)測。由于沒有深入地對現(xiàn)金預(yù)算管理的實務(wù)進行研究，我國在對現(xiàn)金流量的管理控制上缺乏行之有效的方法和手段。所以，企業(yè)往往只是按照以往的經(jīng)驗和數(shù)據(jù)而沒有進行科學(xué)合理的市場調(diào)研和對未來的科學(xué)預(yù)測便進行現(xiàn)金預(yù)算的編制工作，這樣所得到的預(yù)算不符合實際，所謂的現(xiàn)金預(yù)算管理也只能流于形式。（4）獎懲機制不夠完善，賞罰不分明。很多中小企業(yè)在進行現(xiàn)金預(yù)算管理的編制時，雖已

11、規(guī)劃好了短期目標(biāo)、中期目標(biāo)和長期目標(biāo)，有了明確的經(jīng)營目標(biāo)，但在實施過程中往往失敗。其原因是這些企業(yè)管理松散，獎懲機制不夠完善，經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)與否不能很好地與職工個人利益想掛鉤。目標(biāo)實現(xiàn)了，公司未能對相關(guān)人員進行褒獎；目標(biāo)未能實現(xiàn)，追究責(zé)任時公司又聽?wèi){職工過分強調(diào)客觀原因。因員工的玩忽職守，企業(yè)經(jīng)營計劃不能按時完成，有一環(huán)節(jié)脫節(jié)則將危及整個預(yù)算。（5）對現(xiàn)金預(yù)算實施中的變化估計不足。許多企業(yè)在做現(xiàn)金預(yù)算時考慮不周全，缺乏現(xiàn)金預(yù)算的彈性調(diào)節(jié)機制，只考慮正常情況而不考慮情況有變時的應(yīng)對措施，導(dǎo)致實施情況一旦脫離計劃，遇到像賬款不能及時收回或者一時虧損等情況時便束手無策，對現(xiàn)金預(yù)算感到絕望。以上是企業(yè)

12、現(xiàn)金預(yù)算管理在實務(wù)中的問題，這些問題導(dǎo)致了現(xiàn)金預(yù)算管理流于形式，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展還是受到了制約，不能達成原定的戰(zhàn)略目標(biāo)。由此而知，現(xiàn)金預(yù)算管理的編制要做好，必須是觀念上的重視，方法適宜。 三、對策探討 1、提高現(xiàn)金預(yù)算管理人員的素質(zhì) 中小企業(yè)對現(xiàn)金管理不重視或者現(xiàn)金預(yù)算管理觀念落后，要解決這一問題，提高現(xiàn)金預(yù)算管理人員的素質(zhì)不失為一個好辦法。當(dāng)今社會，人才的競爭是企業(yè)競爭的核心。要確保企業(yè)預(yù)算管理人員的素質(zhì)高，首先在招納人才時，應(yīng)該招財務(wù)基礎(chǔ)知識穩(wěn)固，實踐經(jīng)驗豐富，熟悉金融業(yè)務(wù)，分析能力和應(yīng)變能力都較強的人員。企業(yè)可以通過提高工作待遇來吸引這樣的高素質(zhì)人才，這是提高企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理人員素質(zhì)的第一

13、步。其次，企業(yè)還應(yīng)不斷地對現(xiàn)金預(yù)算人員加以培訓(xùn)或外派學(xué)習(xí)以使其盡快熟悉公司業(yè)務(wù)，增強相關(guān)人員的實際操作能力，從而提高現(xiàn)金預(yù)算管理水平。再次，相關(guān)預(yù)算人員也要有不斷學(xué)習(xí)，與時俱進的意識。 2、完善企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)部控制制度 要對上文中提到的中小企業(yè)“缺乏有效的內(nèi)部控制，所傳遞信息的可信度低下”和“企業(yè)管理模式僵化，決策風(fēng)險較大”這兩個問題對癥下藥，其解決措施當(dāng)然是完善企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算管理內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容包括以下幾方面。（1）崗位分離，權(quán)責(zé)明確。在對會計相關(guān)崗位的設(shè)置時，企業(yè)應(yīng)該考慮到其中有些崗位是不能夠相容的，必須將它們分離開來，像出納人員與會計檔案保管人員分離，出納人員與一些記賬人員分離。做

14、到崗位分離，權(quán)責(zé)明確，相互監(jiān)督，相互制約，以防出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。（2）加強對現(xiàn)金的安全控制。為保證企業(yè)現(xiàn)金的安全，應(yīng)把現(xiàn)金收支和記賬崗位分離，做到未經(jīng)授權(quán)，除出納人員不得與現(xiàn)金有接觸，具體可設(shè)置財務(wù)報銷窗口或?qū)９瘛４送?，還應(yīng)該做到資金入賬的及時準(zhǔn)確，保證日清月結(jié)，要定期進行現(xiàn)金的盤點工作，加強其監(jiān)控，避免像坐支現(xiàn)金、白條入庫或者其他現(xiàn)金舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證現(xiàn)金的安全性。（3）授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立一套財務(wù)審批制度，使企業(yè)員工明確其責(zé)任，知悉其崗位的相關(guān)權(quán)限，避免其出現(xiàn)未經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)而越權(quán)行事的情況。當(dāng)然，建立這樣一套制度也要對企業(yè)管理者有所約束，不能任由管理者濫用權(quán)力，以權(quán)謀私，以明確企業(yè)各工作崗位的

15、權(quán)力和職責(zé)，在授權(quán)范圍內(nèi)行權(quán)為佳。在這套制度下，企業(yè)應(yīng)慎重對待現(xiàn)金的支出，只有在經(jīng)過財務(wù)負責(zé)人審核通過了原始憑證并報企業(yè)負責(zé)人批準(zhǔn)后才能進行現(xiàn)金的支付。 3、強化現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核體系，建立現(xiàn)金預(yù)算獎懲機制 現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核是對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)，這不是現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核的最終目標(biāo)，它實際上是通過對這些指標(biāo)的考核來檢驗企業(yè)配置資源是否合理，是在整體上對企業(yè)的一個能力評價。這個考核體系是根據(jù)現(xiàn)金流量表來建立的，建立此體系可以更好地實現(xiàn)現(xiàn)金流量的管理控制，還能有效評估企業(yè)在現(xiàn)金管理方面所做工作的成效。為了確?，F(xiàn)金預(yù)算更好地實施，企業(yè)應(yīng)事先設(shè)計好現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核體系，同時還要有相應(yīng)的獎懲機制與之配套

16、進行，這樣能夠明確責(zé)任，對做得好的予以褒獎，提高其工作積極性；對做得不好的施以懲戒，使其改進不足，實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算目標(biāo)。 4、建立現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)警機制 企業(yè)在經(jīng)營過程中難免要面臨風(fēng)險，而且這些風(fēng)險可謂處處存在，時時存在，如果不加防范，企業(yè)將落入險境，甚至面臨破產(chǎn)的危機。一旦面臨破產(chǎn)，對于投資者，便是增值保值無望，甚至因此而血本無歸；對于經(jīng)營者，則將影響其聲譽，有損其職業(yè)發(fā)展；對于債權(quán)人，則是資產(chǎn)受損。所以，建立現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)警機制變得尤為重要。更何況現(xiàn)金流量能夠起到反映企業(yè)經(jīng)濟活動的作用，也有助企業(yè)清楚地了解財務(wù)狀況并據(jù)以做出相關(guān)的經(jīng)營決策。建立預(yù)警機制勢在必行，它對于企業(yè)在加強現(xiàn)

17、金流動的控制方面極有好處，能讓企業(yè)防患于未然，就好像安插了一道防火墻，雖然不一定都能預(yù)警準(zhǔn)確天氣預(yù)報一般，但應(yīng)能夠極大程度地降低企業(yè)風(fēng)險。 5、建立科學(xué)的調(diào)研預(yù)測體系 我國在進行現(xiàn)金預(yù)算管理的編制時，是以以往的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗為參考依據(jù)，沒有進行科學(xué)合理的市場調(diào)研和對未來的科學(xué)預(yù)測。這樣就使得現(xiàn)金預(yù)算不能很好地實現(xiàn)與外部環(huán)境的聯(lián)系，不符合實際情況，自然現(xiàn)金預(yù)算也只能是流于形式。為解決這一問題，應(yīng)建立科學(xué)的調(diào)研預(yù)測體系，要制定好現(xiàn)金預(yù)算，使其符合企業(yè)實際情況，并與市場環(huán)境相適應(yīng)，有較高的準(zhǔn)確度，更為可靠，應(yīng)先進行科學(xué)合理的市場調(diào)研，因此企業(yè)應(yīng)充分組織人力、物力，最大限度地最廣泛地收集信息，充分發(fā)揮現(xiàn)代

18、信息技術(shù)，建立一些模型以進行相關(guān)信息的計算分析，以此來把握助市場的走向，提高現(xiàn)金預(yù)算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。 6、現(xiàn)金預(yù)算編制與各相關(guān)部門和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效結(jié)合 現(xiàn)金預(yù)算涉及全面預(yù)算，而全面預(yù)算是一項系統(tǒng)工程，需要各部門的密切合作才能順利進行。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，將其置于戰(zhàn)略高度來看待。現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)該符合企業(yè)的大政方針和總體規(guī)劃，這些規(guī)劃一般有短中長幾個階段目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該制定好各個階段的目標(biāo)，避免毫無章法，胡亂跟著感覺走，中小企業(yè)完全可以憑借所掌握的行業(yè)信息制定明確的短期目標(biāo)和清晰的中期目標(biāo)。不同發(fā)展階段企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也會有所變化，預(yù)算目標(biāo)也應(yīng)隨著相應(yīng)改變，只有與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合的現(xiàn)金預(yù)算才是有意義的。

19、 第二篇：中小企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理研究 緒論 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險越來越大,改善現(xiàn)金流量,增強抗風(fēng)險能力已十分迫切.現(xiàn)金流量對企業(yè)而言,就像是人體中的血液,支撐著整個企業(yè)的運營.中小企業(yè)缺乏現(xiàn)金流量,難免會出現(xiàn)償債危機和營運風(fēng)險.曾經(jīng)的巨人公司,盈利能力良好,但是由于巨人大廈的建設(shè),巨人公司出現(xiàn)了現(xiàn)金短缺的情況,最后引發(fā)償債危機.由此可見,盈利能力只是考察企業(yè)獲利情況,正常的現(xiàn)金流量才是企業(yè)得以運營的保障.中小企業(yè)是指工業(yè)企業(yè)人數(shù)在人以下,資產(chǎn)在個億以下,銷售收入在個億以下的經(jīng)濟實體.中小企業(yè)往往依靠單一產(chǎn)品得以在市場上生存,企業(yè)重點關(guān)注的是產(chǎn)品制造和銷售,忽視了內(nèi)

20、部控制和財務(wù)管理,特別是現(xiàn)金流量管理.這些將會給中小企業(yè)帶來隱患:中小企業(yè)抗風(fēng)險能力弱,易受到市場的沖擊.中小企業(yè)本身資金有限,如果在某個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題,可能會影響企業(yè)正常運營,甚至引發(fā)財務(wù)危機.由此可見,加強中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理意義深遠. 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 從理論研究方面看,現(xiàn)金流研究起源于美國年發(fā)生的WTGrant公司的破產(chǎn)事件.從世紀年代以來,現(xiàn)金流管理方面的研究主要有:丹尼森分析了銷售增長和通貨膨脹壓力對現(xiàn)金短缺誘導(dǎo)效應(yīng);瓦爾特闡述了現(xiàn)金流指標(biāo)與危機預(yù)警的財務(wù)分析;詹森、梅耶斯和麥吉婭夫分別提出自由現(xiàn)金流理論和啄食順序理論,分析了現(xiàn)金流與投融資活動關(guān)系;尤金法瑪、詹森等人研究了現(xiàn)

21、金流信息對外部市場有效性影響的研究.許多跨國公司在管理實踐中探索強化現(xiàn)金流管理問題,但大多都是以現(xiàn)金流分析為主,大多企業(yè)只是把經(jīng)營性現(xiàn)金流量或自由現(xiàn)金流量為作為指標(biāo)納入業(yè)績考核評價體系,并沒有建立起完整現(xiàn)金流管理和控制體系.在國內(nèi),現(xiàn)金流量研究主要集中在以下幾個方面:一是現(xiàn)金流量管理定義及其在企業(yè)管理中的作用研究,主要以陳富永、劉宏祥、馬淑玲、劉鳳娥等人的研究為代表;二是現(xiàn)金流量管理的重要性及意義研究,代表學(xué)者有沙寧、王霞、郝榮華等人;三是完善現(xiàn)金流量管理研究,主要有李國華、王瑛等人.綜上所述,國外研究起步比較早,在此基礎(chǔ)上,國內(nèi)研究展開了激烈研究,主要集中理論研究,包括定義、意義和管理對策等

22、.本文以中小企業(yè)為例,分析中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題,結(jié)合實際提出對策建議. 中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題分析 多部分中小企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面,只注重利潤,大部分的中小企業(yè)的業(yè)主和管理者都不重視現(xiàn)金流管理.在他們的觀念中,只要企業(yè)能夠不斷地創(chuàng)造利潤,就能實現(xiàn)長遠發(fā)展,根本沒考慮現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題將會給企業(yè)帶來怎樣的影響.即使有少部分的中小企業(yè)管理者能夠注意到現(xiàn)金流的重要性,也只進行簡單的現(xiàn)金流量管理. 現(xiàn)金流問題關(guān)注不夠 中小企業(yè)多為創(chuàng)業(yè)初期或者民營企業(yè),由于管理者關(guān)注的目標(biāo)多為銷售額、利潤額,缺乏對現(xiàn)金流量的管理.企業(yè)間的信用行為也只是通過契約形式進行約束,企業(yè)很少關(guān)心應(yīng)收賬款回收和壞賬準(zhǔn)備的

23、問題,這也給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來了隱患.即使中小企業(yè)擁有較好的銷售額和利潤,但是沒有良好的現(xiàn)金流,那么,企業(yè)同樣會面臨較大的財務(wù)風(fēng)險. 內(nèi)部創(chuàng)造現(xiàn)金流能力不強 現(xiàn)金流動比率用于衡量企業(yè)短期償債能力,表明企業(yè)現(xiàn)金流量對短期到期債務(wù)的保障能力.按照西方財務(wù)管理經(jīng)驗,數(shù)值為較為合適,說明企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量剛好償還到期的債務(wù),企業(yè)短期償債較好.如果數(shù)值小于,說明企業(yè)短期償債能力較弱;如果數(shù)值大于,說明企業(yè)短期償債能力較好,但是說明企業(yè)有部分現(xiàn)金閑置.據(jù)中小企業(yè)信息網(wǎng)統(tǒng)計顯示,超過的中小企業(yè)流動比率小于,說明絕大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)短期償債風(fēng)險較高. 缺乏實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算管理 大部分的中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面還存

24、在一個更重要的問題.那就是在企業(yè)的財務(wù)管理中不進行現(xiàn)金預(yù)算,即使極少的中小企業(yè)進行了現(xiàn)金預(yù)算,也只是進行很簡單的現(xiàn)金預(yù)算,沒有建立現(xiàn)金預(yù)算管理機制和系統(tǒng).很多中小企業(yè)業(yè)主和管理者認為現(xiàn)金預(yù)算不重要或者認為進行現(xiàn)金預(yù)算很麻煩,而且需要一定的成本,因而根本不進行現(xiàn)金預(yù)算. 中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在問題的原因分析 現(xiàn)金流量管理意識薄弱 大部分中小企業(yè)的存亡與現(xiàn)金流量管理都有很大的聯(lián)系.而我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀是企業(yè)一把手和其他管理人員對現(xiàn)金流量管理的意義和作用認識不足.很多中小企業(yè)的投資者同時也是管理者,他們主要追求利潤,很少關(guān)注現(xiàn)金流量管理.在他們的觀念中只要企業(yè)能夠不斷創(chuàng)造利潤,企業(yè)就可以長遠發(fā)展.

25、根本沒有意識到大部分的中小企業(yè)破產(chǎn)的根本原因不是企業(yè)沒有創(chuàng)造利潤,而是現(xiàn)金流出了問題,導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù),最終迫使企業(yè)破產(chǎn). 存貨過多,影響現(xiàn)金循環(huán)速度 在很多企業(yè)通常是一次購貨量越大,折扣越低.有很多中小企業(yè)為了降低貨物的取得成本,時常采用批量的購貨方式,根本就不考慮企業(yè)自身的實際銷量.一次性購貨過多,形成大量存貨,使得企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金被大量長期占用,固化了現(xiàn)金,影響現(xiàn)金循環(huán)速度同時也降低了存貨周轉(zhuǎn)率.當(dāng)企業(yè)資金緊缺時,大量存貨不能及時變現(xiàn),從而引起現(xiàn)金流出現(xiàn)問題,如果企業(yè)同時有很多債務(wù)到期,就沒有充足的現(xiàn)金償還債務(wù),最終可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn). 現(xiàn)金內(nèi)部管理控制不力 中小企業(yè)相對于大型企業(yè)

26、而言,由于自身規(guī)模的限制、科學(xué)管理意識的缺乏,普遍存在專業(yè)人才不足、制度不嚴,無章可循等問題,使得現(xiàn)金管理很容易出現(xiàn)漏洞.如有些企業(yè)不按賬款分管的原則行事,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、銷售人員、清收賬款人員、會計人員等隨意經(jīng)手現(xiàn)金,且長期不與出納結(jié)算,出納員對現(xiàn)金收支情況不明,從而出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有人鉆空子利用職務(wù)之便貪污挪用,甚至侵占巨額資金外逃.這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,降低了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障. 加強中小企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的措施 重視現(xiàn)金預(yù)算管理 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)特別是一把手要提高對現(xiàn)金預(yù)算管理重要性的認識,要把現(xiàn)金預(yù)算作為現(xiàn)金流量管理的中心環(huán)節(jié).只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對現(xiàn)金預(yù)算加以重視了,才能有效的組織相關(guān)管理人員進行現(xiàn)

27、金預(yù)算.由于現(xiàn)金預(yù)算涉及到企業(yè)各部門,只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對現(xiàn)金預(yù)算足夠重視,各部門的相關(guān)管理人員才有可能全方位全過程的參與進來,才能真正實現(xiàn)中小企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算管理. 實現(xiàn)預(yù)算與企業(yè)績效考評掛鉤 建立有效的企業(yè)業(yè)績考評機制是保障現(xiàn)金預(yù)算管理工作得以實現(xiàn)的有效措施.有效的企業(yè)業(yè)績考評機制應(yīng)得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持,還要與企業(yè)自身的實際情況相結(jié)合.要實現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算就要進行全面預(yù)算,而全面預(yù)算管理在企業(yè)整體管理中具有很強的控制力,是一種系統(tǒng)化的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略管理模式.在近年來企業(yè)的公司治理中,尤其是業(yè)的內(nèi)部治理方面,預(yù)算管理發(fā)揮了很大的作用.全面預(yù)算同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種非常有效的方法,將全面預(yù)算與公司治理結(jié)合

28、起來,可以將企業(yè)的日常經(jīng)營活動與企業(yè)戰(zhàn)略緊密聯(lián)系起來,使各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào),最終促進公司治理的優(yōu)化. 提高現(xiàn)金預(yù)算控制力度 影響現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行力度的因素很多,但主要是人的因素、執(zhí)行監(jiān)控力度和內(nèi)部績效考核這些因素在起決定性作用.所以,提高現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行力度,必須從這些方面做起.中小企業(yè)進行現(xiàn)金預(yù)算管理,需要各個部門的參與,涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個流程,做好了現(xiàn)金預(yù)算管理將使企業(yè)管理流程實現(xiàn)逐步優(yōu)化.企業(yè)的資金管理是企業(yè)管理的核心,企業(yè)管理的每個流程都需要一定的資金,做好現(xiàn)金預(yù)算,使每個流程的成本控制在最低,效率提高到最大.企業(yè)各相關(guān)部門嚴格以現(xiàn)金預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)從事各項生產(chǎn)經(jīng)營活動,在預(yù)算執(zhí)行前執(zhí)行中和執(zhí)行

29、后的三個基本階段采取一系列控制方法和措施,做好現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程中的事前控制、事中控制和事后控制.在執(zhí)行過程中,通過不斷分析、調(diào)整逐步趨于完善,使現(xiàn)金預(yù)算既保持一定的靈活性,又不失控制力,保證現(xiàn)金預(yù)算的順利執(zhí)行. 參考文獻: 趙英杰論現(xiàn)金流量管理假設(shè)J會計研究,() 劉宏祥加強現(xiàn)金流量管理改善企業(yè)財務(wù)狀況J財苑縱橫,() 沙寧談現(xiàn)金流量管理的重要性J商業(yè)會計,() 郝榮華監(jiān)理企業(yè)現(xiàn)金流量問題的思考J交通財會,() 王霞加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理的思考J決策探索,() 王瑛論如何加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理J財經(jīng)界,() 李國華完善現(xiàn)金流量管理的有效策略J財政監(jiān)督,() 馬淑玲加強現(xiàn)金流量管理提高企業(yè)經(jīng)濟效益J

30、企業(yè)管理,() 劉鳳娥不可忽視的現(xiàn)金流量管理J會計之友,() 陳富永企業(yè)現(xiàn)金及流量管理問題研究J財會通訊,() 第三篇：中小企業(yè)費用預(yù)算管理改進方法 費用預(yù)算管理工作與企業(yè)的利潤等方面息息相關(guān)。費用管控水平對一個公司利潤的實現(xiàn)起到至關(guān)重要的作用，而科學(xué)合理的費用預(yù)算是費用管控的重要參考依據(jù)，是一個企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)。對于中小企業(yè)來講，費用的多少直接影響到企業(yè)的整體盈利狀況，合理有效的費用預(yù)算對這類企業(yè)挖潛增效，提高產(chǎn)品核心競爭力具有重要意義。如何做好費用預(yù)算管理，不僅僅是預(yù)算的編制、控制過程，而是一個綜合管理的過程。以下從幾個方面粗淺的闡述中小企業(yè)費用預(yù)算存在的問題及改進方法。 一、中小企

31、業(yè)費用預(yù)算管理存在的問題 1.費用預(yù)算編制方法相對落后。費用預(yù)算需要分解到企業(yè)的多個維度，例如各個責(zé)任部門、產(chǎn)品線、費用項目、月度等。年度的費用預(yù)算涉及的時間較長，涉及費用預(yù)算編制的部門人員比較多。很多中小企業(yè)在費用預(yù)算編制方面依舊存在一些問題。第一，在中小企業(yè)中，費用預(yù)算編制人員大多是財務(wù)部門的人員，對實際發(fā)生情況并沒有深入的了解，只是通過一些直接相關(guān)的因素進行測算，無法準(zhǔn)確的估算費用預(yù)算的各個項目的經(jīng)費，導(dǎo)致編制出的費用預(yù)算難以反映各個費用項目的真實需求。第二，中小企業(yè)中費用預(yù)算的編制大多還是依靠傳統(tǒng)的excel表手工整理，沒有一個完善的預(yù)算編制系統(tǒng)，完整的預(yù)算編制數(shù)據(jù)難以獲取，預(yù)算編制過

32、程耗時耗力。第三，很多中小企業(yè)還依舊在采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算法，基于上一年的每一個支出項目合理的對下一年度的項目進行預(yù)算，它缺乏對以往費用發(fā)生情況的全面分析，費用預(yù)算中的一些不合理因素也就得不到改進。由此出現(xiàn)一些不利于企業(yè)總體預(yù)算進行的因素。 2.費用預(yù)算執(zhí)行能力不足。企業(yè)僅僅依靠費用預(yù)算的編制并不能改善中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平、提高其經(jīng)濟效益，必須加之嚴格的費用預(yù)算執(zhí)行才能使預(yù)算發(fā)揮其作用。很多中小企業(yè)沒有建立合理的執(zhí)行控制制度，管理層對費用預(yù)算存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象，各個責(zé)任部門也沒有完全落實執(zhí)行，導(dǎo)致費用預(yù)算執(zhí)行進度和部門工作計劃不匹配，預(yù)算的執(zhí)行及控制能力較差。由于費用預(yù)算與實際脫軌，導(dǎo)致無法按

33、照費用預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)進行控制和執(zhí)行，預(yù)算跟蹤與分析難以進行。對于不在預(yù)算范圍內(nèi)的重大費用開支沒有形成有效地約束機制，費用的流向與控制脫節(jié)，缺少有效地事中控制方法。很多中小企業(yè)在費用預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有結(jié)合企業(yè)自身情況對存在的問題進行分析、總結(jié)和評價，確保預(yù)算目標(biāo)的落實，費用預(yù)算就僅僅成了紙上談兵，沒有體現(xiàn)出控制成本、提高企業(yè)效益的作用。 3.費用預(yù)算考核機制不健全。績效評價是費用預(yù)算管理的重要組成部分，費用預(yù)算缺乏有效地考核和激勵措施能夠直接影響企業(yè)費用預(yù)算目標(biāo)不能夠?qū)崿F(xiàn)。目前大多數(shù)中小企業(yè)費用預(yù)算管理的績效評價指標(biāo)主要是財務(wù)指標(biāo)，對于一些非財務(wù)指標(biāo)的影響沒有引起足夠的重視。單一的預(yù)算考評指標(biāo)

34、使得預(yù)算考評無法發(fā)揮有效的激勵機制，同時也會打擊員工的工作積極性，也會對企業(yè)更為長遠的發(fā)展產(chǎn)生負面的影響。 二、對中小企業(yè)費用預(yù)算管理的建議 1.完善費用預(yù)算編制方法。費用預(yù)算的管理不僅是財務(wù)部門的工作，而是企業(yè)全員參與的一項工作，只有全員參與，才能制定出切實可行的預(yù)算方案。全員參與的預(yù)算管理模式有利于強化企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，增強預(yù)算在公司各個層級上的認可程度，同時也能避免部門間的利益沖突，提高企業(yè)的管理水平。在預(yù)算編制工具方面，可以用專門的預(yù)算編制系統(tǒng)取代用Excel表手工整理，通過建立業(yè)務(wù)規(guī)則、預(yù)算假設(shè)條件、計算公式、公司標(biāo)準(zhǔn)和分攤規(guī)則來實現(xiàn)預(yù)算編制的自動化。對于較大事件的計劃，可以單獨建

35、立項目，調(diào)整分配預(yù)算和資源。預(yù)算編制系統(tǒng)可以解決手工整理費用預(yù)算工作量巨大、不能實時更新等問題，實現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算的整合。在費用預(yù)算編制方法方面采用目標(biāo)自上而下分解、編制自下而上編制并結(jié)合零基預(yù)算和增量預(yù)算的模式。對于可控變動費用可以采取零基預(yù)算的方法、對于不可控變動費用，用增量預(yù)算的方法進行預(yù)算。這樣可以使費用預(yù)算的編制更加客觀、全面、公正而富有彈性，也為企業(yè)費用預(yù)算執(zhí)行的過程減少了很多不必要的麻煩。 2.加強費用預(yù)算的執(zhí)行力度。首先，中小企業(yè)應(yīng)建立一套適合自身發(fā)展的全面的費用預(yù)算執(zhí)行方案，明確各個部門領(lǐng)導(dǎo)在費用預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任，將指標(biāo)、定額及費用等各個方面進行細化，分解到部門及個人，使

36、責(zé)任人有明確的目標(biāo)，減少不必要的麻煩，提高費用預(yù)算執(zhí)行效率。其次，費用預(yù)算并不等于投入資源，預(yù)算之內(nèi)的費用還是需要在執(zhí)行過程中進行審批，對于每月發(fā)生的費用，堅持可控費用控制費比。對于不可控的費用根據(jù)公司的相關(guān)制度，硬化費用預(yù)算約束條件，在費用預(yù)算的執(zhí)行過程中，采用歸口管理與定額管理相結(jié)合的辦法，將費用項目控制責(zé)任落實在各歸口部門，對于超出定額的部分，原則上不予審批，杜絕一些違規(guī)操作。最后，中小企業(yè)應(yīng)定期根據(jù)費用預(yù)算的執(zhí)行情況出具各個費用分析報告，加強對費用預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進行分析，結(jié)合企業(yè)具體情況，針對費用預(yù)算執(zhí)行情況中的偏差，提出改進建議，并進行改進后的跟蹤，確保相同的情況不會再次發(fā)

37、生，使費用預(yù)算的執(zhí)行越來越完善，以期費用預(yù)算指標(biāo)的完成，提高企業(yè)整體管理的水平，保證工作的全面展開，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 3.建立健全的費用預(yù)算考核機制。中小企業(yè)應(yīng)該制定行之有效的預(yù)算考核方法，分項的制定和審查其費用預(yù)算的合理性，設(shè)立費用預(yù)算管理的評估要素，將承接戰(zhàn)略、職責(zé)清晰、控制有效、覆蓋全面作為評估的主要要素，通過這些要素來考核費用預(yù)算的執(zhí)行情況，例如是否符合企業(yè)總體目標(biāo)、各部門責(zé)權(quán)利是否合理匹配等等方面。也應(yīng)將企業(yè)的費用預(yù)算與績效評估有效的結(jié)合在一起，合理確定費用預(yù)算考核指標(biāo)占KPI（關(guān)鍵績效指標(biāo)）的比例，以鼓勵人員在實際經(jīng)營過程中以積極的態(tài)度發(fā)展業(yè)務(wù)，而不是有意降低業(yè)績預(yù)算來獲取個

38、人經(jīng)濟利益。在考評各部門績效時，不能只限于對財務(wù)指標(biāo)的評估，需要兼顧綜合評估和動態(tài)考評相結(jié)合的原則。對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果比較好的部門，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)莫剟?，對于超支的部門，要追究其相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，通過獎懲結(jié)合的方式增強全員的預(yù)算意識。完善的費用預(yù)算考核能使領(lǐng)導(dǎo)和員工積極的參與到費用預(yù)算中，使費用預(yù)算更有效的發(fā)揮作用，控制成本，提高企業(yè)的效益。綜上所述，在整個大環(huán)境不斷變化和市場競爭日益加劇的今天，完善、規(guī)范的費用預(yù)算對中小企業(yè)的發(fā)展意義重大，能夠幫助企業(yè)合理的控制開支，節(jié)約成本，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，最大限度的挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟效益，使企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展。 第四篇：中小企業(yè)的預(yù)算

39、管理 目前，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，中小企業(yè)的經(jīng)濟貢獻尤為重要。經(jīng)濟全球化日益激烈，高新技術(shù)以前所未有的速度進行更新?lián)Q代，對于中小企業(yè)來說，既是機遇又是挑戰(zhàn)，未來面臨著一場深刻的變革，更加快了其改革的步伐。預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理機制中的重要一環(huán)，對于中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計得出，大部分中小企業(yè)已經(jīng)實施或準(zhǔn)備實施預(yù)算管理。因此，對于中小企業(yè)預(yù)算管理的進一步分析與研究是有必要的。 一、關(guān)于中小企業(yè)預(yù)算管理的認識 目前我國已有的中小企業(yè)已經(jīng)超過了4000萬家，其在我國經(jīng)濟發(fā)展與增加就業(yè)等方面做出的貢獻是其他企業(yè)所無法代替的，尤其在技術(shù)創(chuàng)新上，中小企業(yè)比大型企業(yè)更具

40、積極性，且效率更高，取得豐富的技術(shù)成果。中小企業(yè)進行預(yù)算管理就是以企業(yè)目標(biāo)為核心，對企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展以及可能的經(jīng)營成果進行事先預(yù)測，并做出一定的計劃，然后在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行合理地調(diào)整與完善，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。現(xiàn)代企業(yè)制度以及委托代理理論都要求中小企業(yè)將預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)自身規(guī)模的持續(xù)增長，高效率的預(yù)算管理將為中小企業(yè)的日常經(jīng)營活動保駕護航，保證企業(yè)決策目標(biāo)以及企業(yè)價值實現(xiàn)的最大化。 二、中小企業(yè)進行預(yù)算管理的必要性 (一)中小企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用現(xiàn)狀 大型企業(yè)的預(yù)算管理制度實施已卓有成效，是大型企業(yè)進行日常經(jīng)營管理的必要環(huán)節(jié)。目前

41、，部分中小企業(yè)的高層管理者對于企業(yè)進行預(yù)算管理也產(chǎn)生了一定的關(guān)注度，但是，由于受企業(yè)規(guī)模和人力資源限制，大部分中小企業(yè)的預(yù)算管理仍流于形式，并未真正實施其本質(zhì)，因而發(fā)揮不出其功力，收效甚微。絕大部分中小企業(yè)在建立與完善預(yù)算制度的過程中，都遇到了各種問題，亟待解決。 1.中小企業(yè)對預(yù)算管理重視力度不夠 市場競爭作為企業(yè)的外部治理機制，以及企業(yè)內(nèi)部治理機制，即預(yù)算管理，相互結(jié)合，共同為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作保障。市場化進程的突飛猛進，競爭日益激烈，使中小企業(yè)面臨的風(fēng)險也愈來愈大。由于中小企業(yè)對自身運營管理過程中預(yù)算管理的忽略，日常經(jīng)營管理過程中，資金鏈斷裂、市場預(yù)測失誤、決策不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象層出不窮，甚

42、至導(dǎo)致中小企業(yè)倒閉或被其他企業(yè)并購等。因此，中小企業(yè)應(yīng)建立并完善合理的預(yù)算管理制度，事先進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將有限的資源發(fā)揮最大的效用與價值，規(guī)避編制預(yù)算僅為了敷衍了事，做表面文章的現(xiàn)象，確保預(yù)算的可行性與科學(xué)性。 2.中小企業(yè)中預(yù)算管理激勵機制缺失 在具備了一定的預(yù)算管理意識與觀念之后，建立相應(yīng)的激勵機制是有必要的。中小企業(yè)可以通過采取一系列相應(yīng)的激勵措施，強化預(yù)算管理的重要性，并調(diào)動全體員工的積極性，而目前，中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的機制，使預(yù)算編制與實際執(zhí)行背道而馳，反而打擊了企業(yè)員工的積極性。另一方面，面對市場環(huán)境的瞬息萬變，企業(yè)編制預(yù)算也要靈活應(yīng)變，相應(yīng)的考核分析人員更要將預(yù)算放在企業(yè)整體發(fā)展水平

43、上，而非墨守成規(guī)，打擊企業(yè)進行預(yù)算管理的信心。 (二)預(yù)算管理的意義 1.明確中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo) 中小企業(yè)在進行預(yù)算管理時，首先要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，其次，要規(guī)定企業(yè)在各個期間的具體經(jīng)營指標(biāo)，從而在整個公司內(nèi)部將企業(yè)目標(biāo)透明化，企業(yè)員工眾志成城，朝著相同的目標(biāo)前進，自身價值實現(xiàn)的同時，企業(yè)價值也將最大程度的實現(xiàn)。 2.對于中小企業(yè)發(fā)展具有全局性意義 中小企業(yè)進行預(yù)算管理可以有效地增加企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)度，統(tǒng)一規(guī)劃各項預(yù)算工作，并與實際執(zhí)行情況進行比較分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，系統(tǒng)完善地解決有關(guān)問題，不僅可以保證中小企業(yè)日常經(jīng)營活動的有序進行，也是企業(yè)對各個部門以及相關(guān)工作人員評價的重要指標(biāo)。 三、

44、中小企業(yè)的預(yù)算管理方法 一套完整的預(yù)算管理體制涉及方方面面，基本內(nèi)容主要包含資本、經(jīng)營和財務(wù)預(yù)算?；谥行∑髽I(yè)規(guī)模不大，管理體制也不健全等特點，筆者主要研究中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實施方法。首先，銷售預(yù)算是中小企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的起點；其次，按照“以銷定產(chǎn)”，確定生產(chǎn)預(yù)算；然后，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，制定直接材料、直接人工以及制造費用的預(yù)算；最后匯總得出產(chǎn)品成本預(yù)算，以預(yù)算資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表的綜合形式呈現(xiàn)?？芍^環(huán)環(huán)相扣、分步銜接、層層遞進，最終完成一套科學(xué)合理、具有可行性的財務(wù)預(yù)算體系。例如，銷售預(yù)算作為整套財務(wù)預(yù)算的起點，其基礎(chǔ)性的地位和作用顯而易見。中小企業(yè)也應(yīng)該對此有所重視，關(guān)于銷售預(yù)算

45、的制定可以采用意見采納法、確定目標(biāo)法、歷史根據(jù)法等。 (一)意見采納法 將與某中小企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)相關(guān)的人員聚在一起，讓他們自由發(fā)表言論，說出內(nèi)心的真實想法，不設(shè)情境，沒有局限，對于每一個回答，每一條意見都細細斟酌，最終匯聚成書面意見與前景預(yù)測，按照這些意見做出企業(yè)的銷售預(yù)算，雖然，在時間和成本上大大節(jié)減，但是主觀因素占比太大。 (二)確定目標(biāo)法 沒有目標(biāo)，企業(yè)就會缺乏前進的動力。因此，無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)都會制定一個合理的銷售目標(biāo)，比如，未來幾年的銷售額呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，達到每年增加10%的水平。主觀因素依然存在，但是銷售目標(biāo)會像發(fā)動機一樣帶動中小企業(yè)朝著目標(biāo)不斷前進。 (三)歷史根據(jù)

46、法 綜合過去，把握當(dāng)前，展望未來。匯總分析前幾年的銷售變化趨勢，假設(shè)該趨勢是可持續(xù)的，按照該趨勢繼續(xù)預(yù)測當(dāng)前以及未來的銷售預(yù)算。但是，可能會受到一些不確定因素的干擾而影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。 四、中小企業(yè)預(yù)算管理的實施 中小企業(yè)在掌握了一定的預(yù)算管理實施方法之后，就需要著眼于預(yù)算管理的實施環(huán)節(jié)?；谝延械念A(yù)算計劃，在實施的過程中存在著各種風(fēng)險，只有防患于未然，并且“對癥下藥”才能保證預(yù)算管理的有效實施，發(fā)揮其重要作用。 (一)建立健全激勵機制 在不乏先進性和科學(xué)性的預(yù)算目標(biāo)基礎(chǔ)上，中小企業(yè)通過對完成預(yù)算員工的獎勵，沒有完成預(yù)算目標(biāo)員工的懲罰，獎懲并舉，不僅可以督促員工更好的、有效率地完成工作，還可以

47、形成良好的企業(yè)文化氛圍。 (二)提升對預(yù)算管理的重視力度，強化實施 首先，要從思想上重視中小企業(yè)的預(yù)算管理，尤其是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，要發(fā)揮先鋒模范作用。然后，在高層領(lǐng)導(dǎo)人的帶領(lǐng)下，在企業(yè)內(nèi)部形成一種重視中小企業(yè)預(yù)算管理，有效率地執(zhí)行預(yù)算計劃的企業(yè)預(yù)算文化，其在中小企業(yè)預(yù)算管理的建設(shè)與實施過程中，不僅起到導(dǎo)向作用，而且，對于增強整個企業(yè)的核心競爭力與凝聚力都發(fā)揮著重要作用，更加有利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。最后，建立符合中小企業(yè)實際的預(yù)算管理制度，從而使中小企業(yè)的預(yù)算管理走向成熟。 (三)增強預(yù)算管理實施的系統(tǒng)觀念 中小企業(yè)在進行預(yù)算管理時，要具有整體意識、全局意識、系統(tǒng)意識。將預(yù)算管理與企業(yè)的各

48、項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動結(jié)合在一起，編制的各項預(yù)算表之間也存在著一定的邏輯關(guān)系，財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)就是各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)營管理。因此，在預(yù)算管理的實施過程中，要使企業(yè)從上至下的有關(guān)人員都有參與權(quán)，同時還可以帶動員工的積極性和創(chuàng)造性。 (四)采用“責(zé)任制” 預(yù)算管理的實施采用責(zé)任制，按照“誰制定，誰負責(zé)；誰實施，誰負責(zé)；誰審批，誰負責(zé)”的原則進行，劃分每一個管理人員以及企業(yè)員工的職責(zé)權(quán)限。這樣，不僅可以保證預(yù)算管理實施的可行性，還能大大提高預(yù)算管理實施的質(zhì)量?？偠灾?，中小企業(yè)進行預(yù)算管理是其向現(xiàn)代企業(yè)進軍的必要程序，目前，關(guān)于中小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展的研究比較多，尤其關(guān)注預(yù)算管理，因此，對于中小企業(yè)實現(xiàn)高效的全面

49、預(yù)算具有重要的實踐價值和意義。通過對中小企業(yè)以及預(yù)算管理進行概括介紹，結(jié)合中小企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用現(xiàn)狀，從預(yù)算管理的方法和實施角度進行分析，保證中小企業(yè)做好各項預(yù)算管理工作，方法得當(dāng)，避免錯誤的實施路徑，減少中小企業(yè)發(fā)生損失的可能性。同時，中小企業(yè)的預(yù)算管理也不是一蹴而就，需要根據(jù)中小企業(yè)自身的實際情況，循序漸進，逐漸調(diào)整、完善，最終走向成熟，才能實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。 第五篇：中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題 預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的

50、改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成本，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營運控制和績效評估的功能。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值角度全面而系統(tǒng)地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，因此，它在全面預(yù)算體系中是重中之重。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，近年來，中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟體系中快速崛起，隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟效益的提高，財務(wù)預(yù)算管理的重要性在中小企業(yè)發(fā)展中日益體現(xiàn)出來。由于中小企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)規(guī)模小、資金實力不足、管理水平相對較

51、低、競爭力弱等特點，科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理對怎樣合理的安排資源配置及生產(chǎn)經(jīng)營，如何加強資金的管理和使用，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)作用尤為重要。 一、中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題 目前，由于中小企業(yè)自身中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理上還存在許多有待優(yōu)化的問題。主要表現(xiàn)為以下幾點； 1.意識形態(tài)上，缺乏預(yù)算管理意識，重視程度低，財務(wù)預(yù)算流于形式，很多中小企業(yè)認為編制財務(wù)預(yù)算，就等同于年度財務(wù)預(yù)算收支計劃，由財務(wù)部門獨自編制就可以了。企業(yè)管理者沒有充分重視預(yù)算的重要性，各個部門的員工中存在對預(yù)算程抵制狀態(tài)，認為預(yù)算沒有意義，預(yù)算管理觀念模糊。將財務(wù)預(yù)算管理工作視為負擔(dān)，有些職工采

52、取冷漠態(tài)度，消極對待。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算只在高層管理者之間進行并被視為是一種純財務(wù)行為，由財務(wù)部門獨自關(guān)起門來做預(yù)算，加大了財務(wù)部門的工作壓力，在編制過程中，沒有各個相關(guān)部門的配合，沒有關(guān)機構(gòu)的對預(yù)算差異進行調(diào)整，所以財務(wù)預(yù)算的編制帶有很大主觀性和盲從性，無法從企業(yè)實際情況和特點出發(fā)，不能編制出實現(xiàn)企業(yè)資源最優(yōu)配置的預(yù)算方案。 2.不能與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，缺乏充分的市場調(diào)研流于形式，編制方法粗糙。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算只注重內(nèi)部因素分析，忽略外部環(huán)境研究，只以歷史的過去的活動分析為基礎(chǔ)，結(jié)合資金、技術(shù)、管理等確定未來的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，使很多財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和外部環(huán)境相脫節(jié)，不能

53、適應(yīng)，難以實施。沒有以戰(zhàn)略角度制定預(yù)算，預(yù)算管理目標(biāo)較短，沒有中長期戰(zhàn)略。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)缺少一定的中長期規(guī)劃，造成企業(yè)的預(yù)算管理不能和企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。另一方面，某些中小企業(yè)預(yù)算編制中只考慮了各部門的內(nèi)部利益，忽略了各部門的相互溝通與協(xié)調(diào)；在編制方法上，在我國中小企業(yè)中大多采用過去的歷史指標(biāo)為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標(biāo)，采用增量或者減量的預(yù)算編制方法，生產(chǎn)、銷售、采購多采用固定預(yù)算方式，預(yù)算編制方法的粗糙、僵化，雖然簡便易于編制和執(zhí)行，但不能及時的適應(yīng)市場的供求變化，指標(biāo)缺乏靈活性和彈性，使預(yù)算數(shù)據(jù)與實際情況有一定差距，從而失去預(yù)算的實際管控作用。 3.缺乏有效的控制機制和跟進調(diào)整措施，

54、缺乏相關(guān)的信息反饋機制。中小企業(yè)中財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任單位的確定不盡合理，各部門往往存在職責(zé)范圍、管理權(quán)限不清等原因而引發(fā)扯皮現(xiàn)象，使得層級預(yù)算在企業(yè)未能得到有效的貫徹落實；預(yù)算調(diào)整滯后，市場發(fā)生重大變化或其他原因使預(yù)算不能實施時還不能及時調(diào)整，造成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)很難被市場接納更不能有力的實行。4.預(yù)算執(zhí)行的考評、獎勵機制不合理。有些中小企業(yè)沒有建立健全的預(yù)算管理考評制度，預(yù)算指標(biāo)考核不科學(xué)，方法單一?？己酥笜?biāo)主要是財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，由個別部門或者一個領(lǐng)導(dǎo)單獨考核，對考核的公正性缺乏監(jiān)督，存在人為因素，失去公平公正的意義；針對性和有效性不強，往往難以對各責(zé)任單位的可控因素與不可控因素進行界定并按照責(zé)、權(quán)

55、、利進行劃分，對非財務(wù)指標(biāo)重視不夠，財務(wù)預(yù)算考核的執(zhí)行結(jié)果有時會抹殺責(zé)任人的主觀努力。綜上原因，由于中小企業(yè)人員少，管理結(jié)構(gòu)簡單，有些管理者認為企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營調(diào)整靈活，不必對財務(wù)預(yù)算管理過于苛刻。從而導(dǎo)致長期缺乏有效的財務(wù)預(yù)算管理機制導(dǎo)致難以為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)，這也更凸顯了財務(wù)預(yù)算管理在中小企業(yè)中的尷尬地位。由于社會經(jīng)濟運行中財務(wù)管理失控會導(dǎo)致企業(yè)管理困境情況時有發(fā)生，所以，提高中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平十分重要。 二、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化建議 1.科學(xué)正確的預(yù)算認識是實施預(yù)算管理的前提。加強對企業(yè)預(yù)算工作組織領(lǐng)導(dǎo)，夯實財務(wù)預(yù)算管理的各項基礎(chǔ)工作，首先提高單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算工作的認知程度

56、，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)預(yù)算的認知度決定了財務(wù)預(yù)算管理工作的實施力度；增加對各部門職工的預(yù)算管理的專業(yè)培訓(xùn)，提高職工預(yù)算意識，并對財務(wù)預(yù)算管理工作充滿熱情。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)制定就在企業(yè)內(nèi)部具就應(yīng)具有“法律效力”，企業(yè)開展的生產(chǎn)經(jīng)營各項活動中，要充分考慮財務(wù)預(yù)算的可能，圍繞財務(wù)預(yù)算的實現(xiàn)開展經(jīng)濟活動，使財務(wù)預(yù)算管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域中。 2.企業(yè)預(yù)算編制，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級匯總”的程序進行。正視預(yù)算環(huán)境，進行市場調(diào)研，牢記戰(zhàn)略導(dǎo)向，科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算報表，使企業(yè)發(fā)展過程中與企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表相結(jié)合，避免預(yù)算工作的盲目性。為避免預(yù)算方法粗糙僵化，業(yè)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)預(yù)算項目，分別采用

57、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。面向市場，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性，將資金、成本、利潤等當(dāng)期財務(wù)指標(biāo)和企業(yè)的長遠規(guī)劃結(jié)合起來，做到控制到當(dāng)年，鎖定好明年，規(guī)劃好后年，強調(diào)當(dāng)年發(fā)展，規(guī)劃好未來發(fā)展。中小企業(yè)可以成立專門機構(gòu)（如預(yù)算管委會）配備或者兼職人員組織企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作，包括負責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報送單位領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)審批，組織下達預(yù)算，協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督完成預(yù)算目標(biāo)等。各職能部門完全參與預(yù)算的制定，預(yù)算目標(biāo)層層分解，責(zé)任明確落實，每個職能部門負責(zé)本部門預(yù)算，掌握預(yù)算指標(biāo)的適當(dāng)性，財務(wù)部門扮演資料匯總和預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督角色，而不是唱獨角戲。企業(yè)還可以建立預(yù)算責(zé)任中心，對企業(yè)整年經(jīng)營活動中的預(yù)算執(zhí)行情況進行評價和反饋，根據(jù)實際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)編制業(yè)績報告，對該責(zé)任中心進行事跡和成果進行考評。對預(yù)算指標(biāo)