電大會計制度設計第二章對外財務報告設計ppt

1、電大會計制度設計第二章對外財務報告設計ppt2015 電大 會計制度設計往年試卷一、分析說明題 更有效。1.責任會計要編制責任報告，因此需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持， 1.現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能對企業(yè)會計人員具有強制財務會計信息是完全不能滿足責任報告編制需求的，并且財務報表約束力的成本核算數(shù)據(jù)與責任報告數(shù)據(jù)間沒 規(guī)范，并且企業(yè)會計準則與成本核算完全無關，成本核算僅僅是依有任何必然的聯(lián)系。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。 賴會計實踐進行的，主要是會計職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，答：這種說法是不準確的。因為: (1)責任會計雖然要編制責任報告，這就是說企業(yè)對生產(chǎn)

2、成本核算系統(tǒng)擁有完全設計權。你認同這種說但單軌制責任會計核 法嗎?試分析并說明理由。算模式不需要獨立的責任會計憑證與會計賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2) 答：這種說法是不準確的。因為:(1)企業(yè)會計準則并不是與成本核財務會計信息不是完全不 算完全無關，成本核算能滿足責任報告編制需求的，只是需要在賬戶設臵尤其是明細賬戶也不僅僅是依賴會計實踐進行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此設臵上需要做一些調整，目的是提供責任會計核算體系所需信息。資產(chǎn)價值與成本費用間具(3)財務報表數(shù)據(jù)與責任報告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責任會計有一定的等量關系，資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費用水平。( 2 )?數(shù)據(jù)是對企業(yè)核算主體的會計

3、信息分解為特定責任中心的會計信企業(yè)會計準則第1號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對息，并不會改變企業(yè)總的財務結果，比如企業(yè)全部投資中心的可控產(chǎn)品成本核算的具體明細劃分進行了規(guī)范，就形成了實踐中的直接利潤之和減去企業(yè)層面的責任成本就是企業(yè)的營業(yè)利潤。 材料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。( 3 )企業(yè)對生 產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設計權但并不是完全設計權，因為只要2. 下述是兩個關于會計憑證的論述:(1)某公司日常交易對象多為設計到具體核算，還是要遵循會計準則的相關規(guī)定的，比如成本核個體戶，大多數(shù)交易都 算的總分類賬戶體系的設臵。是現(xiàn)金交易且沒有相關憑證，所以只能用白條和自制收付憑

4、證來支持賬務處理，但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生。(2) 甲公司2. 下述是兩個關于負債的論述: (1)企業(yè)將從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤庫存商品發(fā)出時，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存直接追加了投資，會計商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部賬務處理時借記應付利潤賬戶與貸記實收資本賬戶。( 2 )企業(yè)門留存，第三、四聯(lián)交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬。將年終對機器設備保養(yǎng)維修期間支付的工人工資及提取福利費直接你認同這兩種做法嗎?試分析并說明 記人營業(yè)外支出賬戶。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 理由。 答： (1)第一種做法是不成立的。因為分得的聯(lián)營利潤

5、應該作為技答：這兩種說法都有不準確之處。對于第一種說法而言，內(nèi)部控制資收益人賬，同時要依據(jù)要求企業(yè)所有資金流入 可能存在的稅率差額計算補交所得稅。換個角度看，借記應付利潤與流出有相應憑證以保證業(yè)務活動真實，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制賬戶意味著股東大會決上下功夫而不是簡單的保 議中包括因利潤分配而形成的對股東的負債，但這里并沒有提到。證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會計并由其登記庫存( 2 )第二種做法是不成立的。因為企業(yè)年終對機器設備維修保養(yǎng)期商品總賬和明細賬是不合適的，因為庫存商品總賬與明細賬之間存間支付的工人工資以及福利費屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，其金在著相互核對功能，如果都由會計來

6、進行登記就會使這種核對功能額應計人相關的資產(chǎn)成本或者期間費用，否則就會導致企業(yè)延期交失效。 納所得稅。1.下述是三個關于責任會計的論述:(1)內(nèi)部轉移價格屬于短期價格1.從企業(yè)利潤表報表項目看.主營業(yè)務收入賬戶與其他業(yè)務收入決策內(nèi)容，由具體業(yè) 賬戶是以營業(yè)收務部門操作而與責任中心無關。( 2 )各成本中心為了有效管理各中入報表項目合并列報的，這意味著兩者的會計要素(來自:WWw.XieL 寫 論 文 網(wǎng):電大會計制度設計第二章對外財務報告設計ppt)業(yè)務，性質完全心發(fā)生的成本而應將其確定為責任成本。( 3 )公司內(nèi)部各機構或部相同，因此它們的會計制度設計也是完全相闊的。你認同這種說法

7、門都必須被確認為責任中心并指定專人承擔相應的經(jīng)濟責任。你認嗎?試分析并說明理由o同這三種做法嗎?試分析并說明理由。 答：這種說法是不準確的。因為: (1)主營業(yè)務收入賬戶與其他答：這三種說法都有不準確之處。(1)內(nèi)部轉移價格雖然屬于短期價業(yè)務收入賬戶以營業(yè)格決策內(nèi)容，但涉及 收入報表項目合并列報意味著兩類會計業(yè)務具有相同的性質，但這到各責任中心的績效考核，因此各責任中心應參與內(nèi)部轉移價格的并不等于形成兩個賬戶的業(yè)務活動也是相同的。( 2 )不同業(yè)務活動制定。( 2 )只有各責任中心的可控成本才可以作為其責任成本。( 3 )有著自身特定風險，因而會計制度設計就應具有針對性，而不能僅通常公司內(nèi)部各

8、機構或部門都可以被確認為責任中心井指定專人承僅追求形式上的一致性。( 3 ) 主營業(yè)務收入賬戶通常源自企業(yè)擔相應的經(jīng)濟責任，但并不是必須的，因為是否將內(nèi)部各機構或部產(chǎn)品銷售或勞務提供活動，是企業(yè)最主要業(yè)務活動類型之一，有著門認定為責任中心取決于相應的原則。 專門的規(guī)范，比如企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9 號一銷售業(yè)務? 0(4)其他業(yè)務收入較 主營業(yè)務收入 而言具有次要地位， 因而2. 會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計核算方式的完全替代， 因此與傳實踐中沒有相關的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特統(tǒng)手工會計核算方式相 定風險。( 5 )企業(yè)應在整體考慮營業(yè)收入會計制度設計的基礎上適應的內(nèi)部控制、會

9、計基礎工作規(guī)范不能適應會計信息化的要求，關注主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入各自潛在的特定風險。 會計信息化就是要完全轉變傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目、會計憑證與會計賬簿等的內(nèi)容而進行重新設計，否則會計信息化就無2. 石家莊市中級人民法院2009 年2 月12 日發(fā)出民事裁定書， 正法實現(xiàn)。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由。 式宣布三鹿集團股份有答：這種說法是不準確的。因為: (1 ) 會計信息化包括了不同的使限公司破產(chǎn)。三元股份( 6 0 0 1 2 9 . SH) 公告稱在2009 年3 月用層次， 比如核算導向 4 日石家莊市中級人民法院舉行的三鹿集團破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會上.型、管理導向型與決策

10、導向型等，不同使用層次意味著會計信息化河北三元與三元集團組成的聯(lián)合競拍體以6 1 6 5 0萬元人民幣的對傳統(tǒng)手工會計核算方式的替代程度，但絕對不是完全替代。( 2 )價格成功競拍。有人認為隨著三鹿集團股份有限公司的破產(chǎn)，其無會計信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成的大量工作由計算機完成，因形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認同這種說法嗎?試分析并說明理由 此必須進行適應于會計信息化的更深層次的規(guī)范，但并不一定是完答： 這種說法是不準確的。因為: (1)無形資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài)，全轉變手工會計核算方式下的會計基礎工作規(guī)范。(3)內(nèi)部控制信息但存在多種形式，比如化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的流

11、程、關鍵財務報表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權就不會因三鹿集團股份有控制點等固化在信息系統(tǒng)中，促進內(nèi)部控制規(guī)范制度的設計與運行限公司破產(chǎn)而消失。( 2 )無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性立的。企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位技資，投資合同、協(xié)議資產(chǎn)。包括專利權、商標 確認價值或評估價值低于賬面價值意味著發(fā)生了資產(chǎn)損失，應作為權、著作權、專有技術、銷售網(wǎng)絡、客戶關系、特許經(jīng)營權、合同營業(yè)外支出而計入當期損益;當評估價高于賬面價值時，企業(yè)通常權益等。( 3 )企業(yè)在發(fā)生轉讓、改制等特定經(jīng)濟行為時需要通過中計入資本公積賬戶而不是直接計人營業(yè)外收入，以免虛增當期介機構對無形資產(chǎn)

12、進行評估。 利潤。二、設計題1.企業(yè)在對外財務報告的設計上沒有自主權，那么形成財務報表項3. 1999 年1 月1 日起施行的會計檔案管理辦法第十二條規(guī)定目的會計科目也就不 采用電子計算機進行可能設計，由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。具備采用磁帶、比較小。你認同這種說法 磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質保存會計檔案條件的，由國務院嗎?試分析并說明理由。 業(yè)務主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。據(jù)調查，答：這種說法是不準確的.因為:(1)企業(yè)在對外財務報告設計上沒有有的中央企業(yè)不打印明細賬而僅對憑證發(fā)票采用紙質保存;有的中自主

13、權源于法律對 央企業(yè)用服務器每周對電子檔案進行AB 備份，全部明細賬和會計憑其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財務報表信息真實完整地提供決證都要打印出來進行紙質保存。某企業(yè)會計電算化檔案管理制度策所需會計信息。( 2 )財務報表項目盡管與會計總分類賬戶有著較規(guī)定: (1)磁盤會計文件必須按規(guī)定及時打印輸出書面形式。(2) 磁強的對應關系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報表項目來設臵盤會計檔案保管期限兩年以上，會計科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永會計賬戶，會計賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟真實，企業(yè)會計賬戶體久保存，明細賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應。( 3)尤其是明

14、細會計科目，不僅存毀。(3)每月不得少于一次對硬盤會計數(shù)據(jù)進行軟盤備份。(4) 會是對總分類會計科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動過程，具計數(shù)據(jù)備份軟盤應貼上寫保護標簽并用印章或封條簽封。(5) 會計有了較強的管理性。( 4)會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應分別存放機房、檔案室、財據(jù)流轉很難有具體的規(guī)范，因此具有更強的可設計性。 務室。(6) 磁盤會計檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負責。要求:(1)現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務器備份會計檔案可行嗎?2. 下述是兩個關于負債的論述: (1 ) 企業(yè)用商品償還債務時， 通試列舉可能的阻力?(2) 盡管會計從業(yè)人

15、員知道會計的紙質檔案和常編制 借：應付賬款貸：庫存商品會計分錄。( 2 )以自產(chǎn)產(chǎn)品電子檔案應該并存，但實際操作中的難點包括哪些呢?也就是說會計發(fā)放給職工的非貨幣性福利，應根據(jù)受益對象按照該產(chǎn)品公允價值檔案會計制度設計的核心需求涉及哪些方面? (3) 設計會計檔案管計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。你認同這理制度時是否應考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別? (4) 會計檔案管理兩種做法嗎?試分析并說明理由。 屬于會計基礎工作嗎?可否考慮會計檔案外包? (5) 掃描存檔會計答：(1)第-種做法是不成立的。因為用商品償還債務時直接沖減庫信息是否可行?存商品的后果是不能 答：(1)現(xiàn)階段企業(yè)

16、還難以實行完全通過光盤或服務器備份會計檔反映收入與成本費用情況，導致少計當期利潤而少繳增值稅和所得案，會遇到阻力，比如稅稅。( 2)第二種做法是不成立的。因為以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工非貨務局查賬是否能承認電子檔案的問題，因為擔心企業(yè)提供的電子檔幣性福利在會計核算上應視同銷售處理，這種做法的后果是庫存商案有可能被修改，尤其是國內(nèi)有的記賬軟件可以復制兒個賬套并可品實際數(shù)量與賬面數(shù)量不相符，同時少計收入而導致企業(yè)少計繳納以反復撤銷修改，有的能夠針對銀行、稅務局、工商局和會計師事稅。 務所各做一個賬套。(2) 在會計的紙質檔案和電子檔案并存情況下， 需要建立紙質存檔與電子存檔、備份時間間隔與介質使用等方面

17、的1.我國已經(jīng)建立了由1項基本會計準則、38項具體會計準則與有關標準。(3) 不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應按照自己的實際情況的會計準則應用指南 開展會計檔案制度設計。(4) 會計檔案管理屬于會計基礎工作，可以及企業(yè)會計準則解釋?(第1 至4 號) ，這表明我國形成了完整以考慮會計檔案外包但要注意可能的會計信息泄漏。(5) 現(xiàn)階段的以會計準則為主的會計標準體系，企業(yè)日常會計活動應該嚴格遵掃描存檔會計信息作為會計檔案并不可行，因為國家在這方面沒有守會計準則的規(guī)定，會計準則就是企業(yè)會計制度。你認同這種說法相關的立法規(guī)定。嗎?試分析并說明理由。答：這種說法是不準確的。因為: (1)會計準則與會計準則

18、應用指南4. 某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A 產(chǎn)品、都具有原則導向性，而 B 產(chǎn)品與C 半成品三企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況將它們具體化為企業(yè)可有效執(zhí)行的規(guī)則; 種， C 半成品還需要進一步加工才能銷售。A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 半( 2 )建立支撐會計準則與會計準則應用指南的各項基礎工作在不同成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示:的企業(yè)間存在一定的差異，要想使之成為企業(yè)管理體系的組成部分要求:根據(jù)上述成本核算方式設計A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 產(chǎn)品成本核必須進行有針對性的設計川3 )現(xiàn)代信息技術要想有機地實施于會算程序。計準則與會計準則應用指南并適應于企業(yè)管理，需要進行會計信息答

19、：(1) 將A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 半成品視為類產(chǎn)品而作為成本核化應用模式的設計。因此，可以說會計制度設計就是將那些對企業(yè)算對象，并為之設臵產(chǎn)品戚本明細賬或產(chǎn)品成本計算單。(2) 設臵會計活動的全部規(guī)拖實現(xiàn)企業(yè)化、制度化和信息化。 直接材料、直接人工與制造費用三個成本項目。(3) 期末為類別產(chǎn)品進行要素費用的歸集與分配，計算A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)2. 下述是兩個關于所有者權益的論述: (1 ) 投資者以抵押物、沒品與C 半成品的聯(lián)合有產(chǎn)權證明和過戶手續(xù)的 成本。(4) 選擇一定的方法將聯(lián)合成本在A 產(chǎn)品、B 產(chǎn)品與C 半成房產(chǎn)等作為投入資本，屬于騙取企業(yè)技資收益的行為，給接受技資品之間進行分配。的企

20、業(yè)及其他投資者帶來了風險和損失，同時也損害了企業(yè)債權人(5) 以C 半成品為成本核算對象并歸集為之發(fā)生的可歸屬戚本，匯的利益。( 2 )企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資，投資合同、總計算C 產(chǎn)品制造成本協(xié)議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，企業(yè)應將差額直接沖減資本公積;當評估價哥于賬面價值時，企業(yè)應直接計入營業(yè)外3. 資料:B 公司存貨盤點清查的做法如下: (1 ) 擬訂詳細的存貨盤收入。你認同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。 點清查計劃并合理安排答：(1)第一種說法是成立的。因為投資者對抵押物、沒有產(chǎn)權證明相關人員; ( 2 )及時編制盤點表以反映盤點清查結果; ( 3 )分析和過戶手

21、續(xù)的房產(chǎn)等財 賬實差異并編制盤點書面報告；(4) 對盤點清查中的問題要按照規(guī)產(chǎn)沒有支配權或所有權，因此該類投資沒有法律依據(jù)，并且可能使定權限報經(jīng)批準后處理。(5) 上述基本流程體現(xiàn)在會計信息系統(tǒng)中。接受投資企業(yè)陷入法律糾紛而帶來相應風險與損失，這樣也就加大要求:根據(jù)B公司存貨盤點清查的做法繪制相應的內(nèi)部控制流程圖。 了企業(yè)總體風險水平從而侵害債權人利益。( 2 )第二種說法是不成4. 資料: ? 中國會計報與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關于小企業(yè)有第三人復核賒銷通知書及蓋有貨幣收詭章的發(fā)貨憑證應及時送財會計人員生存狀況調 務部門以記錄應收賬款或銷售款。(4) 倉庫應當設臵庫存明細賬及查，發(fā)現(xiàn)接受采

22、訪的近50位小企業(yè)會計人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)貨物進出庫記錄E 財會部門應根據(jù)發(fā)貨憑證逐筆登記存貨明細賬，職的經(jīng)歷，除了會計，兼職最多的崗位是文員和后勤。比如一家并定期與銷售部門銷售業(yè)務登記簿核對z與倉儲部門存貨明細賬或銷售時尚飾品公司的會計坦言產(chǎn)在我們公司，結算崗位的員工叫會存貨收發(fā)存日報表或月報表核對。(5) 各環(huán)節(jié)未能定期核對。銷售計，看管倉庫的員工也叫會計。作為會計，出納的事我做過，送貨合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證以及銷售發(fā)票收錢的事也做過。深圳某公司女會計同時還為女老板幫她在網(wǎng)上等文件和憑證未進行核對，為總經(jīng)理違規(guī)操作提供了機會。(6) 對購物，替她訂制一些禮品送人

23、，幫她交水電費。北京某會計認為小應收賬款缺少必要控制。企業(yè)多是家族式管理，會計人員首先要處理好老板和其親戚之間的關系，另外要防范做假賬風險，應在堅持原則前提下做些合理避稅，4. ?中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告(第二十一號?披但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計提供的保姆露:(1)貴州益?zhèn)H制藥式服務。 股份有限公司2 0 09年度元依據(jù)預提產(chǎn)品監(jiān)測費8 4 8 1萬元。( 2 )要求:(1)試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設臵的特點川甕福(集團)有限責任公司下屬甕福達州化工有限責任公司2 0 08年2 )相對于大企業(yè)而 至2 0 1 0年使用3 1張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修

24、材料費用等支出1 73萬言，小企業(yè)會強調建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎? (3) 小企業(yè)沒有相元。( 3 )南京江寧經(jīng)濟技術開發(fā)總公司2 0 09年度實際投資建造對完善的內(nèi)部控制制度， 因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了并擁有產(chǎn)權的辦公樓1. 19 億元未納入會計賬簿核算。(4) 安徽輝規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢? (4)( 小企業(yè)會計準則隆集團皖淮農(nóng)資有限責任公司2009 年度銷售貨物時發(fā)生的租賃費、?(財會 2 0 11 J 1 7號已正式發(fā)布并自2 0 1 3年1月1日起運費、裝卸費均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企

25、業(yè)接沖減主營業(yè)務收入4 3 5萬元。( 5 )福建中能電氣股份有限公司會計準則建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制度嗎?闡述你的理由? (5) 2 0 09年度購進并已領用的材料5 4 2萬元未取得原始發(fā)票，漏繳闡述你對小企業(yè)會計制度設計的一些想法。 企業(yè)所得稅8 1萬元。( 6 )廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮答： (1)大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者崗多人z而企業(yè)有限公司2 0 09年度將公司資金4 1 47萬元存人員工個人賬小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬 戶。( 7 )青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司2 0 09目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老極認為一切有關數(shù)字的年度由于產(chǎn)

26、品質量問題給予客戶9 80萬元折讓，未按規(guī)定開具增值工作都應該交給會計去做. 稅紅字專用發(fā)票。( 8 )河南天方藥業(yè)股份有限公司2 0 09年度在(2) 小企業(yè)會計的核心工作基本上是賬務核算， 而大企業(yè)內(nèi)部則是無發(fā)票的情況下，列支銷售服務費2 9 7 8萬元。( 9 )湖南天潤化分工規(guī)范、職責分明， 會 工發(fā)展股份有限公司2 0 0 7年至2 0 09年度原材料入庫、領用及計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強調內(nèi)部控制產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成制度的建設。 品賬實嚴重不符。(1 0 )青海西部水電有限公司2 0 09年度存在購(3) 小企業(yè)盡管沒有較

27、為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度， 但可以制定與企業(yè)入鋼材的發(fā)票開具單位和應付賬款掛賬單位不一致等會計違規(guī)問實際情況相符合的規(guī)范 題。( 11 )四川大學后勤集團下屬成都科技大學汽車修理廠等5家手冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開.(4)將有利于提高小企單位2009 年度違規(guī)設臵兩套賬簿; 下屬學生宿舍(公寓物業(yè)管理業(yè)的聲望并獲得實際益處， 比如在財政部、工業(yè)和信息化部、國家服務中心等4 家單位違規(guī)設臵預算內(nèi)賬套。稅務總局、工商總局與銀監(jiān)會于2 0 11年1 0月26日頒布的關要求:(1)試歸納上述公司在日常會計核算中存在的不足。( 2 )分析于貫徹實施小企業(yè)會計準則的指導意見中就提到對會計核算手工會計

28、下強化會計健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應優(yōu)先提供信貸支持。(5) 認基礎工作的核心內(nèi)容。( 3 )回答原始憑證會計制度設計最應關注的真學習領會小企業(yè)會計準則并緊密結合企業(yè)的實際情況而將其風險。( 4 )回答記賬憑證會計制度設計最應關注的風險。( 5 )回有效地企業(yè)化、制度化與信息化。 答企業(yè)設臵兩套或兩套以上會計賬簿的最大危害。( 6 )總結企業(yè) 內(nèi)部控制應用指引第1 7號一內(nèi)部信息傳遞與會計信息化在規(guī)范3. 資料:N 公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務。究工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品會計基礎工作上各自的特定作用。人庫單驗收合格后人 答： (1)這些公司總體上看會計基礎工作較薄弱，體現(xiàn)為以假發(fā)票庫。銷售部門

29、根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運輸部報賬、私設小金庫及內(nèi)門辦理托運手續(xù)。銷售部 部控制不夠健全等方面。(2) 手工會計下強化會計基礎工作的核心門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細賬。運輸部門將內(nèi)容是會計憑證、會計賬簿與核算程序的科學設計。(3) 原始憑證發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票 會計制度設計最應關注的風險是原始憑證是否真實、合法地反映了并交會計部門，會計部門與銷售合同核對后開具運雜費清單并通知具體業(yè)務活動情況。(4) 記脹憑證會計制度設計最應關注的風險是出納人員辦理貨款結算與 記賬憑證會計信息與原始憑證的業(yè)務活動數(shù)據(jù)不一致。(5) 企業(yè)設賬務處理。N公司未設獨立的信用管理部門，會

30、計部門和銷售部門也臵兩套或兩套以上會計賬簿的最大危害是不能真實完整地反映企業(yè)沒有專人負責。N公司還存在:(1)公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款實際， 會直接導致財務報表信息的失真。(6)將企業(yè)內(nèi)部控制應有關的所有業(yè)務川2 )會計部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票沃的用指引第17 號一內(nèi)部信息傳遞的相關規(guī)范作為會計憑證、會計賬倉庫發(fā)貨人員根據(jù)總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運貨物刊的倉庫沒有庫存明簿與核算程序設計的依據(jù);會計憑證、會計賬簿與核算程序的設計要細賬及貨物進出庫記錄，按估算毛利率計算銷售成本; ( 5 )銷售合關注標準化以滿足會計信息化要求。同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和

31、憑證從未核對刊的會計部門根據(jù)銷售發(fā)票確認應收賬款。要3. 資料:A 公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)， 設有六個基本生產(chǎn)求z分析N公司銷售業(yè)務內(nèi)部控制存在的不足。 軍間和兩個輔助生產(chǎn)答： (1)不相容崗位未相互分離?？偨?jīng)理可以處理銷售與收款的所車間(提供運輸與供水服務)及一個行政管理部門，都具有較大獨立有業(yè)務，沒有達到內(nèi)部會 性。該企業(yè)準備建立責任計控制的要求。(2) 銷售發(fā)票缺乏控制。該公司沒有以銷售部門銷會計制度。該企業(yè)聘請的管理咨向公司的相關設計建議:(1)公司董售發(fā)票通知單以及客戶購貨訂單、銷售通知單為準開具發(fā)票;先將商事長主持組織討論責任會品發(fā)給購貨單位再按總經(jīng)理指令開發(fā)票會導致大部分

32、銷售款不能及計制度建立方案，總經(jīng)理負責具體實施。( 2 )責任會計目標定位于時登賬;銷售發(fā)票數(shù)量未依據(jù)銷售部門銷售發(fā)票通知單實際發(fā)運貨提升企業(yè)全面質量管理水平。(3) 公司只要求預算執(zhí)行中將信息反物數(shù)量記錄。(3) 成品出庫缺乏控制。倉儲部門發(fā)貨人員應該根據(jù)饋給各責任中心而無須向上級報告。(1) 在確保原有組織機構基礎加蓋現(xiàn)金收誼章、銀行收詭章的發(fā)貨憑證或經(jīng)授權批準的除銷通知上可根據(jù)責任會計要求對企業(yè)機構進行適當調整。( 5 )公司準備將書發(fā)貨z應認真復核商品品種、規(guī)格、數(shù)量等，大宗、大額發(fā)貨應未來五年規(guī)劃中預期再成立的三個分部設為利潤中心與投資中心。( 6 )采用投資報酬率和剩余收益指標來考

33、核利潤中心，但投資報酬款1. 6億元。陜西延長石油(集團有限責任公司2 0 09年度編率指標可能導致職能失調行為。(7)責任中心應進行系統(tǒng)的記錄和計制合并財務報表時，未充分抵銷內(nèi)部交易。要求:(1)根據(jù)資料一編量并定期編制業(yè)績報告。 制財務報告流程; (2) 根據(jù)資料二歸納編制合并財務報告的主要風要求:指出上述設計建議的實際操作性?哪些設計建議可能存在明顯險， 并提出主要的內(nèi)部控制措施。的不足? 答：(2) 企業(yè)編制合并財務報告的主要風險是合并范圍不完整、合答：(1)從公司治理角度看，董事長負責主持董事會工作，通常討論并內(nèi)部交易和事項不完整及合并抵銷分錄不準確。主要的內(nèi)部控制具有戰(zhàn)略性的重大決

34、策， 措施包括:(1)編報單位財會部門應依據(jù)經(jīng)同級法律事務部門確認的而總經(jīng)理主持組織討論及負責具體實施責任會計制度屬于其職責范產(chǎn)權(股權結構以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一會計準則制度的規(guī)圍。(2) 責任會計與企業(yè)全面質量管理是兩個不同的管理體系， 兩定，由財會部門負責人審核、確認合并范圍是否完整。( 2)財會部者有著不同的目的、對象及具體做法，因此不宜將兩者直接掛鉤。門收集、審核下級單位財務報告，并匯總出本級次財務報告，經(jīng)匯(3) 責任中心執(zhí)行預算的過程屬于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞， 需要按管理總單位財會部門負責人審核。( 3 )財會部門制定內(nèi)部交易和事項核級次上報。(4) 責任中心的設臵具有一定的靈活性

35、，可以一定程度對表及填制要求，報財會部門負責人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各地調整原有組織機構。(5) 這樣做理論上可行，但從該企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)單位。財會部門核對本單位及納人合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易狀來看，如果考慮設臵利潤中心與責任中心，意味著其經(jīng)營會發(fā)生的事項和金額，如有差異應及時查明原因并進行調整。編制內(nèi)部交比較大的變化，會由單純的制造發(fā)展為多元化經(jīng)營。(6) 投資報酬易表及內(nèi)部往來表交財會部門負責人審核。( 4 )合并抵銷分錄應有率和剩余收益指標是用來考核投資中心的。(7)只要是責任中心就應相應的標準文件和證據(jù)進行支持，由財會部門負責人審核。( 5 )對定期編制責任報告，可以有獨立的記錄和計量

36、系統(tǒng)，也可以靠財務合并抵銷分錄實行交叉復核制度，具體編制人完成調整分錄后即提會計系統(tǒng)而得到編制責任報告所需信息。 交相應復核人進行審核，審核通過后才可編制合并工作底稿。通過 交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實性與完整性。4. 資料: 甲公司材料采購由采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂3. 資料zA 公司發(fā)出庫存商品對外銷售的基本流程是: (l)銷售部購單。驗收部門根據(jù)訂 以簽訂的銷售合同、訂購單要求對運達的貨物驗收，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收貨單及倉儲部的存貨情況等為依據(jù)編制銷售(發(fā)貨)通知單; ( 2 )發(fā)單。倉庫根據(jù)驗收單驗收 貨通知單要經(jīng)過相關授權人貨物并簽字后將貨物入庫保管。驗收單包

37、括了數(shù)量、品名、單價等員審核; (3)倉儲部依據(jù)經(jīng)審批的銷售(發(fā)貨)通知單開具產(chǎn)品出庫單; 內(nèi)容，其中聯(lián)交采購部門登記采購明細賬和編制付款憑單，待付( 4 )倉儲發(fā)出人和銷售領用人簽字確認。( 5 )上述基本流程體現(xiàn)款憑單批準后月末交會計部門;一聯(lián)交會計部門登記材料明細賬F一在會計信息系統(tǒng)中。聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部門根據(jù)只附有驗收單的付要求:根據(jù)A公司發(fā)出庫存商品對外銷售基本流程繪制相應的內(nèi)部控款憑單登記有關賬薄，在審核付款憑單后支付采購款項。甲公司授制流程圖。權會計部門經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權給會計人員丁負責，但保留了支票印章。丁根據(jù)經(jīng)批準的憑單及確保支票受款人名稱與憑單4.

38、 資料z 個別軟件開發(fā)公司為了方便會計人員修改計算機會計核內(nèi)容一致后便簽署支票，同時在憑單上加蓋己支付印章。要求:分算中的差錯， 在會計核析甲公司材料采購業(yè)務內(nèi)部控制存在的不足。 算軟件中設臵了反復核、反記賬、反結賬功能，即: (1)反復核答：(1) 驗收單未連續(xù)編號， 不能保證所有的采購都已記錄或不被是將已經(jīng)復核的會計憑證取消復核標記，以便對其進行修改或增刪。重復記錄。應建議甲公司對驗收單進行連續(xù)編號。(2) 付款憑單未( 2 ) 反記賬是把一批已經(jīng)登記到會計賬簿的記賬憑證的當月發(fā)附訂購單及供應商的發(fā)票等， 會計部無法核對采購事項是否真實， 生額從其各自賬簿中予以扣除，使各賬簿恢復到該批會計

39、憑證登記登記有關賬薄時，金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應建議甲公司將賬簿前的各賬簿發(fā)生額和余額的狀態(tài)。( 3 ) 反結賬是將己復核訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。(3) 會計部月末審核付記賬并已結轉下月的會計賬簿恢復到以前月份各會計賬簿發(fā)生額和款憑單后才付款。應建議甲公司采購部及時將付款單交會計部， 按余額狀態(tài)，甚至是修改前幾個月甚至前幾個會計年度的會計憑證、約定時間付款。 會計賬簿和財務會計報告。要求z試分析會計核算軟件存在的這些 功能的弊端。3. 資料- : ? 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第14 號一一財務報告在這答：(1)與現(xiàn)行會計法規(guī)相違背，比如會計核算軟件基本功能規(guī)范方面做出了明確的規(guī)

40、定， 第1 7條、18條與第1 9條的規(guī)定。使用反復核、反記賬、反結賬認為通用的財務報告編制流程應包括:制定財務報告編制方案;功能更正會計工作差錯，不僅違背了相關會計差錯更正方法的規(guī)確定重大事項的會計處 定，而且在原始憑證、記賬憑證、會計賬簿等方面，大多數(shù)的會計理;清查資產(chǎn)核實債務;結賬;編制母公司個別財務報告;編軟件沒有或很少提供必要的痕跡記錄。(2) 導致做假賬、提供虛假制子公司個別財務報告; 會計信息及經(jīng)濟違法犯罪。這些功能的存在使得會計人員為同一單編制合并財務報告;審核;審計;對外提供;整理歸檔。 位做幾套賬、編制幾套會計報表變得輕而易舉。目前有的會計軟件資料二:?中華人民共和國財政部

41、會計信息質量檢查公告(第二十一對更改的會計事項沒有提供完整的、真正意義上的痕跡記錄，甚至號?)披露:南京江寧 是根本不提供這類逆向會計操作的痕跡記錄，有的也只是在操作日經(jīng)濟技術開發(fā)總公司2 0 09年度在編制合并財務報表時將投資方江志中記錄了何人何時使用過這些逆向操作功能，至于更正和補充了寧經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)管理委員會并人報表， 2 0 09年度合并報表多計何種會計事項，其目的和來龍去脈則元從得知。資產(chǎn)91. 53 億元、多計所有者權益78.59 億元、多計凈利潤14 . 1 (3) 可能導致賬務混亂。在使用反記賬、反結賬 功能時， 由于2億元。安徽四創(chuàng)電子股份有限公司2 0 09年度合并財務報表

42、少財會人員會計電算化業(yè)務計營業(yè)收入6 7 3 6萬元。煙臺冰輪集團有限公司在編制2 0 09水平以及對軟件功能理解的偏差，特別是在運用跨年度反結賬功能年度合并財務報表時，將不具有控制權的5家單位納入合并報表合時，不同年份會計科目的體系可能發(fā)生了變化，如果誤操作，很可并范圍，多計資產(chǎn)8 . 66億元、多計所有者權益3 . 58億元、多能產(chǎn)生賬務混亂，甚至可能導致整個賬務系統(tǒng)的癱瘓，造成不應有計營業(yè)收入15.24 億元。 山東魯能集團有限公司在編制2009 年的損失。度合并財務報表時， 內(nèi)部交易抵銷不充分，多計投資收益1 5 34萬元、多計營業(yè)成本2 4 82萬元。中國建筑第七工程局有限公司200

43、9 年度未將所屬河南中建基礎設施開發(fā)有限公司納入合并財務報表范圍， 造成2009 年度少計資產(chǎn)5 . 0 2億元，少計負債4 . 38億元。中國石化集團資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司長嶺分公司2009 年度未將實質控制的岳陽興長石化股份有限公司等納入合并范圍。 云南銅業(yè)股份有限公司2 0 09年度合并財務報表分別多計存貨和應付賬篇二：電大會計制度設計02任務一、辨析題（共 2 道試題，共20 分。）1. 會計核算程序主要包括記賬憑證會計核算程序、日記總賬會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序與科目匯總表會計核算程序?？颇繀R總表會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎上演變

44、、發(fā)展和完善起來的，各種會計核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答：這種說法有錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。2. 企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處臵的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。 答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：投資業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不

45、能保障投資安全和投資收益而導致?lián)p失；投資項目處臵的決策與執(zhí)行不當，可能導致權益受損等。二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）1. 現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結合實際分析企業(yè)如何進行會計賬簿種類與設臵設計？答：會計帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。依法設臵會計帳簿，是單位進行會計核算的最基本的要求。會計法第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設臵的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反

46、會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計帳簿登記、核算。”按照中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設臵帳簿?！备鶕?jù)會計法的規(guī)定，不依法設臵會計賬簿、私設會計賬簿的，應當承擔以下法律責任：1、由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會計從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責任。所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設臵會計賬簿。會計賬簿設臵應滿足以下條件：1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息2.為編制會計報表提供依據(jù)3.保證財產(chǎn)物資安全完整4.為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。會計賬簿

47、一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設計應做到總分結合、序時與分類相結合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復設賬的原則。（3）賬簿設計與賬務處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設計既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財務報告的要求，同時還應為企業(yè)管理提供相應信息，主要設計內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價值指標的變化，還要反映明

48、細的實物量等指標（2）記賬憑證種類與會計賬簿種類相對應（3）正式會計賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項，需要設臵特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構成要素也不同，但一般會計賬簿設計應具有以下基本內(nèi)容：1封面。（封面要標明單位、賬簿名稱及會計年度）。2扉頁。（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁。（賬頁，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個賬頁聯(lián)結而成，每個賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來記錄各項有關的經(jīng)濟業(yè)務。賬頁是一種由許多橫線和豎線

49、交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多行，記賬時一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務；豎線把賬簿分隔成許多欄，每一欄記錄一筆業(yè)務的某個要點(如時間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號欄。摘要欄。金額欄(根據(jù)需要可以設臵為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復幣式等)?？傢摯魏头謶繇摯?。 三、作品題（共 1道試題，共 30 分。）1. 企業(yè)設臵固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配臵，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應該從固定資產(chǎn)全程控制視角設臵原始記錄憑證，主要包

50、括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設臵上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。 答：部 門：固定資產(chǎn)明細及計提折舊表制表：四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）1. 長期股權投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導致了

51、它們在會計制度設計上的不同。企業(yè)長期股權投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權投資業(yè)務內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。其內(nèi)部控制設計的總體要求包括：（1）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設臵和人員配備應當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分、可靠（3）投資方案應當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見；對投資項目

52、的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規(guī)定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應當充分，審批程序應當明確（4）投資處臵的方式應當明確，與投資處臵有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設臵和人員配備應當科學合理（2）固定資產(chǎn)取得依

53、據(jù)應當充分適當，決策和審批程序應當明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調劑、淘汰處臵等應當有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處臵等會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權屬關系；使用與

54、保全；技術升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處臵等環(huán)節(jié)。企業(yè)應該明確無形資產(chǎn)業(yè)務流程中的主要風險，設計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權屬關系（2）使用與保全（3）技術升級、更新?lián)Q代（4）無形資產(chǎn)處臵。1.企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務范圍等實際情況，對企業(yè)的財務報告進行設計，因此企業(yè)具有財務報告自主設計權。錯誤，企業(yè)應按照會計準則統(tǒng)一規(guī)定的財務報告格式和要求向報告使用者公開披露財務報告，因此企業(yè)沒有財務報告自主設計權2.判斷正誤并說明理由所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權益變動情

55、況。錯誤。 所有者權益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反映其當期增減變動情況。3.判斷正誤關說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn) 4. 判斷正誤并說明理由會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露 正確。企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計會計制度設計網(wǎng)上作業(yè)02-0001任務參考資料一、辨析題1、 會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號

56、法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法答：這種說（做）法有錯誤。安照企業(yè)會計準則應用指南會計科目和主要帳務處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結合實際情況自行確定會計科目編號。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號法、文字編號法、混合編號法等。會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。數(shù)字定位編號法是對十進制編號法的擴展。2、 企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括

57、：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。答：長期股權投資內(nèi)部控制總體要求包括：（1） 職責分工、權限范圍和審批秩序應當明確，機構設置和人員配備應當科學。（2） 投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分、可靠。（3） 對外投資實施方案應當科學完整。 （4） 對外投資處置方式應當明確。 （5） 二、論述題1. 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己

58、估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。存貨業(yè)務內(nèi)部控制總體措施應當包括如下要求：（1） 權責分配和職責分工應當明確而嚴格，機構設置和人員配備應當科學合理。 （2） 存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。（3） 存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調劑、盤點和處置的原則及秩序應當有明確的規(guī)定。（4） 存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計準則和會計制度的規(guī)定。三、作品題1. 企業(yè)設置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應該從固定資產(chǎn)全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)篇三：第二章企業(yè)對外財務報告設計教學輔導1第二