會計利潤與應(yīng)稅所得差異研究_優(yōu)秀論文

1、 會計利潤與應(yīng)稅所得差異研究 一、相關(guān)概念 （一）會計利潤 會計利潤的概念具體指，利潤能夠通過賬面呈現(xiàn)出來，在利潤表中，展現(xiàn)企業(yè)的利潤總額，是企業(yè)在某一特定周期內(nèi)的經(jīng)營情況。 會計利潤=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支+政府補(bǔ)貼收入。 （二）應(yīng)稅所得 應(yīng)稅所得即常說的應(yīng)納稅所得額，在計算過程中，首先要考慮到企業(yè)納稅年度收入的具體數(shù)額，然而減去收入減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除連同彌補(bǔ)以前的年度虧損等，最后得出的余額就是應(yīng)稅所得。 應(yīng)稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損。 二、會計利潤與應(yīng)稅所得的性質(zhì)差異 （一）永久性差異 顧名思義，這種差異是

2、永久存在的，它在本期發(fā)生后，就會永久地存在，并且不會因為各種因素的影響而發(fā)生變化。 （二）時間性差異 由于確認(rèn)時間不同，因此導(dǎo)致稅前會計利潤與納稅所得額之間產(chǎn)生差異，從已有案例來看，這種情況普遍適用于某一特定會計期間，在以后年間可以轉(zhuǎn)回。 三、會計利潤與應(yīng)稅所得差異的因素分析 （一）會計核算與稅法原則差異 會計核算的流程是經(jīng)過精密計算的結(jié)果，它是企業(yè)會計管理中不可或缺的一部分，在工作時，工作人員要充分發(fā)揮及時和高效的工作特點(diǎn)，謹(jǐn)慎地看待核算過程，只要以這樣的態(tài)度工作，才能在實(shí)際的生活之中取得積極的效果，會計人員高效、準(zhǔn)確的特點(diǎn)才能得到發(fā)揮。然而，稅收法規(guī)的工作流程也比較完善，其中包括責(zé)任劃分合

3、理性、獨(dú)立性等方面。將二者進(jìn)行比較可知，兩者之間既有相同之處，亦存在著巨大的差別，這從根本上導(dǎo)致了兩者之間的差異。 （二）會計制度與稅法制定差異 在會計人員對自身企業(yè)的利潤進(jìn)行分析時，需要遵循相關(guān)的制度；他們同時也會按照相關(guān)的法律規(guī)定對所得稅收進(jìn)行統(tǒng)計。這屬于兩種出發(fā)點(diǎn)不同的計算方式，如果工作人員把握不好這兩者的關(guān)系，就有可能在實(shí)際工作之中出現(xiàn)偏差。 （三）會計政策選擇差異 根據(jù)當(dāng)下的形勢可知，會計制度也受到新制度的沖擊，企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營中對會計政策的選擇空間明顯增大，至于折舊計算和庫存的統(tǒng)計，一直是工作的重點(diǎn)。由于財務(wù)之中會計的政策經(jīng)常出現(xiàn)變化，這導(dǎo)致工作人員的核算方式也經(jīng)常調(diào)整，久而久之，

4、各個部門的計算結(jié)果就會出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅的額度有所差別。實(shí)際上，在企業(yè)正常運(yùn)營時，原有的會計政策或者難以表現(xiàn)出它的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，那么，會計方面變更的需要立即變得無比迫切，也是這樣，稅法給會計政策的改換和執(zhí)行劃定了一定的范圍，從而縮小應(yīng)稅所得差異的影響，當(dāng)差異出現(xiàn)時以確保納稅基礎(chǔ)不受應(yīng)稅所得差異的影響。由此可知，會計收益同應(yīng)納稅所得差異的產(chǎn)生，很可能是出于會計政策的改換。 四、協(xié)調(diào)會計利潤與應(yīng)稅所得差異的策略分析 （一）深入研究理論知識 應(yīng)納稅所得和會計利潤的差異可以說是一類新的經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)形式，因為該形式同對方報表利益里的利用緊密相連，故而對其予以格外的重視。實(shí)踐基于理論，所以在實(shí)踐創(chuàng)新

5、的基礎(chǔ)上，僅就理論與實(shí)踐之間的關(guān)系而言，無論學(xué)者、研究人員、會計人員，都該深入探討及研究會計利潤與應(yīng)稅所得的差異。此外，著意其間的差異時，也不能忽略它們的共同之處，正確認(rèn)知其內(nèi)在關(guān)聯(lián)。面對它們之間存在的客觀差異時，企業(yè)絕不能因盲目追求經(jīng)濟(jì)利益而濫用兩者間的差異，與此同時，出于謹(jǐn)慎而過于保守，自己則會增加負(fù)擔(dān)，這也是需要避免的。 （二）不斷完善會計處理方法 會計利潤與應(yīng)稅所得的差異由來已久，直至目前，會計處理仍然沿用具有繁復(fù)依據(jù)的方法處理該問題，顯然這種繁冗的手段絲毫不會減少兩者間的差異所造成的麻煩，反而使會計信息與相關(guān)法律之間的矛盾擴(kuò)大，高層操控會計處理變得更加自由，這無疑會大大降低會計信息的

6、可靠性和有效性，變得無法信服。為了確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)會計利潤與應(yīng)稅所得的差異，可以以資產(chǎn)負(fù)債表中的債務(wù)法原則進(jìn)行協(xié)調(diào)，主要有以下四種方法：第一，確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。第二，確定資產(chǎn)和負(fù)債等項目的計稅依據(jù)。第三，確定可抵扣暫時性差異同應(yīng)納稅暫時性差異。第四，確定利潤表里的所得稅費(fèi)用。 （三）加強(qiáng)實(shí)際問題解決能力 會計制度的研究能力在處理會計問題時不可或缺，因此有關(guān)部門對此需給予格外的重視，深入了解會計，明白差異來龍去脈及其呈現(xiàn)方式，采取合理的措施縮小會計利潤與應(yīng)稅所得差異帶來的損失?？傊罆嬛贫鹊慕嵌榷?，只要不違背會計準(zhǔn)則，會計制度的目標(biāo)當(dāng)定為極力縮小會計利潤與應(yīng)稅所得差異。因此，財政部與物價部門可深入開展合作，共同協(xié)調(diào)調(diào)會