企業(yè)上市前的財(cái)務(wù)工作

1、0,一、上市前與財(cái)務(wù)相關(guān)的準(zhǔn)備工作二、一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難三、會(huì)計(jì)師對企業(yè)上市融資所發(fā)揮的作用四、薩班斯奧克斯法案對中國企業(yè)的挑戰(zhàn)五、畢馬威中國簡介,1,主 要 包 括 ： 會(huì) 計(jì) 記 錄 不 全 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 工 作 比 較 薄 弱 財(cái) 務(wù) 系 統(tǒng) 不 足 財(cái) 務(wù) 人 員 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 經(jīng) 驗(yàn) 庫 存 倒 推 審 計(jì) 內(nèi) 地 企 業(yè) 存 在 的 某 些 財(cái) 務(wù) 問 題 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 差 異,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難,2,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù),會(huì) 計(jì) 記 錄 不 全 因 時(shí) 間 流 逝 ， 人 員 變 動(dòng) 等 原

2、因 造 成 歷 史 資 料 缺 失 。 上 市 前 各 年 度 之 各 項(xiàng) 會(huì) 計(jì) 記 錄 如 銷 售 及 原 材 料 采 購 合 同 ，固 定 資 產(chǎn) 采 購 合 同 及 竣 工 決 算 書 等 重 要 文 件 沒 有 妥 善 儲(chǔ) 存 ， 影 響 擬 定 上 市 時(shí) 間 表 的 進(jìn) 程 過 往 年 度 并 沒 有 編 制 合 并 報(bào) 表 以 反 映 企 業(yè) 整 體 財(cái) 務(wù) 狀 況 及 經(jīng) 營 結(jié) 果,3,會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 工 作 比 較 薄 弱 由 于 歷 史 原 因 ， 若 干 資 產(chǎn) 產(chǎn) 權(quán) 或 債 權(quán) 不 明 確 賬 賬 核 對 、 賬 實(shí) 核 對 不 及 時(shí),一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常

3、遇到的困難( 續(xù),4,財(cái) 務(wù) 系 統(tǒng) 不 足 現(xiàn) 有 的 財(cái) 務(wù) 管 理 匯 報(bào) 系 統(tǒng) 不 足 ， 難 以 即 時(shí) 提 供 調(diào) 整 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 差 異 所 需 的 資 料 ， 以 及 審 計(jì) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 所 需 的 資 料 。 故 可 能 需 投 入 大 量 的 人 力 及 時(shí) 間 進(jìn) 行 有 關(guān) 工 作,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù),5,財(cái) 務(wù) 人 員 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 經(jīng) 驗(yàn) 不 熟 悉 認(rèn) 可 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 、 上 市 規(guī) 則 的 有 關(guān) 規(guī) 定 ， 影 響 上 市 工 作 效 率 建 議 聘 請 有 相 關(guān) 上 市 會(huì) 計(jì) 經(jīng) 驗(yàn) 的 人 員

4、 或 顧 問 協(xié) 助,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù),6,庫 存 倒 推 審 計(jì) 如 會(huì) 計(jì) 師 沒 有 參 與 上 市 前 之 會(huì) 計(jì) 年 度 盤 點(diǎn) ， 會(huì) 計(jì) 師 通 常 利 用 庫 存 倒 推 審 計(jì) 辦 法 以 驗(yàn) 證 年 底 庫 存 數(shù) 庫 存 倒 推 審 計(jì) 一 般 只 適 用 于 已 設(shè) 置 健 全 的 庫 存 進(jìn) 出 記 錄 的 公 司 。 如 會(huì) 計(jì) 師 不 能 應(yīng) 用 此 審 計(jì) 方 法 ， 可 能 需 要 出 具 對 庫 存 有 保 留 意 見 的 審 計(jì) 報(bào) 告,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù),7,內(nèi) 地 企 業(yè) 存 在 的 某 些 財(cái) 務(wù) 問

5、 題 當(dāng) 中 包 括 ： 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 的 編 制 仍 以 稅 法 為 主 導(dǎo) 關(guān) 聯(lián) 單 位 往 來 帳 的 核 對 工 作 固 定 資 產(chǎn) 暫 估 入 帳 不 及 時(shí) 收 入 截 止 性 差 異 費(fèi) 用 - 未 有 按 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 計(jì) 提 未 有 按 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 制 度 評(píng) 估 及 計(jì) 提 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù),8,會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 存 在 某 些 差 異 由 于 內(nèi) 地 現(xiàn) 行 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 和 制 度 與 國 際 公 認(rèn) 會(huì) 計(jì) 原 則 存 在某 些差 異（注） ， 故 需 花 大 量 時(shí) 間 就 相 關(guān) 會(huì) 計(jì) 帳

6、項(xiàng) 及 報(bào) 表 的 披 露 作 出 調(diào) 整 及 與 財(cái) 務(wù) 人 員 解 釋 有 關(guān) 調(diào) 整 ， 直 接 影 響 擬 定 的 上 市 時(shí) 間 表 進(jìn) 程 (注：相比內(nèi)地現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，內(nèi)地上市公司即將自2007年1月1日起適用的中國新會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則與國際公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異已經(jīng)縮小,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù),9,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的差異,固定資產(chǎn)成本及重估 固定資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化 投資物業(yè) 遞延稅項(xiàng),商譽(yù) 與資產(chǎn)相關(guān)的政府專項(xiàng)撥款 研究與開發(fā)費(fèi)用 股票期權(quán)計(jì)劃,10,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的差異( 續(xù),11,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的差異( 續(xù),12,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的差異( 續(xù),13,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的差異( 續(xù),14,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的差異( 續(xù),15,一般內(nèi)地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內(nèi)地現(xiàn)