增值稅課后作業(yè)及答案

1、第二章 增值稅習(xí)題本次作業(yè)共八道計(jì)算題（總分100分，其中計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）1（10分）（1）某家電商為增值稅一般納稅人，3月份為了促銷，采取以舊換新方式銷售家電100臺(tái)，實(shí)際收取含稅價(jià)款50萬(wàn)，同時(shí)收購(gòu)的舊家用電器合計(jì)5萬(wàn)，計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額。（2）某金店為一般納稅人，采用以舊換新方式對(duì)外銷售新項(xiàng)鏈共計(jì)5000元，收購(gòu)的舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=（+50000）（1+17%）17%=7.99（萬(wàn)元） （2）銷項(xiàng)稅額=（5000-3000）（1+17%）17%=290.60（元）解析：以舊換新銷售貨物的，不扣減舊貨物的價(jià)格，但

2、金銀首飾除外，且在未說(shuō)明的情況下，其價(jià)格一般為含稅價(jià)。2（10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015年2月銷售已使用過(guò)的舊車一批，其中機(jī)動(dòng)車一輛（2008年9月購(gòu)入）原值15萬(wàn)，售價(jià)5萬(wàn)；電動(dòng)車10輛（2010年5月購(gòu)入）原值3萬(wàn)/輛，售價(jià)1萬(wàn)/輛。計(jì)算銷售舊車的應(yīng)納稅額。（若無(wú)特殊說(shuō)明，零售價(jià)均為含稅價(jià)）答案：銷售舊機(jī)動(dòng)車的應(yīng)納稅額=50000（1+3%）2%=970.87（元） 銷售舊電動(dòng)車的應(yīng)納稅額=1000010（1+17%）17%=14529.91（元） 解析：財(cái)稅2008170號(hào)文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年1

3、2月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。財(cái)稅201457號(hào)文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財(cái)稅2008170號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。本例中，銷售時(shí)間為15年2月，所以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅2008170號(hào)文件規(guī)定，銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。因此，購(gòu)買時(shí)已經(jīng)認(rèn)證抵扣過(guò)的固定資產(chǎn)，再銷售時(shí)按17%適用稅率征收。3（10分）甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2015年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

4、如下：（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)地板用漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1.91萬(wàn)元；原木驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅（乙廠無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格）。（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱，

5、銷售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（提示：所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。（2）計(jì)算甲廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅。（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)（1）外購(gòu)地板用漆的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)；業(yè)務(wù)（2）委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬(wàn)元；外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅額=4213%+1.9111%=5.67（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=34+1.36+5.67=41.03（萬(wàn)元）（2）計(jì)算甲廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅銷售和視同銷售實(shí)木地板銷項(xiàng)稅額=45

6、017%+450/150010017%=76.5+5.1=81.6（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納增值稅=81.6-41.03=40.57（萬(wàn)元）解析：收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%的規(guī)定扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。4（10分）某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2014年9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元（2）銷售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額

7、為元。（5）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：（1）計(jì)算該商場(chǎng)9月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該商場(chǎng)9月份的銷項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算該商場(chǎng)9月份的應(yīng)納增值稅稅額。答案：（1）9月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（80050600100）

8、17%1190080200（117%）17%+600032575.21（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（117%）17%20000（117%）17%2400（117%）8017%（150005%）（117%）17%（117%）17%.03（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額.0332575.2190565.82（元）解析：返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金。5.（10分）甲貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得貨運(yùn)收入,并且開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)200萬(wàn)元；收取價(jià)外收入4萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（2）與乙貨運(yùn)企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程不含稅貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開(kāi)具了增值

9、稅專用發(fā)票，同時(shí)支付給乙貨運(yùn)企業(yè)（一般納稅人）聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，并取得乙貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元。（3）支付本月座機(jī)話費(fèi)，取得電信公司增值稅專用發(fā)票上注明話費(fèi)1萬(wàn)元。（4）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)5輛運(yùn)輸用的卡車，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為55萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)一輛辦公自用的小轎車，取得機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額23.4萬(wàn)元。（5）將部分自有車輛對(duì)外出租，取得租金開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金6萬(wàn)元；（6）當(dāng)月一輛運(yùn)營(yíng)貨車需要修理，取得汽車修理廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明維修費(fèi)1.8萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算該企業(yè)本月銷項(xiàng)

10、稅額；（2）計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)；（3）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。答案：（1）該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額=（200+4）（1+11%）11%+7511%+617%=29.49（萬(wàn)元）（2）本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3011%+111%+ 5517%+23.4（1+17%）17%+1.817%=3.3+0.11+12.75+0.306=16.466（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=29.49-16.466=13.024（萬(wàn)元）解析：營(yíng)改增后運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)增值稅稅率為17%。增值稅專用發(fā)票上注明的金額為不含稅價(jià)。6（10分）某市商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年2月

11、發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從毛巾生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)毛巾一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（2）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30000元；（3）購(gòu)買一批建材用于修繕倉(cāng)庫(kù)（非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目），取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元；（4）購(gòu)進(jìn)電冰箱100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付。（5）零售服裝、鞋帽等，取得含稅收入元；（6）因管理不善丟失一批上月外購(gòu)的日用商品，賬面成本5850元（其中運(yùn)費(fèi)成本850元）；（7）外購(gòu)電腦30臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元

12、，購(gòu)入后將6臺(tái)用于辦公使用，10臺(tái)捐贈(zèng)給希望小學(xué)，剩余14臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái)8500元；（8）將使用了4年的小汽車對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入56000元；（9）將一批庫(kù)存的棉被捐贈(zèng)給地震災(zāi)區(qū)，賬面成本為80000元，同類棉被不含稅市場(chǎng)價(jià)格為元。（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣，上月留抵稅額5000元。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1） 計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2） 計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。（3） 計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1） 該商場(chǎng)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400300003%17%

13、50003017%+5000-（5850850）17%-85011%=76356.5（元）（2） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（117%）17%8500（1014）（117%）17%17%90230.77（元）（3） 該企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓小汽車的應(yīng)納稅額=56000（13%）2%=1087.38（元）當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅90230.7776356.51087.3814961.65（元）解析：購(gòu)買建材用于修繕倉(cāng)庫(kù)，屬于外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；購(gòu)進(jìn)電冰箱，取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)論是否支付貨款都可以按照發(fā)票上注明的稅金抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因管理不善造成損失需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，由于貨物與運(yùn)輸費(fèi)用稅率不同，需分別計(jì)算

14、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。其中貨物按17%的稅率，轉(zhuǎn)出（5850850）17%；運(yùn)費(fèi)稅率為11%，轉(zhuǎn)出85011%。對(duì)外銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)且不得抵扣），應(yīng)按3%的征收率減按2%征收，且計(jì)算出來(lái)的稅額是應(yīng)納稅額，不是銷項(xiàng)稅額。7（20分）某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)小電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款30000元，增值稅5100元。（2）委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%。支付了相關(guān)稅費(fèi)后將材料運(yùn)回企業(yè)，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳

15、款書(shū)。（3）銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合計(jì)取得收入12360元。（4）將2件自產(chǎn)A型小電器無(wú)償贈(zèng)送客戶試用。（5）將使用過(guò)的一批包裝物出售，取得含稅收入2472元。（6）將使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備出售，原價(jià)40000元，含稅售價(jià)15450元。 要求計(jì)算：（1）該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。（2）該企業(yè)出售包裝物應(yīng)繳納的增值稅。（3）該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金）。答案：(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅=15000 (1+6)17=2703(元) 小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要使用規(guī)定稅率計(jì)算增值稅，不使用征收率。 (2)該

16、企業(yè)出售包裝物應(yīng)納的增值稅=2472(1+3)3=72(元) 小規(guī)模納稅人（除其它個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3的征收率征收增值稅。 (3)該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15450(1+3)2=300(元) 小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2的征收率征收增值稅。 (4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)=12360(1+3)50(50+2)3+72+300=374.4+72+300=7464(元)。8（20分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，2015年2月的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大型商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專

17、用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)，另外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元（含稅價(jià)）；（2）銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬(wàn)元；（3）將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；（4）銷售2013年10月購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明每輛售價(jià)1萬(wàn)元；（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元（不含稅價(jià)），取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票；（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元

18、，支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅價(jià)），取得合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。以上的相關(guān)票據(jù)均符合稅法的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)完成下列要求：（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算銷售使用過(guò)的摩托車的銷項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算外購(gòu)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；答案：（1） 銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=8017%+5.85（1+11%）11%=14.18（萬(wàn)元） （2） 銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25（1+17%）17%=4.25（萬(wàn)元）（3） 自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20（1+10%）17%=3.74（萬(wàn)元） （4） 銷售使用過(guò)的摩托車應(yīng)納稅額=117%5=0.85（萬(wàn)元） （5） 外購(gòu)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+611%=10.86（萬(wàn)元）（6） 外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的稅額=（3013%+511%）（1-20%）=3.56（萬(wàn)元）（7） 本月應(yīng)繳納增值稅=14.18+4.25+3.74+0.85-10.