某工程竣工決算審計(jì)教材

1、第十節(jié) 審計(jì)案例審 計(jì) 項(xiàng) 目：工程竣工決算審計(jì) 根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法第二十二條、 江漢區(qū)國家 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法第二條和江漢區(qū)審計(jì)局關(guān)于審計(jì)江漢區(qū)工程項(xiàng)目竣 工決算的通知 （杭審?fù)锻?號） ，我局對負(fù)責(zé)建設(shè)的改造工程項(xiàng) 目的竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。現(xiàn)出具以下審計(jì)報(bào)告： 一、 基本情況江漢區(qū)工程項(xiàng)目 （以下簡稱“該項(xiàng)目” ） 位于 。工程內(nèi)容包括 。 該項(xiàng)目于年月根據(jù)市計(jì)委號文予以立項(xiàng)，計(jì)劃投 資萬元，資金來源 為全額財(cái)政撥款。年月市建 委號文批復(fù)概算萬元。該項(xiàng)目由單位負(fù)責(zé)具體實(shí)施，單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)， 單位負(fù)責(zé)監(jiān)理， 公司等施工單位負(fù)責(zé)施工。該 項(xiàng)目于年月開工，年月基本竣工，年月 組織了竣工驗(yàn)收。

2、截止年月底，賬面反映：市財(cái)政 撥入資金萬元，財(cái)務(wù)支出數(shù)萬元 （ 其中在建工程 萬元、往來款項(xiàng)萬元 ） 。二、審計(jì)實(shí)施情況 本次審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目的竣工決 算。審計(jì)實(shí)施分兩個(gè)階段：年月日至年月 日，我局委托工程咨詢有限公司對該項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié) 算進(jìn)行了審計(jì)，而后我局對該價(jià)款結(jié)算審計(jì)結(jié)果進(jìn)行了復(fù) 核；年月日至月日，我局委托會計(jì)師事務(wù) 所有限公司對該項(xiàng)目的竣工決算實(shí)施了就地審計(jì)。在審計(jì)過 程中，審計(jì)組按照審計(jì)實(shí)施方案要求，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān) 審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，實(shí)施了包括查閱資 料、審核竣工圖紙和變更聯(lián)系單、計(jì)算和核對造價(jià)、踏勘現(xiàn) 場、詳查和分析性復(fù)核費(fèi)用支出、向相關(guān)人員查詢等必要的

3、 審計(jì)方法。并在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)中利用計(jì)價(jià)軟件開展計(jì)算 機(jī)輔助審計(jì)。單位向?qū)徲?jì)組提供了與本次審計(jì)相關(guān)的工 程資料、財(cái)務(wù)資料、經(jīng)濟(jì)資料和其他證明材料等，并作出了 承諾，被審計(jì)單位應(yīng)對其提供上述資料的真實(shí)性和完整性負(fù) 責(zé)。三、審計(jì)評價(jià) 審計(jì)情況表明，在該項(xiàng)目建設(shè)過程中，被審計(jì)單位及其 主管部門針對項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)高、難度大的特點(diǎn)，精心組織、認(rèn)真 實(shí)施。注重規(guī)范管理，如工程立項(xiàng)及審批均已經(jīng)取得合法手續(xù)，所有的設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工單位都通過招投標(biāo)確定。加強(qiáng) 督促工程質(zhì)量和進(jìn)度，工程建設(shè)達(dá)到了設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，較好地完 成了建設(shè)任務(wù)。專門設(shè)立單獨(dú)的基建帳戶，建立了嚴(yán)格的財(cái) 務(wù)制度，提供的工程基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支決算基本真實(shí)、

4、較為規(guī)范。該項(xiàng)目建成后發(fā)揮了較好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效四、項(xiàng)目竣工決算情況 經(jīng)審計(jì)，截止年月底，該項(xiàng)目已到位資金 （ 市財(cái) 政撥款 ） 元；總投資元，其中：建安投資 元、設(shè)備投資元、待攤投資元 （ 其中建設(shè)單 位管理費(fèi)元 ） 、其他投資元；貨幣資金元；應(yīng) 付未付款項(xiàng)元。 （ 詳見附件 1）五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見1. 送審工程造價(jià)不實(shí)。本次審計(jì)對公司等家 施工單位承建的等個(gè)單位工程的價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審 計(jì)，合計(jì)送審結(jié)算造價(jià)元，審定結(jié)算造價(jià)元， 凈核減元，凈核減率 %（詳見附件 2） 。上述送審造價(jià) 不實(shí)不符合國家、省、市有關(guān)工程造價(jià)的計(jì)價(jià)依據(jù)、相關(guān)規(guī) 定和建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法 （

5、建設(shè)部令 第 107 號） 第三條“工程發(fā)承包計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和 誠實(shí)信用的原則”的規(guī)定，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī) 定第十四條 “工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整” 的規(guī)定， 單位應(yīng)按審定造價(jià)與施工單位進(jìn)行結(jié)算； 另外，根據(jù)江漢區(qū)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法 （ 市政府令第 193 號） 第二十四條“審計(jì)核減資金，按照下列規(guī)定處理：（一） 財(cái)政資金直接投資部分，其核減額全額上繳財(cái)政專戶；尚未撥款 的，停止撥款” ，市財(cái)政局應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行撥付款。2. 工程變更和聯(lián)系單管理不當(dāng)。 （1） 隨意變更材料規(guī)格 且無相關(guān)變更文件； （2） 部分聯(lián)系單的簽證價(jià)不符合招投標(biāo) 口徑； （3） 部分聯(lián)系單簽

6、證手續(xù)不全，如未及時(shí)簽發(fā)變更聯(lián) 系單導(dǎo)致施工單位送審時(shí)高報(bào)單價(jià)，部分聯(lián)系單簽“由審計(jì) 定”而逃避建設(shè)管理職責(zé)， 重要設(shè)計(jì)變更文件未按要求進(jìn) 行多方確認(rèn)等。上述均給工程質(zhì)量和投資控制帶來一定難 度，也使審計(jì)在核定工程造價(jià)時(shí)無法兼顧合法性和合理性。3. 建設(shè)單位管理費(fèi)超支。經(jīng)審計(jì)，截止年月底， 該項(xiàng)目共列支建設(shè)單位管理費(fèi)元，超過規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn) 元，超支幅度 %。不符合財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī) 定（ 財(cái)建2002394 號）第十九條“建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī) 定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出” ，根據(jù)該規(guī)定第二十二 條“特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級財(cái)政 部門審核批準(zhǔn)” ，單位應(yīng)補(bǔ)報(bào)市財(cái)政局審

7、核批準(zhǔn)。六、審計(jì)建議（ 一 ） 完善工程管理。建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定，進(jìn)一步 完善項(xiàng)目管理制度，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)有重點(diǎn)地 選擇合理的招標(biāo)方式；在合同簽訂環(huán)節(jié)，注重合同嚴(yán)密性， 盡量制定閉口條款，減少不合理變更的風(fēng)險(xiǎn)；在施工環(huán)節(jié)， 嚴(yán)把變更和聯(lián)系單審核關(guān)，出現(xiàn)變更要依據(jù)有關(guān)規(guī)定和合 同、招投標(biāo)精神及時(shí)對涉及的工程量和價(jià)格進(jìn)行簽證。( 二 ) 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)基建項(xiàng)目日常開支的 管理，按規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)采取有力措施控制建設(shè)單位管理費(fèi)支 出，以確保項(xiàng)目資金使用和管理的規(guī)范、有效。附件： 1. 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表(1) 基本建設(shè)項(xiàng)目概況表(2) 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表(3) 基

8、本建設(shè)項(xiàng)目待攤投資明細(xì)表(4) 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表(5) 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(6) 基本建設(shè)項(xiàng)目往來款明細(xì)表 2. 政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審定匯總表工程竣工決算審計(jì)組組長：二伙年*月*日江漢區(qū)審計(jì)局 政府投資項(xiàng)目審計(jì)手冊審計(jì)案例終-8中華人民共和國 駐武漢特派員辦事處 審 計(jì) 署審計(jì)報(bào)告2005年第XX號被審計(jì)單位：某市交通建設(shè)投資有限公司審 計(jì) 項(xiàng) 目： X、 Y 國道主干線某市繞城公路東北段建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法第二十三條規(guī)定和審 計(jì)署 2005 年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 （ 審辦發(fā) 20057 號）安排，我辦于2005年4月中旬至9月中旬對X、丫國 道主干線

9、某市繞城公路東北段建設(shè)項(xiàng)目 （ 以下簡稱某市繞城 公路） 進(jìn)行了就地審計(jì)。在某市交通建設(shè)投資有限公司 （以下 簡稱某市交投公司 ）等單位的支持和配合下，審計(jì)工作已順 利結(jié)束。、基本情況（ 一 ） 項(xiàng)目概況某市繞城公路是 “十五” 期間國家的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目之一， 全長x x.x公里，是X、丫國道主干線在某市交匯形成的 環(huán)形公路，也是某省規(guī)劃的“六縱五橫一環(huán)”公路主骨架的 重要組成部分。該項(xiàng)目起于甲區(qū) a 村，途經(jīng)甲區(qū)、乙區(qū)、 丙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)等五個(gè)區(qū)，橫跨長江，止于 b 鎮(zhèn)，全線 貫通某市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、某市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、某高科技 工業(yè)園區(qū)、某工業(yè)園區(qū)，使某市所有郊區(qū)、發(fā)展新城和衛(wèi)星 城鎮(zhèn)通過某

10、市繞城公路連接起來，形成了一個(gè)整體。該項(xiàng)目 按路基寬 28 米、行車速度 120 公里小時(shí)、四車道瀝青 混凝土路面高速公路標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，是目前國內(nèi)中心城市在建的 最長的環(huán)城高速公路，項(xiàng)目建設(shè)法人為某市交投公司。2001年4月，交通部批復(fù)該項(xiàng)目總概算為xx.x億元。截止2005年8月底，交通部應(yīng)出資x. x x億元， 已到位x.x x億元；某省交通廳應(yīng)出資x.x億元，已 到位x.x億元；某市交通委員會應(yīng)出資x.xx億元，已到位x.x xx億元；銀行貸款xx.x x億元，已到位x x.x億元，其中： A銀行貸款x億元、 B銀行貸 款x.x億元、C銀行貸款x.x億元、 D銀行貸款x.x 億元。 項(xiàng)目具體

11、承建單位為某市人民政府于 2000 年 8 月組建的某市繞城公路建設(shè)指揮部 （以下簡稱指揮部 ） 。 2001 年 10 月 8 日，交通部批復(fù)開工報(bào)告，路基工程正式動工；2004 年 12 月 29 日工程竣工通車，歷時(shí)三年兩個(gè)月， 較預(yù)定工期提前近一年。（ 二 ） 實(shí)施審計(jì)的基本情況及被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任 這次審計(jì)本著“揭露問題、分析原因、評估效益”的原 則，通過揭露建設(shè)過程中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，分析政策制 定或控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞缺陷，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)高等 級公路建設(shè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。審計(jì)工作主要分為三個(gè)階段： 第一階段審前調(diào)查，收集建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)報(bào)告、計(jì)劃、 資金、合同等有關(guān)資料，

12、利用計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了轉(zhuǎn)換 和分析。第二階段集中培訓(xùn)，介紹工程建設(shè)概況，講解審計(jì) 方案，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。第三階段現(xiàn)場實(shí)施， 將工程管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，全面審查工程建設(shè)情況，重 點(diǎn)是工程價(jià)款結(jié)算審查、施工單位施工成本分析和工程建設(shè) 資金流向調(diào)查。工作中審計(jì)組充分發(fā)揮社會審計(jì)專家的作用，制定專家 管理辦法，確保專家審計(jì)工作規(guī)范、有序地進(jìn)行。同時(shí)緊跟 資金流向，注重延伸調(diào)查，與紀(jì)檢、監(jiān)察及司法機(jī)關(guān)緊密配 合，加大對案件的查處力度。另外，通過現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng) 的項(xiàng)目管理和數(shù)據(jù)分析功能，查找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)線索；通過使 用AUTOCAD和其他建筑工程軟件，核實(shí)項(xiàng)目工程量和單價(jià)， 積極利用計(jì)算

13、機(jī)開展輔助審計(jì)。某市交投公司、指揮部及有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單 位對其所提供的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)資料、工程管理資料 和其他證明材料的真實(shí)性、完整性作出了書面承諾，承擔(dān)相 應(yīng)的會計(jì)責(zé)任。二、審計(jì)評價(jià)意見 審計(jì)結(jié)果表明，某市交投公司、指揮部借鑒國內(nèi)外先進(jìn) 技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮全體建設(shè)者的積極性、主動性和 創(chuàng)造性，本著“憑數(shù)據(jù)說話、按科學(xué)辦事、以質(zhì)量為綱、 建 精品工程”的原則，緊抓“三個(gè)控制”和“兩個(gè)管理”（ 即質(zhì)量控制、進(jìn)度控制和資金控制，合同管理和信息管理） ，全面提高某市繞城公路的建設(shè)質(zhì)量和管理水平。質(zhì)量控制方 面，建立了“政府監(jiān)督、社會監(jiān)理、企業(yè)自檢”三級質(zhì)量保 障體系，實(shí)施全過程

14、監(jiān)督；進(jìn)度控制方面，建立了嚴(yán)格的計(jì) 劃管理制度和日、周、月報(bào)制度，在確保質(zhì)量的前提下抓進(jìn) 度，科學(xué)調(diào)度、交叉運(yùn)作；資金控制方面，堅(jiān)持以概算為基 礎(chǔ)，以合同為依據(jù)，以資金管理為主線，做好建設(shè)資金的籌 集、使用、監(jiān)督和核算管理工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高 投資效益，目前整個(gè)項(xiàng)目投資控制在概算以內(nèi)；在合同管理 上，按照中華人民共和國合同法 、中華人民共和國招標(biāo) 投標(biāo)法等有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“公開、公平、公正”的原則， 面向社會擇優(yōu)選擇施工和監(jiān)理隊(duì)伍以及水泥、鋼材等材料供 應(yīng)商；在信息管理上，建立健全了工程信息管理運(yùn)行機(jī)制和 檢查制度，完善了信息運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)，建立了一套適應(yīng)某市繞城 公路管理模式的工程管理信息系

15、統(tǒng)和信息傳遞流程，明確了 各部門的職責(zé)范圍， 做到了權(quán)責(zé)明確， 管理規(guī)范， 運(yùn)轉(zhuǎn)高效 但通過審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，該工程建設(shè)管理中還存在一些薄弱環(huán)節(jié) 和需要糾正的問題。三、審計(jì)查出的問題及處理處罰意見（ 一 ） 建設(shè)資金管理方面問題1.建設(shè)資本金未及時(shí)足額到位XXXX X萬元。目前某市繞城公路建設(shè)已基本完工，但某省交通廳及某市交 通委員會資本金到位率較低。根據(jù)交通部、某省交通廳和某 市交通委員會的承諾，截至 2005 年 8 月底，交通部應(yīng)出資X XXX X萬元，實(shí)際到位XXXX X萬元，缺口X X X萬元；某省交通廳應(yīng)出資X XX X X萬元， 實(shí)際到位X X X X萬元，缺口X XXX X萬元，資金

16、到位率僅為X. X X%;某市交通委員會應(yīng)出資XX XX X萬元，實(shí)際到位X XXX X萬元，缺口X X XX X萬元，資金到位率為XX.X X%。上述做法與國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知 （ 國發(fā) 1 996 35 號） 第七條關(guān)于“投資項(xiàng)目 的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到 位”的規(guī)定不符，某省交通廳和某市交通委員會應(yīng)迅速將承 諾的資本金足額到位。2.某市交投公司滯留某市繞城公路建設(shè)項(xiàng)目資本金，并挪用項(xiàng)目資金X XX X萬元，擠占某市繞城公路建設(shè)項(xiàng) 目成本X X X.X X萬元，占用利息收入XX.XX萬元。(1) 某市交投公司收到某省交通廳、某市交通委員會

17、撥 付的某市繞城公路建設(shè)項(xiàng)目資本金后，未及時(shí)下?lián)艿街笓] 部，而是滯留在該公司銀行賬戶，按年利率 0 . 72計(jì)算， 某市交投公司占用資本金滯留該公司產(chǎn)生的利息收入XX.X X萬元。(2) 某市交投公司 2000 年 11 月 9 日在 E 銀行某市分行某支行為某市繞城公路貸款XXXX萬元(一年期)，未存人某市繞城公路的專戶，而是存人該公司的基本戶，用于 公司日常支出和其他項(xiàng)目建設(shè)。貸款應(yīng)支付的利息XXX.X X萬元計(jì)入某市繞城 公路的建設(shè)成本，相關(guān)存款的 利息收入X.X X萬元被用于某市交投公司發(fā)生的各種費(fèi)用。(3) 某市交投公司 2001 年 11 月 7 日挪用某市繞城公路在C銀行某市分行

18、固定貸款XXx X萬元，用于某市交投公司信息中心、客運(yùn)中心等其他項(xiàng)目建設(shè)，2001 年12 月 11 日才歸還本金，占用資金時(shí)間達(dá) 33 天。上述 (1) 至(3) 項(xiàng)做法與國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng) 目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知 ( 國辦發(fā)明電 C1998) 第 15 號) 關(guān)于“使用國家財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng) 目，要設(shè)立專項(xiàng)賬戶，保證專款專用。財(cái)政部門和有關(guān)銀行 既要保證資金及時(shí)到位，又要監(jiān)督資金的使用，不得將國家 財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金挪作他用”的規(guī)定不符。根據(jù)審計(jì)署、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè) 部、國家工商行政管理局關(guān)于印發(fā) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行 規(guī)定 的通知 （ 審?fù)栋l(fā) 19

19、96105 號）（ 以下簡稱 “105 號 文”）第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé) 令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)落實(shí)整改， 并將占用的利息收人X X.X X萬元?dú)w還給指揮部，指揮 部沖減項(xiàng)目建設(shè)成本。3指揮部承擔(dān)了應(yīng)由施工單位和材料供應(yīng)商負(fù)擔(dān)的各種補(bǔ)償款X X X X萬元。（1） 應(yīng)由某集團(tuán)第一公路工程局第一工程公司承擔(dān)的某土場便道款X X.XX萬元。 指揮部以計(jì)日工的形式增補(bǔ) 某集團(tuán)第一公路工程局第一工程公司某土場便道款XX.X X萬元。實(shí)際上后者將此款中的XX萬元撥付給某市繞城公路乙建設(shè)指揮部 （ 以下簡稱乙指揮部 ），乙指揮部將此款中 的X X萬元撥付給乙區(qū)

20、某局，XX萬元撥付給庚指揮部，X X萬元撥付給庚財(cái)政所。以上款項(xiàng)均付給乙區(qū)市政建設(shè) 工程公司，用于修筑某路。（2）應(yīng)由某路橋工程公司等 5 家施工單位承擔(dān)的某大道維修款X X.X X萬元。指揮部以計(jì)日工的形式增補(bǔ)某 路橋工程公司等5家施工單位某砂場補(bǔ)償款xx.xX萬元，施工方將此款中的XX萬元撥付給乙指揮部，乙指揮部將此款撥付給乙區(qū)某財(cái)政 所，某財(cái)政所又將此款撥付給 乙區(qū)市政建設(shè)工程公司用于修筑某大道。(3) 應(yīng)由施工單位承擔(dān)的施工破壞道路各種補(bǔ)償、修復(fù) 經(jīng)費(fèi)X X X.X X萬元。其中：丁區(qū)某村到某村道路還建補(bǔ)償X.XX萬元，丁區(qū)某村道路還建補(bǔ)償X.XX萬元，丁區(qū)受損非列養(yǎng)路道路修復(fù)經(jīng)費(fèi)XX

21、萬元，戊區(qū)農(nóng)村路網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)指揮部路網(wǎng) 改造費(fèi)X X萬元，戊區(qū)非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費(fèi)XX萬元，乙指揮部各種臨時(shí)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用XX X.X X萬兀，乙區(qū)列養(yǎng)路補(bǔ)償款X X萬元，非列養(yǎng)路還建補(bǔ)償費(fèi)用XX萬元，乙區(qū)某還建路X X X萬元，甲區(qū)某公路、某湖某道路 維修款X X萬元，某區(qū)某道路還建資金XX萬元，甲區(qū)受損非列養(yǎng)路修復(fù)經(jīng)費(fèi)XXX萬元；丙區(qū)指揮部受損非列養(yǎng)路修復(fù)補(bǔ)償X X萬元。上述 (1) 至 (3) 項(xiàng)違反了指揮部與施工單位簽訂合同中 關(guān)于“除合同另有規(guī)定外，承包人為實(shí)施和完成本合同工程 臨時(shí)出入現(xiàn)場和施工運(yùn)輸，應(yīng)對所使用的由業(yè)主提供的或按 需要由承包人自建的或借用、占用、利用當(dāng)?shù)氐乃谐鋈氍F(xiàn) 場的臨

22、時(shí)道路和橋梁進(jìn)行養(yǎng)護(hù)和維修，直到工程竣工，并保 證業(yè)主免于承擔(dān)因上述臨時(shí)道路的使用所引起的補(bǔ)償費(fèi)、訴 訟費(fèi)、損害賠償、指控費(fèi)及其他開支”的約定。(4) 指揮部支付臨時(shí)取土補(bǔ)償及復(fù)墾費(fèi)XX X.X X萬元。其中：丁區(qū)取土場補(bǔ)償費(fèi)用XX.X )萬元，甲區(qū)臨時(shí)用地復(fù)墾費(fèi)XX X萬元，乙區(qū)臨時(shí)用地復(fù)墾費(fèi)XX.X X萬元，乙區(qū)臨時(shí)用地取土補(bǔ)償款XX萬元，丙區(qū)臨時(shí)取土補(bǔ)償款XX.X X萬元。上述做法違反了指揮部與施工單位簽訂合同中關(guān)于“臨 時(shí)用地費(fèi)用總額包干，其用地?cái)?shù)量和時(shí)間及臨時(shí)用地發(fā)生的 一切協(xié)調(diào)、租用、還耕的相關(guān)費(fèi)用都包含在該項(xiàng)報(bào)價(jià)內(nèi)，業(yè) 主只按總額支付”的約定。根據(jù)“ 105 號文”第十一條關(guān)于“

23、對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用 的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng) 收回 至(4)項(xiàng)資金X X X X.X X萬元，但鑒于道路 使用單位眾多，取土施工單位復(fù)雜并已撤離現(xiàn)場，責(zé)任難以 劃分和追究，且上述資金均用于損壞道路還建及土地復(fù)墾。 對上述問題暫不處理，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，避免類似問題再 度發(fā)生。(5) 指揮部挪用資金X x X.X X萬元無償為某市交 投公司某材料運(yùn)輸分公司違規(guī)征用采石場用地。指揮部于2002年8月在某市丙區(qū)征地x x X畝、補(bǔ)償資金x X X萬元，于2003年1月在某市乙區(qū)征地X X x.x X 畝、補(bǔ)償資金X X. X萬元，合計(jì)征地X X X.X X畝、 補(bǔ)償資金X

24、 X X.X X萬元，計(jì)人投資。指揮部將上述 兩塊土地?zé)o償提供給某市交投公司某材料運(yùn)輸分公司用于 建采石場，為某市繞城公路有償提供石料。根據(jù)“ 105 號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用 的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，指揮部應(yīng) 將上述資金X X X.X X萬元收回。4.指揮部通過施工單位支付甲區(qū)某農(nóng)場所謂土地補(bǔ)償款X X X萬元。2001年11月至2003年3月，指揮部 根據(jù) 2001 年 9 月 20 日會議紀(jì)要，以取土場土地整治、 勞力安置費(fèi)名義支付施工單位某集團(tuán)第一公路工程局第五工程公司X X X萬元，該公司又以支付XX X萬方取土款的名義將該款支付給甲區(qū)某農(nóng)場。經(jīng)調(diào)查

25、核實(shí)，指揮部與 甲區(qū)某農(nóng)場簽訂的會議紀(jì)要是于 2005 年 5 月補(bǔ)簽的，實(shí) 際并未發(fā)生土地整治、勞力安置等費(fèi)用。同時(shí)甲區(qū)某農(nóng)場于 2003 年 10 月虛構(gòu)對其下屬各個(gè)大隊(duì)的補(bǔ)償費(fèi)，沖減與各 個(gè)大隊(duì)的往來款。施工單位在該農(nóng)場的取土量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到X X X萬方。根據(jù)，“105 號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪 用的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單位限期收回”的規(guī)定，考慮農(nóng) 田改造實(shí)際情況，指揮部應(yīng)對該取土場實(shí)施農(nóng)田改造是否可 行進(jìn)行科學(xué)論證，并加強(qiáng)對資金使用監(jiān)督，確保?？顚Ｓ?，結(jié)余資金予以回收。（ 二 ） 項(xiàng)目法人與其關(guān)聯(lián)公司方面問題1. 為某市某物流公司提供虛假注冊資本XX X萬元。2000 年

26、7 月 24 日，某市交投公司與某運(yùn)輸貿(mào)易有限責(zé)任 公司 （ 法定代表人為李某 ） 簽訂合資協(xié)議，共同組建某市某物 流公司，注冊資本XX X元，其中：某市交投公司占XX%的股份，某運(yùn)輸貿(mào)易有限責(zé)任公司占XX%的股份。為辦理工商注冊手續(xù)， 某市交投公司于 2000 年 8 月 10 日 從共信息中心項(xiàng)目賬中支付資金XX X萬元，存人某市某物流公司臨時(shí)賬戶，供該公司注冊使用 （ 支票上注明用途為“投資注冊”），其中X X X萬元系為某運(yùn)輸貿(mào)易有限責(zé) 任公司墊付的注冊資本。 2000 年 8 月 30 日收回資金本息 X X X.X X萬元。上述做法與中華人民共和國公司法第二十五條關(guān)于“股東應(yīng)當(dāng)足額

27、繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資 額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入準(zhǔn)備設(shè)立 的有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的臨時(shí)帳戶”的規(guī)定不符。根據(jù)該法第二百零六條關(guān)于“違反本法規(guī)定，辦理公司 登記時(shí)虛報(bào)注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐 手段隱瞞重要事實(shí)取得公司登記的，責(zé)令改正，對虛報(bào)注冊 資本的公司，處以虛報(bào)注冊資本金額 5%以上 10 %以下的 萬元5 %的罰款x萬元。罰款”的規(guī)定，對某市交投公司處以虛報(bào)注冊資本XXX2. 將某市某物流公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李某，尚有xx x 萬元轉(zhuǎn)讓金未收回。 2003 年 9 月，某市交投公司退出某市 某物流公司， 2004 年 12 月 31 日，某市

28、交投公司與李某 簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，約定以x x x萬元轉(zhuǎn)讓，分三期 支付，于 2005 年 6 月 30 日前付清。截止審計(jì)時(shí)，尚有x x x萬元轉(zhuǎn)讓金未收回。3. 為某市某物流公司等單位無償提供資金共xx x 萬元。(1) 2001 年 2 月至 2003 年 7 月，某市交投公司共借給某市某物流公司資金x x x萬元，x x x萬元轉(zhuǎn)為投 資。2003年9月歸還x x萬元，2004年12月歸還x x x萬元，僅收取利息xx.x x萬元，絕大部分資金供某市某物流公司無償使用。(2) 某市交投公司經(jīng)所屬公司將資金轉(zhuǎn)給個(gè)人用于石料經(jīng)營，尚有x x x x萬元未收回。2002年9月以來， 某市交投

29、公司先后將xx x x萬元資金經(jīng)由某市交投公司某材料運(yùn)輸分公司轉(zhuǎn)給該公司所屬裝卸一部、二部經(jīng)營石 料周轉(zhuǎn)， 而裝卸一部、 二部 均為個(gè)人經(jīng)營。 截止 2005 年 5 月31日，材料分公司累計(jì)凈虧損xxx.x x萬元，尚欠某市交投公司x x x x萬元本金無法歸還。4 .為某市某開發(fā)有限公司提供委托貸款xx x xX萬元，逾期未收回，存在 較大風(fēng)險(xiǎn)。2004年3月11日， 某市交投公司委托 F銀行某支行將Xxxx X萬元借給某開發(fā)有限公司，期限為 6 個(gè)月。至審計(jì)時(shí)止本金和 2004年12月21日至2005 年10月31日的利息X X X.X X萬元尚未收回。目前，某市某開發(fā)有限公司經(jīng)營 嚴(yán)重

30、虧損，至2005年6月底，該公司已累計(jì)虧損X X X X.X X萬元，該筆貸款存在較大風(fēng)險(xiǎn)。上述 2 至 4 款做法與財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 國有企業(yè)興 辦企業(yè)若干財(cái)務(wù)問題的暫行規(guī)定 的通知 （財(cái)工字 1995 第 22 號）關(guān)于“國有企業(yè)將部分國有資產(chǎn)（ 包括土地使用權(quán)、商標(biāo)等無形資產(chǎn) ） 投資、出租、出借給興辦的企業(yè)，應(yīng) 堅(jiān)持投資回報(bào)和有償使用的原則，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn) 行財(cái)務(wù)處理”的規(guī)定不符。根據(jù)該規(guī)定，某市交投公司應(yīng)組織專班對上述事項(xiàng)進(jìn)行 清理，收回出借資金及利息，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，對造成國有資 產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。5.未經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，將某客運(yùn)中心以X X X

31、X X萬元轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。某市交投 公司未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)和法定程序，僅根據(jù)某市 某投資有限公司和某市某經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司成立某市某開 發(fā)有限公司之合同，將某客運(yùn)中心以XX X X X萬元轉(zhuǎn)讓給某市某開發(fā)有限公司。 2004 年 1 月至 5 月，某市交投公司共收到某市某開發(fā)有限公司支付轉(zhuǎn)讓金XX萬元，掛其他應(yīng)付款。上述做法與企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例第三十 三條關(guān)于“所出資企業(yè)中的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司的 重大資產(chǎn)處置，需由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的，依照有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定不符。根據(jù)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法 “第三章企業(yè) 國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序” 、“第四章企業(yè)國有產(chǎn)

32、權(quán)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)程 序”的規(guī)定，某市交投公司應(yīng)認(rèn)真整改，完善相關(guān)手續(xù)，對 造成國有資產(chǎn)流失的責(zé)任人，應(yīng)依法追究其相關(guān)責(zé)任。（ 三 ） 項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和概算管理方面問題1附屬房建工程重大設(shè)計(jì)變更未報(bào)原審批部門批準(zhǔn)。 指揮部在實(shí)施附屬房建工程時(shí)，增加了乙收費(fèi)站食堂宿舍 樓，取消了甲、 b 等兩個(gè)臨時(shí)收費(fèi)站，并對乙收費(fèi)站、乙監(jiān) 控通信收費(fèi)中心、通信所、養(yǎng)護(hù)工區(qū)和辛服務(wù)區(qū)和壬服務(wù)區(qū) 等項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)位置及投資額進(jìn)行了較大幅度調(diào) 整，屬重大設(shè)計(jì)變更，但未報(bào)原概算審批部門批準(zhǔn)。2.管理、養(yǎng)護(hù)用房超概算投資xx x X.X X萬元，超面積X X X X X.X X平方米。交通部批復(fù)某 市繞城公路管理、養(yǎng)護(hù)及

33、服務(wù)房屋XX X X.X X萬元（含技術(shù)裝備費(fèi)、利潤、稅金），建筑面積控制在X XXX X平方米以內(nèi)。項(xiàng)目實(shí)施過程中，管理、養(yǎng)護(hù)及服務(wù)房屋 投資共計(jì)X X X X.X X萬元（不含辛指揮部投資X X X.X X萬元），建筑面積為X X X X.X X平方米， 超概算投資X X XX.X X萬元，超面積X XXX X.X X平方米。3.指揮部概算外購置設(shè)備X x X.X X萬元。指揮 部概算外為各區(qū)指揮部購汽 車10輛，價(jià)值X x X.X X萬元。其中：甲1輛、撥款x X.X X萬元，乙3輛、 撥款x x.x X萬元，丙3輛、撥款x x.x X萬元， 丁 2輛、撥款x x. XX萬元，戊1輛、撥

34、款x X萬元， 均計(jì)入投資。上述 1 至 3 款與公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法 （ 交通部 令 2000 年第 8 號 ） 第十四條關(guān)于“公路建設(shè)必須符合公路 工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。施工單位必須按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件施工。任何 單位和人員不得擅自修改工程設(shè)計(jì)。重大設(shè)計(jì)變更和概算調(diào) 整，應(yīng)當(dāng)報(bào)原初步設(shè)計(jì)審批單位批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得變更” 的規(guī)定不符。根據(jù)“ 105 號文”第六條關(guān)于“原審批部門不予批準(zhǔn)的 計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處 以投資額 5 以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè) 單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投 資，視同計(jì)劃外工程投資處理”的規(guī)定，指揮部應(yīng)辦理相關(guān)

35、審批手續(xù)。（ 四 ） 設(shè)備管理方面問題1.將價(jià)值X X X X萬元的進(jìn)口設(shè)備免費(fèi)或低價(jià)對外 租賃。 2001 年 5 月，指揮部通過國際招標(biāo)，爭取國家免稅 政策采購了價(jià)值X X X X萬元的進(jìn)口設(shè)備，其中：價(jià)值 XXX X萬元的進(jìn)口設(shè)備瀝青拌和站 1套，價(jià)值X X X萬元的瀝青混凝土攤鋪機(jī) 2臺，價(jià)值X X X萬元的膠 輪壓路機(jī)3臺，價(jià)值X X X萬元的雙鋼輪振動壓路機(jī) 4 臺。 2 臺攤鋪機(jī)、 3 臺膠輪壓路機(jī)、 4 臺雙鋼輪壓路機(jī) 9 臺進(jìn)口設(shè)備的使用情況： 2002 年 4 月至 7 月，指揮部提供 給某集團(tuán)第二公路工程局用于X國道主干線某段的路面施 工，未簽訂租賃合同和收取租賃費(fèi)； 2

36、002 年 9 月至 2003 年 2 月，提供給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司用于某公路項(xiàng) 目的路面施工，未簽訂租賃合同和收取租賃費(fèi)； 2003 年 8 月至 2005 年 5 月，提供給某集團(tuán)第二公路工程局用于某市 繞城公路路面X標(biāo)的施工，簽有租賃合同，按合同月租金計(jì) 算應(yīng)收租金X XX.X X萬元，但賬面未見支付租金，僅 以運(yùn)費(fèi)的名義支付某市交投公司某材料運(yùn)輸分公司XXX萬元。瀝青拌和站的使用情況： 2002 年 9 月至 12 月，提供 給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司使用，未簽訂租賃合同和收取 租賃費(fèi)； 2004 年 4 月至 9 月，提供給某路橋建設(shè)集團(tuán)有 限 公司用于某市繞城公路路面X標(biāo)的施

37、工，未簽訂租賃合同，口頭協(xié)議租金為XX X萬元，但實(shí)際未收取租賃費(fèi)。按已有的合同和口頭協(xié)議計(jì)算，指揮部應(yīng)收取上述進(jìn)口設(shè)備 租賃費(fèi)X X X.X X萬元，實(shí)際僅收取XX X萬元，同時(shí)還支付了應(yīng)由租賃單位自行承擔(dān)的維修費(fèi)用XXX.X X萬元。2.將價(jià)值）f X X萬元的碎石篩分成套設(shè)備免費(fèi)提供 給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司使用。指揮部于 2002 年 10 月將購買的價(jià)值XX X萬元的碎石篩分成套設(shè)備1臺提供給某市公路橋梁集團(tuán)有限公司使用，未簽訂租賃合同。 2003 年 3 月，某市公路橋梁集團(tuán)有限公司將該設(shè)備轉(zhuǎn)租給 乙區(qū)石料場。 根據(jù)現(xiàn)場察看， 該設(shè)備自 2003 年 9 月 13 日 停工至今，

38、一直閑置在乙區(qū)某采石場。某市公路橋梁集團(tuán)有 限公司未向指揮部支付租賃費(fèi)。上述 1 . 2 項(xiàng)做法與 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法 （ 國資事發(fā) 199517 號 ） 第二十四條關(guān)于“對行政事業(yè)單 位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)堅(jiān)持有償使用原則，以其 實(shí)際占用的國有資產(chǎn)總額為基數(shù)，征收一定比例的國有資產(chǎn) 占用費(fèi)”的規(guī)定不符。根據(jù)該辦法第三十九條關(guān)于“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使 用單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門 有權(quán)責(zé)令其改正，并按管理權(quán)限，由上級機(jī)關(guān)或所在單位追 究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任：（五）對用于經(jīng)營投 資的資產(chǎn)，不認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督管理，不履行投資者權(quán)益、收繳 資產(chǎn)收益的”

39、的規(guī)定，指揮部應(yīng)盡快對上述設(shè)備的使用狀況 進(jìn)行清理，收回設(shè)備租賃費(fèi)用，確保國有資產(chǎn)收益。（ 五 ） 征地拆遷方面問題1.某市乙、丁等區(qū)截留挪用農(nóng)民安置費(fèi)XX X X.XX萬元。經(jīng)對某市繞城公路涉及的某市乙區(qū)、丁區(qū)、戊區(qū)、 丙區(qū)土地補(bǔ)償款使用情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某市土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為XX X X元/畝，但各個(gè)區(qū)制定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)都低于XX XX元/畝，如乙 區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為X XX元至X XXX元 /畝，丁區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為X X X X元/畝， 丙區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn) 為XXX X元至X X X X元/畝，戊區(qū)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為XX X元至XXXX元/畝。按某市補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)XX XX元/畝來計(jì)算，征用農(nóng)民承包的土地6752. 68畝，應(yīng)補(bǔ)

40、償農(nóng)民X X X X.X X萬元，實(shí)際補(bǔ)償農(nóng)民XX XX.X X萬元，截留農(nóng)民的就業(yè)安置XX X X.X X萬元。截留的農(nóng)民安置費(fèi)沒有按規(guī)定使用，而是挪用于村公 共事業(yè)、行政開支和由村集體歸還個(gè)人欠繳財(cái)政農(nóng)業(yè)稅款 等，其中行政開支達(dá)XX X.X X萬元。上述做法與中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例第 二十六條關(guān)于“征用土地的安置補(bǔ)助費(fèi)必須專款專用，不得 挪作他用。需要安置的人員由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織安置的，安 置補(bǔ)助費(fèi)支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管 理和使用； 由其他單位安置的， 安置補(bǔ)助費(fèi)支付給安置單位； 不需要統(tǒng)一安置的，安置補(bǔ)助費(fèi)發(fā)放給被安置人員個(gè)人或者 征得被安置人員同意后用于

41、支付被安置人員的保險(xiǎn)費(fèi)用”的 規(guī)定不符。根據(jù)該實(shí)施條例，某市及相關(guān)區(qū)政府應(yīng)采取措施，將截 留挪用的農(nóng)民安置費(fèi)，補(bǔ)償?shù)轿唬袑?shí)解決失地農(nóng)民的生活 和安置問題。2.重復(fù)征地等多支出征地補(bǔ)償款xx x.x x萬元。(1) 指揮部在撥付土地補(bǔ)償款時(shí)，重復(fù)征地造成多征土地x x x.x x畝，按每畝征地費(fèi)用x x x x元計(jì)算， 多支出資金x x x.x x萬元。其中：在撥付丁區(qū)某山 互通和某湖互通建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，兩個(gè)互通征地面積均含有主線 面積，重復(fù)征地x xx. x x畝；因某長江大橋設(shè)計(jì)改線， 初次征地的x x、x x標(biāo)與第二次征地的xx、 x x標(biāo)線路有重疊部分，多征xx,x.xx畝；戊區(qū)征地面積中

42、包括x、繞城重 復(fù)征地xx.xx畝；某服務(wù)區(qū)占地x x x.x x畝，其中xx.xx畝屬于主線已征用土地，多征x x.x x畝。(2)多撥乙指揮部征地補(bǔ)償資金xx萬元。2003年2月，指揮部撥乙指揮部線外工程征遷預(yù)撥款xx萬元，2005年2月又撥付線外工程征遷款xx.x x萬元時(shí)，沒有扣除預(yù)撥款，多撥xx萬元。根據(jù)“ 105 號文”第十一條關(guān)于“對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用 的建設(shè)資金，應(yīng)責(zé)令有關(guān)單 位限期收回”的規(guī)定，考慮上 述第 (1) 項(xiàng)行為中前兩項(xiàng)重復(fù)征地補(bǔ)償款已支付給農(nóng)民，合 計(jì)X X X.X X畝，計(jì)X X X.X X萬元，無法收回， 指揮部應(yīng)積極整改、吸取 教訓(xùn)，并將上述 (1) 至 (2

43、) 項(xiàng)行為 中其他多撥的X X.X X萬元收回。( 六 ) 工程招投標(biāo)管理方面問題1 .某市繞城公路設(shè)計(jì)未經(jīng)招標(biāo)，合同價(jià)款XX XX.X X萬元。1999年12月，某市交通委員會未經(jīng)招投 標(biāo)，直接將某市繞城公路的全部設(shè)計(jì)工作委托給中國某監(jiān) 理公司和某市公路勘察設(shè)計(jì)院來承擔(dān)，按批復(fù)概算設(shè)計(jì)費(fèi)為 X X X X. X X萬元，其中：某市公路勘察設(shè)計(jì)院XXX X.X X萬元，中國某監(jiān)理公司XX X X萬元。上述做法與公路工程質(zhì)量管理辦法 (交公路發(fā)1999 第 90 號) 第十二條關(guān)于“建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格履行基本建設(shè)程 序，根據(jù)公路工程特點(diǎn)和技術(shù)要求，確定合理標(biāo)段、合理工 期、合理造價(jià)，并按國務(wù)院交通主

44、管部門規(guī)定通過項(xiàng)目招投 標(biāo)選擇具有相應(yīng)資格的勘測設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位”的規(guī)定 不符。某市交通委員會、指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，在今后的工程建 設(shè)中，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程建設(shè)管理。2. 某集團(tuán)第二公路工程局等 2 家單位出借資質(zhì)給其他單位和個(gè)人投標(biāo)并中標(biāo)，合同價(jià)款XX X X X,X X萬元，收取管理費(fèi)等合計(jì)XX X.X X萬元。(1) 某集團(tuán)第二公路工程局出借資質(zhì)給廣東某路橋有限 公司，中得某市繞城公路路面X標(biāo)和交安工程X標(biāo)，合同總 價(jià)款為X X X X.X X萬元。廣東某路橋有限公司向某 集團(tuán)第二公路工程局按中標(biāo)價(jià)的一定比例交納商譽(yù)費(fèi)等X X X.XX萬元。(2) 棗陽某工程建設(shè)有限公司出借

45、資質(zhì)給某省某規(guī)劃設(shè) 計(jì)院勞動服務(wù)公司，中得某市繞城公路生物防護(hù)工程X標(biāo)， 合同價(jià)款X X X.X X萬元。某省某規(guī)劃設(shè)計(jì)院勞動服 務(wù)公司于 2005 年 2 月向棗陽某工程建設(shè)有限公司交納管 理費(fèi)X.X X萬元。上述(1)至(2)項(xiàng)做法與建設(shè)工程質(zhì) 量管理?xiàng)l例第二十五條關(guān)于“施工單位應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng) 等級的資質(zhì)證書，并在其資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承攬工程。 禁止施工單位超越本單位資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍或者以 其他施工單位的名義承攬工程。禁止施工單位允許其他單位 或者個(gè)人以本單位名義承攬工程”和中華人民共和國招標(biāo) 投標(biāo)法第三十三條關(guān)于“投標(biāo)人不得以他人名義標(biāo)或者以 其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)”的規(guī)定

46、不符。根據(jù)建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例的有關(guān)規(guī)定，建議主管部門 對上述單位酌情予以處理處罰。( 七) 違法分包工程和轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)方面問題1某集團(tuán)第一公路工程局第 ET 程公司等 6 家施工單位違法分包X X X X X.XX萬元，并取得非法收入X x X.X X萬元。其中：某集團(tuán)第一公路工程局第五工程公司違法分包工程XX X X.X X萬元，占路基X標(biāo)合同金額的X X%,收取 分包單位管理費(fèi)X X. X X萬元； 某集團(tuán)第一公路工程局第一工程公司違法分包工程XXX X.X X萬元，占路基X標(biāo)合同金額的XX%；某路橋工程公司違法分包 工程X X X X.X X萬元，占路 基工程X X標(biāo)合同金額的XX%；

47、某公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司違法分包工程XX X X.X X萬元，占路基工程X X標(biāo)合同金額的XX%,收取管理費(fèi)XX X.X X萬元；中某十三局第一工程處違法分包工程XXXX.X X萬元，占路基工程XX標(biāo)合同金額的X X%；中國某建設(shè)有限公司違法分旬工程XX X X.X X萬元，占路基工程X X標(biāo)合同金額的XX%。上述做法與建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第二十五條關(guān)于 “施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程”和公路建設(shè)市場 管理辦法 （ 交通部 1996 年 4 號令 ）第二十五條關(guān)于 “承 包單位報(bào)經(jīng)監(jiān)理工程師審查并取得建設(shè)單位（業(yè)主） 批準(zhǔn),可以將部分工程分包給通過資信登記的單位,但工程分包比例 不得超過

48、總包合同價(jià)款的 30 %,對重要的單位工程不得分 包”等規(guī)定不符。根據(jù)建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例第六十二條關(guān)于“承包 單位將承包的工程轉(zhuǎn)包或者違法分包的，責(zé)令改正，沒收違 法所得；對施工單位處工程合同價(jià)款0 5以上 1 以下的罰款，可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級；情節(jié)嚴(yán)重的， 吊銷資質(zhì)證書；有違法所得的，予以沒收”的規(guī)定，建議主 管部門對上述單位酌情予以處理處罰。2某咨詢監(jiān)理有限公司違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)。2001 年 6月，某咨詢監(jiān)理有限公司通過簽訂合作協(xié)議，將其承接的某 市繞城公路監(jiān)理的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給不具相應(yīng)資質(zhì)的某市公 路工程咨詢監(jiān)理公司，合計(jì)金額XX X.X X萬元。上述做法與建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例

49、第三十四條關(guān)于 “工程監(jiān)理單位不得轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)”的規(guī)定不符。 根據(jù)該條例第六十二條關(guān)于“工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè) 務(wù)的，責(zé)令改正，沒收違法所得，處合同約定的監(jiān)理酬金 25以上 50 以下的罰款”的規(guī)定，考慮客觀情況，對某 咨詢監(jiān)理有限公司處以罰款X萬元。（ 八 ） 設(shè)計(jì)、勘探深度方面問題1 .因設(shè)計(jì)修改造成增加支出XX X.X X萬元。1999年 12 月，某市交通委員會與中國某監(jiān)理公司、某市公路勘 察設(shè)計(jì)院兩家設(shè)計(jì)單位簽訂了繞城公路勘察設(shè)計(jì)合同，合同 約定設(shè)計(jì)單位完成項(xiàng)目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初 步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、初測、詳測及各階段的變更和修改設(shè)計(jì)。在工程建設(shè)中，指揮部又重新

50、委托某大橋測設(shè)計(jì)院等 7 家勘察設(shè)計(jì)單位來進(jìn)行優(yōu)化或修改設(shè)計(jì)、補(bǔ)充測量等工作， 超概算增加設(shè)計(jì)費(fèi)XX X.X X萬元。其中房建工程設(shè)計(jì)合同金額x X.X X萬元，屬中國某監(jiān)理公司、某市公 路勘察設(shè)計(jì)院的勘察設(shè)計(jì)合同內(nèi)容，系重復(fù)支付。截至審計(jì) 時(shí)止，指揮部已支付XX X.X X萬元。2. 因設(shè)計(jì)方案不周，造成支出增加X x X.X X元。(1) 路基X標(biāo)和X X標(biāo)中的5座跨線橋，原設(shè)計(jì)方案 中因設(shè)有橋墩對行車安全不利，指揮部請某大橋勘測設(shè)計(jì)院 重新設(shè)計(jì)，但由于該設(shè)計(jì)方案造價(jià)偏高，且兩端難以與路基 順接，最終委托某大學(xué)一課題研究組進(jìn)行設(shè)計(jì)。在變更設(shè)計(jì)前，路基X標(biāo)的 3座跨線橋的樁基已開始施工，業(yè)主

51、將已 施工的工程量給予了賠付，造成損失，增加支出XX.XX萬元；路基X X標(biāo)的兩座跨線橋按某大學(xué)設(shè)計(jì)方案施工， 一些部位出現(xiàn)了裂縫，被迫廢棄，不得不重新設(shè)計(jì)和重復(fù)施 工，造成損失，增加支出XX.X X萬元。(2) 路基X標(biāo)原設(shè)計(jì)為塑料排水板，指揮部為了保證新 拓寬路堤的穩(wěn)定，減少新老路堤的差異沉降，將原設(shè)計(jì)的塑 料排水板變更為粉噴樁，造成已購進(jìn)的塑料排水板積壓、變 質(zhì)，造成損失，增加支出X X萬兀。3. 因設(shè)計(jì)修改、多計(jì)征地面積造成多支付征地款XX X.X X萬元。因?yàn)樵O(shè)計(jì) 方案進(jìn)行重大修改，造成指揮部在撥付土地補(bǔ)償款時(shí)，多計(jì)征地面積XX X.X畝，多付征地款X X X.X X萬元。其中：因某

52、長江大橋設(shè)計(jì)改 線，與某長江大橋接線的路基XX、X X標(biāo)原征用的X XX.X X畝土地未能使用，現(xiàn)部分土地被林業(yè)部門再次征 用，部分土地已退回耕種；因設(shè)計(jì)修改，原某鄉(xiāng)互通征用的 X X X.X X畝土地現(xiàn)已被退回耕種。以上合計(jì)XXX.X X畝，以X XXX X元/畝的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì) 算，多支出征地補(bǔ)償費(fèi)XX X.X X萬元。4 .因勘探數(shù)據(jù)不實(shí)，增加支出X X X萬兀。路基X X 標(biāo)部分路段軟土路基處理部位為粉噴樁，因設(shè)計(jì)方案依據(jù)的 地質(zhì)鉆探資料與實(shí)際相差X米，導(dǎo)致粉噴樁施工實(shí)際未能到 底，在后續(xù)的填筑路基施工過程中發(fā)生側(cè)向滑移，施工單位 又在原處理部位增加粉噴樁，并挖除已填路基，造成損失，

53、增加支出X X X萬元。上述 1 至 4 款做法與指揮部與中國某監(jiān)理公司、某市 公路勘察設(shè)計(jì)院簽訂的勘察設(shè)計(jì)合同中關(guān)于“工作主要內(nèi) 容：項(xiàng)目預(yù)可行性研究、工程可行性研究、初步設(shè)計(jì)，施工 圖設(shè)計(jì)、初測、詳測及各階段的變更和修改設(shè)計(jì)” 、“乙方按 照交通部頒發(fā)的有關(guān)規(guī)范、規(guī)程、技術(shù)要求和本合同規(guī)定， 組織由有關(guān)專業(yè)人員參加的測設(shè)隊(duì)伍， 精心勘測、 精心設(shè)計(jì)、 按期優(yōu)質(zhì)完成本項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)任務(wù)”的約定以及國務(wù)院 辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知（國辦發(fā)明電 1998 15 號） 第四條關(guān)于“未經(jīng)批準(zhǔn)，任何 單位和個(gè)人都不得改變項(xiàng)目建設(shè)方案、修改設(shè)計(jì)和降低質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)，違者要依法追究項(xiàng)目

54、 （企業(yè) ）法定代表人、總工程師、 總經(jīng)濟(jì)師和有關(guān)設(shè)計(jì)單位、批準(zhǔn)部門及其主要負(fù)責(zé)人的責(zé) 任”的規(guī)定不符。根據(jù)“ 105 號文”第二十一條關(guān)于“因工作失誤造成工 程建設(shè)重大損失浪費(fèi)的，應(yīng)建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 人和責(zé)任人的責(zé)任”的規(guī)定，指揮部應(yīng)吸取教訓(xùn)，組織有關(guān) 部門查明原因，分清責(zé)任，認(rèn)真整改，減少損失。（ 九 ） 工程造價(jià)審核方面問題 在國家審計(jì)指導(dǎo)下，指揮部聘請了部分專家對路面 4 個(gè)標(biāo)段、路基工程 18 個(gè)標(biāo)段和生物防護(hù)等部分三期工程的 工程結(jié)算價(jià)款進(jìn)行了審計(jì)咨詢和復(fù)核，路面工程審計(jì)咨詢節(jié) 省投資XXXXX.XX萬元，路基工程核減工程結(jié)算價(jià)款XXXX.XX萬元生物防護(hù)等工程核減工程

55、結(jié)算價(jià)款XXX. XX萬元，指揮部超付工程款X XX X. XX萬元。1. 路面工程4個(gè)標(biāo)段審計(jì)咨詢節(jié)省投資X XXX X.X X萬元。路面工程 4個(gè)標(biāo)段合同總價(jià)款為X X X X X.X X萬元，報(bào)審工程結(jié)算價(jià)款為X X X XX.X X萬元，審定工程價(jià)款為X X X X X.X X萬元，審 計(jì)核減工程結(jié)算價(jià)款X X XX X.X X萬元（見附表2 .路基工程13個(gè)標(biāo)段核減工程結(jié)算價(jià)款xx xx. x x萬元。路基工程18個(gè)標(biāo)段合同總價(jià)款為x x x x x x.x x萬元，報(bào)審工程結(jié)算價(jià)款為x x x xx x. x x萬元，審定工程價(jià)款為x x x x x x.x x 萬元，審計(jì)核減工程

56、結(jié)算價(jià)款x x x x.x x萬元（見 附表二 ） 。3. 審計(jì)核減生物防護(hù)等部分工程結(jié)算價(jià)款xx x.xx萬元。生物防護(hù)工程 8個(gè)標(biāo)段、某安全工程 4個(gè)標(biāo)段、 雕塑工程 6 個(gè)標(biāo)段、機(jī)電工程 1 個(gè)標(biāo)段以及路面試驗(yàn)段工 程，工程合同總價(jià)款為xx x x x.x x萬元，報(bào)審工程結(jié)算價(jià)款為x x x xx.x x萬元，審定工程價(jià)款 為x x x x x.x x元，審計(jì)核減工程結(jié)算價(jià)款xx x.x x萬元（見附表二）。根據(jù)“ 105 號文”第十四條關(guān)于“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì) 少計(jì)的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，對上述 1 至 3 款所核減 的工程價(jià)款應(yīng)由指揮部調(diào)整施工單位的工程結(jié)算價(jià)款。4 .指揮部超付路基工程施工單位工程款xx xx.x x萬元。指揮部按期計(jì)量支付施工單位工程款或借 款給施工單位周轉(zhuǎn)，目前與審定的工程造價(jià)相比，指揮部超 付某公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司等 5 家路基工程施工單位 x x x x.x x萬兀（見附表二）。指揮部應(yīng)采取有力措施，盡快追回超付的工程款。（ 十 ） 少數(shù)標(biāo)段工程質(zhì)量方面問題 審計(jì)發(fā)現(xiàn)少數(shù)標(biāo)段存在質(zhì)量問題，如路基工程中，路基X標(biāo)與X標(biāo)交接處的主線邊緣局部平整度較差，瀝青路面出 現(xiàn)凹陷；路基X標(biāo)部分排水溝施工砂漿強(qiáng)度不夠，座漿不飽 滿，局部有空隙；路基X標(biāo)部分路段邊溝和橋臺錐坡存在塌 陷，由于回填土未夯實(shí)，路基填前處理分層壓實(shí)度不足，造 成乙互通X