銀行系統(tǒng)論文：對提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的思考

1、銀行系統(tǒng)論文：對提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的思考加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高案件防范水平，是農(nóng)村信用社實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的前提，是貫徹“穩(wěn)健經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展”理念的具體體現(xiàn)。省聯(lián)社成立以來，對構(gòu)筑風(fēng)險防范長效機(jī)制采取了一系列措施，內(nèi)控風(fēng)險防范取得了顯著成效。但從發(fā)生的部分案件來看，仍存在制度執(zhí)行不力、內(nèi)控制度不落實和對基層機(jī)構(gòu)管控不到位現(xiàn)象。筆者結(jié)合檢查調(diào)研情況及工作實際，從分析制度因素入手，提出加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的建議和看法。制約農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的因素部分農(nóng)村信用社合規(guī)文化建設(shè)滯后。一是部分管理人員及一線員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。部分會計主管、信貸專管員是從過去的內(nèi)勤主任、信貸主任轉(zhuǎn)換而來，新生力量、業(yè)

2、務(wù)骨干較少，會計主管、信貸專管員人選的選擇余地不大，基本上是就地取材，有的只能降低標(biāo)準(zhǔn)任用，造成了會計主管、信貸專管員配備先天不足。二是對內(nèi)控管理作用的錯誤認(rèn)知。有些聯(lián)社的決策者對內(nèi)控管理的作用重視不足，沒有將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)營行為的手段，片面強(qiáng)調(diào)以業(yè)績論英雄，忽視內(nèi)控制度的執(zhí)行，甚至把業(yè)務(wù)發(fā)展與加強(qiáng)監(jiān)督對立起來，錯誤地認(rèn)為，強(qiáng)化內(nèi)控管理會增大經(jīng)營成本、影響工作效率、制約業(yè)務(wù)發(fā)展，致使部分聯(lián)社內(nèi)部管理讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理松弛。三是對內(nèi)控管理建設(shè)的錯誤認(rèn)知。有的管理者把內(nèi)部控制的建設(shè)僅僅理解為制度的制定與完善，單純地認(rèn)為只要做了建章立制方面的工作，就等于履行了內(nèi)控職責(zé)，忽視了內(nèi)部控制

3、是一種在業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)機(jī)制，已有的制度仍停留在墻上貼、嘴上說。四是風(fēng)險防范意識淡薄。長期以來，大多數(shù)會計人員在實踐中仍停留在做到“賬證、賬賬相符”等規(guī)章制度要求的表面，未隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險因素的增加，提高對風(fēng)險的認(rèn)識。五是合規(guī)文化建設(shè)滯后。部分基層信用社違規(guī)經(jīng)營、違章操作的現(xiàn)象仍然存在，以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律的問題仍較突出，部分聯(lián)社即使違規(guī)操作行為少些，也是處于一種“被動合規(guī)”的狀態(tài)。內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部治理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是一個涵蓋內(nèi)容全面的體系，包括操作制度與治理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個部分。一是制

4、定工作制度與治理制度不完善。部分制度在操作上有缺陷，缺少上下溝通，上級聯(lián)社在制定一些新制度時沒有充分考慮下級聯(lián)社情況，缺少必要的調(diào)研程序；下級聯(lián)社對新制度調(diào)研、征求意見不認(rèn)真對待，具體情況不及時向上級聯(lián)社反映，上級聯(lián)社不了解。部分縣級聯(lián)社未根據(jù)上級聯(lián)社規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂本聯(lián)社內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、滯后性。如新系統(tǒng)已經(jīng)上線，但相關(guān)制度尚未完善，運作上帶有盲目性。有的舊制度已無法執(zhí)行與兌現(xiàn)，出現(xiàn)制度“白條”現(xiàn)象。由于權(quán)限過度上收，縣級聯(lián)社在制度管理上有弱化傾向，在工作制度的落實上，不少縣級聯(lián)社未結(jié)合本單位、本部門實際制定內(nèi)控治理制度，有的直接將上級聯(lián)社規(guī)章制度、內(nèi)控制度

5、作為本單位的內(nèi)控制度；有的操作制度不細(xì)化，個別環(huán)節(jié)管理上出現(xiàn)制度真空。二是制度的相關(guān)規(guī)定和要求落實到崗位環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)。部分縣級聯(lián)社存在著崗位職責(zé)不清、責(zé)任模糊等問題，具體業(yè)務(wù)中，經(jīng)常按管理人員理解或按習(xí)慣進(jìn)行操作，一旦違規(guī)，崗位之間互相推諉。三是業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程不一致?？刂浦贫葍?nèi)容過于簡單且相互之間的銜接協(xié)調(diào)不夠，甚至存在前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括和條文化，難以為具體流程提供實際指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)責(zé)任，缺乏必要的程序控制；有些缺乏必要的、經(jīng)常性的檢查，使一些基本制約最終難以有效落實。內(nèi)控制度體制存在缺陷。一是職能部門作用發(fā)揮不夠。上級職能部門對下級部門或單位負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)

6、、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不例外，且職能部門對條線業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解?，F(xiàn)實的情況往往是職能部門在內(nèi)控制度方面參與不夠，有時出于部門利益和自我保護(hù)意識，職能部門在內(nèi)控制度建設(shè)時會有所保留，很難做到將具體業(yè)務(wù)管理要求完全轉(zhuǎn)化為嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控制度。這種保護(hù)往往導(dǎo)致內(nèi)控管理上的部門制約環(huán)節(jié)的不足。二是自律監(jiān)管效率不高。部門自律監(jiān)管是各級聯(lián)社內(nèi)控管理的主要方式，但存在業(yè)務(wù)監(jiān)管條塊割裂、監(jiān)管資源分散嚴(yán)重問題。由于各項業(yè)務(wù)分屬不同部門，各部門的監(jiān)管人員僅對所處部門負(fù)責(zé)，條塊分割降低了監(jiān)管效率。三是缺乏完善的激勵約束機(jī)制。目前，對基層聯(lián)社的激勵約束機(jī)制大多數(shù)側(cè)重于

7、業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，而與內(nèi)控管理和風(fēng)險防范方面的聯(lián)系不夠緊密，往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險或已造成資金損失時才給予處罰或者在考核時“一票否決”。有的由于對干部的內(nèi)控管理水平缺乏剛性考核，對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束，導(dǎo)致人們對有章不循、違章操作的現(xiàn)象默然視之、麻木不仁，久而久之必將形成風(fēng)險隱患。制度執(zhí)行力有待提高。一是制度執(zhí)行隨意性。部分員工紀(jì)律制度觀念淡薄，業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格按規(guī)章制度和流程操作，以習(xí)慣代替制度。二是制度執(zhí)行上的盲從性。有的員工或是礙于情面而違規(guī)操作，或是按照上級要求、暗示而不敢按章辦事，以服從代替制度，從而導(dǎo)致如審貸分離等內(nèi)控制度被扭曲而失去應(yīng)有的約束力，致使信貸風(fēng)險加大。三是硬

8、制度、軟執(zhí)行現(xiàn)象普遍存在。工作中，普遍存在制度“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”的現(xiàn)象。如 “三查”制度流于形式、人情貸款、關(guān)系貸款屢禁不止，屢查屢犯，越權(quán)放貸時有發(fā)生，其主要原因就是沒有形成真正的審貸分離制度。四是監(jiān)管與查處未落到實處。部分信用社主任忙于日常事務(wù)，即使到營業(yè)室檢查業(yè)務(wù)，也是走馬觀花，只看報表，不查賬據(jù)；只聽匯報，不作調(diào)查；只盤錢，不盤人，存在一手軟，一手硬的現(xiàn)象。部分聯(lián)社的內(nèi)部檢查監(jiān)督部門、內(nèi)審部門未能切實履行職責(zé)，致使一些違章違紀(jì)和風(fēng)險隱患等問題雖經(jīng)多次檢查仍未被發(fā)現(xiàn)。有的甚至對嚴(yán)重違規(guī)問題視而不見或隱瞞不報，客觀上助長了一些人肆無忌憚地違規(guī)違紀(jì)。有的信用社在問題暴露之

9、后，不及時采取措施，查明原因，進(jìn)行糾正，而是隱瞞不報，搞“內(nèi)部消化”。內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰和統(tǒng)一。目前，內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循哪些原則、內(nèi)控制度執(zhí)行程度如何衡量、實施內(nèi)控保障應(yīng)具備哪些條件等，還缺少一個明確的統(tǒng)一的規(guī)定。內(nèi)控制度大都由職能部門依據(jù)自身所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)特點來制定，措施出臺實施前缺乏充分的論證。內(nèi)控制度在部門與部門間缺少責(zé)任制約關(guān)系，各部門在內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的掌握上不統(tǒng)一。各基層單位由于對各職能部門所制定的內(nèi)控制度理解程度不同，執(zhí)行程度和效果也相差較大。信息系統(tǒng)對內(nèi)控管理支持不足。一是缺乏統(tǒng)一的跟蹤式信息反饋渠道。如信貸決策和信貸管理中出現(xiàn)了問題和風(fēng)險的苗頭得不到及時發(fā)現(xiàn)和反饋，

10、常常是風(fēng)險形成了，造成了資金損失才被發(fā)現(xiàn)，錯失了補(bǔ)救良機(jī)。二是缺乏統(tǒng)一的現(xiàn)代化內(nèi)控信息交流方式，有的基層單位對決策管理制定的內(nèi)控信息向上反饋不夠及時、全面，使得決策層不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的疏漏。提高農(nóng)村信用社內(nèi)控管理水平的建議增強(qiáng)內(nèi)控意識、營造內(nèi)控環(huán)境、培育合規(guī)文化。一是轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，增強(qiáng)內(nèi)控意識。要堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，轉(zhuǎn)變長期以來固化的觀念和思維定式，充分認(rèn)識到發(fā)展必須建立在安全的基礎(chǔ)上，沒有依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部環(huán)境，就沒有真正意義上的發(fā)展和效益，切實擺正加快發(fā)展與風(fēng)險控制的位置，正確處理業(yè)務(wù)經(jīng)營與堅守制度的關(guān)系，確保業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險防范“兩手抓、兩手都要硬”。二是營造良好的內(nèi)

11、部控制環(huán)境。讓信用社管理者與員工理解貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度法規(guī)的意義，清楚不遵循制度后的應(yīng)有懲罰，確保內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；樹立“內(nèi)部控制不是內(nèi)控制度的簡單組合，而是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的有機(jī)組成”的理念，使全體員工明白內(nèi)控制度的落實寓于業(yè)務(wù)經(jīng)營之中的道理；注重道德約束，通過宣傳、教育等手段，培養(yǎng)員工遵章守紀(jì)的自覺性，使員工對內(nèi)部控制有自覺認(rèn)同感。三是培育合規(guī)文化，推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險管理。讓合規(guī)意識深入人心，形成指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度的工作氛圍。加強(qiáng)與監(jiān)管部門的溝通，準(zhǔn)確理解監(jiān)管意圖，實現(xiàn)由“被動合規(guī)”向“主動合規(guī)”的轉(zhuǎn)變，形成內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的良性互動。堅持健全合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制與培育

12、合規(guī)文化并重的原則，推動合規(guī)文化建設(shè)的持續(xù)深入發(fā)展。完善內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范操作流程，提升制度執(zhí)行力。一是樹立動態(tài)管理的理念，加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)。制度制定要必須合乎客觀實際，注重制度的可操作性和動態(tài)時效性。隨著業(yè)務(wù)的變化、工作重點的更替轉(zhuǎn)移以及時間的變遷等及時調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展需要。要摒棄靜止不變的舊觀念，把內(nèi)部控制看成一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，對原有的規(guī)章制度要不斷的修改和完善。如新一代核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入使用后，一些以前是業(yè)務(wù)風(fēng)險點的環(huán)節(jié)，就有可能不成為風(fēng)險環(huán)節(jié)，而以前不是風(fēng)險點的環(huán)節(jié)，新系統(tǒng)上機(jī)后，就有可能成為新的風(fēng)險環(huán)節(jié)，這需要在實際工作中不斷總結(jié)

13、并逐步建立新的內(nèi)控制度。二是規(guī)范制度和操作規(guī)程，強(qiáng)化控制活動。業(yè)務(wù)操作規(guī)程和各項規(guī)章制度，是信用社內(nèi)控管理的核心和關(guān)鍵。圍繞既定的經(jīng)營方針、發(fā)展目標(biāo)，在審批、授權(quán)、核實、監(jiān)督、控制、資產(chǎn)保全和責(zé)任分工等方面，強(qiáng)化控制活動，把制度、規(guī)程通過檢查、考核、獎罰等措施，落實到位，發(fā)揮控制的作用。三是建立健全內(nèi)控制度激勵和約束機(jī)制。完善業(yè)績考核體系，把內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險防范作為信用社各級分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的重要內(nèi)容之一，納入經(jīng)營績效考核。把內(nèi)控和防風(fēng)險能力作為衡量各級聯(lián)社負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員綜合能力和潛質(zhì)的重要內(nèi)容。對內(nèi)控不力，檢查不力，風(fēng)險防范不力的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。通過完善激勵約束機(jī)制，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制效率。建立內(nèi)控評價管理辦法，保證內(nèi)控管理工作有序開展。一是遵循國家的金融監(jiān)管政