會計工作管理制度

1、文件名稱會計工作管理制度文件編號1版本v1.0生效日期編制財務(wù)部審核1批準(zhǔn)1會計工作管理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范會計工作，發(fā)揮財務(wù)部在公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的反映、監(jiān)督、控制的作用，根據(jù)中華人民共和國會計法企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。第二條 公司會計工作由財務(wù)總監(jiān)總體領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)部完成會計核算工作。第三條 公司會計核算按會計期間分期結(jié)算帳目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度、月度。均按公歷起訖日期確定。收入與費用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。第四條 公司會計記賬采用借貸記賬法。第五條 公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。涉及外幣核算的，應(yīng)折合本位幣記帳，同時登

2、記外幣金額和匯率。第二章 會計人員管理制度第六條 會計人員的主要工作是：（一） 會計人員按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，審核、制證、記帳、復(fù)帳、報帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，報帳及時，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)收支情況。為公司管理層提供真實可靠的會計信息 。（二） 實行會計監(jiān)督及風(fēng)險控制。對不合法的經(jīng)濟(jì)事項拒絕辦理，定期分析風(fēng)險指標(biāo)的趨勢，發(fā)現(xiàn)異常及時向財務(wù)部負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)報告預(yù)警，同時共同研究控制措施。（三） 編制財務(wù)預(yù)算、審核付款計劃及付款計劃的執(zhí)行情況。（四） 定期分析公司財務(wù)、成本、利潤的執(zhí)行情況，及時向公司決策層提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

3、（五） 妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。（六） 擬定公司辦理會計業(yè)務(wù)的具體辦法、各項財務(wù)制度及工作流程。（七） 配合國家監(jiān)督機(jī)構(gòu)及境內(nèi)、境外中介機(jī)構(gòu)提供所需會計資料。第七條 會計人員任職的素質(zhì)要求：（一） 會計人員必須具備相當(dāng)?shù)臅媽I(yè)知識，積極鉆研會計業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會計技術(shù)方法，持證上崗；（二） 會計人員必須具備實事求是、踏實認(rèn)真的工作態(tài)度，性格穩(wěn)重，為人誠實，思想品德良好，作風(fēng)正派；（三） 熱愛本職工作，責(zé)任心強(qiáng)，工作細(xì)心，嚴(yán)守公司商業(yè)秘密；（四） 堅持原則，嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和紀(jì)律，執(zhí)行有關(guān)的會計法規(guī)；（五） 要勇于負(fù)責(zé)，不怕得罪人，堅決抵制一切違法亂紀(jì)、違規(guī)

4、操作，貪污盜竊的行為。第八條 對下列人員不予聘用：（一） 品德不好，生活作風(fēng)不正派和受過開除、刑事處分的人員，以及犯過貪污挪用公款行為的人員；（二） 不熟悉會計專業(yè)知識，經(jīng)常跳槽，責(zé)任心不強(qiáng)的人。（三） 缺少團(tuán)隊精神的人。第九條 會計人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人辦理交接手續(xù)，具體規(guī)定如下：（一） 一般會計人員及各小組主管辦理交接手續(xù)，由財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財務(wù)部經(jīng)理交接，由財務(wù)部上級主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。（二） 除會計法規(guī)定的會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理交接外，會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應(yīng)辦理會計工作交接。（三） 會計人員在辦理會計工作交接前，必須將已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

5、，處理完畢，同時應(yīng)將任職期間負(fù)責(zé)的帳目核對清楚，在帳帳相符的情況下，交接雙方簽字確認(rèn)。（四） 對未了事項和遺留問題，移交人要寫書面說明材料。（五） 編制移交清冊，移交清冊應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（六） 移交點收，移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)全部向接管人員移交清楚，接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收。（七） 移交人員對移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。如果移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，移交人應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的合法性、真實性負(fù)責(zé)，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合

6、法性、真實性方面的問題，如果事后發(fā)現(xiàn)，也應(yīng)由原移交人負(fù)責(zé)，原移交人不能以會計資料已經(jīng)交接而推卸責(zé)任。（八） 會計人員要離職，須提前一個月提出書面申請，在此期間辭工人員負(fù)責(zé)向接替工作的會計人員介紹本崗位業(yè)務(wù)流程及操作方法，并詳細(xì)向接替人員介紹帳務(wù)方面的情況。對交代不清楚的經(jīng)濟(jì)事項，接受人可拒絕簽字。第十條 會計人員辦理會計事項必須取得原始憑證（外來或自制），并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證，主辦會計、審核會計、出納員(轉(zhuǎn)帳憑證除外)，都必須在記帳憑證上簽字。第十一條 會計人員應(yīng)當(dāng)會同相關(guān)部門定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保障賬簿記錄與實物、款項相符。第十二條 總帳會計結(jié)賬后，應(yīng)負(fù)責(zé)核對帳目，在會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無

7、誤、帳帳相符的情況下編制會計報表，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，上報財務(wù)總監(jiān)及公司總經(jīng)理。會計報表須由報表編制人、財務(wù)部負(fù)責(zé)人、及財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理簽名或蓋章。第十三條 會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充，并及時向直接上級領(lǐng)導(dǎo)報告。第十四條 會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)書面報告，查明原因后按照規(guī)定處理，無權(quán)自行處理。凡需調(diào)整的會計帳目，必須書面報告，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核，財務(wù)總監(jiān)、分管副總經(jīng)理審批后方可調(diào)整帳目，未經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審批的會計人員無權(quán)自行調(diào)整帳目。第十五條 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)

8、和債務(wù)帳目的登記工作。第三章 會計核算基礎(chǔ)工作制度第十六條 公司會計科目的運用及帳戶的設(shè)置按企業(yè)會計制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，如因業(yè)務(wù)需要新增科目時，須報財務(wù)經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。第十七條 公司收、付、轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一采用記賬憑證作為記帳依據(jù)。第十八條 會計核算采用財務(wù)軟件輔助核算。（一） 根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；（二） 根據(jù)記帳憑證，軟件系統(tǒng)自動完成現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)分類賬的登記；（三） 根據(jù)記帳憑證，由軟件系統(tǒng)自動完成科目匯總表的編制及總帳的登記工作（四） 月終，根據(jù)總分類帳，由軟件系統(tǒng)自動生成會計報表。第十九條 會計記帳規(guī)則：（一） 記帳須根據(jù)審核過的會計憑證

9、。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時以會計人員寫的轉(zhuǎn)帳說明為記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能錄入會計軟件系統(tǒng)，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳分別簽名或蓋章，不得省略。（二） 在實施會計軟件系統(tǒng)記賬操作前，會計人員必須認(rèn)真復(fù)核每一張記賬憑證，確認(rèn)無誤后，開始記賬，減少由于復(fù)核不當(dāng)出現(xiàn)差錯而采取恢復(fù)記賬操作的次數(shù)。（三） 記賬憑證的序號，一律采用系統(tǒng)自動編號，不得手工編號。（四） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。（五） 會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制

10、一套分錄。（六） 認(rèn)真填寫記賬憑證中的摘要項，摘要不能過分簡略，寫明業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)發(fā)生時間，業(yè)務(wù)主要內(nèi)容等，不同科目要根據(jù)科目特點填寫摘要，以保證查閱者能看明白。（七） 記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正：1、 系統(tǒng)記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記帳憑證。2、 系統(tǒng)記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，如差錯發(fā)生在當(dāng)月，反記賬以后進(jìn)行修改。如差錯發(fā)生在以前月份，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘

11、要中注明原記帳憑證的日期和號碼以及更正的理由和依據(jù)。3、 系統(tǒng)結(jié)帳報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時，如不需要變更會計報表的，可以在結(jié)賬后的月份沖銷并更正原記賬憑證；如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。在報表尚未報出之前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤且對報表的影響較大，必須實施反結(jié)賬進(jìn)行更正（八） 年度更換新帳套時，需要結(jié)轉(zhuǎn)舊年度的余額，在舊帳的余額下一行注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，同時將余額過到新帳戶的第一行余額欄，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣（由會計軟件系統(tǒng)完成）。第二十條 結(jié)帳、對帳（一） 結(jié)帳

12、即在一定的會計期間內(nèi)結(jié)算各種帳簿記錄。1、 結(jié)帳前，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部錄入會計系統(tǒng)；2、 在結(jié)賬前，應(yīng)認(rèn)真審核每一帳記帳憑證，檢查無誤后，指令系統(tǒng)完成記賬工作；3、 在結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)損益結(jié)賬業(yè)務(wù)，通過會計軟件系統(tǒng)在操作員的指令下自動完成并同時記入相關(guān)帳簿；4、 在結(jié)賬前，確認(rèn)固定資產(chǎn)已計提折舊，相關(guān)費用已計提或者分?jǐn)偅?、 在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)自動完成所有帳簿的結(jié)算工作。（二） 對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。1、 帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是

13、在日常編制記賬憑證和審核記賬憑證過程中進(jìn)行。月終對帳如果發(fā)現(xiàn)與供應(yīng)商、客戶帳目不符，就應(yīng)回過來對帳簿記錄與會計憑證進(jìn)行核對，以保證帳證相符。2、 帳帳核對：每月結(jié)賬前核對一次，會計電算化下的帳帳核對主要是指應(yīng)收款管理、應(yīng)付款管理、存貨系統(tǒng)、固定資產(chǎn)、成本管理等帳套與總賬帳套核對，總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對，財務(wù)部門固定資產(chǎn)資明細(xì)賬與實物保管部門固定資產(chǎn)卡片核對。3、 帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單每月相核對；第二類各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額每月相互核對，各種往來帳款明細(xì)帳

14、帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目每月互相核對。第四章 會計業(yè)務(wù)處理制度第二十一條 公司會計業(yè)務(wù)的處理，除法令已有規(guī)定外，均依本規(guī)定。第二十二條 公司一般會計業(yè)務(wù)主要包括以下各項：原始憑證的核鑒；記帳憑證的編制；賬簿的登記；會計報告的編制；會計檔案的整理保管。第二十三條 會計人員執(zhí)行其職務(wù)時，須使用本名，不得用別名或別號，也不得使用他人名字登錄財務(wù)軟件系統(tǒng)。第一節(jié) 原始憑證的審核第二十四條 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法憑證。（一） 不符合公司規(guī)定的支出票據(jù)；（二） 數(shù)字計算錯誤的票據(jù)；（三） 收支數(shù)字與規(guī)定及事實不符；（四） 與本公司業(yè)務(wù)無關(guān)的支出票據(jù)；（五） 填寫不符合規(guī)

15、范的票據(jù)。第二十五條 原始憑證的審核分支出憑證審核與收入憑證審核。（一） 支出憑證的審核：1. 支付款項應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票和合法的憑證。2. 購進(jìn)物品或支付費用的原始憑證，應(yīng)蓋有收款單位印章，并記明下列各項：a) 該公司名稱；b) 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費用性質(zhì)；c) 單價及總價；d) 交易日期；e) 本公司的名稱；f) 增值稅專用發(fā)票需注明銷貨方稅號、銀行賬號、電話號碼。3. 預(yù)付款、應(yīng)付賬款的支出，應(yīng)依據(jù)雙方簽訂購銷合同及本公司編制的付款計劃進(jìn)行審核。4. 對本公司內(nèi)部支出的原始憑證，如：預(yù)借備用金等支出，應(yīng)依據(jù)本公司相關(guān)規(guī)定辦理。5. 購進(jìn)原材料及其他物資的原始憑證，應(yīng)附原材料“入庫

16、單”。6. 購進(jìn)低值易耗品的原始憑證，應(yīng)附低值易耗品“入庫單”。7. 購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)附“固定資產(chǎn)驗收單”。8. 員工出差旅費的原始憑證，應(yīng)附“出差申請表”，并附相關(guān)差旅費單據(jù)。9. 支出原始憑證單據(jù)上的實付金額應(yīng)有大寫數(shù)字，不得涂改或挖補。10、英文的原始憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。11、納入到費用預(yù)算管理中的部門，費用開支應(yīng)受部門費用預(yù)算的限制，依預(yù)算的規(guī)定辦理，超預(yù)算支出不予辦理報銷，且各項支出均應(yīng)有審批人簽字。（二） 收入憑證的審核1. 各項收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足以證明收入的憑證。2. 交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他

17、有關(guān)的數(shù)據(jù)做為審核的依據(jù)。3. 各項成品的銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項：a) 銷售（或出售）日期；b) 客戶名稱及地址；c) 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；d) 單價及總價；e) 本公司名稱、地址、稅號、帳號、電話號碼及發(fā)票專用章；4、 收入憑證有下列情況之一者，視為不合格。a) 收入與事實經(jīng)過不符；b) 數(shù)字計算錯誤者；c) 手續(xù)不全者；第二十六條 不生效力或不合法的原始憑證不得作為編制記帳憑證或記帳的根據(jù)。第二節(jié) 編制記帳憑證第二十七條 記帳憑證的編制，除結(jié)帳等事項外，其它均應(yīng)附原始憑證。第二十八條 記帳憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，應(yīng)與原始憑證相符。第二十九條 記帳

18、憑證有下列情況，應(yīng)予更正：（一） 未依規(guī)定程序編制。（二） 記載內(nèi)容與原始憑證不符。（三） 會計制度規(guī)定應(yīng)記載的事項未記載。（四） 應(yīng)經(jīng)各級人員簽章而其未簽章。（五） 摘要及計算錯誤而未遵照規(guī)定更正。第三十條 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同而明細(xì)分類帳科目并不相同者，均應(yīng)編制記帳憑證轉(zhuǎn)帳。第三十一條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時根據(jù)合法的原始憑證，編制記帳憑證。第三節(jié) 賬簿登記的管理制度第三十二條 會計帳簿均應(yīng)根據(jù)記帳憑證進(jìn)行登記。第三十三條 日記帳、明細(xì)賬的登記以每日為準(zhǔn)。第三十四條 總分類帳均應(yīng)按月

19、結(jié)算借貸余額；第三十五條 年終結(jié)帳前，檢查各會計軟件模塊是否有未審核或未生成憑證的單據(jù)，與總帳對帳是否相符，系統(tǒng)是否允許結(jié)帳。第三十六條 重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記帳人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補、擦刮或用藥水涂改。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記帳人員蓋章證明。第三十七條 帳簿及重要備查簿內(nèi)有空白時，應(yīng)將空白頁劃斜紅線注銷，如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的帳頁空行均應(yīng)由記帳人員蓋章證明。第三十八條 各種帳簿的首頁應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并

20、由財務(wù)部經(jīng)理、主辦會計簽章。凡管理帳簿人員職務(wù)變更時，須將所管理的帳簿與接管人員交接清楚，并辦理移交手續(xù)。第三十九條 各種帳簿帳頁的編號：除訂本式應(yīng)按帳頁順序編號外，軟件系統(tǒng)打印的活頁式的帳簿，應(yīng)由系統(tǒng)自動編號，每本帳簿的首頁必須附有目錄。第四十條 帳簿的打印每個會計年度須在年度決算后統(tǒng)一進(jìn)行。未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，任何人不得私自打印帳簿。輔助帳及備查帳，可以連續(xù)使用，帳簿未記滿，不得中途更換帳簿。第四十一條 各帳簿在使用前或打印完畢后，應(yīng)檢查頁數(shù)編號，主辦會計、會計主管、財務(wù)部經(jīng)理須在帳簿首頁簽字蓋章，并貼足印花稅票。第四節(jié) 編制會計報表第四十二條 會計報表內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應(yīng)與帳簿記載相符。第四

21、十三條 會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：（一） 其內(nèi)容與會計帳簿不符；（二） 編制不依程序或內(nèi)容有錯誤；（三） 計算錯誤；（四） 沒有相關(guān)人員簽字；第四十四條 會計報表應(yīng)在規(guī)定期限（每月10日）報送到財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理。第四十五條 各種會計報表，均應(yīng)留存底稿。第四十六條 會計報表未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理的批準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個人查閱。第四十七條 會計報告的表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解。第四十八條 每季度次月15日完成會計報表分析。第五章 會計檔案管理制度第四十九條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、銀行對帳單會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。第五十條 會計憑證應(yīng)

22、按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管）。第五十一條 會計報表應(yīng)分月、季、年報告按時歸檔，并分類填制目錄。第五十二條 對于契約、重要資產(chǎn)憑證，重要現(xiàn)金票據(jù)、證券等憑證將來應(yīng)轉(zhuǎn)還其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)，應(yīng)分別裝訂保管。第五十三條 會計檔案應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)指定專人進(jìn)行保管和定期歸檔，原則上三年之內(nèi)會計年度的會計檔案在財務(wù)部保存，三年以上會計年度的檔案應(yīng)存入公司檔案室。第五十四條 各類會計檔案的保存年限，按會計制度及公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十五條 各種會計檔案的銷毀必須由財務(wù)總監(jiān)及公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后按檔案銷毀程序進(jìn)行，檔案室與會計部分