完善商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理

1、完善商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理 摘要：完善商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理，有利于維護(hù)銀行合法權(quán)益，規(guī)避和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營效益和盈利水平。抵債資產(chǎn)是指商業(yè)銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)權(quán)。收取抵債資產(chǎn)是商業(yè)銀行實(shí)施資產(chǎn)保全的重要手段之一，對于維護(hù)合法權(quán)益、規(guī)避和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對盤活以前年度形成的大量不良資產(chǎn)、優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益和贏利水平有著重要的作用和意義。但是，隨著抵債資產(chǎn)存量的不斷增加和大量的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失，都直接造成銀行低效益資產(chǎn)和無效益資產(chǎn)，影響財(cái)務(wù)效益。筆者認(rèn)為，當(dāng)前在抵債資產(chǎn)的管理中，由于經(jīng)辦行認(rèn)識上的偏差及管理措

2、施不夠到位存在較多問題，有待于進(jìn)一步規(guī)范和完善。（一）抵債資產(chǎn)管理中存在的主要問題及原因分析抵債資產(chǎn)按照業(yè)務(wù)流程主要分為收取、保管和處置三個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)涉及抵債資產(chǎn)的會計(jì)核算及檔案資料保管，還受到市場變動、價(jià)格波動、稅費(fèi)調(diào)整、變現(xiàn)方式等因素的影響。在上述各個(gè)環(huán)節(jié)中均存在著一些不容忽視的問題。1.存量抵債資產(chǎn)在收取時(shí)隨意性較大。銀行抵債資產(chǎn)主要通過協(xié)議抵債和法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債兩種方式。其價(jià)值確定須經(jīng)上級行認(rèn)可的具有合法資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估或以終局裁決，其他經(jīng)法院、仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，銀行作為入賬依據(jù)，以此保障抵債資產(chǎn)價(jià)值的科學(xué)合理性。但在存量抵債資產(chǎn)中，由于各種原因，有的未經(jīng)評估，有的雖

3、經(jīng)評估但價(jià)值高估或流通性、變現(xiàn)能力差，有的未能取得法律上的所有權(quán)。其原因，一是認(rèn)識上的偏差。經(jīng)辦行普遍認(rèn)為，實(shí)施以物抵債的企業(yè)均已無還款能力，現(xiàn)有的實(shí)物資產(chǎn)估價(jià)高于同類物品的市場價(jià)格有失公允，能“給一點(diǎn)算一點(diǎn)”，如不接受就會血本無歸。由于抱著這樣的認(rèn)識，加之以前年度抵債資產(chǎn)管理制度不健全，因此協(xié)議收取時(shí)或未經(jīng)評估或評估價(jià)值過高。二是缺乏專業(yè)化的管理人才。目前，經(jīng)辦行抵債資產(chǎn)從業(yè)人員中精通法律，熟悉金融業(yè)務(wù)，了解商業(yè)運(yùn)行規(guī)則、市場行情以及市場營銷方面的人才較為缺乏，因此在協(xié)議收取抵債資產(chǎn)工作中分析判斷能力不強(qiáng)，人為因素造成價(jià)值偏高。三是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出于自身利益的因素，對評估費(fèi)的收取以評估值為基數(shù)

4、，往往違背市場機(jī)制與法則，不考慮抵債資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和當(dāng)前的實(shí)際價(jià)值、變現(xiàn)價(jià)值，有意識地抬高抵債資產(chǎn)的評估價(jià)值。四是法院由于片面追求結(jié)案率或地方保護(hù)主義等原因，也往往不考慮銀行處置抵債資產(chǎn)時(shí)的變現(xiàn)損失，直接按評估價(jià)或評估價(jià)的一定比率進(jìn)行銀行相同債務(wù)的裁決，致使銀行在處置抵債資產(chǎn)時(shí)變現(xiàn)率低，蒙受損失。2.待處理抵債資產(chǎn)未按規(guī)定登記保管，缺乏嚴(yán)密的交接手續(xù)和定期檢查、核對以及進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋ｐB(yǎng)，出現(xiàn)丟失、毀損、自用等現(xiàn)象。如某經(jīng)辦行收回的新型油氈因保管不善，被陽光暴曬粘連嚴(yán)重已無使用價(jià)值。收取的抵債車輛，或在庫房長期停放未及時(shí)進(jìn)行保養(yǎng)和維修已無法使用，或未經(jīng)批準(zhǔn)擅自使用。還有其他種類的抵債資產(chǎn)如房屋、設(shè)

5、備等也因保管不力普遍存在著不同程度的損耗和破壞，影響了抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)額。其原因一是經(jīng)辦行存在重收清管思想。各商業(yè)銀行雖然規(guī)范了抵債資產(chǎn)的占管、領(lǐng)用、退回、變更保管制度，但經(jīng)辦行在實(shí)際操作過程中未能嚴(yán)格執(zhí)行。對抵債資產(chǎn)收回后的保管工作未納入目標(biāo)管理，未落實(shí)經(jīng)營主責(zé)任人和保管責(zé)任人制度。二是收取的抵債資產(chǎn)范圍廣、種類多、數(shù)量大，由于受人力、人員素質(zhì)、經(jīng)費(fèi)、存放場地等因素的限制，給保管工作帶來的困難較大。三是對房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等銀行無法存放的部分抵債資產(chǎn)只能委托他人代管，甚至異地保管，從而使得抵債資產(chǎn)難以保障安全完整。3.抵債資產(chǎn)處置手段單一，進(jìn)展緩慢，損失率高，變現(xiàn)較為困難，長期占用信貸資金。在銀

6、行存量抵債資產(chǎn)中大部分已超過規(guī)定的處置時(shí)間。從表面上看銀行通過收回抵債資產(chǎn)而壓縮了不良貸款，但實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)不了等額貨幣資金的回流，反而成了物資回收公司，形成新的不良資產(chǎn)。隨著抵債資產(chǎn)價(jià)值的流失，導(dǎo)致銀行信貸資產(chǎn)的二次流失。其原因一是目前抵債資產(chǎn)一般要經(jīng)過拍賣公司拍賣，如拍賣不成功，必須重新調(diào)整價(jià)格，報(bào)上級行審批，再一次委托拍賣公司拍賣，如此循環(huán)直到出售為止。這種單一的處置方式限制了抵債資產(chǎn)變現(xiàn)處置的渠道。二是銀行對資產(chǎn)市場調(diào)查分析能力較弱，對市場的需求認(rèn)知不足，再加上范圍小，很難把握有關(guān)價(jià)格、銷售渠道的市場變化，從而影響抵債資產(chǎn)的及時(shí)處置變現(xiàn)。三是處置變現(xiàn)的管理機(jī)制復(fù)雜，申報(bào)審批時(shí)間較長。抵債資

7、產(chǎn)大部分屬于質(zhì)次價(jià)高的資產(chǎn)，本身市場競爭能力低下，變現(xiàn)幾率小，多環(huán)節(jié)的申報(bào)審批程序延誤了處置變現(xiàn)的最佳時(shí)機(jī)。四是以前年度收回的抵債資產(chǎn)，尤其是一些產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、房產(chǎn)證、車輛行駛證等相關(guān)證件不齊全難以處置。五是銀行缺乏對經(jīng)營、處置抵債資產(chǎn)明確的考核辦法。經(jīng)辦行在與自身利益聯(lián)系不緊密、沒有壓力的情況下，處置抵債資產(chǎn)的積極性不高。特別是對于前任領(lǐng)導(dǎo)班子收回的抵債資產(chǎn)，不愿承擔(dān)處置損失率較高的責(zé)任。4.抵債資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)信息失真，會計(jì)失去了反映和監(jiān)督作用。一是以前年度收取的抵債資產(chǎn)不入賬或入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)。發(fā)生丟失、毀損和已處置抵債資產(chǎn)損失，保管部門未及時(shí)與會計(jì)部門核對，會

8、計(jì)部門或未及時(shí)做賬務(wù)調(diào)整，造成抵債資產(chǎn)賬實(shí)不符。二是“抵債資產(chǎn)處置損益”科目內(nèi)的余額沒有按財(cái)務(wù)授權(quán)規(guī)定及時(shí)報(bào)批進(jìn)行賬務(wù)處理，致使現(xiàn)有的待處理抵債資產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)存在差異。如部分經(jīng)辦行收取抵債資產(chǎn)后，未將抵償?shù)馁J款本息轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算，無法真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)狀況，且隨后產(chǎn)生的貸款利息也無法向借款人追償。部分經(jīng)辦行將未入賬的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)所得資金用于直接收回部分貸款本息，剩余貸款本息實(shí)際已經(jīng)形成損失，但仍長期在貸款科目中反映。其主要原因是會計(jì)基礎(chǔ)化管理薄弱，經(jīng)辦行會計(jì)核算時(shí)沒有遵循客觀性、及時(shí)性原則衡量會計(jì)信息質(zhì)量，致使核算數(shù)字不準(zhǔn)確，信息處理不及時(shí)。 5.目前銀行個(gè)別單位對抵債資產(chǎn)心存顧慮，

9、工作積極性不高也是應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題。近年來，隨著銀行對抵債資產(chǎn)管理力度的加大和規(guī)范經(jīng)營意識的不斷增強(qiáng)，經(jīng)辦行對以物抵債工作的積極性有所下降。其原因是不良信貸資產(chǎn)大部分是以前年度形成的，責(zé)任追究很難落實(shí)。一旦收取抵債資產(chǎn)，雖然能夠減少一定的資產(chǎn)損失，但抵債資產(chǎn)由于在收取時(shí)的估價(jià)不合理，變現(xiàn)時(shí)損失較大，使得經(jīng)辦人對抵債資產(chǎn)心存顧慮，怕承擔(dān)新的責(zé)任。（二）加強(qiáng)抵債資產(chǎn)管理的措施及建議1.加強(qiáng)抵債資產(chǎn)處置管理，切實(shí)防范抵債資產(chǎn)損失。一是對存量抵債資產(chǎn)，尤其是以前年度收取的抵債資產(chǎn)應(yīng)盡快進(jìn)行清理，限期進(jìn)行處置，最大限度地減少資產(chǎn)損失。二是在重視對抵債資產(chǎn)變現(xiàn)市場、處置市場、處置空間、處置渠道調(diào)查分析的基礎(chǔ)

10、上，針對抵債資產(chǎn)的狀況、特性，按種類制定相關(guān)政策，專題研究，制定計(jì)劃，采取一物一策，一物多策的辦法，做出處置盤活方案，積極組織實(shí)施。三是簡化抵債資產(chǎn)審批手續(xù)，縮短審批時(shí)間，加快審批進(jìn)程。在抵債資產(chǎn)處置審批方面，實(shí)行上下聯(lián)動，采取集中處置和日常處置相結(jié)合的形式，做到成熟一個(gè)，上報(bào)一個(gè)，批復(fù)一個(gè)，處置一個(gè)，以把握商機(jī)提高處置變現(xiàn)的成功率。2.科學(xué)合理地確認(rèn)抵債資產(chǎn)價(jià)值，從源頭防范抵債資產(chǎn)處置損失。在抵債資產(chǎn)收取評估時(shí)堅(jiān)持科學(xué)謹(jǐn)慎的態(tài)度，根據(jù)處置變現(xiàn)盡快實(shí)現(xiàn)的特性，一是應(yīng)選27擇信譽(yù)好、技術(shù)力量雄厚的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。二是應(yīng)選用適當(dāng)?shù)脑u估方法和技術(shù)要求，如選用市場法和成本法進(jìn)行資產(chǎn)評估。三是加強(qiáng)銀行各部

11、門之間的協(xié)調(diào)配合，監(jiān)督資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估報(bào)告的質(zhì)量和資產(chǎn)評估結(jié)果。以實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)價(jià)值的最大化。3.加強(qiáng)對抵債資產(chǎn)的實(shí)物管理，以實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)的保值增值。銀行應(yīng)在完善抵債資產(chǎn)的占管、領(lǐng)用、退回、變更保管制度的基礎(chǔ)上，明確人員和職責(zé)，適當(dāng)投入人力、物力、財(cái)力對實(shí)物抵債資產(chǎn)區(qū)分不同情況、不同種類加以保管，以保持抵債資產(chǎn)原有的形態(tài)和技術(shù)性能，盡可能保持其原有的使用價(jià)值，進(jìn)而在變現(xiàn)時(shí)實(shí)現(xiàn)保值增值。4.加強(qiáng)對抵債資產(chǎn)會計(jì)核算的基礎(chǔ)化、規(guī)范化管理，為實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)科學(xué)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。銀行應(yīng)當(dāng)定期對抵債資產(chǎn)進(jìn)行清理核對，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保表內(nèi)、表外賬實(shí)相符。同時(shí)按照謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)抵債資產(chǎn)的狀況、市場和行

12、業(yè)變化、國家政策變化等因素，建立抵債資產(chǎn)準(zhǔn)備金制度，合理預(yù)計(jì)抵債資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的抵債資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.將抵債資產(chǎn)納入不良資產(chǎn)進(jìn)行考核管理，把抵債資產(chǎn)的處置折損率作為一項(xiàng)考核指標(biāo)。從制度上防止經(jīng)辦行為了減輕經(jīng)營壓力，不考慮抵債資產(chǎn)的市場變現(xiàn)能力，將抵債行為簡單化，一抵了之，隨意調(diào)賬的可能性。同時(shí)，建立合理有效的抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)獎懲激勵(lì)機(jī)制，將抵債資產(chǎn)的處置列入經(jīng)辦行的內(nèi)部考核之中，責(zé)任到人，充分調(diào)動各方面的積極性。建立責(zé)任認(rèn)定制度，對不積極處置抵債資產(chǎn)者，實(shí)行責(zé)任認(rèn)定與追究，以推動抵債資產(chǎn)的管理。6.培養(yǎng)抵債資產(chǎn)專業(yè)管理人才，形成專業(yè)化隊(duì)伍。對銀行現(xiàn)有人員中的大量財(cái)務(wù)、技術(shù)類專業(yè)人才進(jìn)行評估專業(yè)培訓(xùn)，掌握專業(yè)知識，組織參加資格考試，參加一定的專業(yè)實(shí)踐，培養(yǎng)和造就出一批專業(yè)化的復(fù)合型人才，以滿足銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要。其他參考文獻(xiàn)：1.趙慧芝.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).