資產(chǎn)負債表、利潤表編制案例

1、甲公司為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%； 原材料采用計劃成本進行核算。該公司2007年末資產(chǎn)負債表如表1所示。其中，“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為800000元，“壞賬準備”科目的期末余額為1800元。其他資產(chǎn)都沒有計提資產(chǎn)減值準備。表1 資產(chǎn)負債表 會企01表編制單位：甲公司總裁 2007年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金2812600短期借款600000交易性金融資產(chǎn)30000交易性金融負債0應(yīng)收票據(jù)492000應(yīng)付票據(jù)400000應(yīng)收賬款798200應(yīng)付賬款1909600預(yù)付賬款20

2、0000預(yù)收賬款0應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬220000應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費73200其他應(yīng)收款610000應(yīng)付利息0存貨5160000應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0其他應(yīng)付款100000其他流動資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的非流動負債2000000流動資產(chǎn)合計10102800其他流動負債0非流動資產(chǎn)：流動負債合計5302800可供出售金融資產(chǎn)0非流動負債：持有至到期投資0長期借款1200000長期應(yīng)收款0應(yīng)付債券0長期股權(quán)投資500000長期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)0專項應(yīng)付款0固定資產(chǎn)1600000預(yù)計負債0在建工程3000000遞延所得稅負債0工程物資0其他非流動負債0固定資產(chǎn)清理0非流動負債合計1200

3、000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0負債合計6502800油氣資產(chǎn)0所有者（股東）權(quán)益無形資產(chǎn)1200000實收資本（股本）10000000開發(fā)支出0資本公積0商譽0減：庫存股0長期待攤費用0盈余公積200000遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤100000其他非流動資產(chǎn)400000股東權(quán)益合計10300000非流動資產(chǎn)合計6700000資產(chǎn)總計16802800負債和股東權(quán)益總計168028002008年，甲公司共發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：編制甲公司2008年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄：（1）借：銀行存款 1638000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）238000（2）借：應(yīng)收賬款式 70200

4、0 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000（3）借：銀行存款 102000 貸：應(yīng)收賬款式 102000（4）借：應(yīng)收票據(jù) 585000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000（5）借：銀行存款545000 財務(wù)費用 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 585000（6）借：銀行存款400000 貸：應(yīng)收票據(jù) 400000（7）借：應(yīng)付票據(jù) 200000 貸：銀行存款 200000（8）借：材料采購 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51000 貸：銀行存款 351000（9）借：原材料 190000 材料成本差異 10000

5、 貸：材料采購 200000（10）借：材料采購 199600 銀行存款 468 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 33932 貸：其他貨幣資金 234000借：原材料 200000 貸：材料采購 199600 材料成本差異 400（11）借：固定資產(chǎn) 172940 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 29060 貸：銀行存款 202000（12）借：工程物資 300000 貸：銀行存款 300000（13）借：在建工程 456000 貸：應(yīng)付職工薪酬 456000（14）借：固定資產(chǎn) 2800000 貸：在建工程2800000（15）借：固定資產(chǎn)清理 40000 累計折舊 360000 貸：固定資

6、產(chǎn) 400000借：固定資產(chǎn)清理 1000 貸：銀行存款 1000借：銀行存款 1600 貸：固定資產(chǎn)清理 1600借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)損失 39400 貸：固定資產(chǎn)清理 39400（16）借：固定資產(chǎn)清理 500000 累計折舊 300000 貸：固定資產(chǎn) 800000借：銀行存款 600000 貸：固定資產(chǎn)清理 600000借：固定資產(chǎn)清理 100000 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 100000（17）借：生產(chǎn)成本 1400000 貸：原材料 1400000（18）借：制造費用 100000 貸：周轉(zhuǎn)材料 100000（19）借：生產(chǎn)成本 70000 制造費用 5000 貸：材

7、料成本差異 75000（20）借：應(yīng)付職工薪酬 1000000 貸：銀行存款 1000000（21）借：生產(chǎn)成本 550000 制造費用 20000 管理費用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 600000（22）借：生產(chǎn)成本 77000 制造費用 2800 管理費用 4200 貸：應(yīng)付職工薪酬 84000（23）借：制造費用 160000 管理費用 40000 貸：累計折舊 200000（24）借：管理費用 120000 貸：累計攤銷 120000（25）借：制造費用 180000 貸：銀行存款 180000（26）借：銷售費用 40000 貸：銀行存款 40000（27）借：生產(chǎn)成本 4678

8、00 貸：制造費用 467800（28）借：庫存商品 2564800 貸：生產(chǎn)成本 2564800（29）借：銀行存款 3000000 貸：長期借款 3000000（30）借：在建工程 400000 財務(wù)費用 20000 貸：應(yīng)付利息 420000（31）借：應(yīng)付利息 420000 貸：銀行存款 420000（32）借：長期借款 2000000 短期借款 500000 貸：銀行存款 2500000（33）借：庫存商品 16000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2720 營業(yè)務(wù)支出債務(wù)重組損失 4680 貸：應(yīng)收票據(jù) 23400（34）借：銀行存款 33000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2600

9、0 -公允價值變動 4000 投資收益 3000 借：公允價值變動損益 4000 貸：投資收益 4000（35）借：交易性金融資產(chǎn)成本 206000 投資收益 4000 貸：銀行存款 210000（36）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 4000 貸：公允價值變動損益 4000（37）借：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 貸：庫存商品 1500000（38）借：營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加 4000（39）借：資產(chǎn)減值損失 61800 貸：壞賬準備 1800 固定資產(chǎn)減值準備 60000（40）借：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 營業(yè)外收入 100000 投資收益 3000 貸

10、：本年利潤 2603000（41）借：本年利潤 1904080 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 營業(yè)稅金及附加 4000 銷售費用 40000 管理費用 194200 財務(wù)費用 60000資產(chǎn)減值損失61800營業(yè)外支出 44080（42）利潤總額=2603000-1904080=698920（元） 應(yīng)納稅所得額=698920+60000=758920（元） 應(yīng)交所得稅為=758920*25%=189730（元） 遞延所得稅資產(chǎn)為60000*25%=15000（元） 所得稅費用=189730-15000=174730（元） 借：所得稅費用 174730 遞延所得稅資產(chǎn) 15000 貸：應(yīng)交稅

11、費應(yīng)交所得稅 189730 借：本年利潤 174730 貸：所得稅費用 174730（43）提取10%法定盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 52419 貸：盈余公積-法定盈余公積 52419（44）借：利潤分配未分配利潤 52419 貸：利潤分配提取法定盈余公積 52419 借：本年利潤 524190 貸：利潤分配未分配利潤 524190（45）借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）200000 -應(yīng)交教育費附加 4000 -應(yīng)交所得稅 189730 貸：銀行存款 393730登記賬簿、結(jié)賬根據(jù)年初資產(chǎn)負債表和上述會計分錄編制年末資產(chǎn)負債表表2所示表1 資產(chǎn)負債表 會企01表編制單位：甲公司

12、總裁 2008年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金2812600短期借款600000交易性金融資產(chǎn)30000交易性金融負債0應(yīng)收票據(jù)492000應(yīng)付票據(jù)400000應(yīng)收賬款798200應(yīng)付賬款1909600預(yù)付賬款200000預(yù)收賬款0應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬220000應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費73200其他應(yīng)收款610000應(yīng)付利息0存貨5160000應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)0其他應(yīng)付款100000其他流動資產(chǎn)0一年內(nèi)到期的非流動負債2000000流動資產(chǎn)合計10102800其他流動負債0非流動資產(chǎn)：流動負債合

13、計5302800可供出售金融資產(chǎn)0非流動負債：持有至到期投資0長期借款1200000長期應(yīng)收款0應(yīng)付債券0長期股權(quán)投資500000長期應(yīng)付款0投資性房地產(chǎn)0專項應(yīng)付款0固定資產(chǎn)1600000預(yù)計負債0在建工程3000000遞延所得稅負債0工程物資0其他非流動負債0固定資產(chǎn)清理0非流動負債合計1200000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0負債合計6502800油氣資產(chǎn)0所有者（股東）權(quán)益無形資產(chǎn)1200000實收資本（股本）10000000開發(fā)支出0資本公積0商譽0減：庫存股0長期待攤費用0盈余公積200000遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤100000其他非流動資產(chǎn)400000股東權(quán)益合計10300000非流動資產(chǎn)

14、合計6700000資產(chǎn)總計16802800負債和股東權(quán)益總計16802800利潤表如表3所示表3 利潤表 會企02表編制單位：甲公司 2008年度 單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”填列）投資收益（損失以“-”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益二、營業(yè)利潤（損失以“-”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（損失以“-”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（損失以“-”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益現(xiàn)金流量表如表4所示表4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)出

15、 會企03表編制單位：甲公司 2008年112月 單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)