會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》知識講義

1、會計(jì)首先表現(xiàn)為 單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理活動，即對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。會計(jì)規(guī)范：道德規(guī)范 單位內(nèi)部的規(guī)范 行業(yè)組織的規(guī)范 國家的規(guī)范 我國的法律體系： 先法：全國人大制疋 法律：廣義：所有由國豕制疋發(fā)布或認(rèn)可的法律規(guī)范狹義：全國人大及常委會制定、由國家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī) 范 行政法規(guī)：國務(wù)院制定、由總理簽署國務(wù)院令予以公布的法律規(guī)范 部門規(guī)章：國務(wù)院各部和地方政府制定、由國務(wù)院各部首長簽署命令予以公布的法律 規(guī)范 規(guī)范性文件：國務(wù)院各部以部門文件形式印發(fā) 第一節(jié)、會計(jì)法律制度的構(gòu)成1會計(jì)法律：中華人民共和國會計(jì)法，全國人民代表大會及其常委會制定； 會計(jì)法律一是調(diào)整會計(jì)關(guān)系的法

2、律規(guī)范的總稱。 廣義的會計(jì)法律：國家權(quán)力和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計(jì)規(guī)范性文件的總稱 狹義的會計(jì)法律一僅指中華人民共和國會計(jì)法（會計(jì)法）、中華人民共和 國注冊會計(jì)師法（注冊會計(jì)師法）1985-01-21六屆九次通過自 1985-5-1 施行1993-12-29八屆五次修正自公布之日起施行1999-10-31九屆十二次修訂P 自 2000-7-1 施行1993-10-31八屆四次通過自 1994-1-1 施行2、會計(jì)行政法規(guī)：國務(wù)院發(fā)布或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，例：企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例1990-12-31、總會計(jì)師條例2000-6-21發(fā)布，2001-1-1施行。3、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度：國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)

3、會計(jì)法制定的制度 會計(jì)部門規(guī)章：根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長簽署命 令予以公布的制度辦法。例：財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法、會計(jì)從業(yè)資格管理辦 法、代理記賬管理辦法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 一一基本準(zhǔn)則 會計(jì)規(guī)范性文件：國務(wù)院財(cái)政部門制定并發(fā)布的制度辦法。例：38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)檔案管理辦法、國務(wù)院其他各部門制定會計(jì)方面的規(guī)范性文件（但須報(bào)財(cái)政部 備案）4、 地方性會計(jì)法規(guī)： 省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制 定。第二節(jié)、會計(jì)工作管理體制一、會計(jì)工作的主管部門會計(jì)法第七條規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作。縣級以上地

4、方各 級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作。”- 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理的原則會計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)為各級財(cái)政部門，在全國為財(cái)政部，在地方為縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門。應(yīng)當(dāng)指出，財(cái)政部門雖然是會計(jì)工作的主管部門，但并不排斥國家其他部門對會計(jì) 工作進(jìn)行管理，如國家審計(jì)機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)等。二、會計(jì)制度的制定權(quán)限1. 會計(jì)法規(guī)定：國豕實(shí)行統(tǒng)一的會計(jì)制度。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。2. 特殊行業(yè)國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門 審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍

5、總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng) 一的會計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案?！比?jì)人員的管理1. 從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。未取得會計(jì)從業(yè)資格證書的 人員，各單位不得任用其擔(dān)任會計(jì)崗位的工作。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng) 當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。-（任職條件:或者的關(guān)系）2. 財(cái)政部門負(fù)責(zé)會計(jì)從業(yè)資格管理、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計(jì)人員評優(yōu)表 彰獎懲，以及會計(jì)人員繼續(xù)教育等。四、單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理1. 會計(jì)法規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料

6、的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡诙藯l規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得 授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。”這是對單位負(fù)責(zé)人會計(jì)責(zé) 任的法律規(guī)定。2. 單位負(fù)責(zé)人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。3. 單位內(nèi)部會計(jì)制度指單位根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定、結(jié)合本單位經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求制定的用 于規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)行為的具體制度和管理辦法。由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營性質(zhì)和業(yè)務(wù)量繁簡有別，其單位內(nèi)部會計(jì)制度不一 定完全相同。【例題？單選題】根據(jù)會計(jì)法第七條規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工 作。（）管理本行政區(qū)域的會計(jì)工

7、作。A. 縣級以上人民政府部門B. 縣級以上人民政府審計(jì)部門C. 縣級以上人民政府工商部門D. 縣級以上人民政府財(cái)政部門答案D【例題？單選題】對違反會計(jì)法規(guī)定行為的，財(cái)政部門可以處以一定數(shù)額的罰 款，這里的財(cái)政部門是指（）A. 鄉(xiāng)級以上人民政府財(cái)政部門B. 縣級以上人民政府財(cái)政部門C. 市級以上人民政府財(cái)政部門D. 省級以上人民政府財(cái)政部門答案B【例題？單選題】軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的具體辦法，由（）制定。A. 財(cái)政部B. 中國人民解放軍總后勤部C. 國務(wù)院D. 中央軍事委員會答案B【例題？單選題】根據(jù)會計(jì)法第四條的規(guī)定，（）對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A. 總會計(jì)師

8、B. 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C. 主管會計(jì)人員D. 單位負(fù)責(zé)人答案B【例題？單選題】根據(jù)會計(jì)法第三十一條的規(guī)定，（）有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。A. 財(cái)政部門B. 稅務(wù)部門C. 審計(jì)部門D. 國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)IPVJ/I-I $ I I一 /Z k I /H丿 J ?/ 丿一1 1小 $ I I丿 U I -職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。計(jì)人員依法履行:A. 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B. 總會計(jì)師C. 各級人民政府財(cái)政部門D. 單位負(fù)責(zé)人 答案D【例題？單選題】我國從事會計(jì)工作人員的基本任職條件是（）A. 具有會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格B. 具有會計(jì)從業(yè)資

9、格證書C. 具有中專以上專業(yè)學(xué)歷D. 擔(dān)任會計(jì)專業(yè)職務(wù)答案B【例題？單選題】根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會 計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件A. 具備會計(jì)員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作二年的經(jīng)歷B. 具備助理會計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作二年的經(jīng)歷C. 具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷D. 具備注冊會計(jì)師資格或者從事會計(jì)工作二年的經(jīng)歷 答案C）?！纠}？單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的部門是（A. 國務(wù)院證券監(jiān)管部門B. 國務(wù)院財(cái)政部門C. 國務(wù)院審計(jì)部門D. 國務(wù)院稅務(wù)部門決左第三節(jié)、會計(jì)核算會計(jì)核算的一般要求（一

10、）依法建賬根據(jù)會計(jì)法規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置的會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。 1會計(jì)賬簿的設(shè)置： 總賬明細(xì)賬日記賬備查賬：各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的備查簿或擔(dān)保、抵 押備查簿等 2、登賬的基本要求： 經(jīng)審核的會計(jì)憑證才能登賬 登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號、不隔頁、跳行等）進(jìn)行，錯(cuò)誤更正處由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）蓋章 電算化單位也須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 禁止賬外設(shè)賬（強(qiáng)化內(nèi)部管理的管理會計(jì)賬簿除外）（二）會計(jì)核算的基本要求1各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算（ 合

11、同或協(xié)議除外）2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變造，提供虛假的會計(jì)資料（會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度（企業(yè)會計(jì)制度、會 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)檔案管理辦法以及會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)核算制度等）的規(guī)定 偽造一無中生有 變造一用涂改、挖補(bǔ)等手段篡改事實(shí)虛假一以假亂真3、電腦軟件及生成的會計(jì)資料須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度三會計(jì)核算的主要內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7、其他事項(xiàng)。（四）會計(jì)年度、記賬本位幣和會計(jì)文字記錄1會計(jì)年度自公歷1月

12、1日起至12月3 1日止，分段稱會計(jì)期間：年度、半年度、季度、月度。2原因：和我國的財(cái)政、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)等年度一致，便于宏觀經(jīng)濟(jì)管理5規(guī)定：不僅適用于內(nèi)資，也適用于外資2、會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選 定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3、會計(jì)記錄文字強(qiáng)制使用中文，但可同時(shí)使用一種民族文字 /外國文字6貨幣的特點(diǎn)：價(jià)值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段11在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時(shí)，須遵守業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動（五）會計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）1、

13、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會計(jì)機(jī) 構(gòu)，最遲不超一個(gè)會計(jì)結(jié)算期。2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認(rèn)可并自行填制的等3、對原始憑證的審核的標(biāo)準(zhǔn)為：合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整4、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不 真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。5、單位公章包括：業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等6、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者 更正，更正

14、處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開， 不得在原始憑證上更正。7、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。（六）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。2、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括 四表一注”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益 表、附注），會計(jì)報(bào)表不包括附注3財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：按編報(bào)期間：中期財(cái)務(wù)報(bào)告（至少應(yīng)包括三表一注”年度財(cái)務(wù)報(bào)告按編報(bào)主體：個(gè)別合并4編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本要求：數(shù)據(jù)真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)5財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制6財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限應(yīng)符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一

15、的會計(jì) 制度的規(guī)定；探 結(jié)賬日為最后一天7P22第三、四段須重點(diǎn)記住！新書見P31倒數(shù)第一、二段8提供的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致（不能見什么人說什么話）9、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主 管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。（七）會計(jì)檔案管理12 1988年修訂了會計(jì)檔案管理辦法對會計(jì)檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等19會計(jì)檔案先由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后移交會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)；未設(shè)會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)的由 會計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時(shí)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可查閱或復(fù)制原件。20會計(jì)檔案保管： 永久一年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會

16、計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊 定期一3、5、10、15、25年，保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起f 3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告f 5年：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單f 25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬（普通日記賬為 15年）f其余15年，考試要求記住P26,新書見P3521會計(jì)檔案期滿銷毀：f會計(jì)檔案機(jī)構(gòu)提銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)編銷毀清冊，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，兩機(jī)構(gòu) 共同派人監(jiān)銷f未了的和正在建設(shè)的，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷。四、會計(jì)監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）（一）單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督1、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是一種內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定 義務(wù)。2、

17、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的保證作用的主要表現(xiàn)： 保證單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍內(nèi)進(jìn)行 保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符 保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額、在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)臅?jì)賬簿， 使會計(jì)報(bào)表的編制符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 保證會計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會計(jì)信息3、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的客體：是本單位的經(jīng)濟(jì)活動10單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（4明確） 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦

18、人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán) 限應(yīng)當(dāng)明確 重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確 財(cái)產(chǎn)清查的應(yīng)當(dāng)明確 對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確5、建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的原則：（4原則）合法性適應(yīng)性規(guī)范性科學(xué)性6、內(nèi)部會計(jì)控制的3目標(biāo)：規(guī)范行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整堵塞漏洞確保制度貫徹執(zhí)行7、內(nèi)部會計(jì)控制的6原則見教材P30-31，新教材P53-548 9內(nèi)容見教材P31，新教材P52-539、內(nèi)部會計(jì)控制的8方法：見教材記住P32-33新教材P5310、內(nèi)部會計(jì)控制的3檢查：見教材記住P33-34新教材P55 另外考試要求記住P35、37新教材P56-58（二）會計(jì)工作

19、的國家監(jiān)督 外部監(jiān)督1、財(cái)政部門對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督 是面向所有單位，是普遍監(jiān)督是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會計(jì)核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。2、 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管 等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、 行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。一一不是面向所有單位3、監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān) 監(jiān)督檢查部門已經(jīng)做出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責(zé)需要的， 其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用，

20、 避免重復(fù)查帳。4、會計(jì)法規(guī)定，財(cái)政部門在對各單位會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑 的，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和 配合（三）會計(jì)工作的社會監(jiān)督外部監(jiān)督I、社會監(jiān)督包括：1、社會中介機(jī)構(gòu)2、單位和個(gè)人的檢舉U、注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：1、出具審計(jì)報(bào)告2、出具驗(yàn)資報(bào)告3、辦理審計(jì)業(yè)務(wù)4、其他審計(jì)業(yè)務(wù)川、注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：3設(shè)計(jì)會計(jì)制度，擔(dān)任會計(jì)顧問，提供會計(jì)、管理咨詢5代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢8代理申請工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件9辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中

21、的有關(guān)業(yè)務(wù)11其他的會計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)W、財(cái)政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)谷進(jìn)仃監(jiān)督。V、對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和會計(jì)師協(xié)會 監(jiān)督、指導(dǎo)VI、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師故意出具不當(dāng)或不實(shí)的審計(jì)報(bào)告的處罰：情節(jié)輕的1、 對會計(jì)師事務(wù)所由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得+違 所得1-5倍罰款；2、對注冊會計(jì)師由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告法情節(jié)嚴(yán)重 的1、對會計(jì)師事務(wù)所由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷2、對注冊會計(jì)師由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注銷會 計(jì)師證書3、構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任五、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)

22、構(gòu)的設(shè)置1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì) 業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并 指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的 中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2、考試要求記住P43第二段，新教材P733、會計(jì)主管人員（會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）：負(fù)責(zé)組織管理會計(jì)事務(wù)、行使職權(quán)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人的負(fù)責(zé)人工 會計(jì)主管” 主管會計(jì)” 主辦會計(jì)”（二）代理記賬1、設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)條件：3名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有 會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；有固定的辦公場所；有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。2、申請?jiān)O(shè)立除會計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬

23、機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財(cái) 政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的 代理記賬許可證書。3、代理記賬業(yè)務(wù)范圍根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等；對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章） 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。4、受托人義務(wù)重點(diǎn)記?。罕Ｃ?、委托人義務(wù)：重點(diǎn)記住：應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員一一中層領(lǐng)導(dǎo)人員）的任職資格重點(diǎn)記?。簱?dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書

24、 外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作 3年以上經(jīng)歷。（四）會計(jì)從業(yè)資格1從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì) 主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。2、 被依法吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計(jì)從 業(yè)資格考試，不得重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。3、因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事 責(zé)任的人員，不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試

25、，不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。4、會計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度5、申請參加會計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：遵守會計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。5、免試條件：中專且2年內(nèi)6證書管理：上崗注冊（90日內(nèi)）離崗備案（6個(gè)月）調(diào)轉(zhuǎn)登記（繼續(xù)從事會計(jì) 工作）變更登記3同一管轄范圍：90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記2）不同一管轄范圍：先辦理調(diào)出手續(xù)，再 90 日 內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)7、會計(jì)人員繼續(xù)教育特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性；內(nèi)容：會計(jì)理論與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會計(jì)法規(guī)制度； 會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及其他相關(guān)的知識與法規(guī)形式：接受培訓(xùn)和自學(xué)方式：面授、函授、錄像教

26、學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等 學(xué)時(shí)要求：每年不得少于24小時(shí) 探會計(jì)法規(guī)定 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德， 提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”（五）會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1會計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會計(jì)師（高級）、會計(jì)師、助理會計(jì)師（中級）和會計(jì)員（初 級）；2、初、中級取得實(shí)行統(tǒng)考，高級取得實(shí)行考試+評審（六）會計(jì)工作崗位設(shè)置1會計(jì)工作岡位可以一人一岡、一人多岡或者一岡多人。但出納人貝不得兼官稽核、會 計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬可以）。2、會計(jì)工作崗位：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）；出納；財(cái)產(chǎn)物資核算；工資核算； 成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算；資金核算；往來核算；總賬報(bào)表；稽核；檔案管理

27、等。3、內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。（七）會計(jì)人員回避制度1國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位 任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其他企業(yè)不必。2、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員；會計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。（八）會計(jì)人員的工作交接1、工作交接的3意義：可使會計(jì)工作前后銜接 可防賬目不清、財(cái)務(wù)混亂 是明責(zé) 的有效措施2、需工作交接的3情況：見P52-53新教材P883、會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未

28、填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料編制移交清冊會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，應(yīng)介紹清楚。4、移交點(diǎn)收：重點(diǎn)記住第（2）和第（6）5、 必要時(shí)主管單位派人會同監(jiān)交的情況：不能監(jiān)交（如單位撤并）拖延監(jiān)交 不已單獨(dú)監(jiān)交6、交接后：移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得 擅自另立帳簿 移交清冊一式三份7、 移交后的責(zé)任移交前由原移交人員承擔(dān)（九）總會計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限設(shè)置1、國有大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會

29、計(jì)師（其任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國 務(wù)院規(guī)定）2、會計(jì)法不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會計(jì)師地位總會計(jì)師條例規(guī)定總會計(jì)師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對單 位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；凡設(shè)置總會計(jì)師的單位不能再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的副職。（會計(jì)法中未規(guī)定任職條件I、 堅(jiān)持社會主義方向，2、積極為社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放服 3、務(wù)4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公5、 取得會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，6、主管一個(gè)或單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作的時(shí)間不7、少于3年8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針和政策，1掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識II、具備12、本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，13、

30、熟悉行業(yè)情況，14、有較的組織領(lǐng)導(dǎo)能力15、身體健康，16、能勝任本職工作）、強(qiáng)職責(zé)1、負(fù)責(zé)組織的工作2、協(xié)助、參與的工作權(quán)限1、對違法違紀(jì)問題的制止和糾正權(quán)2、建健全單位經(jīng)濟(jì)核算的組織指2、揮權(quán)3、對單位財(cái)務(wù)收支具有審批簽署權(quán) 4、對本單位會計(jì)人員的管理權(quán)，包括本單位會 計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎懲等六、法律責(zé)任：（一）、法律責(zé)任：違返法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后法律后果，也就是對違法者制裁。民事責(zé)任1.停止侵害2.排除妨礙3.消除危險(xiǎn)4.返還財(cái)產(chǎn)5.恢復(fù)原狀6.修理、重作、更 換7.賠償損失8.支付違約金9.消除影響、恢復(fù)名譽(yù)10.賠禮道歉行政處罰對一般人員而言國 會 計(jì)法

31、行政責(zé)任警告、罰款、沒收違法所 得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停 為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證 或執(zhí)照、行政拘留；、兩者共同 處：同屬行政 為、 施、同為當(dāng)事同為懲戒法 的 律任行政處分對國家工作人員而-_:言警告、記過、記大過、降 級、降職、撤職、留用察 看、開除。不履行法定義 的法律后果。、兩者不同 處：制裁原因 同、對象不同 范圍形式不同 制裁權(quán)來源和 據(jù)不同、行為 性及效力不同之 行 措 人 務(wù)犯罪刑事責(zé)任主刑刑罰危害社會大，情節(jié)嚴(yán)重的 管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死 刑只能獨(dú)立適用附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)可獨(dú)立可附加 用（二）、違反會計(jì)法的法律責(zé)任:違法行為法律責(zé)任違反會計(jì)核算法律

32、規(guī)定的10行為：1）不設(shè)賬2）私設(shè)賬3）取原始憑證不合法 行為4）登賬不合法行為5）隨意變更會計(jì)處理方法 行為6）向不同者提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致的 行為7）未按規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者本位幣的 行為8）未按規(guī)定保管會計(jì)資料9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督 或提供不實(shí)的 資料等10）任用會計(jì)人員不合法的行為會計(jì)法第42條：1）責(zé)令限期改正（縣級以上人民政府財(cái)政部門）2）罰款（單位：3千一5萬，直接人員：2千 2萬）3）屬國家工作人員的才給予行政處分（告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留 察看、開除等）4）吊銷會計(jì)從業(yè)資格證（情節(jié)嚴(yán)重的）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任偽造、變造會計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)

33、報(bào)告 的會計(jì)法第43條：1）通報(bào)（縣級以上人民政府財(cái)政部門）2）罰款（單位：5千一10萬，直接責(zé)任人 千一 5萬）3）屬國家工作人員的才給予行政處分（所 或上級單位或行政監(jiān)察部門給予 撤職、留 看直至開除）4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任:3在 用查隱匿或者故意銷毀類同偽造、變造，會計(jì)法第44條：授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員其它人 員違反上述行為會計(jì)法第45條：1、對違法人員處5千 5萬罰款，屬國家 人員的才給予行政處分（降級、撤職、開2、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任工作 除）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)及補(bǔ)救措施1、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任：對犯有打擊報(bào)復(fù)會 計(jì)人員（包括總會計(jì)師）實(shí)行打擊報(bào)復(fù)罪

34、 位負(fù)責(zé)人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有 刑或拘役。2、尚不構(gòu)罪的，給予行政處分3、補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級L的單期徒攵別國家工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊 或泄露國家秘密、商業(yè)秘密1、尚不2、構(gòu)罪的，3、給予行政4、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任處分將檢舉人姓名、材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位及人個(gè)人 的所在單位或有關(guān)單位給予行政處分違反會計(jì)法同時(shí)違反其他法律規(guī)疋行為的當(dāng)事人同一違法行為，不得給予兩次以上的 款仃政處罰（ 事不二罰）。罰（三）違反企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例法律責(zé)任：違法行為法律責(zé)任編制及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的類同會計(jì)法第42條，無責(zé)令限期改正，多或律處分戲紀(jì)編制、提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的類同

35、會計(jì)法第43條，無通報(bào)，多或紀(jì)律處:分授意、指使、強(qiáng)令 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員其 它人員違反上述行為以及隱匿或者故意銷 毀財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的類同會計(jì)法第45條，多或紀(jì)律處分違規(guī)向企業(yè)索取財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的責(zé)令限期改正（縣級以上人民政府，不是財(cái)政 門）攵部第二章？?金融法律制度一、關(guān)于現(xiàn)金1現(xiàn)金：具備現(xiàn)實(shí)購買力或法定清償力的通貨，包括 鑄幣、紙幣和信用貨幣。2 現(xiàn)金管理的5基本原則：一級管一級+鼓勵轉(zhuǎn)帳等3.現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：個(gè)人均可+出差+結(jié)算起點(diǎn)1000元以下（零星支出）結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案零星支出不包括收購農(nóng)副產(chǎn)品及差旅費(fèi)4現(xiàn)金管理的基本要求：轉(zhuǎn)-現(xiàn)（支付能力

36、）限額一般3-5天，多則5-15天賬目7不準(zhǔn)（白條、互借、套用、 代存支、私存、外款、代流）1禁止：發(fā)行變相貨幣+大額現(xiàn)金登記備案制度（注明現(xiàn)金”字樣的：銀行匯票、銀行本票）+控制坐支違反現(xiàn)金管理法律責(zé)任：違法仃為法律責(zé)任開戶單位超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的 或開戶單位超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存 現(xiàn)金的責(zé)令其停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰:其他違法行為予以警告或罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停 止對該單位的貸款或停止對該單位的現(xiàn)金支付開戶單位的權(quán)利和義務(wù)：對開戶銀行做出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定 執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向同級人民銀行申請復(fù)議，同級人民銀行收到復(fù)議之日起30日

37、內(nèi)作出復(fù)議決定，對復(fù)議決定不服的，收到復(fù)議之日起 30日內(nèi)可以依法向人民法院起訴 二、關(guān)于支付結(jié)算（一）支付結(jié)算的概念：1、支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行 貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的 轉(zhuǎn)移。2、支付結(jié)算的實(shí)質(zhì)權(quán)利義務(wù)關(guān)系是 當(dāng)事人和當(dāng)事人 之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，銀行僅是中介 機(jī)構(gòu)；除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開立存款賬戶的存款。3、支付結(jié)算3原則：恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（誰進(jìn)誰支）銀行不墊款；4、支付結(jié)算的一般規(guī)定： 結(jié)算收付雙方

38、必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額 結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算 結(jié)算金額起點(diǎn)（不同的結(jié)算有不同的起點(diǎn)，但匯兌一般不受起點(diǎn)限制）正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證（二）辦理支付結(jié)算的4基本要求1、使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證；2、按照規(guī)定開立、使用賬戶；3、簽早等應(yīng)真實(shí)，不得偽造、變造；4、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。（少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可使用少數(shù)民族文字或外國文字記 載）（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1、如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理；2、元”要寫 整”（或 正”）字，到 角”為止的，在 角”之后可以不寫 整”

39、（或 正”）字；分”不要3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo) 明 人民幣”字樣；4、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫人民幣符號琴”；5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要 求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（四）支付結(jié)算的種類票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算票據(jù) 結(jié)算（狹A、匯票、本票（銀行本票）、支票、銀行匯票2、商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期匯（即期匯票，票）義 的）未記付款日期 的商業(yè)匯票也 視同即期匯 票）銀行承 兌匯票商業(yè)承兌匯票概念由銀行簽 發(fā)的，由其在 見票時(shí)按實(shí)際 結(jié)算金額無條 件支付給收款 人或持票人的 票據(jù)由出票丿 托付款人在見 定日

40、期無條件 的金額給收款 人的票據(jù)9簽發(fā)的，委 孔票時(shí)或指 牛支付確疋 炎人或持票由銀行簽發(fā) 的，承諾自己在見 票時(shí)無條件支付確 定的金額給收款人 或持票人的票據(jù)出票人簽發(fā) 委托銀行或其他金 機(jī)構(gòu)在見票時(shí)或指 日期無條件支付- 的金額給收款人或 票人的票據(jù)的，臣融 旨定疋 戲持特征見票即付 適用于先收款 后發(fā)貨或錢貨 兩清的商品交 易異地提 示付款期限為 出票日起1個(gè) 月內(nèi)，有效期 限為出票日起2年約期付款（定日、出 票后定期、見票后定 期）在銀行開立存款 帳戶的法人與其他組織 間須有真實(shí)的交易關(guān)系 或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能 使用商業(yè)匯票同城或 異地提示付款期限為 自匯票到期日起10日 內(nèi)，付款期限

41、最長不得 超過6個(gè)月見票即付異地 提示付款期限為 最長不得超過個(gè)月 兩個(gè)基本當(dāng)事 人：出票人、收款 人自付證券見票即付同城 提示付款期限為出 日起日內(nèi)三個(gè)基 當(dāng)事人：出票人、 款人、收款人委 證券或 匕票 多本付 吳付三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收 款人委付證券轉(zhuǎn)讓/支現(xiàn) 銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請人或收款人為單位的不可支 現(xiàn)。 商業(yè)匯票可轉(zhuǎn)讓，符合條件的可申請貼 現(xiàn) 分定額（1000，5000 ，10000，50000）和不定額 銀行本票可轉(zhuǎn) 讓，注明現(xiàn)金”的 只能支現(xiàn)且可作成委托收款”背書 現(xiàn)金支票（ 現(xiàn)，不可轉(zhuǎn)讓） 轉(zhuǎn)帳支票（ 帳） 普通支票（可支 可轉(zhuǎn)帳，但左上角

42、兩條并行線的劃纟 票僅轉(zhuǎn)帳）僅支僅轉(zhuǎn)芳現(xiàn)有劃戔支記載事項(xiàng)記載事項(xiàng)：1）表明 匯票”字樣2）無條件 支付的委托3）出票或確定的金額 （銀行 匯票為出票，商業(yè)匯票為確定）4）付款 人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出 票人簽章記載事項(xiàng)：1）表明 本票”字樣2）無條 件支付的承諾，類 同銀行匯票，少付 款人名稱”記載事項(xiàng)：類同 匯票，少收款 稱”另外：可授權(quán)補(bǔ)記1）支票金額2）收款人名 稱簽發(fā)支票可用碳 墨水筆或墨汁筆填商業(yè)（人名己3 ）屮主灰素直寫承兌承兌是商業(yè)匯票特有的制度， 定日、出 票后定期（提示承兌為匯票到期日前）、 見票后定期（提示承兌為自出票日起1個(gè) 月內(nèi)）無無銀行匯票為見票即付，無

43、需提示承兌保證 保證的概念：指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所做的一種附屬 票據(jù)行為。 保證的效力：保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任背書 背書的概念：是指持票人在票據(jù)的背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利 轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)” 背書的記載事項(xiàng)：1背書人簽章一絕對記載事項(xiàng)2）被背書人的名稱 一絕對記 項(xiàng)，但根據(jù)高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋的規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即 將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同 等法律效力。3）背書日期一相對記載事項(xiàng)，未記載日期的，并不無效，視為在匯票到 期日前背書。 背書不得

44、記載的事項(xiàng)：1）附有條件的背書，記住【案例】2）部分背書 禁止背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票 利的轉(zhuǎn)讓。分為：1）出票人的禁止背書（正面） 2）背書人的禁止背書（背面）記【案例】【載事?lián)?quán)1住追索 的當(dāng) 事人 追索權(quán)人一一最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人。 償還義務(wù)人一一出票人、背書人、承兌人和保證人。追索 原因被拒絕付款被拒絕承兌人死亡或逃匿人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動追索程序取證明發(fā)出追索通知（取證明之日起3日內(nèi)）追索 對象 的確 定和 責(zé)任 承擔(dān) 票據(jù)法規(guī)定：持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)?！币姟景咐?持票人

45、為背書人的（即回頭背書或還原背書或逆背書），對其后手無追索權(quán)，對其 前手有追索權(quán)，但持票人為出票人的，對其前手無追索權(quán)。見【案例】追索 金額被拒金額+利息+費(fèi)用票據(jù) 的特 征 完全有價(jià)證券 金錢證券 流通證券（不承受其前手在票據(jù)的瑕疵） 文義證券 無因證券（票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的）見【案例】 要式證券票據(jù) 的當(dāng) 事人 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人 非基本當(dāng)事人：背書人、承兌人、保證人票據(jù)行為成立的條件： 行為人（法人和自然人）必須具有從事票據(jù)行為的能力。見【案例】 仃為人的意思表示必須真實(shí)或無缺陷。 票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。見【案例】 票據(jù)行為

46、必須符合法定形式。票據(jù) 權(quán)利1、付款請求權(quán)第一順序請求權(quán) 2、追索權(quán)第二順序請求權(quán)探1票據(jù)權(quán)利是雙重請求權(quán)，2付款請求權(quán)和追索權(quán)不3是選擇性的，而 有一定的順序的，5即只有付款請求權(quán)遭拒絕后，6 持票人才能行使追 權(quán)。探7高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋的規(guī)定，8 持票人不9 先行使付求權(quán)而10先行使追索權(quán)遭拒絕提起訴訟的，11人民法院不12 予受 探13 法律有特別規(guī)定的除外。對票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年，見票即付的匯票、本票為出日起2年對票據(jù)支票出票人的權(quán)利，自票據(jù)出票日起 6個(gè)月對前手的追索權(quán)自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起 6個(gè)月對前手的再追索權(quán)，自清償日或被提起訴訟之日起

47、3個(gè)月超過時(shí)效或喪失權(quán)利的仍有民事權(quán)利4是 索款請 理，I票超過 付款 期限 匯票/支票：提示付款時(shí)，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索 權(quán)，出票人仍然應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)支付票據(jù)的責(zé)任。 本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件 或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。另外禁止簽發(fā)的支票： 禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額 其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款 的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反 誠實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法 所禁止。 禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票探后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1

48、000元2）出票人賠償 票面金額的2%（金額 律:金：非票 據(jù)結(jié)算要點(diǎn)匯兌 概念：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（單位和個(gè)人均 可） 分類及特點(diǎn)：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶3）用于異地。托收承付 概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由 付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 要點(diǎn)：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算2）辦理托收須提供的證件：運(yùn)單、運(yùn)單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有 效證件3）每筆托收承付結(jié)算的起點(diǎn)金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為104）承付時(shí)分為驗(yàn)單3天

49、和驗(yàn)貨10天5）用于異地00元委托收款 概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 分類及特點(diǎn)：1）分為郵寄和電報(bào)，由收款人選用2）用于同城或異地信用卡 概念：是指商業(yè)銀仃向個(gè)人和單位發(fā)仃的卡片 分類及特點(diǎn)：1）按信譽(yù)等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶；不 得用于10萬的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個(gè)人卡3） 信用卡透支額和透支期限：金卡w 10000元，普通卡w 5000元，透支期 60天存限w信用證 概念：是國際結(jié)算的一種主要方式的書面承諾。我國的

50、信用證為不可撤消、 不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 特點(diǎn)：保證金不低于開征金額的20%三、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶（一）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的適用范圍 存款人在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶適用項(xiàng)目分類A 存款人單位個(gè)體工商戶自然人B 銀行 政策性銀行 商業(yè)銀行（外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行） 城市信用合作社農(nóng)村信用合作社（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則一個(gè)基本存款賬戶原則：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬 戶。自愿選擇原則；遵守法律、行政法規(guī)原則；信息保密原則。（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類銀行結(jié)算賬戶要點(diǎn)、單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開立

51、的 或個(gè)體工商戶憑營業(yè) 執(zhí)照以字號或經(jīng)營者 姓名開立的銀行結(jié)算 賬戶）1、基本存款帳戶： 概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié) 算賬戶。 其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、團(tuán)軍隊(duì)武警 等、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民 委員會等，不包括自然人 使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、 獎金和現(xiàn)金的支取。 另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告【。2、一般存款帳戶： 概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以 外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付

52、?？赊k理現(xiàn)金繳存，但不 可支現(xiàn)3、專用存款帳戶： 糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金等 合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊、資金 結(jié)算帳戶也納入專用存款帳戶管理4、臨時(shí)存款帳戶： 概念：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算 賬戶。 可申請的情況：1）設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動3）注冊驗(yàn) 另外：1）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付2）存款帳戶有效期最長不得超過2年資臨時(shí)B、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（以個(gè)人名稱開立的 或郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理 銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬 戶）1、繳納水電費(fèi)，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費(fèi)，證券投資 均通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行。2、另外：可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè) 人銀行結(jié)算賬戶儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳 結(jié)算。等共同點(diǎn)：單位或個(gè)人只要符合相關(guān)條件，