出納入門好幫手基本知識問答大全

1、出納入門好幫手基本知識問答大全（一）1怎樣設(shè)置與配備出納機(jī)構(gòu)與人員（ 1）機(jī)構(gòu)設(shè)置。出納機(jī)構(gòu)一般設(shè)置在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財(cái)會科、 財(cái)會處內(nèi)部設(shè)置專門處理出納業(yè)務(wù)的出納組、出納室。 會計(jì)法第二十一條第一款規(guī)定：“各單位根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。 ”會計(jì)法對各單位會計(jì)、 出納機(jī)構(gòu)與人員的設(shè)置沒有做出硬性規(guī)定，只是要求各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要來設(shè)定。各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡程度來設(shè)置出納機(jī)構(gòu)。以工業(yè)企業(yè)為例， 大型企業(yè)可在財(cái)務(wù)處下設(shè)出納科

2、；中型企業(yè)可在財(cái)務(wù)科下設(shè)出納室，小型企業(yè)可在財(cái)務(wù)股下配備專職出納員。 有些主管公司， 為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的出納業(yè)務(wù)（或部分出納業(yè)務(wù)）集中起來辦理，成立專門的內(nèi)部“結(jié)算中心”，這種“結(jié)算中心”，實(shí)際上也是出納機(jī)構(gòu)。（ 2）出納人員配備。一般講，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)單位， 在銀行開戶的行政、 事業(yè)單位，有經(jīng)常性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)的企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)配備專職或兼職出納人員，擔(dān)任本單位的出納工作。出納人員配備的多少， 主要決定于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度， 要以業(yè)務(wù)需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)象。一般可采用人一崗、一人多崗、一

3、崗多人等幾種形式：一人一崗：規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設(shè)專職出納員一名。一人多崗： 規(guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設(shè)兼職出納員一名。如無條件單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的單位， 至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中 （如單位的辦公室、 后勤部門等） 配備兼職出納員一名。 但兼職出納不得兼管收入、費(fèi)用、 債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作及稽核工作和會計(jì)檔案保管工作。一崗多人： 規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設(shè)多名出納員，如分設(shè)管理收付的出納員和管賬的出納員，或分設(shè)現(xiàn)金出納員和銀行結(jié)算出納員等。2什么是建賬？建賬的基本程序是什么？新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“

4、建賬”。建賬的基本程序是：第一步： 按照需用的各種賬簿的格式要求，成冊。預(yù)備各種賬頁， 并將活頁的賬頁用賬夾裝訂第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計(jì)主管人員姓名， 并加蓋名章和單位公章。 記賬人員或會計(jì)主管人員在本年度調(diào)動工作時(shí)， 應(yīng)注明交接日期、 接辦人員和監(jiān)交人員姓名， 并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三步：按照會計(jì)科目表的順序、名稱， 在總賬賬頁上建立總賬賬戶； 并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求， 在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二、 三級明細(xì)賬戶。 原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時(shí)，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。第四步：啟

5、用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、 缺號；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。3什么是出納出納， 作為會計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場合有著不同涵義。從這個(gè)角度講，出納工作、出納人員兩種涵義。出納一詞至少有（ 1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講， 出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只

6、要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會計(jì)部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管， 貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作， 也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、 保管等方面的工作。 狹義的出納工作則僅指各單位會計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。（ 2）出納人員。從廣義上講，既包括會計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。收款員（收銀員），從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會計(jì)部門的專職出納人員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的

7、收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；他們也要填制和審核許多原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識以外，還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是， 他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以，也可以說，收款員（收銀員）是出納（會計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊(duì)伍中的一員，他們的工作是整個(gè)出納工作的一部分。出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計(jì)部門的出納

8、人員。4出納工作有什么特點(diǎn)？任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律， 出納是會計(jì)工作的組成部分， 具有一般會計(jì)工作的本質(zhì)屬性， 但它又是一個(gè)專門的崗位， 一項(xiàng)專門的技術(shù)， 因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。主要特點(diǎn)有：（ 1）社會性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)， 而這些任務(wù)的完成是置身于整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)活動的大環(huán)境之中的，是和整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例如出納人員要了解國家有關(guān)財(cái)會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。（ 2）專業(yè)性。出納工作作為會計(jì)工作的一個(gè)重要崗位， 有著

9、專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。 憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問， 就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。 因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育， 另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)， 掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個(gè)合格的出納人員。（ 3）政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進(jìn)行。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行， 辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。會計(jì)法、 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會計(jì)工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。 出納人員不掌握這些政策法規(guī)， 就做不好出納工作； 不按這些政策法規(guī)辦

10、事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（ 4）時(shí)間性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性， 何時(shí)發(fā)放職工工資， 何時(shí)核對銀行對賬單等， 都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。出納工作，是財(cái)會工作的一個(gè)重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)方面。（ 1 ）收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價(jià)款的收付、往來款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。 這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、 票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。（ 2 ）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣

11、計(jì)量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種明細(xì)分類賬， 對本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算， 以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、 系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。 因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。（ 3 ）監(jiān)督職能。出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、 合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。（ 4 ）管理職能。出納還有一個(gè)重要的職能是管理職能。 對貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管， 對銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理， 對企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究， 為企業(yè)投資決策提供金融信息， 甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等都是出納的職責(zé)所在。6 出納人

12、員的職責(zé)是什么出納是會計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)， 涉及的是現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算等活動， 而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)會計(jì)法、 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)：（ 1）按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍， 非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付； 遵守庫存現(xiàn)金限額， 超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行； 現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)， 賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查對；銀行存款日記賬與銀行對賬單也要及

13、時(shí)核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。（ 2）根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證， 然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。（ 3）按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作， 隨著改革開放的深入發(fā)展， 國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁， 外匯出納也越來越重要。出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。（ 4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。 這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也

14、是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。（ 5）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制， 如發(fā)生短缺， 屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。（ 6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中， 因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。 對此， 出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。 通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。7 出納人員

15、的權(quán)限有哪些？根據(jù)會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限：（ 1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。會計(jì)法是我國會計(jì)工作的根本法，是會計(jì)人員必須遵循的重要法律。會計(jì)法第三章第十六條、 第十七條、 第十八條、 第十九條中對會計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定， 為出納員實(shí)行會計(jì)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。出納員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡 ”、“前哨 ”作用，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)。（ 2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開展工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。 這些法規(guī)，

16、實(shí)際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。 例如，為加強(qiáng)現(xiàn)金管理， 要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)， 多余的要按規(guī)定送存銀行， 這便為銀行部門利用社會資金進(jìn)行有計(jì)劃放款提供了資金基礎(chǔ)。 因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付， 不是無足輕重的點(diǎn)點(diǎn)鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會到。（ 3）管好用好貨幣資金的權(quán)力。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議， 及時(shí)提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也是出納員義不容辭的責(zé)任。出納員應(yīng)拋棄被動工作

17、觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個(gè)會計(jì)工作、經(jīng)濟(jì)管理工作的大范圍中，這樣，既能增強(qiáng)出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。8 出納工作的基本要求是什么做好出納工作并不是一件很容易的事， 它要求出納員要有全面精通的政策水平， 熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。（ 1 ）政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩 ”很多，如會計(jì)法及各種會計(jì)制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、 制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件

18、大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干， 哪些該抵制， 工作起來就會得心應(yīng)手，就不會犯錯誤。（ 2 ）業(yè)務(wù)技能?！芭_上一分鐘，臺下十年功。”這對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計(jì)事務(wù)的財(cái)會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬

19、目計(jì)算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能 “改 ”得過來了。所以說出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器， 還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。（ 3 ）工作作風(fēng)。要做

20、好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊， 嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致， 沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計(jì)算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)，做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤， 手續(xù)完備， 不發(fā)生工作差錯； 沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。（ 4 ）安全意識?，F(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對外

21、的保安措施， 從辦公用房的建造， 門、屜、柜的鎖具配置， 到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識，學(xué)習(xí)保安知識，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。（ 5 ）道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué)理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實(shí)事求是，真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動的本來面目； 要注意保守機(jī)密；要竭力為本單位的中心工作、 為單位的總體利益、 為全體員工服務(wù)， 牢固樹立為人民服務(wù)的思想。9 出納工作的基本原

22、則是什么出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。會計(jì)法 第二十一條第二、三款規(guī)定：“會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作， 必須由兩人或兩人以上分工辦理， 以起到相互制約作用。 例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬； 發(fā)放工資， 應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計(jì)核算質(zhì)量

23、，防止工作誤差和營私舞弊等行為。會計(jì)法專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、 費(fèi)用或債權(quán)、 債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、 債務(wù)等有關(guān)賬簿， 如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、 涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬

24、目， 是可以承擔(dān)一部分記賬工作的?？傊X賬分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。10 出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財(cái)手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過 “金錢關(guān) ”。與其他會計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德。一般會計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是：（ 1）敬業(yè)愛崗。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（ 2）熟悉法規(guī)。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，并結(jié)合會計(jì)工作

25、進(jìn)行廣泛宣傳。（ 3）依法辦事。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。（ 4）客觀公正。會計(jì)人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。（ 5 ）搞好服務(wù)。 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能， 為改善單位的內(nèi)部管理、 提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（ 6）保守秘密。 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密， 除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計(jì)信息。除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)：一是要清正廉潔。清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌握著一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款， 若要把公款

26、據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機(jī)會。同時(shí)，外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往往會在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應(yīng)該說，面對錢欲物欲的考驗(yàn)， 絕大多數(shù)出納員以堅(jiān)定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽(yù)。當(dāng)然，也有少數(shù)出納員利用職務(wù)之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。二是要堅(jiān)持原則。出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅(jiān)持原則， 才能正確處理國家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。 在工作中， 有時(shí)需要犧牲局部與個(gè)人利益以維護(hù)國家利益，有時(shí)需要為了維護(hù)法律、 法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪同志和領(lǐng)導(dǎo)。這些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。長期以來，廣大出納員在工作中堅(jiān)持原則，無私

27、無畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。 這是出納人員的榮譽(yù)。當(dāng)然，也有一些出納員因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但堅(jiān)持原則終究會得到社會的理解和支持， 打擊報(bào)復(fù)遲早會受到處罰。 為了保障國家和集體的利益，保護(hù)社會主義公共資財(cái)， 廣大出納員要真正肩負(fù)起國家賦予的實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，在出納工作中堅(jiān)持原則， 自覺抵制不正之風(fēng)， 為維護(hù)會計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。11 出納與其他會計(jì)之間是一種什么樣的的關(guān)系會計(jì)， 從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。第一，各有各的分工?？傎~會計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算， 為企業(yè)經(jīng)

28、濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供總括的全面的核算資料； 明細(xì)分類賬會計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬， 為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息。 總體上講， 必須實(shí)行錢賬分管， 出納人員不得兼管稽核和會計(jì)檔案保管， 不得負(fù)責(zé)收入、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會計(jì)和明細(xì)賬會計(jì)則不得管錢管物。第二，既互相依賴又互相牽制。出納、明細(xì)分類賬會計(jì)、 總賬會計(jì)之間， 有著很強(qiáng)的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計(jì)原始憑證和會計(jì)記賬憑證。 這些作為記賬憑據(jù)的會計(jì)憑證必須在出納、 明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)之間按

29、照一定的順序傳遞； 它們相互利用對方的核算資料； 共同完成會計(jì)任務(wù)， 缺一不可。 同時(shí)，它們之間又互相牽制與控制。 出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬， 總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬， 明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì)賬會計(jì)、總賬會計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對保持一致。第三，出納與明細(xì)賬會計(jì)的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算。它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬， 逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算。“現(xiàn)金日記賬 ”要每天結(jié)出余額， 并

30、與庫存數(shù)進(jìn)行核對：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單，報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對。第四，出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作。出納工作， 主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、 有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納， 其他財(cái)會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。對出納工作的這種分工，并不違背

31、財(cái)務(wù) “錢賬分管 ”的原則， 這是由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “長期投資 ”、“短期投資 ”等相應(yīng)的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中， 有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。第五，出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程。貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個(gè)過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過出納工作來完成； 往來款項(xiàng)的收付、 各種有價(jià)證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理， 更是離不開出納人員的參與。 這也是出納工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)， 其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動過程，而只

32、對其進(jìn)行反映和監(jiān)督。12 出納的日常工作內(nèi)容有哪些？出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個(gè)方面的內(nèi)容。（ 1 ）貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會計(jì)主管人員、總會計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖 ”、 “付訖 ”戳記。辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。 如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)， 必須在支票上寫明收款單位名稱、 款項(xiàng)用途、 簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期

33、限， 并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋 “作廢 ” 戳記， 與存根一并保存。 支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。 不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。認(rèn)真登日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。 對于末達(dá)賬款， 要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額， 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過

34、銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以 “白條 ”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。 對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理， 專設(shè)登記簿登記， 認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證， 嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度， 及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，

35、貸款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。（ 2 ）往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：辦理往來結(jié)算，建立清算制度。辦理其他往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括： 企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，

36、不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。核算其他往來款項(xiàng)，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)， 要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬， 根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告。13 會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？會計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動提供所需要的信息載體。同時(shí)在設(shè)計(jì)會計(jì)憑證時(shí)，還需考慮憑證的整理、 審

37、核、 保管等問題，總的來說，會計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（ 1 ）清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的寫實(shí)， 記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類， 故清晰性原則的含義是：能全面反映經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)情況，例如經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、 責(zé)任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；憑證要素齊全，例如對外原始憑證中應(yīng)設(shè)計(jì)憑證名稱、 填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置；對記賬憑證而言， 科目對應(yīng)關(guān)系要清楚， 不僅要有總賬科目的位置， 還要有明細(xì)科目的位置；顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次， 如收款收據(jù)一般

38、為三聯(lián)， 第一聯(lián)存根，第二聯(lián)收據(jù)，第三聯(lián)記賬，各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。（ 2 ）經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到：盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等；憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則， 不宜過大或過小， 過大浪費(fèi)紙張， 增加了印刷成本，過小不便于保管；專用憑證的常用項(xiàng)目應(yīng)事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時(shí)間且影響整潔和美觀。（ 3 ）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求， 憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。 全國性使用的憑證如車船票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、

39、內(nèi)容不一。一個(gè)單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化， 例如收款憑證中會計(jì)科目欄稱總賬科目， 而付款憑證中該欄又稱一級科目， 或者收款憑證面積大， 付款憑證面積小， 都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰， 同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存， 還有利于機(jī)械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。（ 4 ）有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。自制的許多原始憑證是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的， 設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)， 都要便于各種核算、控制、 分析和檢查， 滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。14 原始憑證

40、怎樣設(shè)計(jì)？原始憑證按其來源不同， 分為自制憑證和外來憑證兩種。 對于外來憑證， 不在企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計(jì)側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)自制原始憑證時(shí)，應(yīng)著重考慮下列幾個(gè)問題：每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)需要記錄哪些方面的內(nèi)容；處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；據(jù)以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時(shí)各有哪些要求；審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計(jì)的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括： 原始憑證的名稱； 接受憑證單位的名稱； 填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等。設(shè)計(jì)原始憑證的基本步驟包括以下五個(gè)方面：第一， 確定所需原始憑證的種類。第二， 明確各種原始憑證的用途。第三， 擬定原始憑證的格式。第四， 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。第五， 嚴(yán)格原始憑證的保管制度。15 一個(gè)單位至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬？至少應(yīng)設(shè)置四