現(xiàn)金及銀行存款管理概述

1、現(xiàn)金及銀行存款管理概述 一、現(xiàn)金管理現(xiàn)金是一種收益性不高的資產(chǎn)，但為了滿足日常營運(yùn)的需要，企業(yè)必須時(shí)刻持有適量的現(xiàn)金；除了應(yīng)付日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，企業(yè)也需要擁有足夠的現(xiàn)金以防不時(shí)之須、掌握 商機(jī)，以及償還貸款。（一）現(xiàn)金的使用范圍1. 基本規(guī)定對(duì)個(gè)人可用現(xiàn)金結(jié)算； 對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。2具體規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍主要包括：（1）職工工資、各種工資性津貼；（2）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；（3）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；（5）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付

2、的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)1 000元以下的零星支出；（8）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出。（二）現(xiàn)金的庫存限額現(xiàn)金的庫存限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通 不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。（三）現(xiàn)金收支的日常管理規(guī)定1開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行；2. 開戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）；3. 開戶單位根據(jù)規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如 實(shí)寫明用途

3、，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶 銀行審查批準(zhǔn)，予以支付。（四）庫存現(xiàn)金保管制度1. 超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。2. 為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的小量備用金 可放在出納人員的抽屜內(nèi)外，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn) 柜內(nèi)，不得隨意存放。3限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜 內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。4庫存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。出納人員 應(yīng)對(duì)庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額， 以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。（五）庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度1錢賬分管制度出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、 債權(quán)、債務(wù)賬目的登記

4、工作?，F(xiàn)金總賬不能由出納登記而應(yīng)由會(huì)計(jì)登記；另外還可以讓出納登記一些和庫存現(xiàn)金、銀行 存款不產(chǎn)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬簿，比如累計(jì)折舊等明細(xì)賬。2.庫存現(xiàn)金開支審批制度包括：（1）明確本單位庫存現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù) 的報(bào)銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。3庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度包括：（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符；（2）登記和清理日記賬；（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)（六）期末對(duì)賬主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：1. 現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng) 該完全一致。核對(duì)的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證編號(hào)；復(fù)查記賬憑證與原 始憑證

5、，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致 性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定的方法更正，確保賬證 完全 一致。2. 現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對(duì)現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分 類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的， 記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致，但由于兩個(gè)賬簿是由不同人員分 別記賬的，可能發(fā)生差錯(cuò)。出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單” 與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，找出錯(cuò)誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以 更正，做到賬賬相符。3. 現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對(duì)首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。一般是通過庫存現(xiàn)金實(shí)地 盤點(diǎn)法查對(duì)，應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實(shí)

6、有數(shù)+未記賬的付款憑證金 額-未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式 進(jìn)行核對(duì)，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。（七）現(xiàn)金管理1. 現(xiàn)金管理的目標(biāo)現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，持有一定數(shù)量的 現(xiàn)金企業(yè)開展正常生產(chǎn)活動(dòng)的基礎(chǔ)，是保證企業(yè)避免支付危 機(jī)的必要條件；同時(shí)，現(xiàn)金又是獲利能力最弱的一項(xiàng)資產(chǎn)， 過多地持有現(xiàn)金會(huì)降低資產(chǎn)的獲利能力?，F(xiàn)金的管理要與其持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)聯(lián)系起來考慮，企業(yè)持有 現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)為：（1）交易性動(dòng)機(jī)企業(yè)持有現(xiàn)金是為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，企業(yè)在 生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購買原材料，支付各種成本費(fèi)用，為了 滿足這種要求，企業(yè)應(yīng)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。（2）預(yù)防性動(dòng)機(jī)企

7、業(yè)在現(xiàn)金管理時(shí)，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，為 了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對(duì)現(xiàn)金的需要，企業(yè)準(zhǔn)備一定的預(yù) 防性現(xiàn)金。（3）投機(jī)性動(dòng)機(jī)企業(yè)的現(xiàn)金是與有價(jià)證券投資聯(lián)系在一起的，即多余的現(xiàn)金購買有價(jià)證券，需要現(xiàn)金將有價(jià)證券變現(xiàn)成現(xiàn)金。但是，有價(jià)證券的價(jià)格與利率的關(guān)系非常緊密，一般來說，利率的 下降會(huì)使有價(jià)證券的價(jià)格上升；利率上升會(huì)使有價(jià)證券的價(jià) 格下降。當(dāng)企業(yè)持有大量現(xiàn)金要購買有價(jià)證券時(shí)，可能由于 預(yù)測(cè)利率將要上升而停止購買有價(jià)證券，這樣企業(yè)就會(huì)持有 一定量的現(xiàn)金，即投機(jī)性現(xiàn)金需求?，F(xiàn)金管理主要指交易性現(xiàn)金的管理， 其管理目標(biāo)為：（1） 在滿足需要的基礎(chǔ)上盡量減少現(xiàn)金的持有量。 （2）加快現(xiàn)金 的周轉(zhuǎn)速

8、度。2. 現(xiàn)金管理方法（1）制度管理首先要遵守國家關(guān)于現(xiàn)金的管理規(guī)定；國家關(guān)于現(xiàn)金的管理制度主要包括：現(xiàn)金的使用范圍； 庫存現(xiàn)金的限額；現(xiàn)金的存取規(guī)定等。其次要建立企業(yè)內(nèi) 部的關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度包括：專人管理制度、現(xiàn)金登記制度、內(nèi)部審計(jì)制度。（2 ）預(yù)算管理以現(xiàn)金預(yù)算作為管理現(xiàn)金活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。主要包括：現(xiàn)金 收入管理、現(xiàn)金支出管理、現(xiàn)金余額管理等內(nèi)容。利用預(yù)算 管理能夠提高企業(yè)的整體管理水平。（3）收支管理收支管理主要包括兩個(gè)方面：一是加速收款，采取一些技術(shù)手段盡量使現(xiàn)金回收的時(shí) 間縮短；二是控制現(xiàn)金支出，在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，盡可 能推遲款項(xiàng)的支付，利用銀行存款的浮游量。（八）現(xiàn)金管理的八不準(zhǔn)1不準(zhǔn)用不符合