2021年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結(jié).doc

1、2021年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結(jié)一、增值稅_增值稅暫行條例第十七條規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到_財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。_增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:(一)銷售貨物的，為月銷售額_元;(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額_元;(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額_元。前款所稱銷售額，是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和_應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)_備案。(一)根據(jù)

2、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財稅_號):對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到_萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。_年_月_日前，對月銷售額_萬元(含本數(shù))至_萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(二)根據(jù)財政部、稅務(wù)總_關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策_(dá)(財稅_號):為支持小微企業(yè)發(fā)展，自_年_月_日至_年_月_日，繼續(xù)對月銷售額_萬元(含本數(shù))至_萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(三)根據(jù)國家稅務(wù)總_關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)_公告_年第_號)的規(guī)定，自_年_月_日起:1、增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售

3、額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過_萬元(按季納稅_萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過_萬元(按季納稅_萬元)的，自_年_月_日起至_年_月_日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。(四)根據(jù)財政部、稅務(wù)總_關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策_(dá)(財稅_號):1、自_年_月l日至_年_月_日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。2、自_年_月_日至_年_月_日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。3、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括

4、長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的_戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可口從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸敖發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定(_部聯(lián)企業(yè)_號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前_個自然月的

5、累計數(shù)確定，不滿_個自然月的，接照以下公式計算。營業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)_12本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于_萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在_萬元(含本數(shù))以下的貸款。(五)根據(jù)國家稅務(wù)總_關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)_公告_年第_號)的規(guī)定，自_年_月_日起:其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^_萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。(六)根據(jù)國家稅務(wù)總_關(guān)于

6、營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告(國家稅務(wù)_公告_年第_號):其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^_萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。二、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、水利基金財政部、國家稅務(wù)總_關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金_(財稅_號)第一條規(guī)定:自_年_月_日起至_年_月_日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過_萬元(含_萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過_萬元(含_萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總_關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍_

7、(財稅_號)文件:從_年_月_日起，對月銷售額或營業(yè)額不超過_萬元的小微企業(yè)，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。財政_關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策_(dá)(財稅_號)規(guī)定:三、調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策(一)擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起_年內(nèi)，在職職工總數(shù)_人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)_人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿_年、在職職工總數(shù)_人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。(二)設(shè)置殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限。用人單位在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY(用人單位所

8、在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資)_倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金;超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY_倍以上的，按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY_倍計征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統(tǒng)計_關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。七、本通知自_年_月_日起執(zhí)行。四、印花稅優(yōu)惠財政部國家稅務(wù)總_關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅_(財稅_號)規(guī)定:一、自_年_月_日至_年_月_日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部_中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定_

9、(_部聯(lián)企業(yè)_號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、河道費(fèi)財政部_清理規(guī)范一批行政事業(yè)性收費(fèi)有關(guān)政策_(dá)(財稅_號)文件:自_年_月_日起，停征河道費(fèi)。六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)根據(jù)財政部、國家稅務(wù)_營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題_(財稅_號):增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過_萬元(按季納稅_萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自_年_月_日起至_年_月_日，對按月納稅的月銷售額不超過_萬元(含_萬元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過_萬元(含_萬元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。七、殘疾人就業(yè)保障金(一)財政部_取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策_(dá)(財稅_號

10、):1、擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起_年內(nèi)，在職職工總數(shù)_人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)_人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿_年、在職職工總數(shù)_人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。2、免征辦理程序參照遼殘聯(lián)發(fā)_文件。八、企業(yè)所得稅(一)根據(jù)_企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè)，減按_%的稅率征收企業(yè)所得稅。(二)根據(jù)財政部稅務(wù)總_擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍_(財稅_號):1、自_年_月_日至_年_月_日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由_萬元提高至_萬元，對年應(yīng)

11、納稅所得額低于_萬元(含_萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按_%計入應(yīng)納稅所得額，按_%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過_萬元，從業(yè)人數(shù)不超過_人，資產(chǎn)總額不超過_萬元;(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過_萬元，從業(yè)人數(shù)不超過_人，資產(chǎn)總額不超過_萬元。2、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度

12、中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。(三)根據(jù)國家稅務(wù)總_關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告(國家稅務(wù)_公告_年第_號):1、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在_年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申

13、報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。九、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策(一)根據(jù)國家稅務(wù)_發(fā)布的納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法(國家稅務(wù)_公告_年第_號)規(guī)定:個體工商戶和其他個人出租住房，按照_%的征收率減按_%繳納增值稅。(二)根據(jù)財稅_文件，為支持住房租賃市場發(fā)的展規(guī)定如下:1、對個人出租住房取得的所得減按_%的稅率征收個人所得稅。2、對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。3、對個人出租住房，不區(qū)分用途，按_%的稅率征收_，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。4、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他_按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按_%的稅率征收_。附注:根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財稅_號):個人將購買不足_年的住房對外銷售的，按照_%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買_年以上(含_年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于_市、_市、_市和_市之外的地區(qū)。十、納稅申報根據(jù)國家稅務(wù)總_關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告(國家稅務(wù)_公告_年第_號)，自_年_月_日起:(一)增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)原則上實(shí)行按季申報。(二)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、