財務(wù)會計習(xí)題

1、1、2009年5月 3號，甲企業(yè)營銷一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示的價格（不含 增值稅）為每件 120元，共銷售 500 件，并給予乙企業(yè) 5%的商業(yè)折扣，增值稅稅率為 17%， 規(guī)定付款條件為：2/10,1/20, n/30。乙企業(yè)于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙 企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 100件產(chǎn)品質(zhì)量不及格，甲企業(yè)同意退回并當即辦理了退貨、付款手續(xù)。 要求：根據(jù)上述事項編制甲企業(yè)在 5月 3日、5月 18日和 5月 19 日的會計分錄。5月 3日借：應(yīng)收賬款66690貸：主營業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交增值稅 銷項稅額 96905月 18日借：銀行存款666120財務(wù)費用570貸：

2、應(yīng)收賬款66690借：主營業(yè)務(wù)收入11400應(yīng)交增值稅 銷項稅額 1938貸：銀行存款13224財務(wù)費用 1142、某企業(yè)發(fā)生下列交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）2009年12 月 2日以存入證卷公司的投資款購入 M 公司股票 4000股,作為交易性金 融資產(chǎn),購買價格 20000元,另付交易手續(xù)費及印花稅 100元。（2）2009年12 月 31 日該股票每股收盤價 6元,調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值。（3）2010年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。（4）2010年 3月 31 日將股票出售一半,收到款項 16000元存入證券公司投資款賬戶內(nèi)。（5）2010年6月 30 日,該股票

3、每股收盤價 8元,調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價值。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。1）借：交易性金融資產(chǎn) -M 公司 成本20 000投資收益100貸：其他貨幣資金 201002） 借：交易性金融資產(chǎn) -公允價值變動4000貸：公允價值變動損益40003）備查賬簿股票數(shù)增加 1200股4） 借：其他貨幣資金16 000貸：交易性金融資產(chǎn) M 公司 成本10 000- 公允價值變動2 000投資收益4 000借：公允價值變動損益2 000貸：損益收益2 0005） 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動8 800貸：公允價值變動8 8003、甲公司 20x6 年 1 月 1 日,以銀行存款 50000

4、0 元購入乙公司 10%股份作為長期股權(quán)投 資,采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）乙公司 2006年 5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 1 00 000元； 2006年實現(xiàn)凈利潤 400000元。（2）乙公司 2007年 5月 15日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 350000元。（3）乙公司 2007年 5月 25日發(fā)放現(xiàn)金股利 350000元。借：長期股權(quán)投資投資成本5 000 000貸：銀行存款1 ）借：應(yīng)收股利 貸：投資收益借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利20x6 年 1 月 1 日，甲企業(yè)外購5 000 000100 000100000400 000

5、400 0002）3）350 000350 000350 000350 000A 無形資產(chǎn)，實際支付的價款為 200 萬元。根據(jù)相關(guān)法律，A無形資產(chǎn)的有效期限為 10年。2006年12月31日，甲企業(yè)估計 A無形資產(chǎn)預(yù)計使4、用年限還有6年。2008年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化, 致使 A 無形資產(chǎn)發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為 100萬元，預(yù)計使用年限不變。2009年12月 31日，甲企業(yè)將該無形資產(chǎn)出售，收取價款 80萬余元，按 5%結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅 （不考慮其他稅費），并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本。要求：1 ）編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)出售相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2）計算

6、出售無形資產(chǎn)的凈損益。2000 000 =200/10=20 萬元200 000200 0001、2006年1 月 1日購入時： 借：無形資產(chǎn)2000 000貸：銀行存款2、2006 年攤銷：年攤銷額借：管理費用貸：累計攤銷 3、07、08 年攤銷：年攤銷額 =（ 200-20）/6=30 萬元借：管理費用300 000貸：累計攤銷300 0004、2008 年計提減值準備計提減值額 =200-（20+30*2）-100=20萬元借：資產(chǎn)減值損失200 000貸：無形資產(chǎn)減值準備200 0005、 2009 年攤銷：年攤銷額=100/4=25 萬元借：管理費用250 000貸：累計攤銷250

7、0006、2009年出售：攤余成本 =200-（20+30*2）-20-25=75 萬元凈損益 =80-75-4=1 萬元借：銀行存款 800 000無形資產(chǎn)減值準備200 000累計攤銷 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入1050 00040 0002000 000100005、華為公司于 20x7 年 1 月 1 日動工興建一條新的生產(chǎn)線，工期為 2年。工程采用出包方式，由于欣建設(shè)有限公司承建。華為公司分別于 2007年 1月 1日、4月 1日、7月 1日和 10月 1日向天欣建設(shè)有限公司支付工程進度款500萬元、 1000萬元、 2500萬元和 2000萬元。該生產(chǎn)線于 2008年

8、12 元31 日完工，并立即投產(chǎn)。公司為建造該條生產(chǎn)線籌措了三筆專門借款，分別為（1） 2007 年 1月 1 日籌措專門借款 2000萬元，借款期限為 3年，利率為 5%,利息按年支付： （2）2007年 7月 1日籌措 專門借款 1500萬元，借款期限為 5年，年利率為 6%,利息按年支付：（3）2007年 10月 1 日籌措專門借款 1000 萬元，借款期限為 2 年，年利率為 4% ，利息按年支付。假定閑置 專門借款資金均用于短期投資，短期投資的月 收益率為 0.3%。公司為建造該條生產(chǎn)線還占用了一般借款。一般借款有兩筆，分別為：（ 1）向工商銀行借入長期借款 1000萬元，期限為 2

9、006年11月1日至 2008年11月1日，年利率為 4%， 按年支付利息； （2）發(fā)行公司債券 10 000萬元，于 2007年 7月1日發(fā)行，期限為 3年， 年利率為 5%,按年支付利息。要求：根據(jù)上述資料，計算 2007 年公司建造該條生產(chǎn)線應(yīng)予資本化的利息費用金額。1、2007 年專門借款利息費用資本化金額：2007 年專門借款發(fā)生的利息金額 =2000*5%+1500*6%*6/12+1000*4%*3/12=155 萬元2007 年短期投資收益 =1500*0.3%*3+500*0.3%*3=18 萬元2007 年專門借款利息資本化金額 =155-18=137 萬元2、2007 年

10、一般借款利息費用資本化金額：2007 年一般借款資本化率 =（1000*4%+10000*5%*6/12 ） /（ 1000+10000*6/12 ）=4.83%2007 年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =500*180/360+1000*90/360=500 萬元2007 年一般借款利息資本化金額 =500*4.83%=24.15 萬元2007 年實際發(fā)生的一般借款利息費用 =1000*4%+10000*5%*6/12=290 萬元借：在建工程借款費用161.15財務(wù)費用265.85投資收益 18 貸：長期借款利息 155 應(yīng)付利息 2906、C 公司系增值稅一般納稅人。其長期股權(quán)投資采用

11、成本法處理；采用賬齡分析法計提壞 賬準備；按凈利益 15%提起盈余公積。假設(shè)該公司無遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。C 公司 2007 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表、利潤表如下 該公司資產(chǎn)負債表有關(guān)補充資料如下：C 公司本年初固定資產(chǎn)累計折舊為 500 000 元，年末累計折舊為 340 000 元；年初應(yīng)收賬款 余額為 300 000 元，壞賬準備余額 12 660 元；年末應(yīng)收賬款余額為 300 000 元，壞賬準備 余額 15000 元。2007 年 C 公司有關(guān)明細資料如下：（1）管理費用：工資 57 000元，折舊費用 20 000 元，無形資產(chǎn)攤銷 70 000元，共計 14

12、7 000 元。（2）財務(wù)費用：支付了短期借款利息 21 000 元，提取長期借款利息 30 000 元，共計 51 000 元。（3）資產(chǎn)減值損失，計提資產(chǎn)減值準備（全部為壞賬準備）2 340 元。（4）投資收益：處置交易性金融資產(chǎn)收益 2 000 元，收取股利 40 000 元，共計 42 000 元。（5）營業(yè)外支出：報廢固定資產(chǎn)原值 300 000 元已提取折舊 280 000 元；支付清理費 500元，收取殘值收入 1 000元，凈支出 19 500元。（6）生產(chǎn)成本和制造費用：工人工資 364 800元；車間管理人員工資 34 200元，提取的 折舊費 100 000 元。（7）應(yīng)

13、繳稅費：假定只涉及增值稅和所得稅，且增值稅只與存貨有關(guān)，無遞延所得稅。 本年實際繳納增值稅 221 000元，實際繳納所得稅 105 812 元。要求：根據(jù)上述資料編制 C 公司 2007 年度的現(xiàn)金流量表。1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =營業(yè)收入 + 增值稅銷項稅額 +（應(yīng)收賬款期初余額 -應(yīng)收 賬款期末余額） +（應(yīng)收票據(jù)期初余額 -應(yīng)收票據(jù)期末余額） -當期計提的壞賬準備 -票據(jù)貼 現(xiàn)的利息 =1500000+1500000*17%+ （ 287340-285000）+（ 2250000-61000）-2340=14040002、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本 + 增值

14、稅進項稅額 -（存活期初余額 -存貨 期末余額） +（應(yīng)付賬款期初余額 -應(yīng)付賬款期末余額） +（應(yīng)付票據(jù)期初余額 -應(yīng)付票據(jù)期 末余額） +（預(yù)付賬款期末余額 -預(yù)付賬款期初余額） -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工 薪酬 -當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和固定資產(chǎn)修理費=-80000+34000-（2600000-2499000）+（1100000-1000000）+（300000-300000）+（ 17160-17160）-364800-34200- 100000=3340003、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬期初余額 -

15、應(yīng)付職工薪酬期末余額） -（應(yīng)付職工薪酬（在建工程期）初余額 -應(yīng) 付職工薪酬（在建工程期）期末余額） =364800+34200+57000+ （130000-186000）=4000004、支付各項稅費 = 營業(yè)稅金及附加 +實際繳納的增值稅 + 實際繳納的所得稅 =0+221000+105812=3268125、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =其他管理費用 +銷售費用 =0+50000=500006、收回投資收到的現(xiàn)金 =處置交易性金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =20000+2000=220007、取得投資收益所受到的現(xiàn)金 =收到的股息收入 =400008、處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 =1000-

16、500=5009、構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=11900010、取得借款所收到的現(xiàn)金 =20000011、償債支付的現(xiàn)金 =35000012、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=210007、甲公司與乙公司簽到供銷合同，合同規(guī)定甲公司在20x7 年 6 月供應(yīng)給乙公司一批貨物。甲公司因為嚴重違約于 2007 年 11 月被乙公司起訴，乙公司要求甲公司賠償經(jīng)濟損失 200 萬，該起訴案在 12月 31日尚未判斷，甲公司已于 2007年 12月31日確認與該訴訟案有關(guān) 的預(yù)計負債 80 萬元。 2008 年 2 月 20 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損 失 12

17、0 萬元，甲公司不再上訴，賠償款尚未支付。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā) 生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，才容許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，企業(yè)預(yù)計的負債所生 產(chǎn)的損失不能在應(yīng)納稅所得額前扣除。本年度除上述預(yù)計的負債外，無其他納稅調(diào)整事項。 甲公司 2007年度的財務(wù)報告批準報出日為 2008年3月 20日。甲公司所得稅的會計處理采 用資產(chǎn)負債變債務(wù)法。該公司適用所得稅稅率 25%，并于 2008 年 2 月 15 日完成了 2007 年度所得稅匯算清繳。該公司按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。要求 （1）判斷上述資產(chǎn)負債表日后事項的性質(zhì)。 （2）具體說明對上述資產(chǎn)負債表日后事項應(yīng)當如何進行會

18、計處理。 資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項 借：以前年度損益調(diào)整 400000100000貸：預(yù)計壞賬 400000 借：遞延所得稅資產(chǎn)借：利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整300000300000借：盈余公積貸：利潤分配未分配利潤30000300008、C 公司適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，對所得稅會計處理采用 資產(chǎn)負債表債務(wù)法。按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。C 公司于 2007 年對以前年度的會計資料進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）以 1600萬元的價格于 2005年 7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為 管理費用處理。按照 C 公司的會計政策，該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入賬，預(yù)計使 用年限為 10 年，采用直線法攤銷。1、無形資產(chǎn)入賬：借：無形資產(chǎn) 16000 000貸：以前年度損益調(diào)整16000 0002、補提攤銷：借：以前年度損益調(diào)整2 400 000貸：累計攤銷2 400 0003、調(diào)整所得稅：借：以前年度損益調(diào)整3 400 000貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)收所得稅3 400 0