公司成本費用管理制度

1、XX 有限公司成本費用管理制度第一章總則第一條為加強對 XX有限公司（以下簡稱“公司” ）成本費用的控制和管理 ,提高經濟效益，根據中華人民共和國會計法 、企業(yè)會計準則等國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，結合企業(yè)生產經營實際和建立現代企業(yè)制度的需要，制定本制度。第二條本制度適用于公司所屬各部門。第三條企業(yè)的成本和費用管理工作是企業(yè)生產經營管理的核心，將貫穿于生產經營活動的全過程。其基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產經營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產品成本，提高產品市場競爭力。第二章基礎管理工作第四條 在企業(yè)管理層的領導下組織各職能部門，認真做好成本和費用管理的基礎工作。

2、其主要內容是：定額管理、原始記錄、計量驗收。第一部分定額管理第五條 對各種原材料、工具、燃料動力的消耗， 以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都將制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第六條 各項定額的制訂，是一項復雜細致的工作，需要在統(tǒng)一領導下，由各職能部門密切配合進行， 同時兼顧企業(yè)目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行地進行補充和修訂。第二部分原始記錄第七條 根據生產經營管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄， 主要是反映材料的收、 發(fā)、領、XX 有限公司退等物流過程的各項原始記錄。主要包括：材料、物資

3、驗收入庫單、領料單、限額領料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告等，并作好工具借還登記簿和材料明細帳的記帳工作。（二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。（三）設計及工藝改動方面的原始記錄， 主要是反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的原始記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。（四）生產方面的原始記錄， 主要是反映產品從材料投入至驗收入庫過程的各項原始記錄。主要包括：備料轉送完工報告單、生產任務單、臨時生產任務單、材料領料單、廢品通知單、產成品入庫單等，并作好產品投入產

4、出數量管理和工時統(tǒng)計工作。（五）設備使用方面的原始記錄， 主要反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況的各項原始記錄。主要包括：固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固定資產驗收單等，并作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。（六）動力消耗方面的原始記錄， 主要是反映各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。各職能管理部門應指定專職 （或兼職）人員對各種原始記錄進行管理，嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求進行工作，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。第三部分計量驗收第八條 建立健全各項財產、物資的計量驗收制度

5、，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發(fā)和轉移，必須進行計量、點數和質量驗收。（一）對于購入材料物資的計量驗收分下列兩種方式：XX 有限公司1提貨驗收。在提貨時進行現場驗收，發(fā)現短缺、不足或破損等情況，及時查明原因，其應由運輸機構負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構簽證，明確交接雙方的經濟責任。2入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫保管人員根據發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數量，分別采取點數、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數量，并經計檢部門質量檢定后，按實際合格數量入庫。屬于材料的定額損耗， 可在規(guī)定允許的損耗范圍內點收入庫。對于數量和質量不符， 以及破損等

6、情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。（二）對于在產品、 半成品在生產分廠之間或生產分廠內部的轉移，應根據工藝流程記錄的憑證，經質量計檢驗收合格后進行點數、交接。在產品報廢或短缺，應及時查清數量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產出數量記錄的準確性和連貫性。（三）對于委外加工的半成品，在撥出和完工入庫時，應進行合格數量的計量和交接， 如發(fā)生外部責任的報廢或短缺， 應及時辦理索賠。（四）對于生產部完工產成品，應由其填制產成品入庫單，經計檢驗收合格簽證后，送交倉儲部門點收入庫。第三章成本管理第九條成本管理的主要內容包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考

7、核等項工作。成本管理體系實行兩級核算，三級管理，并在公司總經理的統(tǒng)一領導下， 由財務副總負責，公司內部各相關部門配合，財務部門組織實施。第一部分成本預測和目標成本第十條成本預測將在生產預測和選擇最佳經濟效益方案的基礎上進行，并以目標成本控制產品設計、工藝技術和生產的耗費，實現產品的最低成本。XX 有限公司第十一條成本預測的基本內容是， 根據生產經營目標確定成本預測對象，收集整理成本數據和歷史資料， 分析可能影響成本水平的各項因素，提出降低成本的方案。第十二條 預測目標成本的方法，根據產品銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上， 確定目標成本，計算公式是：目標成本 =預計銷售收入

8、- 預計應交稅金 - 目標利潤目標利潤的預測， 將根據企業(yè)預計銷售利潤率， 結合期間費用水平計算確定。第二部分成本計劃和費用預算第十三條 成本計劃是進行成本管理的重要手段，是實施目標成本管理、提高經濟效益的主要措施，是進行成本考核的主要依據。以企業(yè)生產經營計劃為基礎， 以合理的技術定額為依據， 參考歷史成本資料，在編制各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃。第十四條 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。第十五條 成本計劃中成本項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致， 以便檢查計劃的執(zhí)行情況。第

9、十六條成本計劃和費用預算由下列內容組成：（一）全部產品成本計劃；（二）主要產品成本計劃；（三）生產費用及期間費用預算。第十七條編制成本計劃的程序（一）匯集資料：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內原材料、工時定額、外包外協、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。（二）試算平衡：以企業(yè)主要產品成本資料為基礎，考慮本期影XX 有限公司響成本升降的各項因素，測算成本降低額和降低率，進行試算平衡。（三）編制計劃：依據綜合平衡后確定的成本指標，根據各相關部門提供的資料，結合生產經營計劃，預測編制產品成本計劃。（四）審定計劃：成本計劃編制完成，報請經理辦公會及總會計師審簽后執(zhí)行。第

10、三部分成本控制第十八條 成本控制是企業(yè)在實施生產經營計劃過程中，為降低生產經營各環(huán)節(jié)的耗費所采取的各種措施。成本控制實行“統(tǒng)一管理，分級實施”的原則。結合內部經濟責任制考核，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產耗費進行嚴格考核。財務部門是企業(yè)成本控制中心， 負責全公司成本計劃的編制， 分解下達各責任部門成本控制指標，并對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、考核。定期不定期對其進行執(zhí)行情況進行分析，并向有關領導匯報。各部門是成本控制的責任部門， 負責制定本部門成本控制的措施并組織落實。 按月分析本部門成本計劃執(zhí)行情況， 并向財務部及公司領導匯報。第十九條 成本

11、控制是產品全過程、全員、全方位的控制，主要包括設計、采購、生產、銷售和售后服務等過程。（一）設計成本控制，從掌握市場信息入手，運用價值工程等方法，合理設計，合理選材，完善產品工藝，降低設計成本。（二）材料采購成本的控制， 按照材料采購管理要求， 比質比價。同時，加強計量驗收工作。（三）精心組織，合理安排生產。提高勞動生產率和設備利用率，減少生產資金占用，降低生產成本。嚴格按照生產作業(yè)計劃、材料消耗定額，領用材料。同時，注重限額發(fā)料，嚴格超限額領用和補料的審批制度，杜絕材料浪費。XX 有限公司嚴格按照工藝技術要求組織生產， 提高產品質量，降低廢品損失。發(fā)現問題及時報告有關部門處理，并追究有關責任

12、人員的責任。嚴格控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品、修理費用、水電費、辦公費的消耗，建立限額領用和結合生產量浮動的考核制度。嚴格執(zhí)行設備的責任保養(yǎng)制度， 加強機器設備、廠房的合理利用，從數量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。嚴格對人工成本的控制，定編、定員、保持一線生產工人的比例相對穩(wěn)定，提高全員勞動生產率， 保證工資總額的增長幅度低于經濟效益的增長幅度。（四）外包、外協加工費的控制，嚴格執(zhí)行貨比三家，實行擇優(yōu)定點的原則。（五）能源消耗的控制。所有能源消耗實行定額管理和考核。減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現象，保證能源單耗的降低。（六）按月對成本計劃執(zhí)行情況進行檢查、分析，發(fā)

13、現問題及時反饋、及時處理，并提出改進措施及辦法，并嚴格按內部經濟責任制進行考核。第四部分成本費用分析第二十條 檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，在正確核算成本的基礎上，開展成本分析工作，達到不斷降低成本的目的。第二十一條建立成本分析制度，按月定期進行成本分析，對一些影響成本較大或對完成成本計劃可能產生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十二條 成本分析工作，在財務副總領導下，以財務部門為主，組織全公司職能管理部門和生產部共同進行。第二十三條 成本分析將針對成本計劃和目標成本與實際數的差異進行分析，內容包

14、括：XX 有限公司（一）成本計劃完成情況的總括分析， 如生產費用計劃完成情況、全部產品成本計劃的完成情況等。（二）按成本項目進行分析， 原材料等項目要分析耗用數量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情況等因素影響。 對產品成本的升降變化，要深入查明原因，進行成本責任分析，主要包括以下內容：1、產銷量變化對成本升降的影響；2、直接材料的單位用量、單價變化對成本升降的影響；3、燃料動力的單位用量、單價變化對成本升降的影響；4、直接人工、間接人工、定崗定員定額變化對成本升降的影響。 。第二十四條期間費用的分析，將結合歸口管理部門進行重點分析。第二十五條 企業(yè)的成本費用分析可采用本期實際數與計劃數對比，與上

15、年同期數對比，與同行業(yè)先進水平對比等方法進行。成本分析資料要有數據和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體。第五部分成本費用考核第二十六條成本費用考核的原則是成本費用計劃完成情況與經濟責任制掛鉤， 對成本控制成績顯著的部門要加以表揚和獎勵，對因主觀原因造成嚴重成本失控的責任部門和責任人要給予處罰。第二十七條 成本費用考核的方式，按季考核，累計計算，獎罰兌現。第二十八條 公司成本管理的監(jiān)督與獎罰，應由財務副總在總經理的領導下具體負責，并組織內部審計和監(jiān)督檢查。第二十九條公司總經理、財務副總負責對公司的成本管理進行下列監(jiān)督：（一）、審查成本費用計劃；（二）、定期召開成本費用分析會議，解決存在的

16、問題；XX 有限公司（三）、監(jiān)督執(zhí)行成本費用開支范圍和成本費用核算的規(guī)定；（四）、審核成本費用報表，簽署上報；（五）、根據公司實際情況的變化， 及時組織修訂成本管理辦法。第四章成本核算規(guī)程第一部分確認原則第三十條成本、期間費用的確認原則1、公司在經營過程中所發(fā)生的各項支出應以實際發(fā)生數計入成本、費用。2、公司應合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用是指不能直接歸屬于某一特定產品成本， 但容易確定其發(fā)生期間而應直接計入當期損益的費用。 成本是指為生產產品、 提供勞務而消耗的費用，它與一定種類和數量的產品、勞務相聯系，是可計入存貨價值的成本。與成本相比期間費用有如下幾個特點 :（ 1）在一定范圍內

17、，期間費用的高低與產品產量的多少不成正比例變動，期間費用的高低與期間的長短有關 ; 成本則與一定的產品的產量成正比例變動。產量越大，成本越高，反之成本越低。（ 2）期間費用發(fā)生后，就轉入當期費用。而計入成本的費用最終要由完工產品成本負擔，只有當產品銷售、勞務提供之后，其實現的銷售成本才能從當期銷售收入中抵減。 反之，則計入產品成本的費用就會遞延到下期。（ 3）期間費用不是直接為產品生產而發(fā)生的，因而，不應計入產品的生產成本中， 而是在發(fā)生時即沖減當期的銷售收入， 直接計入當期損益。而為生產產品而發(fā)生的成本， 則應計入產品的制造成本當中，最終形成產品的成本。3、權責發(fā)生制。凡是當期已經發(fā)生或應負

18、擔的費用，不論款項是否支付，都應作為當期的費用；凡是不屬于當期的費用，即使款項XX 有限公司已在當期支付，也不應作為當期的費用。4、一貫性。成本費用核算中的各種處理方法一經確定，不得隨意變更。如確需變更，應經公司董事會批準，并上報集團公司備案，將變更的原因及其對財務狀況的影響， 在當期的財務會計報告附注中詳細說明和披露。5、公司的下列支出，不得列入成本、費用：符合資本化條件的購置和建造固定資產支出、 購置和開發(fā)無形資產支出和建造其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本、費用的

19、其他支出。第二部分核算方法及對象第三十一條 產品成本核算根據制造業(yè)產品加工的特點，產品成本的計算方法采用品種法進行核算。輔助生產之間互供產品勞務， 進行一次交互分配。 輔助生產成本按實際工時、定額工時或產品數量等進行分配計入生產成本。生產過程中各項制造費用，通過“制造費用”科目歸集，并按一定比例分配計入有關成本核算對象和成本項目。 比例分配法所采用的費用分配標準一般有： 實用工時、定額工時、工資成本、原材料成本、產品重量等，應根據不同的生產工藝特點選用。第三十二條 確定成本計算對象，必須貫徹與產品生產類型和管理的要求相適應的原則。（一）單件生產類型的產品， 以每一項工作指令或定單為成本計算對象

20、；（二）多步驟連續(xù)加工的產品， 以每種產品及各生產步驟為成本計算對象。第三部分成本核算組織第三十三條財務部門設置成本核算管理崗位，主要設公司成本XX 有限公司核算和分廠成本核算兩個核算級次。企業(yè)的成本管理工作， 在總會計師統(tǒng)一組織領導下，由財務部門具體負責組織實施。第四部分成本費用核算內容和程序第三十四條企業(yè)生產經營中發(fā)生的所有費用，分為制造成本和期間費用，制造成本計入生產成本，期間費用不計入成本，計入當期損益。（一）制造成本。是指企業(yè)生產經營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用的總和。1直接費用：是指企業(yè)在生產過程中發(fā)生的，能直接計入某種產品或勞務成本的生產費用。包括

21、直接材料費、直接人工費、外購件、外協加工費、專用工具、燃料動力等及其他直接費用。 上述費用發(fā)生時，直接計入產品制造成本。2間接費用。是指企業(yè)在生產過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括企業(yè)內各生產分廠為組織和管理生產而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產品成本的各項費用。 這些費用發(fā)生時， 應通過一定標準分配計入產品制造成本。（二）期間費用。是指企業(yè)管理機構組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用，這些費用按規(guī)定進行匯總，直接計入當期損益。該費用分為管理費用、財務費用、銷售費用。第三十五條企業(yè)計入產品成本的生產費用按經濟用途劃分如下項目（一）直接材料指構成產品實體的原料及主要材料、 外購件、外協

22、費、包裝物、專用工裝等。對于有助于產品形成的輔助材料如油漆、模具等，凡能直接計入產品成本的，也可列入本項目。（二）直接人工直接從事產品制造的生產工人的工資、 補貼、獎金等。（三）燃料動力 -直接計入產品成本的燃料和動力。XX 有限公司（四）制造費用為組織和管理生產而發(fā)生的， 難以直接計入產品成本的各項費用。包括管理人員及輔助工人工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、保險費、季節(jié)性或修理期間的停工損失及其他制造費用。（五）廢品損失 -指生產過程中發(fā)生的廢品損失。第三十六條期間費用的核算內容（一）管理費用管理部門在組織和管理生產經營活動中發(fā)生的各項費用，包括如下內容：公司費用、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失、存貨的盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、其他。（二）財務費用企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的利息支出、 匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、 金