精心拼音排版高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)答目錄： BZ 23.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是什么？ BZ 24.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)具備哪些前提條件？ GJ 10.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)是什么？ GJ 13.高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括哪些內(nèi)容？ GJ 53.根據(jù)我國(guó)破產(chǎn)法的規(guī)定，破產(chǎn)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？ GJ 54.根據(jù)我國(guó)破產(chǎn)法的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)資產(chǎn)債務(wù)清償?shù)捻樞蚴窃鯓拥模?GM21 .購(gòu)買法下，購(gòu)買成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額應(yīng)如何處理？ GQ 3.股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？ HB 2.合并工作底稿的編制包括哪些程序？ HB 26.合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定基礎(chǔ)是什么？ JS 29.簡(jiǎn)述傳統(tǒng)財(cái)務(wù)

2、會(huì)計(jì)計(jì)量模式，在物價(jià)不斷環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的決策有用性的 影響。 JS 32.簡(jiǎn)述一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 JS 33.簡(jiǎn)述現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的基本原理。 JS 35.簡(jiǎn)述現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 JS 38.簡(jiǎn)述匯兌損益的處理原則。 JS 39.簡(jiǎn)述單項(xiàng)交易觀和兩項(xiàng)交易觀會(huì)計(jì)處理有何不同。 JS 40.簡(jiǎn)述現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算的一般程序。 JS 41.簡(jiǎn)述衍生工具的特征（特點(diǎn)）。 JS 42.簡(jiǎn)述運(yùn)用衍生工具套期保值會(huì)計(jì)的條件。 JS 43.簡(jiǎn)述經(jīng)營(yíng)租憑和融資租憑的主要區(qū)別。 JS 44.簡(jiǎn)述未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的具體原則。 JS 45.簡(jiǎn)述重整會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)。 JS 46.

3、簡(jiǎn)述破產(chǎn)會(huì)計(jì)的核算原則有哪些？ JS 48.簡(jiǎn)述破產(chǎn)資產(chǎn)的計(jì)量模式。 JS 49.簡(jiǎn)述破產(chǎn)資產(chǎn)的計(jì)量方法。 JS 5.簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。 JS 6.簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。 NX 27.哪些子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍？ PC 47.破產(chǎn)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)要素劃分為哪幾類？ PC 50.破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)，其接管的具體內(nèi)容包括哪些？ PC 51.破產(chǎn)債務(wù)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下的普通債務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在那些方面？ QD 12.確定高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本原則是什么？ QJ 17.請(qǐng)簡(jiǎn)要說明權(quán)益結(jié)合法的原理。 QJ 19.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并的基

4、本內(nèi)容。 QJ 25 .請(qǐng)簡(jiǎn)要回答經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論的內(nèi)容。 QJ 28 .請(qǐng)簡(jiǎn)要回答合并工作底稿的編制程序 QJ 30.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答財(cái)務(wù)資本保全理論與物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式的選擇 QJ 31.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答實(shí)物資本保全理論與物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式的選擇。 QJ 36.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答現(xiàn)行成本/一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的基本步驟。 QY 14.企業(yè)合并的動(dòng)機(jī)是什么？ QY 15.企業(yè)合并按照法律形式劃分分為哪幾種？各自的含義是什么？ QY 18.企業(yè)合并中的會(huì)計(jì)問題是什么？ QY 22 .權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買法在操作過程中的差異體現(xiàn)在哪些方面？ RH 7.如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？ RH 8.如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系？ SM 16

5、.什么的股票兌換？有什么特點(diǎn)？ SM 20 .什么是購(gòu)買日？確定購(gòu)買日須同時(shí)滿足的條件是什么？ SM 34.什么是資產(chǎn)的持有損益，它適合于哪一種物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)？這一損益在財(cái)務(wù)報(bào)表中 如何列示？ SM 37.什么是匯兌損益？匯兌損益的類型有哪些？ SM 52.什么是非破產(chǎn)債務(wù)？非破產(chǎn)債務(wù)具體包括哪些內(nèi)容？ SM 9.什么是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？如何理解其含義？ WS 11.為什么將外幣報(bào)表這算列為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的課題之一？ ZB 1.在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)工程主要包括哪些？ ZS 4.在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和

6、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄 時(shí)應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？ 1. 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)工程主要包括哪些？（舉3 例即可） 答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消工程主要包括： “應(yīng)付賬款與“應(yīng)收賬款；“應(yīng)付票據(jù)與“應(yīng)收票據(jù)； “應(yīng)付債券與“長(zhǎng)期債權(quán)投資；“應(yīng)付股利與“應(yīng)收股利； “預(yù)收賬款與“預(yù)付賬款”等工程。 2. 合并工作底稿的編制包括哪些程序？ 答：（1 ）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿 （2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào) 表各工程加總數(shù)額，并將其填入”合計(jì)

7、數(shù)欄中（3 ）編制抵消分錄，抵消母公司與子公 司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影 響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)額 3. 股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？ 答：對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會(huì)計(jì) 政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要 抵消內(nèi)部交易是相對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)注意兩種情況，其一，與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的，需要 對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；其二，對(duì)非同一控制

8、下的企業(yè)合并取得的子公 司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類子公司設(shè)置的備查簿記錄，以購(gòu)買日子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資 產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，在合并工作底稿中將子公 司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額。 4. 在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷 售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí) 應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？ 答:借：未分配利潤(rùn)-年初貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 貸：未分配利潤(rùn)-年初 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 5. 簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。P1

9、92 答：一、時(shí)態(tài)法-按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算 二、報(bào)表工程折算匯率選擇 A、資產(chǎn)負(fù)債表工程：現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)-現(xiàn)行匯率折 算；其他資產(chǎn)和負(fù)債工程，歷史成本計(jì)量-歷史匯率折算，現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量 -現(xiàn)行匯率折 算，實(shí)收資本、資本公積 -歷史匯率折算 未分配利潤(rùn)-車L算的平衡數(shù)； B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：收入和費(fèi)用工程-交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大 量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算， 折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用 - 歷史匯率折算 三、時(shí)態(tài)法的一般折算程序： 1對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付（ 包括流動(dòng)與 非流動(dòng) ） 工程的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編

10、報(bào)貨幣。 2對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債工程要按歷史匯率折算， 按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債工程要按現(xiàn)行匯率折算。3 對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中 的實(shí)收資本、資本公積等工程按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù) 字。 4對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表工程，收入和費(fèi)用工程要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折 算。但因?yàn)閷?dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應(yīng)用平均匯率 （ 加權(quán)平均 或簡(jiǎn)單平均 ） 折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史 匯率或現(xiàn)行匯率折算。 四、時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了 外幣報(bào)表

11、各工程的計(jì)量單位，而沒有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債工程的計(jì)量屬 性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的 靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否定，而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成 本計(jì)量模式下，時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行 成本計(jì)價(jià)時(shí)，這兩種方法才有區(qū)別。 五、不足： 1、它把折算損益包括在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動(dòng)，可能導(dǎo)致收益的 波動(dòng)，甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn)；2、對(duì) 存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng)，不利 于企業(yè)利潤(rùn)的平穩(wěn)。 3

12、、這種方法改變了原外幣報(bào)表中各工程之間的比例關(guān)系，據(jù)此計(jì)算 的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。 六、時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類公司的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸，它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外 幣工程的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。 6. 簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。 P215 答：企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的 公允價(jià)值。 在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。 與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來 現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)

13、生影響的重要條件和情況。 企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面 所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。 7. 如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？ 答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終 可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)營(yíng)租賃是指融資租賃以外的其他租賃。融資租賃與經(jīng)營(yíng)租 賃的區(qū)別 經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃目的不同 承租人為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn) 以融資為主要目的，承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn)，可最終取得 資產(chǎn)的所有權(quán) 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同：租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資 產(chǎn)，在享

14、受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用 權(quán)利不同：租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租，但沒有廉價(jià)購(gòu)買資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也沒有續(xù)租或 廉價(jià)購(gòu)買的選擇權(quán)租賃期滿時(shí)，承租人可廉價(jià)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。 租約不同：可簽租約，也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時(shí)取消融資租賃的租 約一般不可取消 租期不同：資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限；租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限 租金不同：是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理 利潤(rùn)的投資報(bào)酬；租金內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)租賃基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修 等有關(guān)費(fèi)用。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在 1982 年頒布的國(guó)際會(huì)計(jì)

15、準(zhǔn)則 17：租賃會(huì)計(jì)中，將租賃按與 資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的程度，分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃 兩類，并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)歸類為融 資租賃；否則為經(jīng)營(yíng)租賃。 我國(guó)對(duì)租賃的分類采取了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，也借鑒了美國(guó)等國(guó)家的有關(guān)做法?？紤] 到任何一項(xiàng)租賃，出租人與承租人的權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ)， 因而，我國(guó)規(guī)定出租人與承租人對(duì)租賃的分類應(yīng)采取相同的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免同一項(xiàng)租賃 業(yè)務(wù)因雙方分類不同而造成會(huì)計(jì)處理不一致的情況。 8. 如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系？ P287 答： 破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系有兩種類型，?一種是在原賬戶體系的

16、基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬 戶，如“破產(chǎn)費(fèi)用”、“清算損益”等，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理分配過程。這種體系比較 簡(jiǎn)單， ?但無法單獨(dú)形成賬戶體系，必須與原賬戶配合使用；?另一種是在破產(chǎn)管理人接 管破產(chǎn)企業(yè)后，根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要，設(shè)置一套新的、完整的賬戶體系。 9. 什么是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？如何理解其含義？ 答：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法體系進(jìn)行修正的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的 特殊交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的理論與方法的總稱。這一概念包括以下含義：（1）高級(jí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以對(duì)外編制財(cái)務(wù)報(bào)表為目標(biāo)；高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決 的問題仍然是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的對(duì)外報(bào)告問題。例如，物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)研究物價(jià)變

17、動(dòng)達(dá)到一個(gè)程 度的情況下的對(duì)外會(huì)計(jì)信息問題；合并財(cái)務(wù)報(bào)表則以企業(yè)集團(tuán)為報(bào)告主體研究如何在個(gè) 別財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上便只能反映集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。也就是說， 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是一致的，都是向企業(yè)外部投資者、債權(quán)人以及其 他與企業(yè)有利害關(guān)系的人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息，以滿足 他們的決策對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的需求。（2）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象以內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可分為一般事項(xiàng)和特殊事項(xiàng)。一般事項(xiàng)屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程 中的經(jīng)常性事項(xiàng)；特殊事項(xiàng)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的某一特定階段或某一特定下出現(xiàn)的事項(xiàng)，如 公司在瀕臨破產(chǎn)狀態(tài)下進(jìn)行的清算或重組事

18、項(xiàng)，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)情況下的外幣報(bào)表折算等。 （3）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和采用的方法是對(duì)原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法的修正。在 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所論及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征、會(huì)計(jì)確認(rèn)及計(jì)量原則等理論 問題中，都嚴(yán)格遵循四項(xiàng)基本會(huì)計(jì)假設(shè)。當(dāng)企業(yè)因所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化而出現(xiàn) 突破四項(xiàng)基本假設(shè)的特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，便產(chǎn)生了高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)假設(shè)的松動(dòng)必然引 起疑四項(xiàng)假設(shè)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法發(fā)生相應(yīng)的變化。例如，當(dāng)原會(huì)計(jì)實(shí)體無法 持續(xù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)理論與方法則應(yīng)運(yùn)而生。當(dāng)物價(jià)波動(dòng)沖擊貨幣計(jì)價(jià)假 設(shè)中隱含的幣值穩(wěn)定假設(shè)時(shí)，人們必然要尋求新的會(huì)計(jì)模式替代“歷史成本/ 名義貨幣” 會(huì)計(jì)模式。

19、 10. 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)是什么？ 答：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，是客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化引 起會(huì)計(jì)假設(shè)松動(dòng)后，人們對(duì)背離會(huì)計(jì)假設(shè)的特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行理論和方法研究的結(jié)果。 （ 1）、會(huì)計(jì)主體假設(shè)的松動(dòng)（2）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)的松動(dòng)（3）、貨幣計(jì) 量假設(shè)的松動(dòng)。 11. 為什么將外幣報(bào)表這算列為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的課題之一？ 答：企業(yè)合并和企業(yè)集團(tuán)的建立突破了原來的會(huì)計(jì)主體觀念，出現(xiàn)了合并財(cái)務(wù)報(bào)表。但 是，報(bào)表合并的范圍并不限于國(guó)內(nèi)的子公司?？鐕?guó)集團(tuán)為了對(duì)其他國(guó)家的子公司的進(jìn)行 管理，向報(bào)表使用者提供決策的有關(guān)跨國(guó)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的信息，同樣需 要編制

20、跨國(guó)集團(tuán)合并報(bào)表。在編制跨國(guó)集團(tuán)合并報(bào)表之前，必須將子公司按所在國(guó)貨幣 編制的財(cái)務(wù)報(bào)表折算成以母公司報(bào)告貨幣表述的報(bào)表。貨幣計(jì)量概念還延伸至將某一國(guó) 外子公司以外幣表述的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化成以母公司本國(guó)貨幣表述的財(cái)務(wù)報(bào)表。 如果各種貨幣之間的匯率一直是固定不變的，只需將某一子公司按所在國(guó)或地區(qū)的 貨幣編制的財(cái)務(wù)報(bào)表按固定匯率折算成母公司所在國(guó)貨幣即可。但在匯率變動(dòng)的情況 下，流動(dòng)工程和非流動(dòng)工程、貨幣工程和非貨幣工程受匯率的影響是不同的，因此，不 同類型的工程必須采用不同的匯率折算。由此而出現(xiàn)的折算匯率選擇和折算差異的處理 問題是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法無法解決的。從而使外幣報(bào)表折算成為高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研

21、 究的課題之一。 12. 確定高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本原則是什么？ 答：（ 1）以經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與四項(xiàng)假設(shè)的關(guān)系為理論基礎(chǔ)確定高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范圍。 客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成會(huì)計(jì)假設(shè)的松動(dòng)是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)。劃分中級(jí)財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)與高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最基本標(biāo)志在于它們所涉獵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否在四項(xiàng)假設(shè)的限定 范圍之內(nèi)。屬于四項(xiàng)假設(shè)限定范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究范圍；而背離 四項(xiàng)假設(shè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則歸于高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究范圍?；谶@一點(diǎn)考慮，將外幣會(huì)計(jì)、 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)、合并會(huì)計(jì)、破產(chǎn)會(huì)計(jì)等內(nèi)容歸于高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。 （2）考慮與中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他會(huì)計(jì)課程的銜接。 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)闡述的是基于四個(gè)假設(shè)基礎(chǔ)之上的一般

22、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)雖然未 背離四個(gè)基本假設(shè)，單不具有普遍性，而且業(yè)務(wù)處理的難度較大，不宜放在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)中講述，如衍生工具、租賃業(yè)務(wù)等。 13. 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括哪些內(nèi)容？ 答：（ 1）企業(yè)合并（ 2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表（ 3 ）外幣會(huì)計(jì)（ 4）物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)（ 5）商品期貨 會(huì)計(jì)（ 6）金融工具會(huì)計(jì)（ 7）重組與破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)（ 8）租賃會(huì)計(jì)（ 9 ）上市公司信息披 露。 14. 企業(yè)合并的動(dòng)機(jī)是什么？ 答： 1 在盡可能短的時(shí)間內(nèi)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，達(dá)到快速擴(kuò)張的目的 2 大幅度地節(jié)約企業(yè)擴(kuò) 張的成本，緩解現(xiàn)金壓力。 3 企業(yè)合并可能給有關(guān)方面帶來稅收上的好處。 4 提高管理人 員的社會(huì)地位和市場(chǎng)

23、價(jià)值。 5 防止被兼并。 15. 企業(yè)合并按照法律形式劃分分為哪幾種？各自的含義是什么？ 答：可分為吸收合并、新設(shè)合并和控股合并三種。 1 吸收合并：一個(gè)公司吸收其他公司為吸收合并，被吸收的公司解散。吸收合并也稱為 兼并，合并方通常通過發(fā)行股票、支付現(xiàn)金或發(fā)行債券等到方式合并其他一個(gè)或若干個(gè) 企業(yè)。 2 新設(shè)合并：兩個(gè)以上公司合并設(shè)立一個(gè)新的公司為新設(shè)合并，合并各方解。新設(shè)合并 也稱為創(chuàng)立合并，在新設(shè)合并中，兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè)，用新 企業(yè)的股分交換原來各公司的股份，從而使原企業(yè)的股東成為新企業(yè)的股東，如果原企 業(yè)的股東不愿成為新企業(yè)的股東，新企業(yè)應(yīng)以發(fā)行債券或支付現(xiàn)金的方

24、式向原企業(yè)股東 支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。 3 控股合并：也稱取得控制股權(quán)，是指一個(gè)企業(yè)通過支付現(xiàn)金、發(fā) 行股票或債券的方式取得另一企業(yè)全部或部分有表決權(quán)的股份。 16. 什么的股票兌換？有什么特點(diǎn)？ 股票兌換具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：一是買方不會(huì)在當(dāng)時(shí)因收購(gòu)行為產(chǎn)生大量現(xiàn)金流出， 不會(huì)影響并購(gòu)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況；二是收購(gòu)?fù)瓿珊?，被合并企業(yè)的股東不會(huì)失去 他們所擁有的所有者權(quán)益，只是并購(gòu)前擁有的是目標(biāo)企業(yè)的所有者權(quán)益，而收購(gòu)?fù)?成后擁有的是并購(gòu)企業(yè)的所有者權(quán)益。 17. 請(qǐng)簡(jiǎn)要說明權(quán)益結(jié)合法的原理。 答： 1 被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致的，合并方在合并日應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)會(huì) 計(jì)政策對(duì)被合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表相

25、關(guān)工程進(jìn)行調(diào)整。 2 合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和 負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付 的登工對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不 足沖減的，調(diào)整留存收益。 3 在權(quán)益結(jié)合法下，被合并企業(yè)在合并日前的盈利作為合并 方利潤(rùn)的一部分并入合并企業(yè)的報(bào)表，而不構(gòu)成合并方的投資成本。 4 全并方為進(jìn)行企 業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并面支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、 法律服務(wù)費(fèi)用等到，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 5 為企業(yè)合并發(fā)行債券或承擔(dān)其他債務(wù)支 付的手續(xù)費(fèi)、傭金等計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額；企業(yè)合并

26、中發(fā)行權(quán)益 證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減 的，沖減留存收益。 18. 企業(yè)合并中的會(huì)計(jì)問題是什么？ 答：企業(yè)合并的會(huì)計(jì)問題，包括合并過程的會(huì)計(jì)處理和合并以后的會(huì)計(jì)處理。（一）合 并過程的會(huì)計(jì)處理購(gòu)買性質(zhì)的企業(yè)合并應(yīng)采用購(gòu)買法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的企 業(yè)合并應(yīng)采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）合并以后的會(huì)計(jì)處理：控股合并完成 后，站在集團(tuán)的角度看，會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象的空間范圍顯然是由母公司以及下屬單位構(gòu)成的 整體，也就是說，會(huì)計(jì)不僅要以每一獨(dú)立的企業(yè)為單位進(jìn)行核算，編制個(gè)別企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào) 表，還要以整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為服務(wù)對(duì)象，在個(gè)別企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制合

27、并會(huì)計(jì)報(bào) 表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，無論從編制基礎(chǔ)看，還是從編制程序和編制方法看，都與個(gè) 別企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不同，這是控制合并完成后面臨的新的會(huì)計(jì)問題。 19請(qǐng)簡(jiǎn)要回答同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并的基本內(nèi)容。 答：（ 1 ）同一控制下的企業(yè)合并。參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方 最終控制且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一方是指對(duì)參與合并企 業(yè)在合并前后均實(shí)施最終的控制者。相同的多方是指根據(jù)投資者之間的協(xié)議約定，在對(duì) 被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策行駛表決權(quán)時(shí)發(fā)表一致意見的兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資者?？?制并非暫時(shí)性指參與合并各方在合并前后較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)受同一方或相同

28、的多方的最終控 制。 同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參 與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日是指合并方實(shí)際取得對(duì)被合并方控制權(quán)的日期。 同一控制下的企業(yè)合并通常為股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并。 （ 2 ）非同一控制下的企業(yè)合并。參與合并的各方在合并前后不屬于同一方或相同的多方 最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并一般為購(gòu)買性質(zhì)的 合并。 20什么是購(gòu)買日？確定購(gòu)買日須同時(shí)滿足的條件是什么？ 答：購(gòu)買日是指購(gòu)買方實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期。購(gòu)買日的確定須同時(shí)滿足以 下五個(gè)條件： 1 ，企業(yè)合并協(xié)議已獲股東大會(huì)通過。2，企業(yè)合并事項(xiàng)需要經(jīng)

29、過國(guó)家有關(guān) 部門審批的，已取得有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)。3，參與合并各方已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)交接手 續(xù)。4 合并方或購(gòu)買方已支付了合并價(jià)款的大部分（一般應(yīng)超過50%），并且有能力支付 剩余款項(xiàng)。 5 合并方或購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被合并方或被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政 策，并享有相應(yīng)的利益用承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。 21購(gòu)買法下，購(gòu)買成本與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額應(yīng)如何處理？ 答：購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量， 購(gòu)買成本大于合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。商譽(yù)的快加處 理視合并方式不同而不同： （ 1）在吸收合并方式下，購(gòu)買方按取得的被購(gòu)買方的資產(chǎn)、負(fù)債

30、的公允價(jià)值登記賬簿， 購(gòu)買成本大于所取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額在購(gòu)買方賬簿及個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中 確認(rèn)。 （ 2 ）在控股合并方式中，購(gòu)買方在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)所取得的被購(gòu)買方 的資產(chǎn)、負(fù)債按公允價(jià)值列示，購(gòu)買成本大于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允 價(jià)值份額的差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為商譽(yù)。 母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。 22權(quán)益結(jié)合法和購(gòu)買法在操作過程中的差異體現(xiàn)在哪些方面？ 答：差異體現(xiàn)在， 1 是否產(chǎn)生新的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。在企業(yè)合并業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中是滯產(chǎn)生新 的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，即對(duì)被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債是按其賬面價(jià)值入賬，還是按其公允價(jià)值入 賬。 2，是否確認(rèn)購(gòu)買

31、成本和購(gòu)買商譽(yù)。股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并不發(fā)生購(gòu)買交易，自然無購(gòu) 買成本可方，也不存在商譽(yù)確認(rèn)問題，購(gòu)買性質(zhì)的合并如同合并方購(gòu)買普通資產(chǎn)，因 此，合并方必須確定購(gòu)買成本，作為支付購(gòu)買價(jià)款的依據(jù)。3 合并前收益及留存收益的 處理。在權(quán)益結(jié)合法下，被合并企業(yè)的收益及留存收益要納入合并后主體的報(bào)表中，在 購(gòu)買法下，被合并企業(yè)登工前的收益是作為購(gòu)買成本的一部分，而不納入合并企業(yè)的收 益及留存收益。 4 合并費(fèi)用的處理。在權(quán)益結(jié)合法下，與合并事項(xiàng)有關(guān)的直接費(fèi)用計(jì)入 當(dāng)期費(fèi)用：而在購(gòu)買法下，與合并事項(xiàng)有關(guān)的直接費(fèi)用是并購(gòu)成本的構(gòu)成部分，增加購(gòu) 買成本。 23. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是什么？ 答： 1，為企業(yè)集

32、團(tuán)所有股東提供決策有用的信息。2 ，為企業(yè)集團(tuán)債權(quán)人提供決策有用 的信息。 3 為企業(yè)集團(tuán)管理者提供有用的信息。4 ，為有關(guān)政府管理機(jī)關(guān)提供有用的信 息。 24. 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)具備哪些前提條件？ 答：由于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)主體與獨(dú)立法人，所以為了保 證合并財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確、全面地反映出企業(yè)的真實(shí)情況，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)必須 具備的基本條件主要包括： （1）統(tǒng)一母公司與子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間。 （2）統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策。 （3）統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣。 （4）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 在日常會(huì)計(jì)核算中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期

33、股權(quán)投資按成本法核算。在編制合并財(cái)務(wù)表 表過程中，應(yīng)先將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法，在由母公司編制合并 報(bào)表。 25請(qǐng)簡(jiǎn)要回答經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論的內(nèi)容。書。35 頁(yè)，有疑問 答：內(nèi)容有，會(huì)計(jì)主體與其終極所有者是相互分離，獨(dú)立存在的個(gè)體，從產(chǎn)權(quán)理論的角 度看，經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論強(qiáng)調(diào)的是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，而不是終極財(cái)產(chǎn)權(quán)。法人有獨(dú)立于其最終所 有者的權(quán)利和義務(wù)。所以有投入資本后，與之相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)過戶至法人 主體，任何所有者都不能對(duì)法人主體的財(cái)產(chǎn)提出要求權(quán)。法人主體對(duì)財(cái)產(chǎn)的占用，使 用，處置和分享收益的權(quán)利不是絕對(duì)的，而是受到其所有意志的支配，一個(gè)會(huì)計(jì)主體的 資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入費(fèi)

34、用以及形成這些報(bào)表的要素的交易，事項(xiàng)或情況都獨(dú) 立于終極所有者，它們是會(huì)計(jì)主體所因有的，不應(yīng)將會(huì)計(jì)主體與其終極所有者的法律和 經(jīng)濟(jì)行為混為一談。 26. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定基礎(chǔ)是什么？ 答： 1 控制的主體是唯一的，具有排他性。2，控制主體所控制的是另一個(gè)企業(yè)的日常生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，且通常通過行使表決權(quán)予以實(shí)現(xiàn)。3，控制的目的是為了 獲取經(jīng)濟(jì)利益，維護(hù)經(jīng)濟(jì)利益，保護(hù)經(jīng)濟(jì)利益或降低所分擔(dān)的損失等。 4，控制可以是一 種法定權(quán)利，也可以是通過公司章程或協(xié)議，投資者之間的協(xié)議授予的權(quán)利。 27. 哪些子公司應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍？ 答：合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定應(yīng)以控制為基

35、礎(chǔ)。所謂控制是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另 一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。 在我國(guó)，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的子公司具體包括： （1）母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況。 母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。 母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。 （ 2）母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)以 下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍： 通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表 決權(quán)。 根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)

36、的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。 有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）。 在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上的表決權(quán)。 28. 請(qǐng)簡(jiǎn)要回答合并工作底稿的編制程序 答：合并工作底稿編制程序如下 : （ 1）將母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿。 （ 2）在工作底稿中將母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)工程的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào) 表個(gè)工程加總數(shù)額，并將其填入“合計(jì)數(shù)”欄中。 （ 3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù) 報(bào)表的影響。一般情況下，抵消分錄的類型包括： 將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益工程與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消。 將各子公司對(duì)當(dāng)年利

37、潤(rùn)的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵消。 將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部交易事項(xiàng)等予以抵 消。 （ 4）將抵消分錄分別過入合并工作底稿的相關(guān)工程，并計(jì)算各工程的合并數(shù)。 （ 5）將合并工作底稿的合并數(shù)分別過入合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并所有者權(quán)益 變動(dòng)表和合并現(xiàn)金流量表。 29. 簡(jiǎn)述傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量模式，在物價(jià)不斷環(huán)境下對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的決策有用性的影 響。 答：（ 1）導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況不真實(shí)。物價(jià)變動(dòng)中的資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值 和資產(chǎn)總值，既無法反映企業(yè)在各項(xiàng)資產(chǎn)上擁有的實(shí)力和總資產(chǎn)水平，也不能 說明企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)能力或經(jīng)營(yíng)規(guī)模。 （ 2）導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果不符合實(shí)際。

38、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量模 式實(shí)際上是在用較高物價(jià)水平的收入與較低物價(jià)水平的成本與費(fèi)用進(jìn)行配比計(jì) 算，其結(jié)果必然是虛增利潤(rùn)；相反，如果是物價(jià)持續(xù)下跌，就是在以較低物價(jià) 水平的收入與較高物價(jià)水平的成本與費(fèi)用進(jìn)行配比計(jì)算，其結(jié)果必然是少計(jì)利 潤(rùn)。這兩種情況都導(dǎo)致企業(yè)成本補(bǔ)償?shù)牟徽鎸?shí)。 （3）不利于資本保全條件下的收益。在物價(jià)變動(dòng)情況下，按照配比原則計(jì)算的會(huì)計(jì)利 潤(rùn)不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，以此為依據(jù)進(jìn)行利潤(rùn)的分配，必然會(huì)導(dǎo)致多分 利潤(rùn)、侵蝕資本或利潤(rùn)分配不足，又會(huì)同時(shí)影響到企業(yè)債權(quán)人的資產(chǎn)保全水平，因?yàn)闄?quán) 益資本保全與債權(quán)資本保全具有一定的博弈性。 30. 請(qǐng)簡(jiǎn)要回答財(cái)務(wù)資

39、本保全理論與物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式的選擇 答：資本保全理論要求企業(yè)在保持資本完整無缺的前提下確認(rèn)收益。在物價(jià)變動(dòng)情況下 討論資本保全問題時(shí)，資本包括財(cái)務(wù)資本和實(shí)物資本兩種概念基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)資本保全理論 應(yīng)是完整的會(huì)計(jì)收益即全面收益的確認(rèn)依據(jù)；而實(shí)物資本保全理論則是經(jīng)濟(jì)收益的確認(rèn) 依據(jù)。 兩種資本保全理論下，分別采用不同的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，則構(gòu)成不同的會(huì)計(jì)模 式。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式相比較，物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)有歷史成本/ 不變購(gòu)買力貨幣單位、現(xiàn)行成本 / 名義貨幣單位、現(xiàn)行成本 / 不變購(gòu)買力貨幣單位三種會(huì)計(jì)模式。 31. 請(qǐng)簡(jiǎn)要回答實(shí)物資本保全理論與物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式的選擇。 答：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)選擇歷史成本作為最基礎(chǔ)

40、的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，不僅在于歷史成本的可靠 性，更在于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所遵從的會(huì)計(jì)觀念，即在企業(yè)全部的利益相關(guān)者中，企業(yè)權(quán)益 資本出資者的利益（股東權(quán)益）被置于最重要的地位，企業(yè)管理當(dāng)局必須確保受托資產(chǎn) 的安全、高效運(yùn)營(yíng)。因而選擇企業(yè)凈資產(chǎn)作為評(píng)價(jià)對(duì)象就理所當(dāng)然了，而且從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 角度又將凈資產(chǎn)等同于資本概念。這樣，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資本保全對(duì)象就會(huì)具有特定含 義，是針對(duì)企業(yè)所有者投入資本（凈資產(chǎn)）的保全。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論對(duì)企業(yè)所 有者投入資本的保全標(biāo)準(zhǔn)又存在兩種不同的觀點(diǎn)，即財(cái)務(wù)資本保全理論與實(shí)務(wù)資本保全 理論。 32. 簡(jiǎn)述一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 答： 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)：（ 1）一般

41、物價(jià)指數(shù)較大程度上表示了整體的市場(chǎng)交易價(jià) 格走勢(shì)，企業(yè)與市場(chǎng)中的其他主體發(fā)生交易活動(dòng)的定價(jià)必然受到市場(chǎng)交易價(jià)格走勢(shì)的影 響。（ 2）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)處理方法所選擇的物價(jià)指數(shù)都為權(quán)威部門或組織發(fā)布，杜絕 了隨意性，并且增強(qiáng)了不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。（3）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)處理方 法不需要改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告方式，僅以一般物價(jià)指數(shù)調(diào) 整傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表工程的名義貨幣計(jì)量單位，因此會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際應(yīng)用，而 且對(duì)于信息使用者來說其產(chǎn)生的結(jié)果比較容易理解。 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的缺點(diǎn)：（1）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)是利用一般物價(jià)指數(shù)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表工 程的假設(shè)前提是物價(jià)變動(dòng)對(duì)每一報(bào)表工

42、程都產(chǎn)生了影響，而且這種影響僅僅通過不同時(shí) 點(diǎn)的物價(jià)指數(shù)的對(duì)比就能表現(xiàn)出來，不能反映不同企業(yè)抵御市場(chǎng)價(jià)格變化風(fēng)險(xiǎn)的能力的 差異性，很難提高會(huì)計(jì)信息的決策有用性。（2）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)所選擇的物價(jià)指數(shù)通 常是居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)，作為生產(chǎn)性企業(yè)采用這一物價(jià)指數(shù)來衡量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的受影 響狀況，不具說服力。（ 3）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)處理程序在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作上存在較為明顯 的不確定性。另外，貨幣性工程與非貨幣性工程的劃分也并不存在完全清晰的界限，帶 有一定程度的主觀隨意性，這會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。 33. 簡(jiǎn)述現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的基本原理。 答：現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)也稱現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)或現(xiàn)行價(jià)值會(huì)計(jì)，是針對(duì)某些物價(jià)變動(dòng)影響

43、的特定 資產(chǎn)，用現(xiàn)行成本代替歷史成本計(jì)價(jià)，在此基礎(chǔ)上計(jì)算求得企業(yè)持有的資產(chǎn)因物價(jià)變動(dòng) 所形成的損益并進(jìn)行調(diào)整的方法?；疽c(diǎn)： 一、 采用現(xiàn)行成本計(jì)量屬性 現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的歷史成本計(jì)量屬性，代之以現(xiàn)行成本進(jìn)行計(jì)量。在物價(jià) 變動(dòng)情況下，以歷史成本計(jì)價(jià)不僅不能反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，而且按現(xiàn)時(shí)價(jià)格 水平的營(yíng)業(yè)收入與按歷史成本計(jì)量的成本費(fèi)用相配比，也無法反映企業(yè)的真實(shí)收益。因 此，為了消除物價(jià)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，對(duì)于企業(yè)所持有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收入與 費(fèi)用等，現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)分別使用當(dāng)期適合于它們的個(gè)別物價(jià)指數(shù)或現(xiàn)行價(jià)值進(jìn)行重新計(jì) 量，以使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表工程建立在統(tǒng)一的計(jì)量基礎(chǔ)上，配比也

44、就具備了共同思想。 二、 以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)確定企業(yè)收益 現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)以現(xiàn)行成本計(jì)量資產(chǎn)，并以此為基礎(chǔ)來確定企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)了實(shí)物資本保 全?，F(xiàn)行成本會(huì)計(jì)較好地吻合了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的資產(chǎn)負(fù)債觀與綜合收益觀。 34. 什么是資產(chǎn)的持有損益，它適合于哪一種物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)？這一損益在財(cái)務(wù)報(bào)表中如 何列示？ 答：根據(jù)個(gè)別物價(jià)指數(shù)將非貨幣性資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為現(xiàn)行成本，調(diào)整后的現(xiàn)行成本金 額減去原來按歷史成本計(jì)算的金額，其差額就是持有損益。如果現(xiàn)行成本金額大于歷史 成本金額，其差額就是持有利得；反之，就是持有損失。 持有損益按其是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，分為未實(shí)現(xiàn)持有損益和已實(shí)現(xiàn)持有損益兩種。未實(shí)現(xiàn)持有 損益是指企業(yè)期末持有

45、資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本之差，是針對(duì)資產(chǎn)類賬戶余額而言 的，是資產(chǎn)負(fù)債表工程；已實(shí)現(xiàn)持有損益是指已被消耗資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本之 差，是針對(duì)資產(chǎn)類賬戶的調(diào)整賬戶而言的，是利潤(rùn)表工程。在確定各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)行成本 后，應(yīng)分別計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)持有損益和已實(shí)現(xiàn)持有損益。 35. 簡(jiǎn)述現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。 答：現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)： 1、實(shí)物資本保全理論認(rèn)為因物價(jià)變化導(dǎo)致的賬面價(jià)值增加被排除在企業(yè)收益之外，因?yàn)?企業(yè)的長(zhǎng)期生存依賴于它產(chǎn)生足夠的收益用以置換與目前經(jīng)營(yíng)能力相同資產(chǎn)能力。2、現(xiàn) 行成本會(huì)計(jì)的處理方法符合物價(jià)變動(dòng)的客觀實(shí)際，因?yàn)槠髽I(yè)作為個(gè)體是受到整體物價(jià)變 動(dòng)中特定的與報(bào)表工程的相對(duì)應(yīng)的

46、那部分價(jià)格變動(dòng)的影響。 3、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)能夠真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因?yàn)檫@時(shí)的配比是現(xiàn)行收 入與現(xiàn)行成本之間的配比，同時(shí)也使對(duì)資產(chǎn)的使用效率考核有了可比性。4、現(xiàn)行成本會(huì) 計(jì)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的未來發(fā)展趨勢(shì)，該理論契合了資產(chǎn)負(fù)債觀與綜合收益理念，具有長(zhǎng)期 的可持續(xù)性。 現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的缺點(diǎn)： 1、現(xiàn)行成本通常又稱為重置成本，其確定存在一定的困難，尤其是對(duì)于那些專項(xiàng)或特有 設(shè)備及季節(jié)性資產(chǎn)，要確定任何時(shí)點(diǎn)的重置成本是相當(dāng)困難的，即使能夠確定也難免具 有主觀性。 2、這一理論未考慮一般物價(jià)水平變動(dòng)的影響，沒有消除一般物價(jià)水平變動(dòng)影 響的資產(chǎn)現(xiàn)行成本與歷史成本之間差距，并不代表企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)持有損

47、益，因?yàn)椴还茉?樣，只要企業(yè)經(jīng)營(yíng)于現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中就必然受到一般物價(jià)變動(dòng)的影響，只是程度上的 差異而已。 36. 請(qǐng)簡(jiǎn)要回答現(xiàn)行成本 / 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的基本步驟。 答： 1、確定各種資產(chǎn)現(xiàn)行成本。 2、計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的成本變動(dòng)資料，確定持有損益。3、 編制現(xiàn)行成本財(cái)務(wù)報(bào)表。 4、按一般物價(jià)指數(shù)對(duì)現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。5、確定貨 幣性工程凈額的購(gòu)買力損益。 6 、確定剔除了一般物價(jià)水平變動(dòng)影響的資產(chǎn)持有損益7、 編制現(xiàn)行成本 / 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 37. 什么是匯兌損益？匯兌損益的類型有哪些？ 答：匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶、外幣報(bào)表的各工程由于記賬時(shí)間和匯率不同而產(chǎn)生 的折合為

48、記賬本位幣的差額。匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報(bào) 表折算匯兌損益兩種。 外幣交易匯兌損益是指在外幣交易中形成的匯兌損益（包括本國(guó)貨幣與外幣以及外幣 之間兌換產(chǎn)生的匯兌損益）。外幣交易損益按其是否在本期實(shí)現(xiàn)，可分為已實(shí)現(xiàn)外幣交 易匯兌損益和未實(shí)現(xiàn)外幣交易匯兌損益。已實(shí)現(xiàn)外幣交易損益是指外幣交易事項(xiàng)的發(fā)生 和結(jié)算在本期內(nèi)全部完成而產(chǎn)生的匯兌損益。未實(shí)現(xiàn)外幣交易匯兌損益是指外幣交易事 項(xiàng)的發(fā)生和結(jié)算未在本期內(nèi)全部完成，由于其交易發(fā)生日和財(cái)務(wù)報(bào)表編制日的匯率不同 而產(chǎn)生的匯兌損益。 外幣報(bào)表折算損益是指在報(bào)表折算日把國(guó)外子公司或分支機(jī)構(gòu)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表折算 成記賬本位幣時(shí)，由于不同

49、報(bào)表工程采用匯率不同而產(chǎn)生的差額，屬于未實(shí)現(xiàn)匯兌損 益。 38. 簡(jiǎn)述匯兌損益的處理原則。 答：匯兌損益的會(huì)計(jì)處理是外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)中比較復(fù)雜的問題 , 也是國(guó)際會(huì)計(jì)中爭(zhēng)論最多的 焦點(diǎn)之一 . 國(guó)際上對(duì)外幣交易損益的會(huì)計(jì)處理存在著兩種不同的觀點(diǎn) - 單一交易觀點(diǎn)和 兩項(xiàng)交易觀點(diǎn) . 由于單一交易觀點(diǎn)不符合國(guó)際公認(rèn)的確認(rèn)銷售收入的會(huì)計(jì)原則 , 西方國(guó)家 的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均要求采用兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)處理外幣交易損益. 兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)法 下的第一種方法當(dāng)期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的交易損益 , 按照會(huì)計(jì)分期劃分匯率變動(dòng)對(duì)各期損益的影 響, 使當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表能及時(shí)反映匯率變動(dòng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響. 如果匯率發(fā)生大幅度變

50、動(dòng),那么當(dāng)期收益將既包括巨額的未實(shí)現(xiàn)的交易損益又包括正常的經(jīng)營(yíng)損益, 勢(shì)必會(huì)使會(huì) 計(jì)報(bào)表不能正確反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果 . 兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)法下的第二種方法遞延未實(shí)現(xiàn)的交易 損益, 可以避免第一種方法的不足 , 但卻掩蓋了匯率變動(dòng)這一事實(shí) ,將未實(shí)現(xiàn)的交易損益延 到以后各期直到結(jié)算期 ,會(huì)影響以后各期直至結(jié)算期的收益,造成利潤(rùn)平穩(wěn)化 的現(xiàn)象 . 39. 簡(jiǎn)述單項(xiàng)交易觀和兩項(xiàng)交易觀會(huì)計(jì)處理有何不同。 答： 單項(xiàng)交易觀 ：把購(gòu)銷業(yè)務(wù)及以后的賬款結(jié)算視為單一交易的兩個(gè)階段，由于匯率變 化引起的匯兌損益作為銷售收入或購(gòu)貨成本調(diào)整工程。 兩項(xiàng)交易觀 ：以交易發(fā)生作為交 易完成的標(biāo)志與賬款結(jié)算是兩個(gè)完全不同的業(yè)務(wù)

51、，匯率變動(dòng)不影響銷售收入或購(gòu)貨成 本，作為匯兌損益確認(rèn)。 區(qū)別： 單位項(xiàng)交易觀 1） 手續(xù)麻煩，特別在跨年度的、間隔期較 長(zhǎng)的結(jié)算業(yè)務(wù)中，要追溯和調(diào)整原購(gòu)銷賬戶難度較大； 2） 不單設(shè)賬戶反映匯兌損益，不 能清晰地反映匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)損益的影響。 3） 對(duì)于貨幣之間兌換產(chǎn)生的匯兌損益單獨(dú)設(shè) 賬反映，而對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益卻不予反映。而兩項(xiàng)交易對(duì)匯兌損益的處理采用 了當(dāng)期確認(rèn)法。 答：（ 1）單項(xiàng)交易觀認(rèn)為應(yīng)將外幣交易的發(fā)生和以后結(jié)算視為一筆交易的兩個(gè)階段，該 交易只有在清償有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付外幣賬款后才算完成，在這個(gè)過程中，由于 匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣金額的差額應(yīng)調(diào)整該項(xiàng)交易的成本或

52、收 入。按照這種觀點(diǎn)，購(gòu)貨付款或銷貨收款是一體，結(jié)算時(shí)產(chǎn)生匯兌損益源于以 往發(fā)生的交易業(yè)務(wù)，故應(yīng)追溯調(diào)整以前原業(yè)務(wù)涉及的成本或收入等賬戶，不單 獨(dú)確認(rèn)當(dāng)期損益。 （2）兩項(xiàng)交易觀認(rèn)為外幣交易的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)作為兩項(xiàng)相互獨(dú)立的交易處理，該交易在 結(jié)算時(shí)由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣的差額，不應(yīng)調(diào)整原來的成本或收 入，而應(yīng)作為當(dāng)期損益的一各明細(xì)賬戶或單獨(dú)設(shè)立“匯兌損益”賬戶進(jìn)行反應(yīng)。在 這種觀點(diǎn)下，對(duì)于已實(shí)現(xiàn)匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益有兩種方 法：一是當(dāng)期確認(rèn)法，二是遞延法。 當(dāng)期確認(rèn)法是指將已實(shí)現(xiàn)的匯兌和未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。遞延法是指將未 實(shí)現(xiàn)的匯兌損益反映在 “

53、遞延匯兌損益 ”賬戶，遞延到以后各期，待外幣賬款結(jié)算時(shí)，再 將遞延的匯兌損益轉(zhuǎn)入當(dāng)期。 40. 簡(jiǎn)述現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算的一般程序。 答：采用現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算的一般程序（適用于折算差額的逐年累積）： （1）對(duì)外幣利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表工程，統(tǒng)一按照期末的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。對(duì)于 收入和費(fèi)用應(yīng)按照確認(rèn)這些工程時(shí)的現(xiàn)行匯率折算，但為了簡(jiǎn)化起見，基于導(dǎo)致收入和 費(fèi)用是經(jīng)常而且大量地發(fā)生，通常是按照某一營(yíng)業(yè)年度的平均匯率，或是以整個(gè)報(bào)告期 的加權(quán)平均率為基礎(chǔ)進(jìn)行折算。（2）對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程按編制資產(chǎn) 負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。（3）對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益

54、工程，按確認(rèn)時(shí) 的歷史匯率折算。其中“未分配利潤(rùn)”工程應(yīng)根據(jù)折算后的利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表 相關(guān)數(shù)據(jù)填列。（ 4）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算損益是以單獨(dú)的“折算調(diào)整額”工程列示于資產(chǎn) 負(fù)債表的所有者權(quán)益內(nèi)，而不是填列在利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)。折算調(diào)整額將逐 年累積，并與未分配利潤(rùn)分開揭示。 若將折算過程中形成的折算差額計(jì)入當(dāng)期損益，則外幣報(bào)表折算的一般程序是先折算外 幣資產(chǎn)負(fù)債表，然后折算外幣利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表，具體報(bào)表工程的折算思路同 上。 41. 簡(jiǎn)述衍生工具的特征（特點(diǎn)）。 答：（ 1）衍生工具的價(jià)格變動(dòng)取決于標(biāo)的物變量的變化。衍生工具派生于基礎(chǔ)工具，其 價(jià)格取決于基礎(chǔ)工具利率、金融產(chǎn)

55、品價(jià)格、匯率、股票指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信 用指數(shù)等。衍生工具的名義金額既指一定數(shù)量的貨幣金額，也可能指一定數(shù)量的股份， 還可能指衍生工具合同所約定的一定數(shù)量的其他工程。當(dāng)然，并不是所有的衍生工具的 結(jié)算金額都需要通過名義金額確定，有些可以通過合同明確規(guī)定的結(jié)算條款確定。 （2）不要求初始凈投資或只要求很少的初始凈投資。有的衍生工具不要求初始凈投資， 通常指企業(yè)簽訂某項(xiàng)衍生工具合同時(shí)不需要支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。有的則只要求很少 的初始凈投資。與合同標(biāo)的物金額相比，初始凈投資額只占很小的比重。（3）衍生工具 屬“未來”交易，通常非即時(shí)結(jié)算。 42. 簡(jiǎn)述運(yùn)用衍生工具套期保值會(huì)計(jì)的條件。 答：

56、（ 1 ）有正式指定的套期關(guān)系。在套期保值開始時(shí)，企業(yè)對(duì)套期保值關(guān)系（即套期工 具與被套期工程之間的關(guān)系）有明確指定，且具有關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期 策略的正式書面文件。 （ 2）套期應(yīng)高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。套期有效 性是指套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)能夠抵消被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期工程公允 價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的程度。高度有效的具體體現(xiàn)是：第一，從套期開始及以后期間， 該套期預(yù)期會(huì)高度有效地抵消指定期間被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)。第 二，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的損失（收益）與被套期工程公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得 （損失）在金額上要大體一致

57、，通常在80%- 125%勺范圍內(nèi)。第三，對(duì)預(yù)期交易的現(xiàn)金 流量套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變 動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 套期有效性可以可靠計(jì)量。套期有效性能夠可靠計(jì)量是指被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期工程 的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量以及套期工具的公允價(jià)值可能可靠計(jì)量。 43. 簡(jiǎn)述經(jīng)營(yíng)租憑和融資租憑的主要區(qū)別。 答：（ 1 ）目的不同。經(jīng)營(yíng)租賃是承租人單純?yōu)榱藵M足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期或臨時(shí)的需要而 租入資產(chǎn)；融資租賃以融資為主要目的，承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，承租人能長(zhǎng)期 使用租賃資產(chǎn)，并可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)。 （ 2）風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同。經(jīng)營(yíng)租賃租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬仍歸出租人。

58、而融資租賃在 租賃期內(nèi)，根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的 同時(shí)，承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用。 （ 3）權(quán)利不同。經(jīng)營(yíng)租賃租賃期滿，承租人可續(xù)租，但沒有廉價(jià)購(gòu)買資產(chǎn)的特殊權(quán)利， 也沒有續(xù)租或廉價(jià)購(gòu)買的選擇權(quán)；融資租賃租賃期滿，承租人可廉價(jià)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)或以 優(yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。 （ 4）租約不同。經(jīng)營(yíng)租賃可簽訂租約，也可不簽訂租約；簽有租約時(shí)，可因一方的要求 隨時(shí)取消。融資租賃的租約一般不可取消。（5）租期不同。經(jīng)營(yíng)租賃租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于資產(chǎn) 有效使用年限；融資租賃的主要目的是為了融資，租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限，故 出租人幾乎只需通過一次出租，就可收回在租

59、賃資產(chǎn)上的全部投資。 （ 6）租金不同。經(jīng)營(yíng)租賃的租金，是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的 相關(guān)費(fèi)用并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬；融資租賃的租金不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維 修等相關(guān)費(fèi)用，這就決定了融資租賃的租金相較經(jīng)營(yíng)租賃而言比較低廉。 44. 簡(jiǎn)述未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的具體原則。 答：由于租賃開始日租賃付款額現(xiàn)值計(jì)算采用的折現(xiàn)率不同、租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值基礎(chǔ) 不同，分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用所選擇的實(shí)際利率也有差異。具體包括四種情況： （ 1）租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，現(xiàn)值的計(jì)算以出租人的租賃內(nèi)含利 率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?（ 2）租賃

60、資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，現(xiàn)值的計(jì)算以租賃合同規(guī)定利率 作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將租賃合同利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?（ 3）租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，現(xiàn)值的計(jì)算以銀行同期貸款利率 作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?（ 4 ）租賃資產(chǎn)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适侵?在租賃開始日使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。 45. 簡(jiǎn)述重整會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)。 答：重整即是一種法律程序，又是一種有別于正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 1、特殊的會(huì)計(jì)核算期間。 重整會(huì)計(jì)仍是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)的。但是，企