經理人如何看財務報表

1、培訓講座培訓講座(一) 透透 視視 企企 業(yè)業(yè) 的的 窗窗 口口 財務報表 CASE-1 美國MD飛機公司95會計年報被迫 調整 原計利潤原計利潤 US$14.22US$14.22億億 調整后利潤調整后利潤 US$4.16US$4.16億億 應攤銷研究開發(fā)費應攤銷研究開發(fā)費 10.02億 應攤銷專用工具應攤銷專用工具 2.43億 應攤銷培訓費、設計費應攤銷培訓費、設計費 5.93億 18.3818.38億億 -1- 1 1 財務報表之特征財務報表之特征 判斷的主觀性 目的的多元性 方法的多重性 信息的綜合性 -2- 2 2 財務報表體系財務報表體系 反映資產狀況 資產負債表、現(xiàn)金流量表 反映損

2、益狀況 損益表 反映損耗狀況 成本與費用類報表 反映控制狀況 預算與分析類報表 三大活動 三大報表 經營 資產 負債表 投資 現(xiàn)金 流量表 融資 損益表 -3- 資產 = 負債 + 權益 流動資產 + 長期資產=流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利 潤 資產負債表 損 益表 -4- 資產負債表資產負債表 2000 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應付帳款 應收帳款 其他應付款 壞帳準備 預提費用 其他應收款長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應付款 長期投資 應付債券 固定資產所有者權益 -累計折舊 實收資本 無形資

3、產 資本公積 遞延資產 盈余公積 未分配利潤 合計合計 3 3 資產負債表資產負債表 3-1 3-1 表結構表結構 -5- 3-2 重點介紹重點介紹 資產 1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； 2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益； 3.應收帳款： 指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應 向客戶收取的款項； 4.壞帳準備： 企業(yè)對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； 5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用 金、保證金等； 6.存貨： 指企業(yè)因生產、銷售需要而儲備的原材

4、料、包裝物、在產 品、產成品、庫存商品等； 7.待攤費用： 指已經支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保 險費等； 8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應與長期利益; -6- 9. 固定資產： 指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產時支付的成本； 10.累計折舊： 指固定資產的累計折舊； 11.無形資產： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的 資產，如專利權(patents),專利技術(know-how); 商標權(trade-mark),著作權(copyrights),土地使用權(right to use s

5、ites),商譽(goodwill); 12.遞延資產： 指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長期費 用，如開辦費等。 負債 1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款； 2.應付帳款： 指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等； 3.其他應付款：指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目； 4.預提費用： 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費， 預提修理費等； -7- 5.長期借款： 指企業(yè)向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款； 6.應付債券： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務； 7.長期應付款：指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產而發(fā)生的應付款項

6、。 所有者權益 1.實收資本： 即資本金； 2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產重估增值價形成的資本； 3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余； 4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。 -8- 4.損益表 4-1 計量原則及表結構 1. 計量原則 -關于計量范圍 A 本期營業(yè)觀(Current operating performance concept)認為損益表 所計列的利潤僅包括本期經營性的業(yè)務收支 B 損益滿計觀(All inclusive concept)認為所有當期營業(yè)項目、營業(yè) 外收入項目以及前期調整項目等均應包括在損益表中 -關于計量基礎 A 收付實現(xiàn)

7、制 (Cash basis) 認為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期 的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本 B 應收應付制 (accrual basis) 認為應收未收的可作為收入，應付未 付的可認作成本 -9- Case-2 A B 營業(yè)收入 150萬 營業(yè)收入 580 萬 營業(yè)成本 100萬 營業(yè)成本 200 萬 利潤 50萬 利潤 380萬 -10- - 配比原則 (Matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權責發(fā)生制(應計制)相 互對應，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關系相配比，借以確定企 業(yè)的本期凈收益。 - 一致性原則 (Consistency principle) 指不

8、同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產計價方法、 折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于 對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利 能力。 -11- 2. 表結構 利潤表 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 -12- 4-2 重點介紹 1. 主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產銷售或服務等主營業(yè)務的收入 與成本； 2. 主營業(yè)務稅金： 指企業(yè)主要經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、

9、城 市維護建設稅等； 3. 營業(yè)費用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等 過 程中發(fā)生的費用； 4. 管理費用： 指企業(yè)在生產與銷售時發(fā)生的間接費用； 5. 財務費用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等； 6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報； 7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經營無直接關系的各項收入， 包 括固定資產盤盈，處置固定資產凈收益，出售 無形 資產收益，罰款凈收入等； 8. 營業(yè)外支出： 如固定資產盤虧，處置固定資產損失，出售無形 資 產損失，債務重組損失，計提固定資產減值準 備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等； -13- 5. 現(xiàn)金流量表 5-1 計量方法

10、 直接法- 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關現(xiàn)金流 量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經營活動、投資活動及融 資活動所產生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部 倡導的方法。 間接法- 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調整。 兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成 本的調整。間接法是對凈利潤的調整，結果應該一致。 -14- 5-2 表結構 現(xiàn)金流量表(直接法) 一、經營活動的現(xiàn)金流量 +銷售商品、提供勞務所得的現(xiàn)金 -購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 +投資收益所得的現(xiàn)金 +處置固定資產、無形資產所得現(xiàn)金凈額 -購建固定資產、無形資產所支付的現(xiàn)金 -投資支付的現(xiàn)金 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 +吸收投資所得的現(xiàn)金 +借款所得的現(xiàn)金 -償債支付的現(xiàn)金 -支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 -15- 6. 小結 財務會計是一