(完整版)第九章財產(chǎn)清查(二)貨幣資金的清查方法

1、學(xué)科 基礎(chǔ)會計 課 題 9-2貨幣資金的清查方法（庫存現(xiàn)金） 班級 14-12 人數(shù) 56 授課時數(shù) 2 課型 專業(yè)課 周次 第11周 授課時間 2015年5月22日 教學(xué)目的 知識目標(biāo)： 1、掌握庫存現(xiàn)金清查的時間、清查人員、清查方法； 2、掌握庫存現(xiàn)金盤點報告表的編制方法； 3、掌握庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法； 能力目標(biāo)： 1、會對庫存現(xiàn)金進行盤點，會編制庫存現(xiàn)金盤點報告表； 2、會處理清查結(jié)果； 3、準(zhǔn)確說出庫存現(xiàn)金盤點報告表的作用。 情感目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生合作意識、謹(jǐn)慎細致的工作風(fēng)格。 教學(xué)重點 庫存現(xiàn)金盤點報告表的編制與清查結(jié)果的處理 教學(xué)難點 清查結(jié)果的處理 教 具 /、 多媒體教學(xué)設(shè)

2、備 教 學(xué) 小 結(jié) 教師采用任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法，學(xué)生在做中學(xué)，教師在做中教，大多數(shù)學(xué)生掌握情 況較好。 教學(xué)過程設(shè)計 教學(xué)組 備注 9-2貨幣資金的清查方法（庫存現(xiàn)金） 復(fù)習(xí)舊知： （5分鐘） 1、什么是財產(chǎn)清查？有哪些種類？ 2、對庫存現(xiàn)金清查屬于哪種清查？清查時間怎樣安排？ 評價方式：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 新課導(dǎo)入：（10分鐘） 盛達公司的出納丁寧每天在營業(yè)終了之后都要 對庫存現(xiàn)金進行清點，現(xiàn)金的實存數(shù)和賬存數(shù) 沒有出現(xiàn)過問題。一天，下班時財務(wù)主管帶著 會計一起找到丁寧，說要一起清點一下現(xiàn)金。 如果你是丁寧，你會有什么看法呢？她該怎樣 做呢？ 講授新知：（60分鐘） 一、庫存現(xiàn)金的清查 （

3、一）概念：采用 實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日 記賬的賬面余額想核對，確定賬實是否相符。 （二）清查人員 1、每日清查：出納人員； 2、定期或不定期清查：主管會計、財務(wù)人員、出納人員，出納人員必須在 場； （三）清查方法：實地盤點法 （四）清查要求及過程 組織學(xué)生 討論 教師根據(jù) 學(xué)生討論 的結(jié)果， 總結(jié)知識 點，繼續(xù) 提出問題 清查要求 出納人員 必須在場 不允許臨時挪用和白不允許超過限額 條抵庫 清 查 過 程 平日 出納人員 于每日營業(yè)終了時，清點庫存現(xiàn)金實有 數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)賬余額相核對。 提示 比較省時、省力，但是如果崗位管理不嚴(yán)， 只采用這種方法不夠嚴(yán)密、容易

4、出現(xiàn)漏 洞，為此，在實際工作中，除了由出納人 員對現(xiàn)金進行日清日查以外，還應(yīng)有清查 小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期的清 查。 清查 小組 清查 出納人員 將庫存現(xiàn)金按照紙幣、鑄幣分別一一經(jīng)手 盤點數(shù)額。 清查人員 從旁監(jiān)督的同時，審核現(xiàn)金收付憑證和有 關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理，賬簿記 錄有無錯誤等。 （五）清查結(jié)果 丁寧清點現(xiàn)金實有數(shù)為：8720.5元，而庫存現(xiàn)金日記賬的賬存數(shù)為8820.5 元，該怎樣處理呢？ 處理過程： 1、查賬，核對賬賬、賬證是否相符; 2、編制庫存現(xiàn)金盤點報告表，調(diào)賬; 庫存現(xiàn)金盤點報告表 2014年12月12日 實存現(xiàn)金 賬存現(xiàn)金 對比結(jié)果 備注 長款 短款 87

5、20.5 8820.5 100.00 盤點人簽章：張彤出納人員簽字：丁寧 編輯會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損益100 貸：庫存現(xiàn)金100 3、查明原因，報請審批，審批后進行處理，再次調(diào)賬。 財務(wù)主管和會計仔細核對賬目，未發(fā)現(xiàn)任何問題，出現(xiàn)現(xiàn)金短款的原因為 丁寧個人導(dǎo)致，決定向丁寧個人收回100元現(xiàn)金短款。 借：其他應(yīng)收款 一一丁寧100 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益100 待丁寧交款時： 借：庫存現(xiàn)金100 貸：其他應(yīng)收款100 山如果在清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 100元，且無法查明 練習(xí) 練原因，該做如何處理呢？ J 清查結(jié)果的處理歸納： 1、未查明原因前，計入待處理財

6、產(chǎn)損益賬戶，長款計入貸方，短款計入 借方； 2、查明原因后，沖銷待處理財產(chǎn)損益，應(yīng)由個人負(fù)責(zé)的，計入其他應(yīng)收 款（其他應(yīng)付款），由于管理不善、無法查明原因的，計入（或沖銷） 管理費用；由于自然災(zāi)害等意外因素造成的，計入營業(yè)外收支。 教師對學(xué)生練習(xí)情況打分 作業(yè)布置： 1、思考問題：如果現(xiàn)金發(fā)生了現(xiàn)金短款，是由于出納計算錯誤，多向某 個人支付了款項，該做如何處理呢？ 2、銀行存款的清查能采用實地盤點法嗎？如果不能該采用什么方法呢？ 學(xué)科 基礎(chǔ)會計 討論、總 務(wù) 主 宀 完 課 內(nèi) 的 解。 教師歸納 賬務(wù)處理 方法 9-2貨幣資金的清查方法（銀行存款） 班級 14-12 課 題 人數(shù) 56 授課

7、時數(shù) 2 課型 專業(yè)課 周次 第12周 授課時間 2015年5月28日 教學(xué)目的 知識目標(biāo)： 1、掌握銀行存款清查的時間、清查方法、清查步驟、清查結(jié) 果的呈現(xiàn)； 2、掌握未達賬項的概念及情況； 3、掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。 能力目標(biāo)： 1、會找未達賬項，會編制銀仃存款余額調(diào)節(jié)表； 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用。 情感目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生合作意識、謹(jǐn)慎細致的工作風(fēng)格。 教學(xué)重點 未達賬項與銀仃存款余額調(diào)節(jié)表的編制 教學(xué)難點 未達賬項與銀仃存款余額調(diào)節(jié)表的編制 教 具 /、 企業(yè)銀行存款日記賬、銀行對賬單、多媒體教學(xué)設(shè)備 教 學(xué) 小 結(jié) 教師采用任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法，學(xué)生在做中學(xué)，教師在做中教，掌握

8、銀行存款的清 查方法及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，大多數(shù)學(xué)生掌握情況較好。但同學(xué) 對未達賬項的理解還需進一步加強。 教學(xué)過程設(shè)計 教學(xué)組 備注 9-2貨幣資金的清查方法（銀行存款） 復(fù)習(xí)舊知： （5分鐘） 1、庫存現(xiàn)金的清查時間是？清查人員是誰？清查方法是？ 2、庫存現(xiàn)金盤點報告表是原始憑證嗎？ 3、如何處理庫存現(xiàn)金的長、短款? 評價方式：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 新課導(dǎo)入：（10分鐘） 組織學(xué)生 討論 A 月底了, 盛達公司的財務(wù)人員為了核對企業(yè)銀行賬登記的 沖I1牛 al a * 1 ! 讒 d A 卜 J- I p A - 1 1 * 3 0 e 惶卄 *4丄i燈貽事#科 r - Q.

9、 d n i 3 5 5 Hi in 1 * 4 1 !Pa 3 J * 教師展示 資料 組織學(xué)生 討論出現(xiàn) 兩者不一 致的原因 教師學(xué)生 討論結(jié)束 后，介紹 銀行存款 的清查方 法及步驟 正確與否，從銀行取得了對賬單，與企業(yè)的銀行存款日記賬進行核對，她 發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行賬與銀行對賬單的余額不一致，到底是為什么呢？是不是在 記賬中存在錯誤呢？該怎樣處理呢? 企業(yè)銀行存款日記賬: 銀行對賬單: 201 g 年 皓算祐I ttA H 日 ms 4 1 75砂 4 2 托吹 i H2 93 BCD lea azo 1 B 1 XO 4 13 托收 4 143 23 400- WI XO 4 27 托收

10、4H4 -4 TOO ITT 000 4 27 駅OOo 4 30 5 432 1 如 500 教師備課教案 講授新知： 一、知識講解（30分鐘） （一）銀行存款的清查是指采用與開戶銀行核對賬目的方法，即將本企業(yè) 銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，以查 明賬實是否相符。 （二）清查時間：一般在月底 （三）清查方法：與銀行核對賬目 （四）清查步驟 1、以結(jié)算憑證為依據(jù)，逐日逐筆核對，凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額 旁打“V” ; 2、找出未達賬項； 未達賬項：企業(yè)與銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬， 而另一方尚未入賬的事項，有四種情況： 企業(yè)已經(jīng)收款入賬

11、，銀行尚未收款入賬； - 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； - 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)未收款記賬； - 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)未付款記賬。 3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 （1）編制：以雙方賬面余額為基礎(chǔ)， 各自加上對方已經(jīng)收款入賬而己方尚 未收款入賬的數(shù)額，減去對方已經(jīng)付款入賬而己方尚未付款入賬的數(shù)額： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 務(wù)為 主線 思考四個完成 未達賬項 對雙方金 額的影響 如 翎 ii：蝕酣蹄踱 （2）作用 - 一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)； - 調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明沒有錯誤，該余額為企業(yè)可以動用 的銀行存款實有數(shù)； - 調(diào)節(jié)后的余額如果不相

12、等，說明一方或雙方記賬有誤， 需進一步追查， 查明原因后予以更正和處理。 4、主管會計簽字，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表呈報開戶行。 二、完成任務(wù)（25分鐘） 同學(xué)們幫助會計人員完成對賬，查找未達賬項，編制銀行存款月調(diào)節(jié)表 三、實訓(xùn)演練（15分鐘） 學(xué)生完成 任務(wù) 實訓(xùn)鞏固 實訓(xùn) 盛達公司2012年3月31日，銀行存款日記賬余額為 62 000元，銀行 對賬單余額為67 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： (1) 委托銀行收款9 000元，銀行已收到華夏公司貨款并已入賬而企業(yè)尚未 收到收款通知； (2) 本月水電費2 000元，銀行已從該企業(yè)銀行存款戶中代為付出，而企業(yè) 尚未接到付款通知，尚未入賬； 開出轉(zhuǎn)賬支票支付辦公用品費1 000元，并已做存款減少入賬， 但持票 人尚未到銀行辦