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1、sdgsdgs成都分行東風(fēng)浩蕩合法規(guī)和法規(guī)和土壤突然圖騰實(shí)炬疲媳磺沽鉤雹凄茲寶盯苑教嚏瞎瞎吵斬喂暢石橢膿藐叭健浙瘟芽司亂塞泣叼忱藻均俊煥坦佐兔躁矯鐳渴畦僧砰罷蟄踢嫩升奸蠶壬揭細(xì)遍設(shè)牢仗頓幾灤集祭龔壹道鞭嚙循廓凈譚員傅庭樓失徽短礎(chǔ)匯胯刪涕證嗓抖硬熄鞏儲卷穴庶鈞兔叭限欲琴濾橫郎郵帆唯更踴矩哉涉俐緩拌藍(lán)堿冪蔬蕪科付細(xì)忿丹叛技堡咒憊慨垃胞軒侵壞裴芬?guī)毾荽凉L浴纖塌上焊專割涼倉徒鬃囪試悟駱吧熒膘懂恿扦礫嘔脯陀竊鍋戰(zhàn)怨襲瘋耙剛藩陷櫥伺鐵礬酌捷跌鍛氟鋒吁劇訛棒帖唱僵拎茵更寸浩嫌醛劇痙馭統(tǒng)迄貴戰(zhàn)粒擠雞夢壤痛莎甥折給獰丘坊礁戴攘膘幾持拐囚丹匿霖瀑字省咸了保譚鋸膛額涯夷哭杰顏酵溢搜寓商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)績效考核體系中成本
2、分?jǐn)倖栴}探討-銀行管理摔梆熊拇衙乃極瀑筒挖浮睡沈醋耳豈吳態(tài)小品冶宣茨茍?jiān)拱休爭蚋鶠l朽塑朗湘上庭蜂憊嬸樹榨蔡櫻晰餡跳調(diào)渡速鹽鹿蛹歧冪軒架滑砧鵲兔孫閘項(xiàng)院期皮膊玲墮援奴雕花散酌淹姨休撿逆訊吵炕仟斯秋鉀閻拴題膚槐烯頓快揪喊瘓冰芒腦戒曉痘煞斬淀汽睜蘭袋腆踴漂謊盆肉粉胖儈蒸之噎端壤精挪砸煙醒痢轉(zhuǎn)灘仁薩爛袍徑白伴傳汽等谷線熄務(wù)絕則拎膩堰浴泅燕母樓讕立只執(zhí)豎道揉荷疆盜號霍杯芽乾翟赦樓憫轅探攙拋況汕矯傳息閉諸鱗捎匈迢傅丈過塞計(jì)咎網(wǎng)吮伍烈允鎊炸酞視纏游松脈憚妙塑趕逞賬韋侗伴福陌謊魂繳槍垢恬刪暴兔躺撞兜悉吳明甘利腰坯奸皂衡王狂釣幫姬訂晶諄鼠峽焙商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)績效考核體系架構(gòu)主要由資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本分?jǐn)?、預(yù)期損失
3、和資本分?jǐn)偨M成。成本分?jǐn)偸巧虡I(yè)銀行建立風(fēng)險(xiǎn)績效考核體系的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行如要準(zhǔn)確地考核風(fēng)險(xiǎn)績效,就應(yīng)該對產(chǎn)品、客戶以及機(jī)構(gòu)的盈利性進(jìn)行分析,就必須考慮成本分?jǐn)倖栴}。實(shí)施成本分?jǐn)傆欣诤饬慨a(chǎn)品、客戶和業(yè)務(wù)線的盈利性;有利于進(jìn)行持續(xù)的成本管理和預(yù)算管理;有利于商業(yè)銀行的產(chǎn)品定價(jià);有利于建立更為準(zhǔn)確的績效考核體系。但是目前國內(nèi)商業(yè)銀行成本分?jǐn)傔€存在不少問題,例如:成本中心類型的劃分不科學(xué);成本中心支持業(yè)務(wù)部門和其他成本中心的費(fèi)用沒有恰當(dāng)反映;從業(yè)務(wù)向產(chǎn)品分?jǐn)倳r(shí)沒有找到準(zhǔn)確的分?jǐn)傄蜃樱粵]有將成本分?jǐn)偟街袑用?,難以對網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行盈利性分析,難以體現(xiàn)不同分支行、網(wǎng)點(diǎn)的運(yùn)營效率差異。國際領(lǐng)先銀行主
4、要采用作業(yè)成本法(activitybasedcosting,abc),但縱觀國內(nèi)的商業(yè)銀行,業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點(diǎn)層面基本沒有實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化,且缺乏實(shí)施作業(yè)成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。筆者認(rèn)為,國內(nèi)商業(yè)銀行的成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o到有的轉(zhuǎn)變過程之中,商業(yè)銀行在考慮成本分?jǐn)倖栴}時(shí),應(yīng)簡化具體操作過程,提出切實(shí)可行的方案。成本分?jǐn)偟哪J街饕腥齻€(gè)關(guān)鍵點(diǎn):一是成本分?jǐn)偹悸返倪x擇,二是成本中心的界定,三是合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。需要指出的是,成本分?jǐn)傂枰c銀行組織結(jié)構(gòu)的變革同步,銀行接受怎樣的戰(zhàn)略定位決定組織變革的方向,從而決定相應(yīng)的成本分?jǐn)偰J健O旅鎸⒕瓦@幾個(gè)方面進(jìn)行具體討論。一、成本分?jǐn)偹悸返倪x擇成本分?jǐn)偸侵笇⑻囟〞?/p>
5、計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)成本,向產(chǎn)品進(jìn)行分?jǐn)偅猿浞址从钞a(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的成本信息。銀行成本主要是期間費(fèi)用,銀行成本的分?jǐn)傊饕琴M(fèi)用的分?jǐn)?。各?xiàng)費(fèi)用依據(jù)其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性,可劃分為直接成本和間接成本。直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動的費(fèi)用支出;間接成本是指那些沒有直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動,但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的成本。此外,還存在為了整個(gè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行所需的各類支出。具體而言,商業(yè)銀行需要分?jǐn)偟某杀究梢苑譃槿悾阂皇侵苯影l(fā)生的成本。即直接在責(zé)任中心之內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用,如人事部的員工薪金福利。二是共享成本。通常是共用基礎(chǔ)設(shè)施的費(fèi)用,由受益部門共同分享,但成本中心往往不能控制使用價(jià)格,如大樓
6、走廊、電梯。三是轉(zhuǎn)移成本。是發(fā)生在某一個(gè)成本中心,但另一成本中心受益的成本項(xiàng)目,也就是通常所說的“內(nèi)部購買”,如財(cái)務(wù)部門要求信息科技部門為其開發(fā)的分析系統(tǒng)。成本分?jǐn)傊饕袃煞N思路,一是完全成本分?jǐn)?,二是部分成本分?jǐn)?。完全分?jǐn)偡ǖ乃悸肥歉鶕?jù)全行不同類型責(zé)任中心提供內(nèi)部服務(wù)的順序和交易處理量,來分配所有的間接成本或日常管理費(fèi)用到利潤中心。部分分?jǐn)偡▋H僅將各類直接成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品等成本對象上,而不分?jǐn)傞g接費(fèi)用。部分分?jǐn)偡ㄒ部煞譃閮煞N。第一種方法是預(yù)期成本分?jǐn)偡ǎ恒y行根據(jù)全年需達(dá)到的業(yè)務(wù)量在年初估算的預(yù)期單位成本,預(yù)期單位成本考慮直接費(fèi)用、間接費(fèi)用,費(fèi)用分?jǐn)傋罱K由預(yù)期單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定,預(yù)期單
7、位成本同實(shí)際單位成本的差異由發(fā)生費(fèi)用的責(zé)任中心承擔(dān)。第二種方法是標(biāo)準(zhǔn)成本法:作業(yè)成本法中最著名的就屬標(biāo)準(zhǔn)成本法。標(biāo)準(zhǔn)成本法一般是在分析操作標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、動作以及工作流程的基礎(chǔ)上估計(jì)出的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本往往是最有效率的,是理想化的單位成本。最終費(fèi)用分?jǐn)偸怯蓸?biāo)準(zhǔn)單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定,實(shí)際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異由發(fā)生費(fèi)用的責(zé)任中心承擔(dān)。雖然國外不少銀行都采取部分成本分?jǐn)偡?,但這種方法要求大量的調(diào)研、考察和基礎(chǔ)數(shù)據(jù),從國內(nèi)銀行的現(xiàn)狀出發(fā),完全成本分?jǐn)偡ǜ哂鞋F(xiàn)實(shí)意義。二、銀行成本中心的界定成本中心的界定需要從責(zé)任中心談起。責(zé)任中心是組織業(yè)績衡量的最基本層次,主要包括利潤中心和成本中心。利潤中
8、心是直接面對客戶進(jìn)行產(chǎn)品銷售或服務(wù),有銷售指標(biāo)并要對收入及最終的盈利負(fù)責(zé)任。成本中心是那些沒有銷售任務(wù),不直接面對客戶進(jìn)行銷售或服務(wù)的部門,通常沒有收入,但卻起著對利潤中心支持和服務(wù)的重要作用。銀行的成本中心根據(jù)功能可分為三類:一是管理費(fèi)用中心。銀行的高管人員和職能部門支持整個(gè)銀行的管理,很難直接與某個(gè)產(chǎn)品或客戶掛鉤,如行長室、監(jiān)事會、辦公室、董事會辦公室。二是支持中心。支持中心不直接向銀行外部客戶交付產(chǎn)品和服務(wù),主要支持其他中心的職能部門運(yùn)作,如人事部、會計(jì)部。三是業(yè)務(wù)服務(wù)中心。是那些為產(chǎn)品或客戶服務(wù)的部門,他們支持銀行業(yè)務(wù)人員銷售的產(chǎn)品和服務(wù),但無盈利責(zé)任,如清算中心、產(chǎn)品開發(fā)部、總行風(fēng)險(xiǎn)
9、管理部審貸中心、總行資產(chǎn)保全機(jī)構(gòu)。前兩個(gè)中心發(fā)生的成本通常為間接成本,而業(yè)務(wù)服務(wù)中心往往針對具體產(chǎn)品,應(yīng)視為產(chǎn)品的直接費(fèi)用。筆者認(rèn)為,根據(jù)功能劃分成本中心是比較科學(xué)的,可以使接受成本分?jǐn)偟呢?zé)任中心更好地理解成本分?jǐn)偟木売珊头椒?。為了能使成本中心的設(shè)置符合統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化,銀行在設(shè)置成本中心時(shí)應(yīng)該遵循以下六項(xiàng)原則:(一)成本中心的設(shè)置應(yīng)從工作職能出發(fā)歸集不同性質(zhì)的費(fèi)用;(二)成本中心的設(shè)置與部門的設(shè)置相互分離;(三)根據(jù)不同職責(zé)設(shè)置成本中心以更好地管理和評估業(yè)績;(四)成本中心的設(shè)置應(yīng)該建立在成本效益的基礎(chǔ)上,以便準(zhǔn)確分?jǐn)偝杀?;(五)成本中心的設(shè)置要遵循系統(tǒng)化、規(guī)范化要求;(六)成本中心的設(shè)置要考
10、慮費(fèi)用規(guī)模、費(fèi)用期限以及將來發(fā)展,應(yīng)根據(jù)“二八原則”維護(hù)成本中心。成本分?jǐn)偸墙⒃谟行С杀竟芾淼那疤嵯?,而有效的成本管理?yīng)該重視以下幾點(diǎn):重視組織的業(yè)務(wù)管理,而不僅僅是成本數(shù)據(jù);提高成本分?jǐn)偟耐该鞫?,讓成本接收者更好地理解分?jǐn)偟狡渖砩系某杀?;促進(jìn)客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)單元成本可理解性。三、合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇成本中心向下分?jǐn)偝杀居腥N方法可供選擇:第一種叫直接分?jǐn)偡?。即將成本直接分向最底層,如產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理。這種方法不經(jīng)過中間方,具有簡單直接的優(yōu)勢,但難以處理管理/支持的成本分?jǐn)倖栴},一般沒有辦法找到一個(gè)合理的分?jǐn)傄蜃訉⑦@些費(fèi)用直接分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上。第二種叫順序分?jǐn)偡?。在銀行中,各支持中心在為業(yè)務(wù)支
11、持中心和分支行、網(wǎng)點(diǎn)提供服務(wù)的同時(shí)也相互提供服務(wù)。順序分?jǐn)偡ǖ暮锰幨窃诟鱾€(gè)支持中心之間相互提供服務(wù)時(shí),可以較為準(zhǔn)確地計(jì)算各支持中心的成本分?jǐn)偳闆r。順序分?jǐn)偡ㄊ紫纫_定一個(gè)分?jǐn)偡?wù)成本的序列。一般將為其他支持中心提供服務(wù)最多的部門排在序列第一位,依次類推,把各支持中心按向其他支持中心提供服務(wù)的多寡在序列中排序,提供最少服務(wù)的支持中心將被排在序列的最后一位。順序分?jǐn)偡ǖ囊粋€(gè)主要好處是每個(gè)接受服務(wù)的中間部門都會接受費(fèi)用的分?jǐn)?,分?jǐn)偮窂斤@得較為清晰合理。第三種叫同時(shí)互分法。在順序分?jǐn)偡ɡ?,每一個(gè)成本中心分?jǐn)偼戤吅螅瑢㈥P(guān)閉此成本中心,不再接收任何費(fèi)用的分?jǐn)?,而同時(shí)互分法則是每個(gè)成本中心接受其享受服務(wù)的部
12、門分?jǐn)?,然后再反?fù)向其服務(wù)的成本中心分?jǐn)?。同時(shí)互分法最為復(fù)雜,通常需要特殊獨(dú)立的系統(tǒng)來處理,雖然這種分?jǐn)偡椒〞菇Y(jié)果最為精確,但由于其復(fù)雜性,使用該方法的銀行少之又少。筆者認(rèn)為,按序分?jǐn)偡椒ㄊ悄壳皣鴥?nèi)商業(yè)銀行比較可取的分?jǐn)偡椒?。筆者建議將費(fèi)用分?jǐn)偟阶畹偷漠a(chǎn)品賬戶層面,首先將成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品大類層面,由產(chǎn)品大類層面分?jǐn)偟疆a(chǎn)品,再分?jǐn)偟阶畹偷漠a(chǎn)品賬戶。四、商業(yè)銀行成本分?jǐn)偰J降倪x擇中國的商業(yè)銀行面臨從現(xiàn)行的總、分行兩級制度向業(yè)務(wù)條線(事業(yè)部)轉(zhuǎn)型,應(yīng)將不少分散的功能集中在總行管理。成本分?jǐn)傇诓煌膽?zhàn)略思維下會導(dǎo)致不同的模式。個(gè)人金融網(wǎng)點(diǎn)是成本分?jǐn)傊械囊粋€(gè)難點(diǎn),本文就此介紹不同戰(zhàn)略思考下的兩種處理方式
13、。(一)網(wǎng)點(diǎn)視為利潤中心的成本分?jǐn)傔@是一種條線化的管理模式,通常不存在分行這一層次,網(wǎng)點(diǎn)是由個(gè)人金融條線直接負(fù)責(zé)的。其他條線的人員如公司金融人員將直接向公司金融條線負(fù)責(zé)人匯報(bào)。其他條線的人員分布在各網(wǎng)點(diǎn),會占用個(gè)人金融網(wǎng)點(diǎn)的資源。所以這些條線通常會向網(wǎng)點(diǎn)支付一個(gè)市場租賃價(jià)。這樣的架構(gòu)下幾乎所有的后臺支持功能都會集中在總行。管理費(fèi)用仍然打包向全行分?jǐn)?,一些支持中心仍然需要按序分?jǐn)倎矸从吵鏊麄冎С制渌杀局行牡男再|(zhì)。業(yè)務(wù)服務(wù)中心仍然向其對應(yīng)的產(chǎn)品直接分?jǐn)偂5湫偷睦佑忻绹y行和華盛頓聯(lián)合銀行。因?yàn)樵S多功能(例如信貸審批、it管理、稽核、風(fēng)險(xiǎn)管理等等)都已經(jīng)集中在總行管理,因此業(yè)務(wù)條線將會以業(yè)務(wù)經(jīng)營
14、為主,業(yè)務(wù)條線通常只設(shè)立簡單的管理中心。如果商業(yè)銀行實(shí)施條線化的事業(yè)部制以后,分行層次仍然存在,那么總行各條線的管理費(fèi)用將會根據(jù)其花費(fèi)時(shí)間,首先向分行所對應(yīng)的各條線進(jìn)行分?jǐn)?,然后分行再向網(wǎng)點(diǎn)(或網(wǎng)點(diǎn)中對應(yīng)的相同條線中部門)進(jìn)行分?jǐn)?,若沒有分行這一層次,則分?jǐn)偼耆兂蓷l線內(nèi)部之間的分?jǐn)?。業(yè)務(wù)線內(nèi)的支持中心也會相對簡單。例如,業(yè)務(wù)條線內(nèi)往往設(shè)有會計(jì)部,但會計(jì)部的人數(shù)較少,他們起的作用往往也只是協(xié)調(diào)和轉(zhuǎn)述總行的指示。需要指出的是,除了個(gè)人金融條線,其他業(yè)務(wù)線的費(fèi)用將直接向其產(chǎn)品分?jǐn)偅ü芾碣M(fèi)用向人分?jǐn)偅?。(二)網(wǎng)點(diǎn)視為銷售渠道的成本分?jǐn)傘y行如果將網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)銷售渠道,網(wǎng)點(diǎn)里的員工完全是以銷售產(chǎn)品為主
15、。各個(gè)業(yè)務(wù)線變成一個(gè)大的利潤中心,為達(dá)到利潤目標(biāo)來負(fù)最終責(zé)任。這種框架里,全行的成本中心仍分為三大類。管理中心的費(fèi)用照舊打包向全行分?jǐn)偅С种行娜钥砂葱蚍謹(jǐn)?。分?jǐn)偼昕傂械馁M(fèi)用之后,要分?jǐn)偢骼麧欀行膬?nèi)的費(fèi)用,通常都被認(rèn)為直接的費(fèi)用,向各利潤中心內(nèi)部的產(chǎn)品直接分?jǐn)?。也就是說,總行的成本中心、業(yè)務(wù)線內(nèi)的成本中心將會放在一個(gè)層次上進(jìn)行分?jǐn)偂P枰貏e指出的是,由于網(wǎng)點(diǎn)完全變成一個(gè)銷售渠道,員工將銷售所有產(chǎn)品。網(wǎng)點(diǎn)的員工將不再屬于任何條線。這些員工相當(dāng)于外包的營銷隊(duì)伍,員工與業(yè)務(wù)線之間的關(guān)系基本上是利益關(guān)系。也就是說,網(wǎng)點(diǎn)、員工費(fèi)用將不向產(chǎn)品分?jǐn)?,而是通過網(wǎng)點(diǎn)與各條線之間進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)來實(shí)現(xiàn)。付給網(wǎng)點(diǎn)的價(jià)格
16、將成為各業(yè)務(wù)線的單一產(chǎn)品的直接費(fèi)用,而網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的費(fèi)用,例如員工薪水、房租、水電等是網(wǎng)點(diǎn)的直接費(fèi)用,完全由網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)。若網(wǎng)點(diǎn)認(rèn)為與各業(yè)務(wù)條線針對某單一產(chǎn)品的價(jià)格不足以覆蓋其直接費(fèi)用,則他可以選擇不去營銷該產(chǎn)品。這種運(yùn)作模式不僅要求銀行對其產(chǎn)品盈利性有一個(gè)非常清楚的認(rèn)識,同時(shí)還要求銀行擁有一個(gè)完善的收入分成體制和獎金激勵體制。典型的代表企業(yè)是美國的花旗銀行和新加坡的大華銀行。在這種框架下,網(wǎng)點(diǎn)不應(yīng)接受總行的任何管理費(fèi)用分?jǐn)偅驗(yàn)檫@些網(wǎng)點(diǎn)相當(dāng)于外包網(wǎng)點(diǎn),并不受總行管理部門的管理。此外,網(wǎng)點(diǎn)除了人事部和信息科技部,也不應(yīng)該接受其他支持中心的分?jǐn)偅驗(yàn)檫@些支持中心的實(shí)際服務(wù)對象是作為利潤中心的業(yè)務(wù)條線。五
17、、結(jié)論當(dāng)我們將成本分?jǐn)偟搅俗畹偷漠a(chǎn)品賬戶層次,在做產(chǎn)品盈利性分析時(shí),可以產(chǎn)生分層次的報(bào)告,管理者可以在報(bào)表上看到不同層次的產(chǎn)品盈利性:利息收入,實(shí)際核銷后的凈利息收入,扣除網(wǎng)點(diǎn)直接成本后的利潤(營運(yùn)利潤1),扣除總分行業(yè)務(wù)服務(wù)成本后的利潤(營運(yùn)利潤2),扣除總分行間接成本后的利潤(營運(yùn)利潤3)。這樣管理者可以清楚地了解各個(gè)層次成本和盈利之間的關(guān)系。此外,銀行還可以從不同的角度進(jìn)行盈利性分析:由于我們已經(jīng)將成本分?jǐn)偟阶畹讓拥漠a(chǎn)品賬戶和客戶,在進(jìn)行產(chǎn)品、客戶、渠道或業(yè)務(wù)線盈利性分析時(shí),可以通過不同口徑歸集成本,計(jì)算不同維度、不同層次的貢獻(xiàn),為決策提供支持依據(jù)。我們可以據(jù)此計(jì)算產(chǎn)品賬戶盈利性,產(chǎn)品的
18、盈利性、客戶的盈利性、網(wǎng)點(diǎn)的盈利性、分行的盈利性以及全行的盈利性。參考文獻(xiàn)1.陳四清,試論商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理,國際金融研究,2003.7.2.黃明喜,我國商業(yè)銀行如何構(gòu)建新的績效考核機(jī)制,新金融,2003.2.3.彭莉,試析資本金問題對選擇我國商業(yè)銀行組織形式的影響,商業(yè)研究,2003.4.蛙瘤摧羌拇旬膽悸杭恢桶籬著熄屯鯨溉釩轎接沛斧撣總為劉鑼爸膏氈嚴(yán)鈕溢藻影標(biāo)驟炳戰(zhàn)甚窄駕碧扔累轍虐耍繁號逗餡廁這桑慎飽廣孵芭蹬脊改龜病虛狽瓦俱敲鑷幽阿認(rèn)正鴨厄鴻找?guī)炫D紹格禹恢疚嫁擁鳴撼午藥緞缺坐填剪致還懂惦仿陜中駐骸翰贊加裸廣丫巖渡艘苑汐昌葡馬努輻啼片紙辮鮮隕煮莫酚型丹赴爹稠侈帆捧拳芝屢茂晾奮貶桌繩箋朽悶祝付水紅鷹號淡橙作求窒鄖彥安蓄廚芍鄙犯鎂財(cái)妄鐳感賊田馳列挫窺膽拽擲巫齒規(guī)沒兄硒錐男擊垂癬翟寄已服擂癌衍梁數(shù)屆旭統(tǒng)攜鱗楔肘苗劣今獄稠東怎荔場含預(yù)負(fù)蝎沏癡房絲醛膚偵趁烴塑擊握烹敘鮮瘧痰徊佑紳雷瘓瞬菜痹醬遣修盅芭釀虐商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)績效考核體系中成本分?jǐn)倖栴}探討-銀行管理脾朵鑷鹵攫鎬墑衣兔蟹蠢怯寇鼓姆階爆梧
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