7全國(guó)自考審計(jì)學(xué)試題及答案解析

1、 精品自學(xué)考試資料推薦 全國(guó)2018年7月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題 課程代碼：00160 一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。 1、我國(guó)審計(jì)的確立階段是（ ） A、秦漢時(shí)期 B、隋唐及宋 D、辛亥革命時(shí)期 C、元明時(shí)期 審計(jì)職能的是（）2、下列不是 、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 、證明作用、經(jīng)濟(jì)鑒證C D3、鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸

2、款不包括（ ） A、事務(wù)所取得的大額貸款 B、銀行透支 C、汽車貸款D、信用卡余額貸款 4、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ ） A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提 B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) D、鑒證的結(jié)果 C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 5、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是 （ ） A、接受委托前的溝通 B、接受委托時(shí)的溝通 、接受委托后的溝通 D、出具報(bào)告時(shí)的溝通 C 、下列不是6鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（ ） A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息B、得出的結(jié)論是合理保證 、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交C 、得出的結(jié)論是有限保證 D7、下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3、法律責(zé)任的是（ ） 1 精品自學(xué)考試資料推薦 A、違約 B、過(guò)失 D、經(jīng)營(yíng)失敗 C、欺詐8、沒(méi)有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（ ） A、發(fā)生 B、完整性 D、截止 C、準(zhǔn)確性 9、下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是（ ） A、復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押 B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露 C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債 D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說(shuō)明 10、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平

4、，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（ ） A、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告 DC、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 、無(wú)法出具意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 11、下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（ ） A、管理制度 B、董事會(huì)決議 D、銀行對(duì)賬單 C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（ ） A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn) 13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（ ） A、在承接客戶和續(xù)約時(shí) B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí) D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) 1

5、4、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，不正確的是（ ） A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān) B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 2 精品自學(xué)考試資料推薦 D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境 15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)?（ ） A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?B、發(fā)生 D、分類 C、完整性 16、下列有關(guān)函證的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ） A、函證的方式分為積極和消極方式 B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函 C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函 D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)

6、函證結(jié)果 17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（ ） A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 B、涉及大量余額較小的賬戶 、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證 C 18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（ ） A、發(fā)生 B 、完整性 、分類D C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（ ） A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交

7、易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確 20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)的原因是（ ） A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng) C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng) 3 精品自學(xué)考試資料推薦 二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分) 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。 21、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征

8、有（ ） A、獨(dú)立性 B、有償性 C、權(quán)威性、外部性D 、單向性E ）22、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別，正確的有（ A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì)，而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)，而政府審計(jì)主要是政府行為，且B 是無(wú)償審計(jì) 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的，而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的C 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而政府審計(jì)的目E 標(biāo)是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì) ）23、下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（ 、收費(fèi)主要來(lái)源于某一

9、鑒證客戶A B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益 C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄 、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員D 、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍E 24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有（） A、取得客戶的授權(quán) 、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)B C、接受同業(yè)復(fù)核 、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D E、取得其他客戶的要求 25、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的必備條款包括（）4 精品自學(xué)考試資料推薦 A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo) C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排 D、管理層

10、為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助 E、解決爭(zhēng)議的方法 26、下列可以作為永久性檔案的有（ ） A、組織結(jié)構(gòu) B、批準(zhǔn)證書(shū) D、審計(jì)策略 C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 E、審計(jì)計(jì)劃 ）、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說(shuō)法，不正確27的有（ 、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠A 、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠B 、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠C 、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠D E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 、內(nèi)部控制的要素包括（ ）28 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程A、控制環(huán)境 D、控制活動(dòng) C、信息系統(tǒng)與溝通 E、對(duì)控制的分

11、工 ）、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（29 BA、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 、正確的授權(quán)審批 D、憑證的預(yù)先編號(hào) 、充分的憑證和記錄C E、按月寄出對(duì)賬單 ）、函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（30 B、銀行借款金額 A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞 、是否存在或有負(fù)債 D 、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債C E、銀行存款是否存在) 22本大題共(三、名詞解釋小題，每小題4分，共分 、獨(dú)立性31 32、重要性5 精品自學(xué)考試資料推薦 四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分) 33、什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性? 6 精品自學(xué)考試資料推薦 34、簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和

12、范圍要考慮的因素。 五、論述題(本大題共l小題，共10分) 35、論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分) 36、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2018年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下： (1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2018年年末余額分別為16553萬(wàn)元和52.77萬(wàn)元

13、。 應(yīng)收賬款賬齡分析 (金額單位為：人民幣萬(wàn)元) 賬齡 年初數(shù) 年末數(shù) 10915 8392 1年以內(nèi) 1399 1186 1-2年 1365 1161 2-3年 2874 1421 3年以上 16553 12160 合計(jì) (2)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注： 萬(wàn)元。萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本2018年度發(fā)生額分別是6102052819 ) 營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元) 營(yíng)業(yè)成本(萬(wàn)元 年發(fā)生額年發(fā)生額2018 年發(fā)生額2018 2018 年發(fā)生額201833800 41000 38000 產(chǎn)品X 40000 19019 19000 20000 產(chǎn)品Y20020 52819 61020 57000 60000

14、 合計(jì)要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 7 精品自學(xué)考試資料推薦 37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)2018年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： (1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。 (2)12月29日，該企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入

15、賬。 (3)12月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。 (4)12月30日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。 要求： (1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤，試問(wèn)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2018年l2月31日 金額單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 開(kāi)戶銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款賬面余額 加：加： 減： 減： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 38、XYZ公司

16、主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2018年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。XYZ公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： 8 精品自學(xué)考試資料推薦 (1)倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售

17、發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬薄。 (2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會(huì)計(jì)部門人員無(wú)權(quán)閱讀該報(bào)告。 資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程，并從2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。 (2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2018年9月以后就沒(méi)有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2018年12月31日的專門報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。 要求： (1)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。 (2)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入表二。