注冊會計(jì)師《稅法》臨考訓(xùn)練

1、注冊會計(jì)師稅法臨考訓(xùn)練1 、車輛購置稅暫行條例中規(guī)定的車輛購置稅的納稅 期限為（）。A 、60 日B 、50 日C、30 日D 、半年正確答案：A解析：車輛購置稅的納稅期限為60日。2 、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日“是指（）A 、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B 、成交的當(dāng)天C 、交易合同上注明的日期D 、登記注冊的當(dāng)天正確答案：A解析：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。3 、2014年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合 同約定每月租金 2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租 金5000元，雙方

2、已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收 到乙公司補(bǔ)交租金 8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）丿元。A 、7.5B 、8.5C 、9.5D 、12.5正確答案：B解析：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅 =(5000+8500) X 1%。-5=8.5(元)4 、下列各項(xiàng)中，不符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是()。A 、車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B 、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng) 當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅C 、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所 有權(quán)或管理權(quán)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對原車船所有人或管理人不 予辦理退稅手續(xù)D 、納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為

3、車船所 有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地正確答案：D解析：納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船 登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。5 、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條 例規(guī)定的是()A 、對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易 貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)B 、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸 費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)C 、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額D 、對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工 費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)正確答案：C解析：對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以 全部金額計(jì)稅貼花；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總 額，不含

4、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；對于由委托方提供主要材料或原 料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助 材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)， 依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原 料金額不計(jì)稅貼花。6 、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日“是指（）。A 、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B 、成交的當(dāng)天C 、交易合同上注明的日期D 、登記注冊的當(dāng)天正確答案：A解析：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起 60日 內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。7 、下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是 ()。A 、燃料電池乘用車B 、低速載貨汽車C

5、、捕撈、養(yǎng)殖漁船D 、純電動(dòng)汽車正確答案：B解析：選項(xiàng)A、C D都不征收車船稅的，選項(xiàng) B應(yīng)該按 照貨車的規(guī)定征收車船稅。8 、下列對于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是()。A 、應(yīng)納稅額不足1角的，免稅B 、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額C 、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立 當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算 應(yīng)納稅額D 、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際 結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對實(shí)際結(jié)算金額超過合同所載金額 的部分補(bǔ)貼印花正確答案：D解析：對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí) 際結(jié)算金額不

6、一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦 理完稅手續(xù)。9 、下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A 、貸款合同B 、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同C 、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D 、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿正確答案：D解析：本題考核印花稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)ABC均屬于征稅范圍。選項(xiàng) D,不屬于印花稅征稅范圍。10 、某汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車 8輛自用，同類型應(yīng) 稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為 200000元/輛，該廠賬面的小汽車 的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%該汽車制造廠 應(yīng)納車輛購置稅（）元。A 、 15000B 、 76000C 、 13

7、2000D 、 160000正確答案：D解析：納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自 用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局 規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。該廠應(yīng)納車輛 購置稅=200000 X 8X 10%=160000（元）。11 、下列各項(xiàng)中，不符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A 、應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照 憑證書立當(dāng)月1日外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額B 、同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟?務(wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅C 、凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注匯繳戳記、裝訂 成冊，將

8、已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷， 保存?zhèn)洳镈 、納稅人拒不提供應(yīng)稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定印花 稅計(jì)稅依據(jù)正確答案：A解析：納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。12 、某船舶公司2014擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘， 3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米 長的游艇2艘。已知，凈噸位 201噸至2000噸的，每噸 4 元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì) 算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅 （）元。A 、 46000B 、 48000C 、 48412D 、 45412正確答案：C解析：本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)

9、。拖船按 照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng) 繳納車船稅=320 x 4X 5+3000 X 50% 4x 50%x 2+1201 X 3X 4+12X 900X 2=48412（元）13 、下列車船中，可以不享受法定免征車船稅的是（）。A 、純電動(dòng)汽車B 、城市交通電車C 、農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車D 、非機(jī)動(dòng)駁船正確答案：D解析：非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。14 、A公司用自己公司的鋼材與B公司機(jī)器設(shè)備進(jìn)行交換，簽訂合同，由 A公司向B公司提供價(jià)值200000元的鋼 材，B公司向A公司提供價(jià)值140000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差 價(jià)由A公司付款補(bǔ)足。AB兩公司共應(yīng)

10、繳納印花稅為（）元。A 、250B 、125C 、75D 、204正確答案：D解析：應(yīng)納稅額 =（200000+140000） X 0.3 %X 2=204（元）15 、以下選項(xiàng)不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證的是（）。A 、房屋產(chǎn)權(quán)證B 、工商營業(yè)執(zhí)照C 、專利證D 、稅務(wù)登記證正確答案：D解析：屬于印花稅的權(quán)利、 許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、 工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證書、專利證、土地使用證。16 、下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是（）。A 、按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅B 、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分， 應(yīng)補(bǔ)貼印花C 、對委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按 代售

11、金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)D 、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng) 月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng) 納稅額正確答案：D解析：應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣， 選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17 、張某從某4S店（一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款2000元，車輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加 急費(fèi)等6000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。政府收取控購費(fèi)2000 元，并開具收款收據(jù)。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。A、11452.99B 、 18694C 、 2

12、2100D 、 19083正確答案：A解析：應(yīng)納車輛購置稅=（120000+2000+6000+6000） +1.17 X 10%=11452.99（元）18 、某小型運(yùn)輸公司2014年擁有并使用以下車輛：（1） 整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅 額每噸50元;（2）18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定 年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為 （）元。A 、 5120B 、 4800C 、 3840D 、 4524正確答案：C解析：卡車應(yīng)納稅額 =4.5 X 10X 50=2250（元）；小型客車應(yīng)納稅額=3 X 530=1590（元）；該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅 =22

13、50+1590=3840（元）19 、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A 、拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅B 、可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對公共交通車船減征或免征車船稅C 、車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定D 、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅正確答案：D解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。20 、關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的是（）。A 、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地B 、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的

14、應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C 、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地或落戶地D 、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：C解析：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車 輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。21 、甲銀行與乙銀行分別簽訂了三份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150 萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。三是由于甲

15、資金周轉(zhuǎn)困難，向乙借款500萬元，簽訂了借款合同。甲公司應(yīng)繳納印花稅 （）元。A 、150B 、600C 、 1050D 、 1200正確答案：D解析：印花稅=（200+150+50） X 0.3 %x 10000=1200（元） 以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均因貼花。借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同。22 、某企業(yè)在2014年4月購入整備質(zhì)量 6噸的掛車3輛；11月，年初購進(jìn)的1輛小轎車被盜，取得了公安機(jī)關(guān)證 明，當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸 60元，小轎車適用 的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2014年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A 、600B 、655C 、612D 、648正確答案：B解析：車船稅 =6X 3 X 60X 50%+ 12X 9+300-300 X 2 + 12=655（元）23 、下列屬于技術(shù)合同的是（）A 、專利申請權(quán)B 、專利實(shí)施許可合同C 、個(gè)人無償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記