營業(yè)稅知識介紹

1、營業(yè)稅知識介紹營業(yè)稅知識介紹營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)除外），轉(zhuǎn) 讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)德單位和個人征收的一種稅。（一）納稅人在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅 的納稅義務(wù)人。（二）納稅范圍營業(yè)稅的納稅范圍為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。這里所說的應(yīng)稅 勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、 服務(wù)業(yè)稅目范圍的勞務(wù)。加 工和修理、修 配不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱非應(yīng)稅 勞務(wù)）。提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn) 讓無形資產(chǎn)和有償轉(zhuǎn)讓不

2、動產(chǎn)所有權(quán)地行為。但單位或個人經(jīng)營者聘用的員工為本單位 或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。（三）計稅依據(jù)和稅額計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)取得的全部價款和 價外費用（又稱營業(yè)額）。稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅額（四）納稅期限和納稅地點1. 納稅義務(wù)發(fā)生時間營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款 項憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合 同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程款價款）日期的， 按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。對預(yù)收的工程價款其納稅義務(wù)發(fā)生時間為

3、工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人轉(zhuǎn) 讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款地 當(dāng)天。除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)外，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非 專利 技術(shù)商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、 預(yù)存費用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該 項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。2. 納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月，具體由主管稅務(wù)機關(guān)根 據(jù)應(yīng)納稅額大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月為一期的納稅人

4、，于期滿后10日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或15日為 一期的納稅人，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起10日申報納稅并結(jié)算上月應(yīng) 納稅款。營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限比照上述規(guī)定執(zhí)行。但對從事建筑勞務(wù)建設(shè)方為 扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程價款的當(dāng)天。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社納稅期限為1個季度，其他金融機構(gòu)納稅 期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月3. 納稅地點(1) 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地申報納稅；納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，在 其機構(gòu)所在地申報納稅。(2) 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機 構(gòu)所在地申報納稅。

5、(3) 納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅。(4) 單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地； 單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)額納稅地點在出租單位機構(gòu)所在地或個人居住 地。(5) 在中華人民共和國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為電 信單位機構(gòu)所在地。(6) 在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(包括在開展設(shè)計時進行的勘探、測 量等業(yè)務(wù))、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在 地。(7) 在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn) 程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地。此外

6、，稅法還對營業(yè)稅的納稅地點作如下特殊規(guī)定：(1) 提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而 未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。(2) 納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申 報納稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳跨省工程的其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人 的機構(gòu)所在地。(3) 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點需要調(diào)整的， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)金融、保險5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)、體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉 OK舞廳、音樂茶座、高爾夫球、游藝、網(wǎng)吧、酒吧20 %臺球、保齡球5%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%注：(1)對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用合作社，取得的金融業(yè)應(yīng)稅收入從 2004年1月1日起按3%