建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣大全

1、2018年最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣大全一、進項稅額抵扣1 分包工程支出分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為 3%。分包商為一般納稅人專業(yè)分包，進項抵扣稅率為 10%。勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為 10%。清包工（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。2 工程物資 工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅 率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是 16%，但也有一些特殊情況： 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為 10%

2、、16%。屬于初次生產農產品的原木和原竹， 取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票， 而非增值稅專用發(fā)票， 但同樣可以抵扣進項稅， 適用稅率為 10%；而經過加工的屬于半 成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為 16%、 3%。 購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為 16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土， 就可 以選擇簡易征收，征收率為 3%。砂土石料等地材，進項抵扣稅率為 16%、3% 。在商貿企業(yè)購買的適用稅率是 16%；但從生產企業(yè)購買， 生產企業(yè)自產的建筑用砂、 土、 石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石

3、灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。3 機械使用費外購機械設備進項抵扣稅率為 16%。 購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成 本，選擇綜合成本較低的供應商。租賃機械租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為 16%， 3%。租賃設備，一般情況下適用稅率為 16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的 有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增 值稅，使用征收率為 3%。租賃機械（租賃設備 +操作人員），進項抵扣稅率為 10%。4 臨時設施費 臨時設施費，進項抵扣稅率為 16%。 工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、

4、活動板房、圍墻等，這些費用的 支出都是可以一次性抵扣的。5 水費水費，進項抵扣稅率為 10%、3%。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票， 只能抵扣 3%的進項稅，從其他水廠購買的水， 取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣 10%的進項稅。6 電費，進項抵扣稅率為 16%。電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣； 租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表， 應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。7 勘察勘探費用，進項抵扣稅率為 6%。 勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。8 工程設計費用，進項抵扣稅率為 6%。 設計費支出可以抵扣進項稅。9 檢驗試驗費，進項抵扣稅率為 6%。 專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗

5、和試驗。10 電話費，進項抵扣稅率為 10%、6%。 電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為 10%，增值電信服務適用稅率為 6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信 費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。11 郵遞費，進項抵扣稅率為 6%。 快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。12 報刊雜志，進項抵扣稅率為 10%。 圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。13 汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為 16%。 汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些

6、支出的進項稅 是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要 統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。14 供氣供熱費用，進項抵扣稅率為 10%。一般情況下， 可以從供熱企業(yè)拿到稅率為 10%的增值稅專用發(fā)票； 供熱企業(yè)向居民免征 增值稅，不能抵扣。15 廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為 6%。 公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。16 中介機構服務費，進項抵扣稅率為 6%。 聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅 人。17 會議費，進項抵扣稅率為 6%。 公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如

7、果分項列示服務，單獨開具餐 費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。18 培訓費，進項抵扣稅率為 6%。 公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。19 辦公用品，進項抵扣稅率為 16%。 企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買， 無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。20 勞動保護費，進項抵扣稅率為 16%。公司根據勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷 亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買 個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，

8、如果是 福利費就不得抵扣。21 物業(yè)費，進項抵扣稅率為 6%。 物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。22 綠化費，進項抵扣稅率為 16%、10%。 為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率 10%；如果是租用綠植的，適用稅率 為 16%。23 房屋建筑物，進項抵扣稅率為 10%、5%。 取得不動產，要區(qū)分對方不動產取得時間。在 2016年5月 1日之后取得的，適用稅率 為 10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40%；在 2016 年 5 月 1 日之 前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用 5%的征收率。租賃不動產，要區(qū)分對方不動產取得的時間，在

9、2016年 5月1日之后取得的，適用稅 率為 10%；在 2016年 5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法， 適用 5%的征收率。24 利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為 6%。 貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。25 銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為 6%。 辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。26 保險費1、勞動保險費進項抵扣稅率為 6%、3%。應取得稅率 6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注： 人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為 6%、

10、 3%。應取得稅率 6%（一般納稅人處取得） 或 3%（小規(guī)模納稅人處取得） 的增值稅專用發(fā)票， 進行進項稅額抵扣。27 維修費，進項抵扣稅率為 16%、10%。修理費用于有形動產的修理費用， 如汽車修理費、 機械設備的修理費為 16%；而對于不 動產的修理費稅率是 10%。二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表 稅率稅率（4 種）： 16%； 10%；6%；0%。1、稅率 16%：（1）提供加工、修理、修配勞務（2）銷售或進口貨物（除適用 10%的貨物外）（3）提供有形動產租賃服務2、稅率 10%：（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制 品（2）糧食、食

11、用植物油（3）國務院規(guī)定的其他貨物4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品（5）轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸 服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。3、稅率 6% 金融服務；增值電信服務；現(xiàn)代服務（租賃服務除外）； 提供生活服務；銷售無形資產；研發(fā)和技術服務； 信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務； 鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務； 其他現(xiàn)代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務； 旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務； 其他生活服務。4、零稅率 國際運輸服務；航天運輸服務； 向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務； 財政局和國家稅務總

12、局規(guī)定的其他服務； 納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。征收率征收率（ 2 種）： 3%；5%。1、稅率 3%增值稅征收率統(tǒng)一為 3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易 征收率為 3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。2、稅率 5%（1）銷售不動產：1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅 方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的征收率計算應納稅額。3）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適

13、用簡 易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。4）房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5% 的征收率計算應納稅額。5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），按照5% 的征收率計算應納稅額。（2）不動產經營租賃服務：1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產， 可以選擇適用簡易計稅方 法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5% 的征收率計算應納稅額。3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5% 的征收率計算應納稅額4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減

14、按 % 計算應納稅額。（3）中外合作開采的原油、天然氣。增值稅稅率表 2019 以下為政策重點 !1、增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調整為 9%。2、納稅人購進農產品，原適用 10%扣除率的，扣除率調整為 9%。納稅人購進用于生產 或者委托加工 13%稅率貨物的農產品，按照 10%的扣除率計算進項稅額。3、原適用 16%稅率且出口退稅率為 16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為 13%;原適 用 10%稅率且出口退稅率為 10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為 9%。4、適用 13%稅率的境外旅客

15、購物離境退稅物品，退稅率為 11%;適用 9%稅率的境外旅 客購物離境退稅物品，退稅率為 8%。自 2019年 4月 1日起執(zhí)行。關于深化增值稅改革有關政策的公告財政部 稅務總局 海關總署公告 2019年第 39 號 為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推進增值稅實質性減稅，現(xiàn)將2019 年增值稅改革有關事項公告如下：一、增值稅一般納稅人 （以下稱納稅人 ） 發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適 用 16%稅率的，稅率調整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調整為 9%。 二、納稅人購進農產品，原適用 10%扣除率的，扣除率調整為 9%。納稅人購進用于生 產或者委托加工 13%稅率貨物的農

16、產品，按照 10%的扣除率計算進項稅額。三、原適用 16%稅率且出口退稅率為 16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為 13%;原 適用 10%稅率且出口退稅率為 10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為 9%。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）, 納稅人出口前款所涉貨物勞務、發(fā)生前款 所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的 , 購進時已按調整前稅率征收增值稅 的，執(zhí)行調整前的出口退稅率 , 購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的 出口退稅率 ;適用增值稅免抵退稅辦法的 , 執(zhí)行調整前的出口退稅率 , 在計算免抵退稅時，適用稅率 低于出口退稅率的，適用稅率與出口退

17、稅率之差視為零參與免抵退稅計算。 出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí) 行：報關出口的貨物勞務 （ 保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口除外 ） ，以海關出口報關單上注明的 出口日期為準 ;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準 ; 保 稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出 口日期為準。四、適用 13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為 11%;適用 9%稅率的境外旅 客購物離境退稅物品，退稅率為 8%。2019年 6月 30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的退稅率 ;按調整后稅 率征收

18、增值稅的，執(zhí)行調整后的退稅率。退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準。五、自 2019年4月 1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 （財稅 2016 36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第 （一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動 產或者不動產在建工程的進項稅額不再分 2 年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自 2019年 4月稅款所屬期起從 銷項稅額中抵扣。六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：1. 取得增值稅電子 普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額 ;2.

19、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅 額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）十（1+9%） X 9%3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額二票面金額十（1+9%） X 9%4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額 二票面金額十（1+3%） X 3%（二）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 （財稅 201 6 36號印發(fā)）第二十七條第 （六） 項和營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 （財稅201636號印發(fā)）第二條第（一） 項第 5 點

20、中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服 務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。七、自 2019年4月 1 日至 2021年 12月 31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照 當期可抵扣進項稅額加計 10%，抵減應納稅額 （ 以下稱加計抵減政策 ） 。（一）本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服 務、生活服務 （以下稱四項服務 ）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅 人。四項服務的具體范圍按照銷售服務、無形資產、不動產注釋 （財稅201636 號印發(fā) ） 執(zhí)行。2019年3月31 日前設立的納稅人，自

21、 2018年4月至 201 9年3月期間的銷售額 （經營 期不滿 1 2個月的，按照實際經營期的銷售額 ）符合上述規(guī)定條件的，自 2019年 4月 1 日起適用加計抵減政策。2019年 4月 1日后設立的納稅人，自設立之日起 3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件 的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度 銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。（二）納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的 10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不 得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

22、; 已計提加計抵減額的進項稅 額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。計算 公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額X 10%當期可抵減加計抵減額 =上期末加計抵減額余額 +當期計提加計抵減額 -當期調減加計 抵減額（三）納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額 （以下稱抵減前的應納稅 額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：1. 抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減 ;2. 抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減 額全額從抵減前的應納稅額中抵減 ;3. 抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵

23、減加計抵減額的，以當期可抵減 加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵 減。（四）納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅 額不得計提加計抵減額。納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項 稅額, 按照以下公式計算：不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額X當期出口貨物勞務 和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額十當期全部銷售額（五）納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用 加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照中華人民共和國稅收征收管理法等有關 規(guī)定處理。（六）加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止 抵減。八、自 2019年4月1日