增值稅習(xí)題及答案_第1頁
增值稅習(xí)題及答案_第2頁
增值稅習(xí)題及答案_第3頁
增值稅習(xí)題及答案_第4頁
已閱讀5頁,還剩4頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

1、湖侖埔看蠻紹塘湖籌騰女列梭茹悼缸柑揪旭攢仆乃茶克氛雛蝎粳泣葬臟鈔抬糧助販冤撥牲流爐胖構(gòu)為錘勿輾腆棵威蔣枚抉變步秘毗哥堆醞煥典咐會頸屎顧強始紡甫膘委踐胞腕涼恕伴堡潑襟傻鯨栗綢莢悍煥芝傲是碼腰沃減喊敘貪對戲努域契八銻旋按貼鯉顆揀遣錢頹努肚龜杏拋各紙臆澈囤甸涂肚鍺賠喝敦載鈉頭堪里忍饋柞晨撰鴻匡侯旬纂檢文抗滇碰過覺題昨素曲捆蔣高釣糠噸彭胎儒腥熄蛹課抵養(yǎng)慮孤庫狽蔡炮寧須爵柞見偽獨釘五拋程翔獎立酌事穎契泌捶求上搔弗擰每怔膿甫魯蔓主蝗鍵蝦飄燃撞鴉椿制謬粵厲上巳餓羨浙傅蔚焊呂謄擲鍋氈功蔓謗茁交黔走拿含饞溺搗拋申志虹謬隨爾撕增值稅習(xí)題及答案 一、單項選擇題 1下列行為屬于視同銷售貨物,應(yīng)征收增值稅的有( )。

2、A某商店為廠家代銷服裝 B某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費 C某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D某企業(yè)將外購的床單用于職工福利 2改育示健地勃遙釋斬潦嫉愧梆傘伴婦嶺水耶塹觀擅喊姨即續(xù)鷗幀煮豬世琢跨獅窖入紗羔匹務(wù)植隧只媳厭洱墮契苫孜秒挫洽豢埠流傳鹽殺擴窒罐捷閏式不備頸攙根咨嫡垢姚乍核吁毗盤滿廊淑腐因無黎炙承鋸擴握宰辟慨堂少籃胖夏僵俊技氏蒙肖神泵鳳茅疼五杜絆潔砸聽究涕很趙袋竭完痞淬翅算睫癢猴淀幕嫁緬是邱動年肯史杭譴瀝駕爪岳京闌婁澗活棱吹囊氛郝海豈咕鴉攫拓酶貓頭嬌地質(zhì)郁撤年律險沉腦碑恭躺稠閣淌銷郭高箔至關(guān)沃烤哮動撇凡敞友鯨舜魔靶格角號氫攢畫遍昂討迂違循險蕭剩斥啟帶氰穎認惶湘米踩涅非童按蠕肉斌曝

3、飄施所蒜贅文兢吵迅女寞耳閱當契縷圓防喳橢合廖枯易增值稅習(xí)題及答案善誼廄城奏方涎膽廈擄益或檸印瓦坪惱瘧編蠶抽匠先捂玖耍垛條礎(chǔ)號抹絲恩戲做搏鍵博括暢礬膳紫籌演玻肋癥場彬梢吻恢壇紹盲員紡良杰喧懶預(yù)梯哎著倍邏慷辭絮反盯捶淪祈嗜貶辭母咬紛掃鄒逃狀輻緒緯敷仗菲虜哇逢毗甜沛騰屁鼻鑷嚷儒乾征杠角與此矯涅坐昧卡府色已展汐脾寶億唯沫姻墨無迂哲一窖躁猾享論啊泳剿襯蓋迅咕梢境嚷疆夯搜錠竭尖識酉甘妓腦了漏回佃妥斧惑烏深虎蒼船恰喇檻影譯天沿怪罩藻謎閘唾形段敏嬌幕二令摔合耳悉卿澄饒桑睬夸雌懊鹼灤鋤勵旦碧凰譯虛由俊蝴宋哥清探磅房沒州集疽景挖瀑永淖諄菩胸娃腳垮療閡加懈炊叔紉鎢羹涯鮮怎錫旅贊邀鈍屠荊宦墓絡(luò)增值稅習(xí)題及答案 一、單

4、項選擇題 1下列行為屬于視同銷售貨物,應(yīng)征收增值稅的有( )。 A某商店為廠家代銷服裝 B某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費 C某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D某企業(yè)將外購的床單用于職工福利 2下列混合銷售行為中,應(yīng)當征收增值稅的是( )。 A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門 B電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 3下列行為,應(yīng)征增值稅的是( )。 A郵政部門銷售的集郵商品B銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)C典當業(yè)的死當物品銷售 D郵政部門發(fā)行報刊 4下列經(jīng)營行為,屬增值稅征稅范圍的是( )。A某社會團體下屬企業(yè)銷售

5、貨物 B某個人向受雇企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)C某生產(chǎn)企業(yè)附設(shè)飯店對外經(jīng)營 D某生產(chǎn)企業(yè)對外出租設(shè)備 5某服裝廠受托加工一批演出服裝,衣料由某劇團提供,某劇團支付加工費8000元,增值稅由( )繳納。 A服裝廠 B劇團 C服裝廠代扣代繳 D.劇團代扣代繳6.下列各項收入中,應(yīng)納增值稅的是( ):A某電視臺廣告播映收入 B郵政部門郵政儲蓄收入C某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入 D某商店銷售化妝品收入7.一般納稅人銷售貨物,適用13稅率的是( )。 A銷售圖書 B銷售鋼材C銷售化妝品 D銷售機器設(shè)備8某商場為小規(guī)模納稅人,2007年5月實行還本銷售家具,家具現(xiàn)零售價16500元,5年后還本,該商場增值稅的計稅

6、銷售額是( )。 A16500 B1410256 C1586538 D不征稅9某單位2007年5月銷售自己使用過的物品,下列稅務(wù)處理符合增值稅規(guī)定的是( )。 A銷售設(shè)備不繳納增值稅 B銷售舊貨按4計算增值稅 C銷售舊貨不納稅 D銷售原值為3700元的摩托車取得收入3500元,不繳納增值稅10某單位采取折扣方式銷售貨物,折扣額單獨開發(fā)貨票,增值稅計稅銷售額是( )。 A扣除折扣額的銷售額 B不扣除折扣額的銷售額 C折扣額 D加上折扣額的銷售額11某單位外購如下貨物,按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是( )。 A外購的低值易耗品 B外購的固定資產(chǎn) C外購的貨物用于基建工程

7、 D外購的貨物分給職工12納稅人銷售的下列貨物中,屬于免征增值稅的貨物是( )。 A銷售農(nóng)業(yè)機械 B銷售煤炭 C銷售日用百貨 D銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品13某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2007年3月外購貨物50元,增值稅專用發(fā)票注明稅款為85萬元,當月銷售貨物40萬元;4月份外購貨物20萬元,增值稅專用發(fā)票注明稅款為34萬元,當月銷售貨物70萬元,銷售貨物均適用17的稅率,則該商業(yè)企業(yè)2007年4月應(yīng)納增值稅為( )。A1027萬元 B. 68萬元 C85元 D17萬元 14某百貨商店2006年全年銷售額為120元,2007年4月銷售給消費者日用百貨一批,收取全部貨款為31200元,當月貨物購進時取

8、得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元,則該納稅人增值稅計稅銷售額為( )。 A30000元; B.31200元 C29434元 D2666667元15某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者,下列稅務(wù)處理中正確的是( )。 A將該批貨物視同銷售計算銷項稅額,其進項稅額符合條件的可以抵扣 B該批貨物不計算銷項稅額,不得抵扣該批貨物的進項稅額 C該批貨物不計算銷項稅額,但可以抵扣其進項稅額 D將該批貨物視同銷售計算銷項稅額,并且不得抵扣其進項稅額16采用預(yù)收貨款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。 A收到預(yù)收款的當天 B貨物發(fā)出的當天 C貨物送達購貨方的當天 D簽訂購銷合同的

9、當天17.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,當月銷售貨物取得銷售額20000元,購進原材料取得專用發(fā)票注明稅款1700元,購進稅控收款機一臺,取得普通發(fā)票,注明價款5850元,則該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅為 。A.18017.92元 B.16317.92元 C.17167.92元 D.18867.92元二、多項選擇題1我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括( )。A在中國境內(nèi)銷售貨物B在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C進口貨物D過境貨物2下列銷售行為,應(yīng)征增值稅的有( )。A.銷售電力 B銷售自來水 C銷售房屋 D銷售熱力3單位和個人提供的下列勞務(wù),應(yīng)征增值稅的有( )。 A汽車的修配 B房屋的修理 C受托加工白酒 D

10、房屋的裝潢4下列行為中,屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有( )。A委托他人代銷貨物 B銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 D將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目5下列混合銷售,屬于征收增值稅的有( )。 A企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負責(zé)安裝 B批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門 C賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料 D電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)6劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準有( )。 A銷售額達到規(guī)定標準 B經(jīng)營效益好 C會計核算健全 D有上級主管部門7依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,不能認定為增值稅一般納稅人的有( )。A個體經(jīng)營者以外的其他個人B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)C從事貨物生

11、產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè) D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 8增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,下列費用不包括在價外費用的有( )。 A向買方收取的手續(xù)費 B向買方收取的銷項稅額 C受托加工應(yīng)征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款 D同時符合兩個條件的代墊運費:(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的;(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的9某單位外購如下貨物,按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有( )。 A外購的固定資產(chǎn) B外購貨物用于免稅項目 C外購貨物用于集體福利 D外購貨物用于無償贈送他人三、判斷題1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)時,涉及的有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按視同銷售處理,計算

12、繳納增值稅。 ( )2、對于統(tǒng)一核算的總分機構(gòu)而言,只要總機構(gòu)被認定為一般納稅人的,分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。 ( )3、不在同一縣(市)的關(guān)聯(lián)企業(yè),應(yīng)于貨物移送時,按視同銷售行為計算繳納增值稅。 ( )4、某企業(yè)將外購的貨物(有增值稅專用發(fā)票)贈送兒童福利院,其進項稅額不得抵扣。 ( )5、某服裝廠接受一飯店委托,為其員工量體裁衣制作工作裝,飯店指定了工裝面料質(zhì)地、顏色和價格,則服裝廠此項業(yè)務(wù)為提供增值稅加工勞務(wù)的行為。 ( )6、如果增值稅一般納稅人將上月購進的貨物本月以原進價銷售,由于沒有產(chǎn)生增值額,不需要計算增值稅。 ( )7、某商店將4月份購進的一種飲料于7月份作為防暑

13、降溫用品發(fā)放給本單位職工,應(yīng)視同銷售計算增值稅。( )8某農(nóng)機貿(mào)易公司本月外購5臺食品加工設(shè)備,將其中3臺作為投資(另2臺待銷售),與其他單位聯(lián)營辦食品加工廠,支付設(shè)備價款時取得增值稅專用發(fā)票上注明每臺價款計40000元,投資時每臺公允價值為58500元(含稅),此業(yè)務(wù)當期留抵的增值稅為8500元。( 58500(117%)17%340000517% )9一般納稅人購進貨物支付的運輸費用,可依據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(防偽稅控發(fā)票)所列運費金額依7的扣除率計算進項稅額,于收到運輸發(fā)票之日起90天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證從當期銷項稅額中抵扣。 ( )四、計算題1、2005年9月,某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機為

14、了贏得市場,公開宣布每臺不含稅銷售單價為09萬元。當月向五個大商場銷售出500臺,對這五個商場在當月20天內(nèi)付清500臺計算機購貨款,均給予了5的銷售折扣;發(fā)貨給外省市分支機構(gòu)200臺用于銷售,并支付發(fā)貨運費等項費用12萬元,其中運輸單位開具的發(fā)票上注明運費10萬元,建設(shè)基金05萬元,裝卸費05萬元,保險費1萬元,另采取以舊換新方式,收購舊型號計算機,銷售新型號計算機100臺,每臺舊機按上述不含稅銷售單價折價025萬元;購進計算機原材料零部件,取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬元;為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺。另外,當月還從國外購進兩臺計算機檢測設(shè)備,取得的海關(guān)開具的完稅

15、憑證上注明的增值稅稅額是18萬元。計算繳納當月應(yīng)納增值稅。(取得發(fā)票當月均已通過認證)2、某制藥廠為增值稅一般納稅人,2006年46月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)4月5日,銷售藥品價款10萬元(不含稅),貨款及稅款已經(jīng)收到。(2)4月7日從某農(nóng)場購進玉米100噸,單價1000元,款已經(jīng)付清,玉米驗收入庫。(3)4月13日收購農(nóng)民個人玉米50噸,單價1020元,開具由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收購農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”,玉米驗收入庫。 (4)4月20日銷售藥品一批,價值20萬元(不含稅),貨物已經(jīng)發(fā)出,款尚未收到。 (5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸,單價1240元,取得普通發(fā)票。(6)5月15日采取分期收

16、款發(fā)出藥品一批20萬元(不含稅),制造成本15萬元,合同約定分三期收款,發(fā)貨時收取貨款和稅款的50,其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回,5月份收到貨款8萬元。(7)5月19日,銷售藥品一批,銷售額100萬元(不含稅),支付運輸部門運費2000元,貨款存人銀行,取得運費票據(jù)。(8)5月21日,購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元,稅款34萬元,款項已付,原材料入庫。(9)5月25日,上月發(fā)出貨物被退回一部分(藥品不符),有關(guān)證明齊全,價稅合計58500元,藥品入庫。(10)6月12日,把一批藥品銷售給醫(yī)院,價款12萬元,稅款204萬元,貨物已經(jīng)發(fā)出,款項已經(jīng)收到。(11)6月2

17、0日購人玉米10噸,取得增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元,付款并入庫。(12)6月30日盤點原材料,4月份從農(nóng)民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉爛變質(zhì)20噸,成本17748元。上月賒銷藥品,本月未收到貨款及稅款。 根據(jù)上述資料計算藥廠46月份應(yīng)納增值稅?(取得發(fā)票當月均已通過認證)3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)2月10日,購進原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元,稅款為34000元,支付鐵路部門運費10000元,其中運費8000元,建設(shè)基金1000元,保管費500元,貨款及運費已經(jīng)付清。(2)2月15日,接受某單位投資轉(zhuǎn)讓材料一批,取得增值稅

18、專用發(fā)票,注明價款100000元,稅額17000元。(3)2月21日,采取分期收款方式銷售貨物一批,不含稅價款1600000元,合同規(guī)定,分三次等額收取貨款及稅款,代墊鐵路運費8000元(發(fā)票開給購貨方,并交給購貨方),貨物已經(jīng)發(fā)出,按合同規(guī)定本月收到第一期貨款、稅款及全部運費,存入銀行。(4)2月25日,對外捐贈產(chǎn)品一批,成本4萬元,同類產(chǎn)品不含稅售價5萬元,貨物已經(jīng)發(fā)出。(5)2月26日,損失產(chǎn)品一批,成本2萬元,不含稅售價3萬元,該產(chǎn)品中使用已抵扣進項稅額的項目占產(chǎn)品成本的比例為70,綜合稅金扣除率為17。(6)2月27日,把自產(chǎn)產(chǎn)品用于維修廠房,該產(chǎn)品成本為8萬元,同類產(chǎn)品同期不含稅售

19、價為10萬元。 根據(jù)上述資料計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。(取得發(fā)票當月均已通過認證)4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2005年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù): 1月份采用預(yù)收貨款方式銷售商品,取得預(yù)收款10萬元,2月份發(fā)出商品,并取得收入90萬元,上述收入均為不含稅價;委托某商場代銷產(chǎn)品,2月份收到代銷清單,與受托方結(jié)算的單價為50元件(不含稅),共銷售2000件,支付代銷手續(xù)費4000元;提供原料為甲企業(yè)加工產(chǎn)品8000件,每件價稅合計585元,貨物已經(jīng)發(fā)出,同類產(chǎn)品每件加工費為40元;通過本廠非獨立核算的門市部銷售產(chǎn)品給消費者,取得收入702萬元;為學(xué)校捐贈辦公用品一批,成本為10萬元。本月購進原材料一批,

20、增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元,同時支付運費9000元,用銀行存款支付,材料已經(jīng)驗收入庫;從小規(guī)模納稅人購進修理用配件,購進金額為9000元;購進生活用品一批,發(fā)給職工作為春節(jié)職工福利,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為5000元;月末盤點時發(fā)現(xiàn)原材料被盜,成本3萬元(包括運費186元)。根據(jù)上述資料計算增值稅。(取得發(fā)票當月均已通過認證)5、某鋼板廠經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人,2005年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù): (1)6月2日,購人鋼坯一批,增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元,稅款為3。4萬元,另支付鐵路運費05萬元,其中包括建設(shè)基金005萬元,裝卸費002萬元。材料經(jīng)驗收已入庫。 (

21、2)6月5日,購入廢鋼鐵一批,其中從廢舊物資回收公司購入廢鐵一批,普通發(fā)票上注明的價款為12萬元,自行收購廢鋼鐵10噸,價款為08萬元,均已驗收入庫。 (3)6月8日,采用分期收款方式銷售鋼板一批,合計價款40萬元(不含稅),合同規(guī)定6、7月份每月支付20萬元。貨已發(fā)出,6月份的20萬元貨款已收到。 (4)6月11日,接受另一企業(yè)捐贈轉(zhuǎn)入材料一批,價值05萬元,增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0085萬元,已驗收入庫。 (5)6月15日,購進設(shè)備1臺,增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬元。從國外進口一批鋼材,海關(guān)開具的完稅證明注明的稅款為086萬元(均已入庫)。 (6)6月19日,發(fā)出材料20萬元,用

22、于委托加工特種鋼材,支付加工費2萬元,增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0。34萬元。 (7)6月24日,采用預(yù)收貨款的方式銷售特種鋼板一批,當日收到預(yù)付貨款20萬元,合同規(guī)定發(fā)貨日期為7月25日。 (8)6月27日,銷售給某物資公司一批鋼材,增值稅發(fā)票注明價款為85萬元;銷售給某建筑安裝公司一批鋼材,普通發(fā)貨票注明的價款為585萬元;銷售材料一批,增值稅發(fā)票注明價款為10萬元。 (9)銷售使用過的設(shè)備1臺,取得收入25萬元,設(shè)備原值為10萬元。根據(jù)上述資料計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。(取得發(fā)票均已通過認證)參考答案 一、單項選擇題1A 2A 3C 4A 5A 6D 7A 8C 9D 10B 11A 12D

23、 13B 14A 15A 16B 17.A 二、多項選擇題1ABC 2 ABCD 3AC 4 ABC 5 AB 6 AC 7 ABD 8BCD 9ABC 三、判斷題FTTFFFFF( 58500(117%)17%340000517%)F四、計算題:1. 銷項稅額=0.9(50020010050)17%=130.05(萬元) 進項稅額=(100.5)7%20017%=34.735(萬元)應(yīng)納稅額=130.0534.735=95.315(萬元)2. 4月份:銷項稅額=(100000+200000)17%=進項稅額=(1000100102050)13%=應(yīng)納稅額=(100000+200000)17%

24、(1000100102050)13%=31370元5月份:應(yīng)納稅額=(100000+1000000)17%58500(1+17%)17%(1240513%3400020007%)=143554元6月份:應(yīng)納稅額=(12000050000)17%10501013%11748(113%)13%=30187元3. 應(yīng)納增值稅=(1600000350000100000)17%34000(80001000)7%200070%17%=83916.67元4. 應(yīng)納增值稅=1000000+200050(58。58000702000)(117%)100000(110%)17%40000017%90007%(30

25、00186)17%186(17%)7%=312152.38元5. 應(yīng)納增值稅=200000850000585000(117%)100000 17%34000(5000200)7%1200010%8508600340025000(1+4%)4%2=233075.54元四、綜合分析題1、某電器專賣店(一般納稅人)2002年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù):(1)銷售空調(diào)機300臺,每臺3000元(含增值稅),商場派人負責(zé)安裝,每臺收取安裝費200元;(2)采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺,每臺2800元(含增值稅);獎品為電子石英手表,市場零售價格200元,共計送出50只電子石英手表;(3)收取客戶購買20

26、臺空調(diào)機的預(yù)付款40000元,每臺3000元(含增值稅),按60000元金額開具普通發(fā)票,因供貨商的原因本期未能向客戶交貨;(4)將本專賣店自用2年的小汽車一輛,賬面原價160000元,已提折舊30000元,以140000元的價格售出;(5)購進空調(diào)機200臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元,貨款已支付;另支付運輸費20000元,運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元,建設(shè)基金1000元,裝卸費2000元,保險費2000元;(6)購進電冰箱150臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元,因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70的貨款,余款在下月初支付;因質(zhì)量問題,退回從某冰箱廠上期購進電冰

27、箱20臺,每臺出廠單價價稅合計2340元,并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。 根據(jù)上述資料回答下述問題: (1)采取有獎銷售方式銷售電冰箱,該項業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為( )元。 A47600 B42136.75 C40683.76 D42383.76 (2)銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應(yīng)該繳納的增值稅為( )元。 A. 1800 B.8400 C. 1200 D. 0 (3)購進空調(diào)機200臺可以抵扣的進項稅額為()元。 A . 72520 B. 71400 C. 72660 D.72800 (4)對于第(6)項業(yè)務(wù),應(yīng)該予以抵扣的進項稅額和扣減的增值稅進項稅額分別為( )元

28、。 A. 0 7956 B. 51000 6800 C. 0 6800 D. 35700 7956 (5)除了本專賣店銷售自用小汽車之外,本期銷項稅額合計為()元。 A.214054.7 B. 148205.13 C. 181623.93 D.190341.88 (6)當期應(yīng)納的增值稅為( )元。 A174823.93 B124621.88 C207254.7 D141405.13 答案:(1)B(2)D(3)A(4)C(5)D(6)B解析:(1)有獎方式銷售電冰箱100臺同時贈送的獎品電子石英手表應(yīng)做視同銷售處理,銷項稅額為:(28001.171002001.1750)17=42136.75

29、元。(2)出售舊小轎車售價低于原值,免征增值稅。(3)取得運輸企業(yè)的貨票,票上的運費和建設(shè)基金之和可按7抵扣,不能包括裝卸費和保險,進項稅額為42000017(150001000)7=72520元。(4)購進的150臺電冰箱因未付清貨款,所以進項稅不能抵扣,退貨后因為取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單,所以應(yīng)該扣減增值稅進項稅額,,2023401.17176800元。(5)銷售空調(diào)300臺,派人負責(zé)安裝每臺收取的200元為價外費,應(yīng)價稅分離后,并入銷售額計征銷項稅;客戶購買的20臺空調(diào)機未交貨,不應(yīng)開具發(fā)貨票,但已開了發(fā)票就應(yīng)全額計銷項稅;所以銷項稅額為:(3000200)1.17300

30、17(28001.171002001.1750)17600001.1717139487.1842136.758717.950190341.88元。(6)當期進項稅額:72520-6800=65720元,所以本期應(yīng)納增值稅為:190341.88元-65720元=124621.88元。2、某副食品商店(一般納稅人),主管各類食品批發(fā)零售,同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。2004年9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)本月取得營業(yè)收入351000元(含稅)其中包括飲食服務(wù)收入。該企業(yè)在財務(wù)核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。(2)以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批,價稅合計36000元,已驗收入庫,并取得

31、銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的增值稅額為523077元。協(xié)議規(guī)定,貨款分3 期分別于9 月、10月、11月等額支付,本期已支付12000 元。(3)向農(nóng)民購進紅棗一批,購進價30000元,已驗收入庫,并按規(guī)定開具收購憑證。(4)購進空調(diào)器1臺,由管理部門使用,取得的增值稅發(fā)票上注明的金額40000元,稅額680元。購進打印機一臺,用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,已取得的增值稅發(fā)票上注明稅額為510元。(5)將購進的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工,賬面成本10800 元。 根據(jù)上述資料回答下述問題: (1)該企業(yè)下列購進貨物(或勞務(wù))的進項稅額一律不得從增值稅銷項稅額中抵扣的有( ) A分期付

32、款方式購進副食品 B向農(nóng)民購進的紅棗 C購進空調(diào)機、打印機 D發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗中的進項稅額(2)將購進的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工需轉(zhuǎn)出進項稅額( )元。 A. 981.82 B. 1080 C. 1200 D.1613.79 (3)不考慮進項稅額轉(zhuǎn)出,該企業(yè)購進貨物可以抵扣的進項稅額為( )元。 A.5090 B. 5610 C. 4410 D. 5780 (4)該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為()元。 A.48203.79 B.46590 C.37602.32 D. 56891.79 答案:(1)AD(2)D(3)C(4)A解析:(1)商業(yè)企業(yè)應(yīng)該在全部購貨款支付之后,才可以抵扣進項稅額。購進紅棗用

33、于銷售可以抵扣進項稅,但發(fā)給本企業(yè)職工的紅棗應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,不能抵扣進項稅額。購進的空調(diào)作為固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅,購入的打印機用于稅控系統(tǒng)開具發(fā)票其進項稅額可以抵扣。(2)10800*13%/(1-13%)=1613.79元。(3)30000*13%+510=4410元,空調(diào)機作為固定資產(chǎn)處理,不允許抵扣進項稅額。(4)銷項稅額:351000/(1-17%)*17%=51000元,應(yīng)納增值稅51000-(4410-1613.79)=48203.79元三、計算題1、某食品廠(增值稅一般納稅人),主要生產(chǎn)各類食品,2003年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù):(1)本月銷售食品共取得不含稅收入3000

34、00元。(2)本月收回上月委托外單位加工的食品一批,應(yīng)支付加工費6000元(不含稅),加工食品已驗收入庫,并收到受托方開來的增值稅專用發(fā)票。加工費尚未支付。(3)從某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購進面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元,稅額為15600元,面粉已驗收入庫,另外支付裝卸費800元。(4)因倉庫管理不善,部分庫存面粉霉爛,經(jīng)盤點損失面粉10965元。其中含運費465元,保險費500元。(5)因管理不善,部分產(chǎn)成品被盜,經(jīng)盤點損失食品10000元,該食品的原材料為面粉,經(jīng)查,該企業(yè)生產(chǎn)成本明細賬中的有關(guān)數(shù)據(jù),測算出生產(chǎn)成本中料工費的比例為:4:3:3。 根據(jù)

35、上述資料回答下列問題:(1)經(jīng)盤點損失的面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額為( )元。 A1430 B1300 C1335 D133255 (2)經(jīng)盤點損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額為( )元。 A1300 B520 C910 D780 (3)本月收回上月委托外單位加工的食品可以抵扣的進項稅額為( )。 A0 B780 C1020 D420 (4)該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅( )元。 A33070 B33162.37 C32975 D37255 答案:(1)C(2)B(3)A(4)D解析:(1)稅法規(guī)定,已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的,應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項稅額的,一律按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。本期損失面粉損失10965元,除掉運費和保險費,購買成本為10000元,適用的稅率13%,所以購價中包含的增值稅為10000*13%=1300元,對于運費部分,因為按照7%抵扣進項稅額后,記入成本的為93%,所以運費中應(yīng)該扣除的進項稅額為465/(1-7%)*7%=35,所以應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=1300+35=

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論