2013復式記賬習題答案剖析

1、一：目的：練習資金投入企業(yè)的核算：某企業(yè) 200*年 7 月發(fā)生資金投入的各項經濟業(yè)務如下：1 收到投資者投入資金 400 000 元存入銀行，2 接受 A 單位投入生產設備一臺，價值 150 000 元，3 向銀行借入臨時借款 50 000元，存入銀行，借款期為 3 個月， 4 臨時借款 50 000 元到期，以銀行存款歸還?！敬鸢浮?.借：銀行存款 400 000貸：實收資本 400 0002.借：固定資產150 000貸：實收資本150 0003. 借：銀行存款 50 000貸：短期借款 50 000 4.借：短期借款 50 000貸：銀行存款 50 000二某企業(yè) 200*年 7 月內

2、發(fā)生的有關材料采購的經濟業(yè)務：1 采購員 * 預支差旅費 500 元，以現金支付2 購進下列原材料，增殖稅 17% ，已驗收入庫，貨款以商業(yè)承兌匯票結算甲材料 1600千克 單價 10元 計 16 000元乙材料 800 千克 單價 16 元 計 12 800 元 應交增值稅 4 896 元 合計 33 696 元3 以銀行存款支付上述材料運費 480 元，以現金支付運達倉庫的裝卸費 240 元，計甲材料 480 元，乙材料 240 元4 上述材料按實際成本入賬，計甲材料16 480 元，乙材料 13 040 元5 商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付上述材料款33 696 元6 從外地購入材料 11

3、 100元，計甲材料 550千克，單價 10元，乙材料 350 千克，單價 16 元，應交增值稅 1887 元，貨款以銀行存款支付，材料未到7 上述材料已到，以現金支付運費180 元，以銀行存款支付裝卸費 540 元，計甲材料 440元，乙材料 280 元8 上述材料按實際成本 11 820元轉賬，計甲材料 5 940元，乙材料 5 880 元 要求：編制會計分錄【答案】1. 借：其他應收款 500 貸：庫存現金 5002. 借：在途物資甲材料 16 000 乙材料 12 800應交稅費應交增值稅（進項） 4 896 貸：應付票據 33 6963. 借：在途物資甲材料 480 乙材料 240

4、貸：銀行存款 480 庫存現金 2404.借：原材料甲材料 16 480 乙材料 13 040 貸：在途物資甲材料 16 480 乙材料 13 0405. 借：應付票據 33 696 貸：銀行存款 33 69618876. 借：在途物資甲材料 5500 乙材料 5600 應交稅費應交增值稅（進項） 貸：銀行存款 129877. 借：在途物資甲材料 440 乙材料 280 貸：庫存現金 180 銀行存款 5408.借：原材料甲材料 5 940 乙材料 5 880 貸：在途物資甲材料 5 940 乙材料 5 880三：練習企業(yè)生產過程核算：某企業(yè) 200*年 7 月內發(fā)生的經濟業(yè)務內容如下：1 生

5、產車間從倉庫領用各種原材料進行產品生產，計用于生產A 產品甲材料 150 千克，每千克10.50元，乙材料100千克，每千克16.50元，用于生產B產品甲材料120千克, 每千克 10.50元，乙材料 80千克，每千克 16.50元。2 結算本月份應付職工工資，按用途歸集如下：A 產品生產工人工資5 000 元B 產品生產工人工資4 000 元車間職工工資2 000 元管理部門職工工資3 000 元3 按規(guī)定計提職工福利費1 960 元，其中：A 產品生產工人700 元B 產品生產工人560元車間職工280 元管理部門職工420 元4 計提本月份固定資產折舊，計車間使用的固定資產折舊 600元

6、， 管理部門使用固定資產折舊 300 元5 以銀行存款支付應由本月份車間負擔的修理費200 元6 車間報銷辦公費及其他零星開支400 元，以現金支付7 車間管理人員出差報銷差旅費237 元，原預支 300 元，余額歸還現金8 將制造費用 3 517 元如數轉入“生產成本”賬戶9 本月 A 產品 100 件， B 產品 80 件，均已全部制造完成，并已驗收入庫，按實際成本 19582 元入賬要求：根據上列經濟業(yè)務編制會計分錄【答案】1. 借：生產成本 A 產品 3225 B 產品 2580貸：原材料 58052. 借：生產成本 A 產品 5000 B 產品 4000制造費用2000管理費用300

7、0貸：應付職工薪酬工資 140003. 借：生產成本 A 產品 700 B 產品 560 制造費用280管理費用420貸：應付職工薪酬福利費 19604. 借：制造費用 600管理費用 300貸：累計折舊 9005. 借：管理費用 200 貸：銀行存款 2006. 借：制造費用400貸：庫存現金4007. 借：制造費用237庫存現金63貸：其他應收款 3008. 借：生產成本 3517 貸：制造費用 35179. 借：庫存商品 19582 貸：生產成本 19582四：練習企業(yè)銷售過程核算：某企業(yè) 200*年 7 月內發(fā)生銷售經濟業(yè)務內容如下：1 向甲工廠出售 A 產品 500件，每件單價 60

8、 元，增值稅 17% ，貨款已收到，存入銀行2 向乙公司出售 B 產品 300件，每件單價 150 元，增值稅 17% ，貨款尚未收到3 按出售的兩種產品的實際銷售成本轉賬（A 產品每件 45元， B 產品每件 115元）4.以銀行存款支付上述 A、B兩種產品在銷售過程中的運輸費800元，包裝費200元5 結算本月份銷售機構職工工資1 000元，并計提職工福利費 140元6. 按規(guī)定計算和登記 B 產品應交納的消費稅（按銷售售價計算的消費稅率為10% ）7. 向丙工廠出售材料物資 100 千克，每千克 12 元，貨款 1 404 元（含稅）已收到，存入 銀行8. 按出售的材料物資實際銷售成本轉

9、賬（每千克 10元）要求：1. 根據上列各項經濟業(yè)務編制會計分錄【答案】1.借：銀行存款 35100貸：主營業(yè)務收入應交稅費30 000 應交增值稅（銷項）51002.借：應收賬款 52650貸：主營業(yè)務收入45000應交稅費應交增值稅（銷項）76503.借：主營業(yè)務成本 A 產品22500B 產品 34500貸：庫存商品A 產品 22500B 產品 345004. 借：銷售費用 1000 貸：銀行存款 10005. 借：銷售費用 1140 貸：應付職工薪酬工資 1000福利費 1406. 借：營業(yè)稅金及附加 4500 貸：應交稅費應交消費稅 45007. 借：銀行存款 1404 貸：其他業(yè)務

10、收入 1200 應交稅費應交增值稅（銷項） 2048. 借：其他業(yè)務成本 1000 貸：原材料 1000五：練習企業(yè)費用核算：某企業(yè) 200*年 7 月內發(fā)生的經濟業(yè)務內容如下：1結算本月管理人員工資 8 000 元，其中廠部管理人員工資 3 000 元，車間管理人員工資 5 000 元2計提職工福利費 1 120元，其中：廠部管理人員 420 元，車間管理人員 700 元 3計提本月固定資產折舊費 1 400 元，其中車間固定資產折舊費 800 元，管理部門固定資 產折舊費 600 元4以銀行存款支付車間房屋修理費1 200 元5以銀行存款支付產品廣告費 1 500 元 6以銀行存款支付應由

11、本季負擔的借款利息900 元7以銀行存款支付產品銷售過程中發(fā)生的運輸費600元，以現金支付包裝費 100 元8廠部管理人員出差回來報銷差旅費960元，原預支 1 000 元，余款歸還現金9以銀行存款支付水電費 2 400元，其中車間用 1 900 元，辦公室用 500元 10以銀行存款支付房租 3 000 元，其中辦公用房租金 1 000 元，車間生產用房租金 2 000 元 要求：編制會計分錄【答案】1. 借：管理費用 3000 制造費用 5000 貸：應付職工薪酬 80002. 借：管理費用 420制造費用 700貸：應付職工薪酬 11203. 借：管理費用 600制造費用 800貸：累計

12、折舊14004. 借：管理費用 1200貸：銀行存款 12005. 借：銷售費用1500貸：銀行存款 15006. 借：財務費用 900貸：銀行存款 9007. 借：銷售費用 700貸：銀行存款 600庫存現金1008. 借：管理費用 960庫存現金40貸：其他應收款 10009. 借：制造費用1900管理費用 500貸：銀行存款 240010. 借：管理費用1000制造費用 2000貸：銀行存款 3000六練習財務成果的核算：1某企業(yè)200*年11月30日有關損益類賬戶總分類賬的累計余額如下表所示:賬戶名稱借方累計余額貸方累計余額主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本375 000500 000營業(yè)稅金及

13、附加30 000銷售費用25 000其他業(yè)務收入6 000其他業(yè)務成本3 500管理費用3 000財務費用2 000營業(yè)外收入4 000營業(yè)外支出1 5002. 12月份發(fā)生以下收支經濟業(yè)務：（1） 出售產品一批，售價58 500元（含增值稅17% ）,貨款收到存入銀行。（2） 按出售產品的實際銷售成本32 000元轉賬。（3） 按5%稅率計算銷售產品應繳納的消費稅5 000元。（4）以現金支付產品銷售過程中的運雜費、包裝費 500元。（5） 以銀行存款支付管理部門辦公經費300元。（6） 以銀行存款支付銀行借款利息700元。（7） 以銀行存款支付違約罰金500元。3 計算、結轉和分配利潤。（

14、1）計算12月份利潤總額。（2）按12月份利潤總額的25%計算交納的所得稅（3）按12月份稅后利潤10%計算應提取的法定盈余公積（4）按12月份稅后利潤的10%計算登記應付給投資者利潤（5）將1 12月份各損益賬戶累計余額及所得稅額轉入“本年利潤”賬戶（6）將全年實現的凈利潤自“本年利潤”賬戶轉入“利潤分配”賬戶 要求：對以上經濟業(yè)務的發(fā)生編制會計分錄【答案】2. （ 1）借：銀行存款 58500貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費 應交增值稅（銷項） 8500（2）借：主營業(yè)務成本 32000貸：庫存商品32000（3） 借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應交稅費一一應交消費稅5000（4）借

15、：銷售費用 500貸：庫存現金 500（5）借：管理費用 300 貸：銀行存款 3006) 借：財務費用 700貸：銀行存款 7007) 借：營業(yè)外支出 500貸：銀行存款 5003. ( 1)借：主營業(yè)務收入 50000貸：本年利潤 50000借：本年利潤 39000 主營業(yè)務成本 32000 營業(yè)稅金及附加 5000 銷售費用 500 管理費用 300 財務費用 700 營業(yè)外支出 50012 月份利潤總額 =50000-39000=110002)借：所得稅費用 2750貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅 2750借：本年利潤 2750貸：所得稅費用 2750(3)借：利潤分配 825( 1100

16、0- 2750 )X 10%貸：盈余公積 8254) 借：利潤分配 825貸：應付股利 8255) 借：主營業(yè)務收入 550000其他業(yè)務收入 6000營業(yè)外收入 4000貸：本年利潤 560000借：本年利潤 481750貸：主營業(yè)務成本 407000其他業(yè)務成本 3500營業(yè)稅金及附加 35000銷售費用25500管理費用3300財務費用2700營業(yè)外支出2000所得稅費用2750(6)借：本年利潤 78250貸：利潤分配 78250一、根據所給的經濟業(yè)務編制相關會計分錄(1)12月1日向工商銀行借入期限為3個月的短期借款 60000元，年利率6%借款到期還本付息。借入的款項存入銀行。12

17、月5日，開出轉賬支票一張，向甲公司預付貨款 50000元；同日收到乙公司預付的購貨款34812元，已存入銀行。12月10日收到甲公司貨物結算單，其中材料價款45000元，增值稅7650元，代墊運雜費350元，材料已驗收入庫，貨款已于本月5日預付。12月20日向預付貨款的乙公司銷售A產品400件，單位售價38元；B產品300件，單位售價48元，增值稅稅率17%為對方代墊運費180元，以銀行存款支付。31日計提本月借款利息(列出計算過程)。(6) 31日結賬時，發(fā)現本月支付管理人員工資1800元的記賬憑證，誤編為：借：管理費用1800，貸：庫存現金1800，發(fā)現后予以更正。(7) 31日，結轉本月

18、銷售 A、B產品的生產成本，其中：A產品單位生產成本 32元；B產品單位生產成本40元。(8) 31日，經批準，將11月份發(fā)生的材料盤虧 6450元予以轉賬。其中：應向責任者李某某 索賠20%其余部分列入費用。【答案】1借：銀行存款60000貸：短期借款600002借：預付賬款50000貸：銀行存款50000借：銀行存款 34812 貸：預收賬款348123.借：在途物資45350應交稅費-應交增值稅(進項稅)7650貸：預付賬款530004借：預收賬款34812貸：主營業(yè)務收入29600應交稅費-應交增值稅(銷項稅)5032 銀行存款1805借：財務費用300貸：應付利息300利息=6000

19、0*6%/12=3006. (1) 借：管理費用1800貸：庫存現金1800借：應付職工薪酬1800貸：庫存現金 18007.借：主營業(yè)務成本24800貸：庫存商品248008借：其他應收款1290管理費用 5160貸：待處理財產損溢 6450二、某一般納稅人企業(yè) 20XX年12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1) 5日，購進甲材料100公斤，每公斤100元，買價10000元，增值稅額1700元，運雜 費500元，款項未付。8日，購入乙材料 500公斤，每公斤40元。買價20000元，增值稅額3400元，貨款已 用銀行存款支付。10日，以銀行存款支付上述購入乙材料的運雜費1000元。15日，向大華工廠

20、同時購入甲、 乙兩種材料。甲材料200公斤，單價100元，買價20000 元，增值稅額是 3 400元；乙材料250公斤，單價40元，買價10000元，增值稅額1700 元，貨款暫欠。另外以銀行存款支付甲、乙兩種材料運雜費900元。(5)31日，月末上述材料全部驗收入庫，結轉本期入庫甲、乙材料的成本。要求：(1) 甲、乙兩種材料共同負擔的費用按甲、乙兩種材料的重量比例分配。(2) 根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄，對“應交稅費”和“在途物資”賬戶應列出明細賬。根據記賬憑證(會計分錄)編制銀行存款科目的匯總付款憑證和應付賬款科目的匯總轉賬憑證。匯總付款憑證貸方科目：銀行存款借方科目金額合計匯總轉賬憑

21、證貸方科目：應付賬款借方科目金額合計答案：借：在途物資-甲材料 應交稅費-應交增值稅 貸：應付賬款借：在途物資乙材料 應交稅費-應交增值稅 貸：銀行存款借：在途物資-乙材料 貸：銀行存款借：在途物資-甲材料-乙材料應交稅費-應交增值稅 貸：應付賬款 銀行存款(5)借：原材料-甲材料-乙材料 貸：在途物資-10 500（進項稅000（進項稅）3400234001000100020 40010 500510035100900(進項稅)2090031500 甲材料 20900 乙材料 31500匯總付款憑證貸方科目：銀行存款借方科目金額在途物資21900應交稅費3400合計

22、25300匯總轉賬憑證貸方科目：應付賬款借方科目金額在途物資40500應交稅費6800合計47300三、海燕廠銀行存款日記賬的記錄如下日期摘要金額5/29開出轉賬支票#2416支付業(yè)務招待費1205/29收到委托銀行代收的東山廠貨款100005/30開出轉賬支票#2417支付車間機修費895/31存入因銷售產品而收到的轉賬支票63005/31開出轉賬支票#2418支付鋼材貨款14005/31月末余額84691銀行對賬單記錄如下日期摘要金額5/29代收東山廠貨款100005/30代付電費27005/31代收安達廠貨款35005/31支付#2416轉賬支票1205/31支付#2417轉賬支票895/31月末余額80591假定以前記錄正確并且均已與對賬單記錄相符。要求：查明未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表年 月 日項目金額項目金額銀行存款日記賬84691銀行對賬單80591加：銀收企未收3500力口：企收銀未收6300減：銀付企未付2700減：企付銀未付1400調整后余額85491調整后余額85491四、中盛廠2010年12月31目有關賬戶資料如下: 總賬余額：原材料213460 （借方）應付賬款60000 （貸方）明細賬余額：應收賬款一一光華廠庫存商品37260 （借方 ）應收賬款