內(nèi)部審計(jì)價值增值路徑淺談_優(yōu)秀論文

1、 內(nèi)部審計(jì)價值增值路徑淺談?wù)弘S著審計(jì)署令第11號審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定的頒布和實(shí)施，我國內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入價值增值的新階段，內(nèi)部審計(jì)通過何種途徑有效發(fā)揮增值職能已成為內(nèi)審工作發(fā)展和研究的重點(diǎn)。本文通過調(diào)研等方式所形成的共識，對內(nèi)部審計(jì)價值增值的途徑提出了一些建設(shè)性的意見。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；價值增值；路徑一、內(nèi)部審計(jì)通過幫助組織完善內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)價值增值內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整，確保經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠的一種協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，同時對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，形成一系列具有控制職能的制度、方法、程序和措施，并使其規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密完整的體系。內(nèi)部審計(jì)主要通過對內(nèi)部控

2、制的制度和程序這兩方面進(jìn)行審計(jì)。作為現(xiàn)代企業(yè)，必須具備合理健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，即必須要擁有高效而又獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)過硬的同時還有高度責(zé)任感的內(nèi)部審計(jì)人員以及非常健全的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)不但是內(nèi)部控制中不可或缺的一個分支系統(tǒng)，而且也是達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)的強(qiáng)有力手段。對內(nèi)部控制制度的健全完善作為完善內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容的同時，內(nèi)部審計(jì)也為健全完善內(nèi)控制度提供具有建設(shè)性的建議。內(nèi)部審計(jì)在工作過程中通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的不足，進(jìn)而完善其內(nèi)部控制制度，促使內(nèi)部制度更加健全。對內(nèi)部控制制度的評估包括對企業(yè)制度的設(shè)計(jì)和對工作流程的評估。對其制度設(shè)計(jì)的評估主要是評估其制度是

3、否完善，是否符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。對工作流程的評估主要是內(nèi)部審計(jì)可以對整個內(nèi)部控制的工作實(shí)施流程進(jìn)行評價并對相應(yīng)的內(nèi)控結(jié)果進(jìn)行評估。二、內(nèi)部審計(jì)通過幫助組織進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)價值增值能否對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面公正客觀的評價，不僅關(guān)系著領(lǐng)導(dǎo)干部個人的政治前途與命運(yùn)，同時也關(guān)系到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的方向。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評價，而不是企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。通過對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評價工作的開展，一方面可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理制度得到完善，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的透明性得到提高；另一方面，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價可以找出企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)

4、意見，幫助領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的能力得到提高，從一定程度上助推企業(yè)構(gòu)建和諧穩(wěn)定的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，自覺遵守行業(yè)的公平競爭；除此之外，通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評價更利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間的責(zé)任所屬，避免責(zé)任不清、混淆判斷的問題，為前任領(lǐng)導(dǎo)干部獎懲和提拔提供客觀的參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，借鑒其他領(lǐng)域?qū)徲?jì)評價方法例如：平衡記分卡法、現(xiàn)代評價模式、經(jīng)濟(jì)增加值評價法等。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)績、企業(yè)持續(xù)性發(fā)展?fàn)顩r等方面進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面是否做到了權(quán)責(zé)分明，達(dá)到人人有事做人人對自己做的事負(fù)責(zé)任的要求。如果企業(yè)沒有出現(xiàn)不負(fù)責(zé)任的情況，通過內(nèi)審部門的

5、審計(jì)會強(qiáng)化各個管理部門領(lǐng)導(dǎo)者的相關(guān)者責(zé)任。一旦出現(xiàn)不負(fù)責(zé)任的情況，就會促使相應(yīng)的管理部門領(lǐng)導(dǎo)者去整改這種情況。做到促使公司員工人人有事做，人人有責(zé)任感，要對其工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不會出現(xiàn)互相推卸責(zé)任，互相扯皮的現(xiàn)象。人人都負(fù)責(zé)的話企業(yè)員工的工作效率就會提升。而企業(yè)由一個個部門組合起來，每個部門都認(rèn)真負(fù)責(zé)，秉承高效率的原則。其產(chǎn)品質(zhì)量得到提升、企業(yè)文化得到弘揚(yáng)、公司形象日漸良好等等，這些都會促進(jìn)企業(yè)的價值也顯性或隱性的形式來增加。三、內(nèi)部審計(jì)通過提供事前審計(jì)實(shí)現(xiàn)價值增值事前審計(jì)又稱預(yù)防性審計(jì)，其主要目的是加強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性、計(jì)劃的合理性和決策的可行性，及早預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)錯弊，防患于未然，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活

6、動的合理有效和會計(jì)資料的真實(shí)正確，并提出建設(shè)性意見，督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，形成最佳決策方案。由于內(nèi)部審計(jì)的事前審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的審計(jì)，相較事后審計(jì)而言，審計(jì)的時間節(jié)點(diǎn)前移，因此事前審計(jì)的對象主要是企業(yè)財(cái)政預(yù)算、信貸計(jì)劃、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃和決策，具體如產(chǎn)品生產(chǎn)或個別零部件加工方案的選擇、投資方案可行性分析、固定資產(chǎn)更新改造決策等。通過事前審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員就可以提前預(yù)測可能發(fā)生的意外情況，根據(jù)不同的情況提前找出計(jì)劃或方案的重要風(fēng)險點(diǎn)，并根據(jù)不同風(fēng)險點(diǎn)逐一制定對策，減少成本費(fèi)用和不必要的損失，提高經(jīng)營效果，從而為企業(yè)增加價值。四、內(nèi)部審計(jì)通過幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理實(shí)現(xiàn)價值增值有效的

7、風(fēng)險監(jiān)督可以增加企業(yè)價值。不能否認(rèn)內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險管理之上的又一次監(jiān)督，是監(jiān)督風(fēng)險的又一層保障。由于內(nèi)部審計(jì)具有其特有的性質(zhì)加上其工作人員有較高的專業(yè)素養(yǎng)與經(jīng)驗(yàn)，其效果會比各個部門自我檢查防范會更好更明顯。內(nèi)審部門有能力查找并確認(rèn)風(fēng)險產(chǎn)生的具體緣由，找到相關(guān)因素后針對各因素提出既務(wù)實(shí)又符合企業(yè)情況的建議。正因?yàn)閷徲?jì)具有其獨(dú)特的獨(dú)立性和客觀性，其在工作過程中就不會摻雜個人因素，本著客觀公正的態(tài)度對風(fēng)險進(jìn)行評估，對各個部門進(jìn)行檢查審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的效果和效率也會提高，其提出的改進(jìn)措施也將更加適合企業(yè)的實(shí)際情況。公司風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，由于內(nèi)部審計(jì)具有審計(jì)范圍的廣泛性、審計(jì)地位的獨(dú)立性、審計(jì)對象的

8、確定性以及審計(jì)時間的經(jīng)常性和及時性等特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分利用自身的優(yōu)勢，通過對風(fēng)險管理體系的健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估，對風(fēng)險防范措施的充分性進(jìn)行評估，對風(fēng)險管理過程的及時性和科學(xué)性進(jìn)行評估，找出企業(yè)風(fēng)險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，從客觀角度幫助企業(yè)識別風(fēng)險和缺陷，并評價風(fēng)險的可能影響。在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議，提供風(fēng)險管理的控制措施和策略，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，從而為企業(yè)增加價值。五、內(nèi)部審計(jì)通過為組織提供績效審計(jì)評價實(shí)現(xiàn)價值增值內(nèi)部審計(jì)中的績效評價是指內(nèi)部審計(jì)人員以企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略作為出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用多學(xué)科規(guī)范的評價

9、方法，將指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，對企業(yè)管理人員一定經(jīng)營期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成結(jié)果及經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行定性和定量分析，做出客觀、真實(shí)和公正的綜合性評價。績效評價是一種有效的管理手段，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)績效評價，可以增強(qiáng)企業(yè)活力，使企業(yè)的管理水平顯著提高，有利于對內(nèi)部審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源效用的最大化。企業(yè)治理的核心是激勵與約束，激勵機(jī)制的實(shí)現(xiàn)要依靠績效評價。從治理角度而言，內(nèi)部審計(jì)在績效評價方面起了很大作用，如要促進(jìn)企業(yè)治理的高效運(yùn)行，必須將內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)的績效評價。內(nèi)部審計(jì)與績效評價相輔相成，一方面績效評價需要內(nèi)部審計(jì)來確認(rèn)內(nèi)部績效數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并通過評價指標(biāo)和體系的建立為審計(jì)評價提供專業(yè)支持；另一方面內(nèi)部審計(jì)需要借鑒、引用職能部門專業(yè)的評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，并通過獨(dú)立的監(jiān)督檢查活動做出審計(jì)評價?？冃гu價主要對企業(yè)各層員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及一定經(jīng)營期間經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價通過績效審計(jì)，考核企業(yè)績效結(jié)果與執(zhí)行是否真實(shí)，提高其企業(yè)的組織運(yùn)行效率，加強(qiáng)責(zé)任感，確?？冃Э己寺鋵?shí)到實(shí)處，促進(jìn)公平公正。此外內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行績效評價的過程中，如若發(fā)現(xiàn)績效考評機(jī)制不合理，不能保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，則可以對人力資源部門反映，并針對情況提出相應(yīng)的改進(jìn)措施?；蛘邇?nèi)審部門與人力資源部門合作，研究績效