李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬法課件

1、李占國(guó)基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)4賬戶與 借貸記賬法 1 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 2 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶1 1 記賬方法記賬方法 2 2 借貸記賬法借貸記賬法 3 3 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 3 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 一、為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶一、為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶 1、概念、概念 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶也稱賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有也稱賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有 一定格式和結(jié)構(gòu)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄會(huì)計(jì)一定格式和結(jié)構(gòu)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄會(huì)計(jì) 交易或事項(xiàng)，分類反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目增減變動(dòng)交易或事項(xiàng)，分類反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目增減變動(dòng) 情況及其結(jié)果的一種工具

2、。情況及其結(jié)果的一種工具。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 4 賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會(huì)計(jì)科目。賬戶設(shè)置的主要依據(jù)是會(huì)計(jì)科目。 賬戶具有一定的格式賬戶具有一定的格式 。 設(shè)置賬戶的目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提設(shè)置賬戶的目的是為財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提 供數(shù)據(jù)資料供數(shù)據(jù)資料 。 會(huì)計(jì)賬戶的會(huì)計(jì)賬戶的 內(nèi)涵內(nèi)涵 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 5 2 2、賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 兩個(gè)基本部分：兩個(gè)基本部分： 左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。 完整的賬戶結(jié)構(gòu)：完整的賬戶結(jié)構(gòu)： 、賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）、賬戶的名稱

3、（即會(huì)計(jì)科目） 、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容） 、憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)）、憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)） 、增加和減少的金額及余額（、增加和減少的金額及余額（本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期初余額期初余額 、期末余額、期末余額 ） 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 6 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 發(fā)生發(fā)生 日期日期 憑證憑證 種類種類 編號(hào)編號(hào) 會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)舉例會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)舉例 摘要：對(duì)會(huì)計(jì)事摘要：對(duì)會(huì)計(jì)事 項(xiàng)的簡(jiǎn)要說(shuō)明項(xiàng)的簡(jiǎn)要說(shuō)明 賬戶的名稱賬戶的名稱(會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目) 增加額及減少額增加

4、額及減少額 號(hào)碼號(hào)碼 余額余額 期初、期末期初、期末 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 7 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 8 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期增加數(shù)合計(jì)本期增加數(shù)合計(jì) 期末余額期末余額 本期減少數(shù)合計(jì)本期減少數(shù)合計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 9 本期本期 減少額減少額 本期本期 增加額增加額 期初余額期初余額期末余額期末余額 =+- 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 10 二、賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)賬戶體系二、賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)賬戶

5、體系 p按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同：按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同： p按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同：按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同： 總分類賬戶總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 負(fù)債類負(fù)債類資產(chǎn)類資產(chǎn)類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 共同類共同類 損益類損益類 成本類成本類 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 11 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別 都被用來(lái)分門別類地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容都被用來(lái)分門別類地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 是相同的。是相同的。 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的

6、，以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，并具有一賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱，并具有一 定的格式。定的格式。 會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶可以會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，它只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；而賬戶可以 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變 化及結(jié)果?；敖Y(jié)果。 由于賬戶按照會(huì)計(jì)科目命名，所以在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與會(huì)由于賬戶按照會(huì)計(jì)科目命名，所以在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與會(huì) 計(jì)賬戶常被作為同義詞來(lái)理解，互相通用，不加區(qū)別。計(jì)賬戶常被作為同義詞來(lái)理解，互相通用，不加區(qū)別。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

7、4賬戶與借貸記賬 法 12 一、記賬方法及種類一、記賬方法及種類 1 1、概念、概念 記賬方法是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用記賬符號(hào)和記記賬方法是將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用記賬符號(hào)和記 賬規(guī)則在賬戶中予以登記的方法。賬規(guī)則在賬戶中予以登記的方法。 2 2、種類、種類 根據(jù)是否以會(huì)計(jì)等式為記賬原理和記錄是否完整分為根據(jù)是否以會(huì)計(jì)等式為記賬原理和記錄是否完整分為 單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 13 二、單式記賬法二、單式記賬法 1 1、概念、概念 單式記賬法是對(duì)每一筆業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變單式記賬法是對(duì)每一筆業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減

8、變 化，只在一個(gè)賬戶中單方面的、孤立的進(jìn)行記錄的方法?；辉谝粋€(gè)賬戶中單方面的、孤立的進(jìn)行記錄的方法。 是一種不完整的記賬方法，不要求對(duì)交易或事項(xiàng)做全面、是一種不完整的記賬方法，不要求對(duì)交易或事項(xiàng)做全面、 相互聯(lián)系的登記。相互聯(lián)系的登記。 2 2、缺陷、缺陷 不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)；不能全面、系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)； 由于單式記賬法簡(jiǎn)單、不完整的記錄體系，不便于檢由于單式記賬法簡(jiǎn)單、不完整的記錄體系，不便于檢 查賬戶記錄的準(zhǔn)確性和完整性。查賬戶記錄的準(zhǔn)確性和完整性。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 14 三、復(fù)式記賬法三、復(fù)式記賬法 1 1、概念、概念

9、是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額， 同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登 記的記賬方法。記的記賬方法。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 15 2 2、復(fù)式記帳的理論依據(jù)、復(fù)式記帳的理論依據(jù) 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記帳的理論依據(jù)。資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性是復(fù)式記帳的理論依據(jù)。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 16 可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò) 程和結(jié)果，表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈程和結(jié)果，表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 便于通過(guò)進(jìn)行試算平衡檢查賬戶記錄的正確性便于

10、通過(guò)進(jìn)行試算平衡檢查賬戶記錄的正確性 3 3 設(shè)置有完整的賬戶體系設(shè)置有完整的賬戶體系 1 1 2 2 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 17 l可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其引起的資金運(yùn)可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其引起的資金運(yùn) 動(dòng)的走向，可以清晰反映交易或事項(xiàng)帶來(lái)的會(huì)計(jì)動(dòng)的走向，可以清晰反映交易或事項(xiàng)帶來(lái)的會(huì)計(jì) 要素各具體項(xiàng)目的增減變化；要素各具體項(xiàng)目的增減變化； l所有的賬戶可以進(jìn)行試算平衡，便于檢查賬所有的賬戶可以進(jìn)行試算平衡，便于檢查賬 戶記錄的完整性和正確性；戶記錄的完整性和正確性； l通過(guò)一套完整的賬戶體系，可全面、完整、通過(guò)一套完整的賬戶體系，可全面、完整、 系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)

11、程及結(jié)果。系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程及結(jié)果。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 18 一、記賬符號(hào)的含義及賬戶結(jié)構(gòu)一、記賬符號(hào)的含義及賬戶結(jié)構(gòu) （一）含義（一）含義 借貸記賬法借貸記賬法是以是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)， 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會(huì)為記賬規(guī)則，反映會(huì) 計(jì)交易或事項(xiàng)引起各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果情況的計(jì)交易或事項(xiàng)引起各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果情況的 一種復(fù)式記賬方法。一種復(fù)式記賬方法。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 19 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種作為記賬符號(hào)的一種 復(fù)式記

12、賬法。復(fù)式記賬法。 以以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”為理論依據(jù)。為理論依據(jù)。 賬戶分左方為借方，右方為貸方，哪方登記增加，哪賬戶分左方為借方，右方為貸方，哪方登記增加，哪 方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。方登記減少，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。 3 1 2 （二）借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 20 借方借方 貸方貸方 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 余額余額余額余額 1、“借借”、“貸貸”沒有任何的意義，僅僅就是一個(gè)符號(hào)沒有任何的意義，僅僅就是一個(gè)符號(hào) 2、如果借方記錄增加，那么貸方必然記

13、錄減少。、如果借方記錄增加，那么貸方必然記錄減少。 3、余額的方向通常和增加記錄的方向相同。、余額的方向通常和增加記錄的方向相同。 4、各會(huì)計(jì)要素的記錄規(guī)則因其特征而各異。、各會(huì)計(jì)要素的記錄規(guī)則因其特征而各異。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 21 借方借方 貸方貸方 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 期末期末借借方方 余額余額 期初借方期初借方 余額余額 本期借方本期借方 發(fā)生額發(fā)生額 本期貸方本期貸方 發(fā)生額發(fā)生額 本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額 期初余額期初余額 期末余額期末余額 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 22 【例例1】 “甲材料甲材料”賬戶賬戶3月月1日有余額日有余額20000元

14、，本月又購(gòu)入元，本月又購(gòu)入65000元，元， 本月領(lǐng)用本月領(lǐng)用71000元，要求：將上述內(nèi)容填到賬戶中，并計(jì)算甲材料月末余元，要求：將上述內(nèi)容填到賬戶中，并計(jì)算甲材料月末余 額額. 如果期初余額如果期初余額21000，本月購(gòu)入，本月購(gòu)入43000，月末還有余額，月末還有余額28000元，則本元，則本 月領(lǐng)用多少？月領(lǐng)用多少？ 借方借方 貸方貸方 原材料原材料 期初余額期初余額 20000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 65000（+）本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額 71000（-） 期末余額期末余額 14000 期末借方余額期末借方余額 = = 期初借方余額期初借方余額 + +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-

15、 - 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 = =+ +- -21000430002800036000 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 23 借方借方 貸方貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益類負(fù)債、所有者權(quán)益類 期末期末貸貸方方 余額余額 期初期初貸貸方方 余額余額 本期本期貸貸方方 發(fā)生額發(fā)生額 本期本期借借方方 發(fā)生額發(fā)生額 本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額 期初余額期初余額 期末余額期末余額 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 24 【例例2】某企業(yè)本月初某企業(yè)本月初“短期借款短期借款”賬戶有余額賬戶有余額30000元，本月又借入元，本月又借入45000元，元， 歸還前欠短期借款歸還前欠短期借款

16、26000元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？ 若該企業(yè)本月借入若該企業(yè)本月借入40000元，歸還短期借款元，歸還短期借款66000元，月末余額元，月末余額50000元。元。 問：該賬戶月初有多少余額？問：該賬戶月初有多少余額？ 借方借方 貸方貸方 短期借款短期借款 期初余額期初余額 30000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 45000（+）本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額 26000（-） 期末余額期末余額 49000 期末貸方余額期末貸方余額 = = 期初貸方余額期初貸方余額 + +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- - 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 = =

17、+ +- -76000400005000066000 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 25 【例例3】某企業(yè)本月初某企業(yè)本月初“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶有余額賬戶有余額1000萬(wàn)元，本月又有投資者投萬(wàn)元，本月又有投資者投 入入500萬(wàn)元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？萬(wàn)元，問：該賬戶月末還有多少余額？余額在哪方？ 若該企業(yè)本月實(shí)收資本減少若該企業(yè)本月實(shí)收資本減少100萬(wàn)元，沒有增加的情況發(fā)生，月末余額萬(wàn)元，沒有增加的情況發(fā)生，月末余額500 萬(wàn)元，問：該賬戶月初有多少余額？萬(wàn)元，問：該賬戶月初有多少余額？ 借方借方 貸方貸方 實(shí)收資本實(shí)收資本 期初余額期初余額 1000萬(wàn)萬(wàn) 本期發(fā)

18、生額本期發(fā)生額 500萬(wàn)（萬(wàn)（+）本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額 0（-） 期末余額期末余額 1500萬(wàn)萬(wàn) 期末貸方余額期末貸方余額 = = 期初貸方余額期初貸方余額 + +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- - 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 = =+ +- -6000500100 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 26 借方借方 貸方貸方 費(fèi)用類費(fèi)用類 p由于費(fèi)用類賬戶借方登記的增加額一般都通過(guò)貸方由于費(fèi)用類賬戶借方登記的增加額一般都通過(guò)貸方 轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。轉(zhuǎn)出，所以該類賬戶通常沒有期末余額。 p費(fèi)用是資產(chǎn)的另外一種表現(xiàn)形式，所以賬戶結(jié)構(gòu)和費(fèi)用是資產(chǎn)的另外一種表現(xiàn)形式，所以賬戶

19、結(jié)構(gòu)和 資產(chǎn)類似。資產(chǎn)類似。 本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額( (結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)) ) 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 27 【例例4】某企業(yè)用現(xiàn)金某企業(yè)用現(xiàn)金200元支付管理部門的電話費(fèi)。元支付管理部門的電話費(fèi)。 借方借方 貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 200（-） 借方借方 貸方貸方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 本期發(fā)生額本期發(fā)生額200（+） 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 28 借方借方 貸方貸方 收入類收入類 p由于貸方登記的增加額一般都通過(guò)借方轉(zhuǎn)出，所以該由于貸方登記的增加額一般都通過(guò)借方轉(zhuǎn)出，所以該 類賬戶通常沒有期末余額。類賬戶通常沒有期末余額。 p收入會(huì)

20、增加所有者權(quán)益，因此與權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)類似。收入會(huì)增加所有者權(quán)益，因此與權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)類似。 本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額( (結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)) ) 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 29 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000（+） 借方借方 貸方貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本期發(fā)生額額本期發(fā)生額額20000（+） 【例例5】某企業(yè)銷售商品并收到貨款某企業(yè)銷售商品并收到貨款20000元存入銀行。元存入銀行。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 30 重要結(jié)論重要結(jié)論 借貸記賬法下借貸記賬法下各類賬戶的期末余額各類賬戶的期末余額一般一般都都 在記錄增加額的

21、一方在記錄增加額的一方，據(jù)此，也可根據(jù)賬戶余，據(jù)此，也可根據(jù)賬戶余 額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。額所在的方向判斷賬戶的性質(zhì)。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 31 借方借方 貸方貸方 增加增加 減少減少 減少減少 減少（轉(zhuǎn)銷）減少（轉(zhuǎn)銷） 增加增加 減少減少 增加增加 增加增加 增加增加 減少（轉(zhuǎn)銷）減少（轉(zhuǎn)銷） 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用無(wú)余額無(wú)余額 無(wú)余額無(wú)余額 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 32 負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入 增加增加 減少減少 減少減少 增加增加 資產(chǎn)費(fèi)用資產(chǎn)費(fèi)用 p費(fèi)用和收入類賬戶期末沒有余額，其他各類賬

22、戶的期末費(fèi)用和收入類賬戶期末沒有余額，其他各類賬戶的期末 余額一般都在記錄增加額的一方。余額一般都在記錄增加額的一方。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 33 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 含義：含義： （1 1）登記的方向：）登記的方向：每筆業(yè)務(wù)在記賬時(shí)，都會(huì)同時(shí)涉及借方和每筆業(yè)務(wù)在記賬時(shí)，都會(huì)同時(shí)涉及借方和 貸方，即不可以都記到借方或都記到貸方；貸方，即不可以都記到借方或都記到貸方； （2 2）登記的金額：）登記的金額：記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。記到借方的金額和記到貸方的金額要相等。 二、記賬規(guī)則二、記賬規(guī)則 對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加

23、以記錄！對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！ 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 34 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-1 -1 【例例6】企業(yè)收到投資者投入的資本金企業(yè)收到投資者投入的資本金50 000元存入銀行。元存入銀行。 5000050000 借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 5000050000 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 ( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) ) 5000050000 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法

24、 35 【例例7 7】企業(yè)購(gòu)入原材料企業(yè)購(gòu)入原材料2000020000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。 2000020000 借：原材料借：原材料 2000020000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 2000020000 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 ( (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 2000020000 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-2 -2 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 36 【例例8 8】企業(yè)銷售商品，貨款企業(yè)銷售商品，貨款3600036000元尚未收到。元尚未收到。 36000360

25、00 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3600036000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3600036000 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方借方借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 ( (收入類賬戶收入類賬戶) ) 3600036000 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-3 -3 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 37 【例例9 9】以銀行存款以銀行存款3000030000歸還到期的短期借款。歸還到期的短期借款。 3000030000 借：短期借款借：短期借款 3000030000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000030000

26、 ( (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 3000030000 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-4 -4 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 38 【例例1010】按照協(xié)議以銀行存款歸還投資者的投資。按照協(xié)議以銀行存款歸還投資者的投資。 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 貸：銀行存款貸：銀行存款 ( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) ) 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借

27、貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-5 -5 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 39 【例例1111】企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款500000500000支付廣告費(fèi)。支付廣告費(fèi)。 500000500000 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 500000500000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500000500000 ( (費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶) ) 借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 500000500000 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-6 -6 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 40 【例例1212】企業(yè)收

28、回以前購(gòu)貨方所欠的貨款企業(yè)收回以前購(gòu)貨方所欠的貨款6400064000并且存入并且存入 銀行。銀行。 6400064000 借：銀行存款借：銀行存款 6400064000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 6400064000 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 ( (資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶) ) 6400064000 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-7 -7 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 41 【例例1313】甲企業(yè)向銀行借入甲企業(yè)向銀行借入7000070000短期借款，用以償還前短期借款，用以償還前

29、 欠銷售方乙企業(yè)的款項(xiàng)。欠銷售方乙企業(yè)的款項(xiàng)。 7000070000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 7000070000 貸：短期借款貸：短期借款 7000070000 ( (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 ( (負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶) ) 7000070000 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-8 -8 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 42 【例例1414】甲企業(yè)將甲企業(yè)將10001000萬(wàn)資本公積轉(zhuǎn)增資本。萬(wàn)資本公積轉(zhuǎn)增資本。 10001000萬(wàn)萬(wàn) 借：資本公積借：資本公積 10001000萬(wàn)萬(wàn) 貸

30、：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10001000萬(wàn)萬(wàn) ( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) ) 借方借方 資本公積資本公積 貸方貸方 ( (所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶) ) 10001000萬(wàn)萬(wàn) 借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示-9 -9 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 43 三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，就是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)發(fā)，就是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)發(fā) 生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入賬戶之前標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入賬戶之前標(biāo)明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬

31、戶 的名稱及其金額的一種特殊記錄的名稱及其金額的一種特殊記錄 。 借：銀行存款借：銀行存款 6400064000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 6400064000 l由一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的相關(guān)賬戶之間相互依存的關(guān)系，稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；由一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的相關(guān)賬戶之間相互依存的關(guān)系，稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系； l存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶； l賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。 l會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)雜分錄之分。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)雜分錄之分。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 44

32、1-簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 2-復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄 三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 45 三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 46 三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 47 減少減少 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 增加增加 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 48 三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與

33、會(huì)計(jì)分錄 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 49 1 1、找出科目、找出科目 該業(yè)務(wù)涉及該業(yè)務(wù)涉及“原材料原材料” ” 、“銀行存款銀行存款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”3 3個(gè)科目；個(gè)科目； 2 2、確認(rèn)要素、確認(rèn)要素 三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要素；三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要素； 3 3、辨明增減、辨明增減 資產(chǎn)資產(chǎn)“原材料原材料” ” 增加增加5000050000，借記，借記 資產(chǎn)資產(chǎn)“銀行存款銀行存款”減少減少4000040000，貸記，貸記 負(fù)債負(fù)債“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”增加增加1000010000，貸記，貸記 4 4、金額確定、金額確定 借貸方的金額均為借貸方的金額均為5

34、000050000元。元。 【例例15】某公司購(gòu)買價(jià)值某公司購(gòu)買價(jià)值50000元的原材料，其中元的原材料，其中40000 用銀行存款支付，剩余用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。尚未支付。 三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄三、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 50 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 四、試算平衡四、試算平衡 試算平衡試算平衡就是根據(jù)就是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn) = = 權(quán)益權(quán)益”的平衡關(guān)系，的平衡關(guān)系， 利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的利用記賬規(guī)則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所必然出現(xiàn)的 借貸平衡，通過(guò)計(jì)算其是否平衡來(lái)檢查賬戶的記錄借貸平衡，通過(guò)計(jì)算其是否平衡來(lái)檢查賬戶的

35、記錄 是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 51 （一）試算平衡的基本方法一）試算平衡的基本方法1-1- 1 1、含義：即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計(jì)、含義：即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計(jì) 數(shù)和減少額合計(jì)數(shù)之間的平衡。數(shù)和減少額合計(jì)數(shù)之間的平衡。 2 2、平衡公式：、平衡公式： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 四、試算平衡四、試算平衡 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 52 4 4、平衡方法、平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” 賬戶名稱賬

36、戶名稱 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方貸方貸方 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 短期借款短期借款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 合計(jì)合計(jì) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)借方借方貸方貸方 1、收到投資人投資款、收到投資人投資款50000，存入銀行存款，存入銀行存款銀行存款銀行存款 50000實(shí)收資本實(shí)收資本 50000 2、用銀行存款歸還短期借款、用銀行存款歸還短期借款60000。短期借款短期借款 60000銀行存款銀行存款 60000 3、收回上月未收回的貨款、收回上月未收回的貨款160000存入銀行存入銀行銀行存款銀行存款 160000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 160000 50000+16000060000 50000 600

37、00 160000 270000270000 發(fā)生額試算平衡表發(fā)生額試算平衡表 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 53 （二）試算平衡的基本方法（二）試算平衡的基本方法2 2 1 1、含義：即在一定會(huì)計(jì)期末內(nèi)所有賬戶的借方余額、含義：即在一定會(huì)計(jì)期末內(nèi)所有賬戶的借方余額 合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)之間的平衡。合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)之間的平衡。 2 2、平衡公式：、平衡公式： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 四、試算平衡四、試算平衡 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 54 3 3、平衡原理、平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理 四、試算平衡四、試算平衡 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 55 賬戶名

38、稱賬戶名稱 期末余額期末余額 借借 方方貸貸 方方 銀行存款銀行存款 原材料原材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 400000 400000 100000 100000 280000 280000 180000 180000 240000 240000 合合 計(jì)計(jì) 1700000 1700000 1700000 1700000 余額試算平衡表余額試算平衡表 4 4、平衡方法、平衡方法編制編制“總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表” 四、試算平衡四、試算平衡 李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4賬戶與借貸記賬 法 56 發(fā)生額及余額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金10001000 10001000 銀行存款銀行存款4900049000200000200000120000120000129000129000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款8000080000 8000080000 原材料原材料2200002200007000070000290000290000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)230000