公司財(cái)務(wù)管理通則.doc

1、XX 公司財(cái)務(wù)管理通則 1 廣西創(chuàng)新港灣公司財(cái)務(wù)管理通則 第一部分總則 第一條為了加強(qiáng)廣西創(chuàng)新港灣公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算 ,規(guī)范公司的財(cái)務(wù) 行為 ,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度 , 結(jié)合廣西創(chuàng)新港灣公司的實(shí)際情況 ,制定本制度。 第二條本制度是處理廣西創(chuàng)新港灣公司財(cái)務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于廣 西創(chuàng)新港灣公司所有部門。 第三條本通則只針對公司財(cái)務(wù)管理中的一般運(yùn)行規(guī)則做出規(guī)定，特殊問題 處理制定專門的管理制度。 第四條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)行使財(cái)務(wù)管理職能，具體職責(zé)由公司部門職責(zé)規(guī) 定。第五條公司財(cái)務(wù)部包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、出納等崗位，具體 職責(zé)由公司崗位說明書規(guī)定 第六條本

2、公司業(yè)務(wù)流程處理按照公司業(yè)務(wù)流程體系執(zhí)行，相關(guān)制度對業(yè)務(wù) 執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定。 第二部分會(huì)計(jì)工作細(xì)則 第一章原始憑證 第一條凡是用以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的及其經(jīng)過的文書、單據(jù)均為原始憑 證。原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的，應(yīng)依其規(guī)定。 第二條原始憑證按其來源分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。 1、外來的原始憑證的審核 外來的原始憑證是指企業(yè)與單位或個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的各種原始 憑證,如進(jìn)貨發(fā)票 、收款收據(jù)等,對其審核的內(nèi)容要求如下 : （1）必須是符合國家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理和使用的發(fā)票和收款收據(jù)。 （2）企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須符合國家的政策、法令的有關(guān)規(guī)定。 （3）憑證的內(nèi)容必須有單位的

3、名稱、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、 公章（或財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章，其它專用章均無效）、金額計(jì)算準(zhǔn)確 無誤。 （4 ）外來原始憑證的抬頭必須是本單位的全稱 ,涂改無效。 （5）任何經(jīng)過涂改或以其他方式進(jìn)行篡改的憑證都不得作為原始憑證。 （6）公司和其他單位或個(gè)人發(fā)生的往來借款，可以使用一般的沒有稅務(wù) 局認(rèn)可的收據(jù)，但必須要有相應(yīng)的借款合同或協(xié)議做附件。 2、自制原始憑證審核 自制原始憑證是指公司在經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的書 面憑證，如入庫單據(jù)、驗(yàn)收單據(jù)、領(lǐng)用單據(jù)、個(gè)人借款單據(jù)等，對其審核 的 內(nèi)容要求如下 : （1）必須使用本單位統(tǒng)一印制的自制原始憑證 ; （2）必須按規(guī)定的格

4、式和內(nèi)容填寫 ,各欄目反映的內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確 ,大小寫 金額必須相符 ,涂改了大小寫金額的憑證不能報(bào)銷 ; （3）附件張數(shù) ,無論票面大小有一張算一張加計(jì)填列。 第三條原始憑證內(nèi)容的審核 1、原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核，如有下列情形者，當(dāng)視為不合法； 法令明定為不當(dāng)支出者； 書面證據(jù)、數(shù)字、計(jì)算錯(cuò)誤的； 收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符的； 與本集團(tuán)有關(guān)規(guī)定抵觸的。 2、支出憑證的審核 （1）支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)審核支付款項(xiàng)的動(dòng)因是否符合公司的規(guī)定，是否經(jīng)過有 權(quán)人的批準(zhǔn)，支付款項(xiàng)是否符合公司規(guī)定的程序。 （2）對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明以下各項(xiàng)： 該接受款人的姓名、住址、居民身份證編號，必要時(shí)檢送身份證復(fù)印

5、件； 支付款項(xiàng)原因，實(shí)收金額、收到日期。 （3）對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明收款機(jī)構(gòu)名稱、地址，支付款 項(xiàng)事由，實(shí)收金額，收到日期。必要時(shí)要檢查相關(guān)的協(xié)議或合同。 （4）購進(jìn)材料、原料和其他消耗品的原始憑證，除需要檢查發(fā)票外，均應(yīng) 檢查相關(guān)的附加單據(jù)（收料單、驗(yàn)收單、請購單及審批單據(jù)）。 （5）購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢驗(yàn)所附的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、采購清單 和審批單據(jù)。 （6）刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附有樣本或樣張，電視廣告或其 他有形廣告要有必要的證明，如廣告片、實(shí)物照片。 （7）各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算限制的，依各該預(yù)算的規(guī)定辦 理。 3、收入憑證的審核 （1）無論屬于

6、營業(yè)收入或營業(yè)外收入，各項(xiàng)收入均應(yīng)取得足以證明收入的 憑證。 （2）工程結(jié)算收入應(yīng)該以合同規(guī)定的單價(jià)和雙方確認(rèn)的工程量為其審核依 據(jù)。 （3）甲方追加的各類收入，要有雙方的補(bǔ)充協(xié)議為審核依據(jù)，必須要明確 收入的內(nèi)容。 （4）凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約、開票議價(jià)的記錄，或其他有 關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù)。 （5）凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書 面證據(jù)為其審核依據(jù)。 第四條原始憑證處理的程序 （1）簽批手續(xù)必須齊全 ,每張憑證都應(yīng)有經(jīng)辦人或?qū)嵨矧?yàn)收人的簽章。 按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批 ,堅(jiān)持先批示后報(bào)帳的原則 ; （2）現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的收、付憑證在現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳以

7、后須加蓋帶有年、月、 日的現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)帳收訖、轉(zhuǎn)帳付訖 的戳記; （3）各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，有權(quán)批準(zhǔn)的人 批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員審核及財(cái)務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)始為有效。 第二章記帳憑證 第一條記帳憑證格式統(tǒng)一使用公司財(cái)務(wù)部選定的記帳憑證格式。 第二條以審核無誤的外來原始憑證和自制原始憑證為編制記帳憑證的合法 依據(jù)，不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記帳憑證的 根據(jù)。 第三條記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)確無原始憑證者外，應(yīng) 根據(jù)原始憑證進(jìn)行。 第四條記帳憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者 相符。 第五條應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒有原始憑證或原始

8、憑證無法取得的會(huì) 計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其主管的核準(zhǔn)及主管會(huì)計(jì)的審 核，送與總經(jīng)理批準(zhǔn)，才可以據(jù)以編制記帳憑證，事后如取得原 始憑證時(shí)應(yīng)作為附件。 第六條記帳憑證的日期一般要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間填列，特殊情況下， 可以不一致，但要在摘要欄說明事件發(fā)生的日期。 第七條記帳憑證所編制的會(huì)計(jì)分錄要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目、子目、細(xì)目 使用,做到運(yùn)用準(zhǔn)確、行次端正。 第八條凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì) 計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細(xì)分類 賬科目并不相同者，均應(yīng)按實(shí)際情況編制記帳憑證。 第九條記帳憑證的編號按月順序編號。一組會(huì)計(jì)分錄需編制兩張以上記帳

9、憑證時(shí) ,應(yīng)在順序號后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號 ,原始憑證附在 最后一張記帳憑證的后面 ,其附件張數(shù)要在該組會(huì)計(jì)分錄的每張 記帳憑證上填寫同一數(shù)字。 第十條為表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際聯(lián)系 ,會(huì)計(jì)科目的對應(yīng)關(guān)系要清晰明確 ,會(huì)計(jì)科 目的排列先填寫 借方科目,后填寫 貸方科目 第十一條摘要的填寫每發(fā)生一個(gè)科目 ,就要有一行摘要 ,不能在摘要欄內(nèi)點(diǎn)點(diǎn) 填寫摘要時(shí)內(nèi)容要精煉 ,字跡要清晰 ,要反映業(yè)務(wù)的本質(zhì)。 第十二條編寫完會(huì)計(jì)分錄后同時(shí)要對借貸方合計(jì)并添列到合計(jì)欄。 第十三條附件張數(shù)按組成記帳憑證的金額有一張算一張，無論票面大小。 第十四條記帳憑證的簽章除制單人簽章外 ,其余空章處應(yīng)由有關(guān)人員自蓋。 第十五條

10、記帳憑證的審核未經(jīng)專人審核 ,一般不得先行記帳 ,各公司由財(cái)務(wù)經(jīng) 理或財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)人審核。在使用機(jī)制記帳憑證的情況下， 審核人必須逐筆審核原始憑證和記帳憑證是否相符，審核無誤后 才可以在電算化軟件中進(jìn)行復(fù)核操作，確認(rèn)記帳結(jié)果。 第十六條現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財(cái)產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的 原始憑證填具記帳憑證。 第十七條記帳憑證的審核。記帳憑證有下列情形者，視為不合法的憑證， 應(yīng)予更正： 1、記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者； 2、未依規(guī)定程序編制者； 3、記載內(nèi)容與原始憑證不符者； 4、會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載事項(xiàng)未記明者； 5、依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者（各部門主管已在原

11、 始憑證上簽章者，在記帳憑證上可不再簽字）； 6、有記載、抄寫、計(jì)算錯(cuò)誤而未按照規(guī)定更正者； 7、其他與法令、公司規(guī)章不符合的憑證。 第十八條會(huì)計(jì)憑證的裝訂 1、根據(jù)記帳憑證登記各類帳簿完畢后 ,要及時(shí)對記帳憑證整理 ,不得零散 存放,根據(jù)憑證多少?zèng)Q定裝訂冊數(shù)。 2、整理時(shí) ,將超出憑證封面的單據(jù)折疊好 ,拆掉大頭針、曲別針，將記帳 憑證及原始憑證以左上角為準(zhǔn)整齊 ,以每張憑證都能裝訂在內(nèi)為準(zhǔn) ,避免裝訂 后脫落,單據(jù)丟失。 3 、憑證要按順序號排列 ,將會(huì)計(jì)憑證匯總表或科目余額匯總表放在最前 面。 4、憑證裝訂必須有憑證封面、封底并按要求和內(nèi)容填寫齊全,如單位、 轉(zhuǎn)帳、銀收、銀付、現(xiàn)收、現(xiàn)付

12、 ,第幾冊號碼（冊號按年順序號編號）、起 止 日期及蓋章。 5、裝訂時(shí)在憑證左上角裝訂 ,用牛皮紙包邊 ,必須做到裝訂牢固 ,不松懈 , 美觀,整齊,不露明線。 6、憑證裝訂后要按日期編號順序排列整齊 ,妥善保管。 第十九條下列原始憑證須分別裝訂保管，并應(yīng)在記帳憑證上注明其保管處 所及檔案編號，或其他便于查封事項(xiàng)： 1、各種契約，及重要資產(chǎn)憑證，應(yīng)依編號獨(dú)立成卷。 2、應(yīng)留待將來使用的票據(jù)、證券等憑證。 3、將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件、書面證據(jù)。 4、其他事項(xiàng)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊者。 第三章會(huì)計(jì)帳簿 第一條本公司帳簿的設(shè)立要按照公司的實(shí)際需要設(shè)立，并經(jīng)過財(cái)務(wù)部經(jīng)理 的批準(zhǔn)，公司不允許對同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)登記一本（或一個(gè)帳套）以上的帳。第二 條公司帳簿設(shè)立財(cái)務(wù)部經(jīng)理擁有最高決策權(quán)，任何人不得干預(yù)。 第三條本公司主要以電腦記帳為主，根據(jù)實(shí)際需要并設(shè)立部分手工備查帳 第四條本公司會(huì)計(jì)帳簿按其用途分為總分類帳、明細(xì)分類帳、序時(shí)帳薄和 備查帳。 第五條帳簿一定要根據(jù)記帳憑證記錄，電腦帳一般在記帳憑證復(fù)核后自動(dòng) 生成，必須嚴(yán)格審核記帳憑證，通過保證記帳憑證的正確性來保證帳簿 記錄的正確性。 第六條帳簿的修改、更正一定要按照規(guī)定的方法修改，并且要留下修改的 記錄或痕跡。帳簿修改更正方法 : 1、紅字更正法