2012年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》講義_

1、第一章 會計法律制度會計首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項管理活動，即對本單位的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。會計規(guī)范：道德規(guī)范 單位內(nèi)部的規(guī)范 行業(yè)組織的規(guī)范 國家的規(guī)范我國的法律體系：憲法：全國人大制定法律：廣義：所有由國家制定發(fā)布或認可的法律規(guī)范 狹義：全國人大及常委會制定、由國家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī)范行政法規(guī)：國務(wù)院制定、由總理簽署國務(wù)院令予以公布的法律規(guī)范部門規(guī)章：國務(wù)院各部和地方政府制定、由國務(wù)院各部首長簽署命令予以公布的法律規(guī)范規(guī)范性文件：國務(wù)院各部以部門文件形式印發(fā)第一節(jié)、會計法律制度的構(gòu)成1、會計法律：中華人民共和國會計法，全國人民代表大會及其常委會制定； 會計法律是調(diào)整會計關(guān)系的

2、法律規(guī)范的總稱。廣義的會計法律：國家權(quán)力和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱狹義的會計法律僅指中華人民共和國會計法（會計法）、中華人民共和國注冊會計師法（注冊會計師法）1985-01-21六屆九次通過自1985-5-1施行1993-12-29八屆五次修正自公布之日起施行1999-10-31九屆十二次修訂自2000-7-1施行1993-10-31八屆四次通過自1994-1-1施行2、會計行政法規(guī)：國務(wù)院發(fā)布或經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，例：企業(yè)財務(wù)會計報告條例1990-12-31、總會計師條例2000-6-21發(fā)布，2001-1-1施行。3、國家統(tǒng)一的會計制度：國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的制度會計部

3、門規(guī)章：根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。例：財政部門實施會計監(jiān)督辦法、會計從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管理辦法、企業(yè)會計準則基本準則會計規(guī)范性文件：國務(wù)院財政部門制定并發(fā)布的制度辦法。例：38項具體準則及應(yīng)用指南、企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法、國務(wù)院其他各部門制定會計方面的規(guī)范性文件（但須報財政部備案）4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。第二節(jié)、會計工作管理體制一、會計工作的主管部門會計法第七條規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計

4、工作?！? 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級管理的原則會計工作的主管機關(guān)為各級財政部門，在全國為財政部，在地方為縣級以上地方各級人民政府財政部門。應(yīng)當指出，財政部門雖然是會計工作的主管部門，但并不排斥國家其他部門對會計工作進行管理，如國家審計機關(guān)、證券監(jiān)督機構(gòu)等。二、會計制度的制定權(quán)限1.會計法規(guī)定：國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。2.特殊行業(yè)國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國

5、家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案?！比?、會計人員的管理1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。未取得會計從業(yè)資格證書的人員，各單位不得任用其擔(dān)任會計崗位的工作。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。-（任職條件：或者的關(guān)系）2.財政部門負責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。四、單位內(nèi)部的會計工作管理1.會計法規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)?！钡诙藯l規(guī)定：“單位負責(zé)人應(yīng)當保證會計機構(gòu)

6、、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項?！边@是對單位負責(zé)人會計責(zé)任的法律規(guī)定。2.單位負責(zé)人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人。3.單位內(nèi)部會計制度指單位根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定、結(jié)合本單位經(jīng)營特點和管理要求制定的用于規(guī)范單位內(nèi)部會計行為的具體制度和管理辦法。由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營性質(zhì)和業(yè)務(wù)量繁簡有別，其單位內(nèi)部會計制度不一定完全相同。【例題？單選題】根據(jù)會計法第七條規(guī)定，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。（ ）管理本行政區(qū)域的會計工作。A.縣級以上人民政府部門B.縣級以上人民政府審計部門C.縣級以上人民政府工商

7、部門D.縣級以上人民政府財政部門答案D【例題？單選題】對違反會計法規(guī)定行為的，財政部門可以處以一定數(shù)額的罰款，這里的財政部門是指（ ）A.鄉(xiāng)級以上人民政府財政部門B.縣級以上人民政府財政部門C.市級以上人民政府財政部門D.省級以上人民政府財政部門答案B【例題？單選題】軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，由（ ）制定。A.財政部B.中國人民解放軍總后勤部C.國務(wù)院D.中央軍事委員會答案B【例題？單選題】根據(jù)會計法第四條的規(guī)定，（ ）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。A.總會計師B.會計機構(gòu)負責(zé)人C.主管會計人員D.單位負責(zé)人答案B【例題？單選題】根據(jù)會計法第三十一條的規(guī)定，（

8、）有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。A.財政部門B.稅務(wù)部門C.審計部門D.國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)答案A【例題？單選題】根據(jù)會計法第二十八條的規(guī)定，（ ）應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行 職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。A.會計機構(gòu)負責(zé)人B.總會計師C.各級人民政府財政部門D.單位負責(zé)人答案D【例題？單選題】我國從事會計工作人員的基本任職條件是（ ）A.具有會計專業(yè)技術(shù)資格B.具有會計從業(yè)資格證書C.具有中專以上專業(yè)學(xué)歷D.擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)答案B【例題？單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備

9、的法定條件是（ ）A.具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷B.具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷C.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷D.具備注冊會計師資格或者從事會計工作二年的經(jīng)歷答案C【例題？單選題】下列各項中，有權(quán)制定國家統(tǒng)一的會計制度的部門是（ ）。A.國務(wù)院證券監(jiān)管部門B.國務(wù)院財政部門C.國務(wù)院審計部門D.國務(wù)院稅務(wù)部門答案B第三節(jié)、會計核算會計核算的一般要求（一）依法建賬根據(jù)會計法規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置的會計賬簿，并保證其真實、完整。1、會計賬簿的設(shè)置：總賬 明細賬 日記賬備查賬：各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、

10、應(yīng)付賬款的備查簿或擔(dān)保、抵押備查簿等2、登賬的基本要求：經(jīng)審核的會計憑證才能登賬 登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號、不隔頁、跳行等）進行，錯誤更正處由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）蓋章電算化單位也須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定會計賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定禁止賬外設(shè)賬（強化內(nèi)部管理的管理會計賬簿除外）（二）會計核算的基本要求 1、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算（合同或協(xié)議除外）2、任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告及其他會計資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計制度（企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作

11、規(guī)范、會計檔案管理辦法以及會計準則、會計核算制度等）的規(guī)定偽造無中生有 變造用涂改、挖補等手段篡改事實 虛假以假亂真3、電腦軟件及生成的會計資料須符合國家統(tǒng)一的會計制度三會計核算的主要內(nèi)容 1、款項和有價證券的收付； 2、財物的收發(fā)、增減和使用； 3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4、資本、基金的增減； 5、收入、支出、費用、成本的計算； 6、財務(wù)成果的計算和處理； 7、其他事項。 （四）會計年度、記賬本位幣和會計文字記錄1、會計年度自公歷月日起至月日止，分段稱會計期間：年度、半年度、季度、月度。2 原因：和我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務(wù)等年度一致，便于宏觀經(jīng)濟管理3 規(guī)定：不僅適用于內(nèi)資，也適用于外

12、資2、會計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。 3、會計記錄文字強制使用中文，但可同時使用一種民族文字/外國文字6 貨幣的特點：價值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段7 在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時，須遵守“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動（五）會計憑證（原始憑證、記賬憑證）1、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)，最遲不超一個會計結(jié)算期。2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認可并自行填制的

13、等3、對原始憑證的審核的標準為：合法、真實、準確、完整4、會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。 5、單位公章包括：業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等6、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 7、記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。（六）財務(wù)會計報告 1、單位

14、負責(zé)人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整。 2、財務(wù)報表至少應(yīng)包括“四表一注”（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表、附注），會計報表不包括附注3 財務(wù)報表的分類：按編報期間：中期財務(wù)報告（至少應(yīng)包括“三表一注”） 年度財務(wù)報告按編報主體：個別合并4 編制財務(wù)會計報告的基本要求：數(shù)據(jù)真實內(nèi)容完整計算準確編報及時5 財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制6 財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限應(yīng)符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 結(jié)賬日為最后一天7 P22第三、四段須重點記?。⌒聲奝31倒數(shù)第一、二段8、提供的編制依據(jù)應(yīng)當一致（不能見什么人說什么話）9、財務(wù)會計

15、報告應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 （七）會計檔案管理 12 1988年修訂了會計檔案管理辦法對會計檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等13 會計檔案先由會計機構(gòu)保管1年，期滿后移交會計檔案機構(gòu)；未設(shè)會計檔案機構(gòu)的由會計機構(gòu)指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時經(jīng)單位負責(zé)人批準，方可查閱或復(fù)制原件。14 會計檔案保管：永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊定期3、5、10、15、25年，保管期限從會計年度終了后第一天算起3年：月、季度財務(wù)報告 5年：固定資產(chǎn)報廢清理后、銀行余額

16、調(diào)節(jié)表、銀行對賬單25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬（普通日記賬為15年）其余15年，考試要求記住P26，新書見P3515、會計檔案期滿銷毀：會計檔案機構(gòu)提銷毀意見，會同會計機構(gòu)編銷毀清冊，由單位負責(zé)人批準，兩機構(gòu)共同派人監(jiān)銷未了的和正在建設(shè)的，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷。四、會計監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督是一種內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的保證作用的主要表現(xiàn)：保證單位經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)和單位各項經(jīng)濟活動在法定范圍內(nèi)進行保護單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)

17、進行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)保證所有交易和事項以正確的金額、在適當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)臅嬞~簿，使會計報表的編制符合會計準則的相關(guān)要求保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：是各單位的會計機構(gòu)和會計人員 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的客體：是本單位的經(jīng)濟活動10 單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：（4明確）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當明確財產(chǎn)清查的應(yīng)當明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確5、建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度的原則：（4原

18、則）合法性 適應(yīng)性 規(guī)范性 科學(xué)性6、內(nèi)部會計控制的3目標：規(guī)范行為，保證會計資料真實、完整 堵塞漏洞 確保制度貫徹執(zhí)行7、內(nèi)部會計控制的6原則見教材P30-31，新教材P53-548、9內(nèi)容見教材P31，新教材P52-539、內(nèi)部會計控制的8方法：見教材記住P32-33新教材P5310、內(nèi)部會計控制的3檢查：見教材記住P33-34新教材P55另外考試要求記住P35、37新教材P56-58（二）會計工作的國家監(jiān)督外部監(jiān)督1、財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督是面向所有單位，是普遍監(jiān)督是否依法設(shè)置會計賬簿； 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整； 會計核算是否符合本法和國

19、家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 2、財政、審計、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 不是面向所有單位3、監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)做出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當加以利用，避免重復(fù)查帳。 4、會計法規(guī)定，財政部門在對各單位會計資料實施監(jiān)督時，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)可查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)予以支持和配合（三）會計工作的社會監(jiān)督外部監(jiān)督

20、、社會監(jiān)督包括：1、社會中介機構(gòu) 2、單位和個人的檢舉、注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)范圍：1、出具審計報告2、出具驗資報告3、辦理審計業(yè)務(wù)4、其他審計業(yè)務(wù)、注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：3 設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，提供會計、管理咨詢4 代理納稅申報，提供稅務(wù)咨詢5 代理申請工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件6 辦理投資評估、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)7 其他的會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)、財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。 V、對注冊會計師、會計師事務(wù)所和會計師協(xié)會監(jiān)督、指導(dǎo)VI、會計師事務(wù)所和注冊會計師故意出具不當或不實

21、的審計報告的處罰：情節(jié)輕的1、對會計師事務(wù)所由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得+違法所得1-5倍罰款；2、對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門給予警告情節(jié)嚴重的1、對會計師事務(wù)所由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷2、對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注銷會計師證書3、構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任五、會計機構(gòu)和會計人員 （一）會計機構(gòu)的設(shè)置 1、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。 2、考試要求記住P43第二

22、段，新教材P733、會計主管人員（會計機構(gòu)負責(zé)人）：負責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使職權(quán)會計機構(gòu)負責(zé)人的負責(zé)人“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”（二）代理記賬 1、設(shè)立代理記賬機構(gòu)條件： 3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；有固定的辦公場所； 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。 2、申請設(shè)立除會計師事務(wù)所以外的代理記賬機構(gòu)，應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 3、代理記賬業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原

23、始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等； 對外提供財務(wù)會計報告（代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章） 向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料； 委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。 4、受托人義務(wù) 重點記?。罕Ｃ?、委托人義務(wù)：重點記?。簯?yīng)當配備專人負責(zé)日常貨幣資金收支和保管（三）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員中層領(lǐng)導(dǎo)人員）的任職資格 重點記?。簱?dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 （四）會計從業(yè)資格1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資

24、格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 2、被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)(含5年)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。 3、因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。 4、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度5、申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當符合下列基本條件： 遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； 具備良好的道德品質(zhì)； 具備會計專業(yè)基礎(chǔ)

25、知識和技能。 5、免試條件：中專且2年內(nèi)6、證書管理：上崗注冊（90日內(nèi)）離崗備案（6個月）調(diào)轉(zhuǎn)登記（繼續(xù)從事會計工作）變更登記3 同一管轄范圍：90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記 2）不同一管轄范圍：先辦理調(diào)出手續(xù)，再90日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)7、會計人員繼續(xù)教育特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性；內(nèi)容：會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范及其他相關(guān)的知識與法規(guī) 形式：接受培訓(xùn)和自學(xué) 方式：面授、函授、錄像教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等學(xué)時要求：每年不得少于24小時 會計法規(guī)定“會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”（五）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 1、會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級）、會計師、助理會計師（

26、中級）和會計員（初級）；2、初、中級取得實行統(tǒng)考，高級取得實行考試+評審（六）會計工作崗位設(shè)置 1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細賬可以）。 2、會計工作崗位：會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)；出納；財產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費用核算；財務(wù)成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。 3、內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。（七）會計人員回避制度 1、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任

27、用會計人員應(yīng)當實行回避制度，其他企業(yè)不必。2、單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。（八）會計人員的工作交接1、工作交接的3意義：可使會計工作前后銜接 可防賬目不清、財務(wù)混亂 是明責(zé)的有效措施2、需工作交接的3情況：見P52-53新教材P883、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。尚未登記的帳目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 編制移交清冊會計機構(gòu)負責(zé)人移交時，應(yīng)介紹清楚。4、移

28、交點收：重點記住第（2）和第（6）5、必要時主管單位派人會同監(jiān)交的情況：不能監(jiān)交（如單位撤并） 拖延監(jiān)交 不已單獨監(jiān)交6、交接后：移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 移交清冊一式三份7、移交后的責(zé)任移交前由原移交人員承擔(dān)（九）總會計師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限設(shè)置1、國有大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師（其任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定）2、會計法不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會計師地位總會計師條例規(guī)定總會計師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負責(zé)人工作，直接對單位負責(zé)人負責(zé)；凡設(shè)置總會計師的

29、單位不能再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的副職。（會計法中未規(guī)定任職條件1、堅持社會主義方向，2、積極為社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)和改革開放服3、務(wù)4、堅持原則、廉潔奉公5、取得會計師專業(yè)技術(shù)資格后，6、主管一個或單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不7、少于3年8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)、方針和政策，10、掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識11、具備12、本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，13、熟悉行業(yè)情況，14、有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力15、身體健康，16、能勝任本職工作職責(zé)1、負責(zé)組織的工作 2、協(xié)助、參與的工作權(quán)限1、對違法違紀問題的制止和糾正權(quán)2、建健全單位經(jīng)濟核算的組織指2、揮權(quán)3、對單位

30、財務(wù)收支具有審批簽署權(quán)4、對本單位會計人員的管理權(quán)，包括本單位會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎懲等六、法律責(zé)任：(一)、法律責(zé)任：違返法律規(guī)定的行為應(yīng)當承擔(dān)的后法律后果，也就是對違法者制裁。 民事責(zé)任1.停止侵害2.排除妨礙3.消除危險4.返還財產(chǎn)5.恢復(fù)原狀6.修理、重作、更換7.賠償損失8.支付違約金9.消除影響、恢復(fù)名譽10.賠禮道歉我國會計法的法律責(zé)任行政責(zé)任行政處罰對一般人員而言警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留；、兩者共同之處：同屬行政行為、同為懲戒措施、同為當事人不履行法定義務(wù)的法律后果。、兩者不同之處：制裁原因不

31、同、對象不同、范圍形式不同、制裁權(quán)來源和根據(jù)不同、行為屬性及效力不同行政處分對國家工作人員而言警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。刑事責(zé)任犯罪危害社會大，情節(jié)嚴重的刑罰主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑只能獨立適用附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)可獨立可附加適用 (二)、違反會計法的法律責(zé)任： 違法行為法律責(zé)任違反會計核算法律規(guī)定的10行為：1）不設(shè)賬 2）私設(shè)賬 3）取原始憑證不合法行為4）登賬不合法行為5）隨意變更會計處理方法行為6）向不同者提供財務(wù)會計報告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會計記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會計資料9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)

32、部監(jiān)督或提供不實的資料等10）任用會計人員不合法的行為 會計法第42條：1）責(zé)令限期改正（縣級以上人民政府財政部門）2）罰款（單位：3千5萬，直接人員：2千2萬）3）屬國家工作人員的才給予行政處分（警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等）4）吊銷會計從業(yè)資格證（情節(jié)嚴重的）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任偽造、變造會計資料，編制虛假財務(wù)會計報告的會計法第43條：1）通報（縣級以上人民政府財政部門）2）罰款（單位：5千10萬，直接責(zé)任人：3千5萬）3）屬國家工作人員的才給予行政處分（所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除）4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任隱匿

33、或者故意銷毀類同偽造、變造，會計法第44條：授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員其它人員違反上述行為會計法第45條：1、對違法人員處5千5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任單位負責(zé)人打擊報復(fù)及補救措施1、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任：對犯有打擊報復(fù)會計人員（包括總會計師）實行打擊報復(fù)罪的單位負責(zé)人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。2、尚不構(gòu)罪的，給予行政處分3、補救措施：恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別國家工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或泄露國家秘密、商業(yè)秘密1、尚不2、構(gòu)罪的，3、給予行政處分4、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任將檢舉人姓名、材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位及人

34、個人的所在單位或有關(guān)單位給予行政處分違反會計法同時違反其他法律規(guī)定行為的當事人同一違法行為，不得給予兩次以上的罰款行政處罰（一事不二罰）。（三）違反企業(yè)財務(wù)會計報告條例法律責(zé)任：違法行為法律責(zé)任編制及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的類同會計法第42條，無責(zé)令限期改正，多或紀律處分編制、提供虛假的或隱瞞重要事實的類同會計法第43條，無通報，多或紀律處分授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員其它人員違反上述行為以及隱匿或者故意銷毀財務(wù)會計報告的類同會計法第45條，多或紀律處分違規(guī)向企業(yè)索取財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的責(zé)令限期改正（縣級以上人民政府，不是財政部門）第二章 金融法律制度一、關(guān)于現(xiàn)金1現(xiàn)金：具備現(xiàn)實購買力

35、或法定清償力的通貨，包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。2現(xiàn)金管理的5基本原則：一級管一級+鼓勵轉(zhuǎn)帳等3現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：個人均可+出差+結(jié)算起點1000元以下（零星支出）結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案 零星支出不包括收購農(nóng)副產(chǎn)品及差旅費4現(xiàn)金管理的基本要求：轉(zhuǎn)=現(xiàn)（支付能力）限額一般3-5天，多則5-15天賬目7不準（白條、互借、套用、代存支、私存、外款、代流）1禁止：發(fā)行變相貨幣+大額現(xiàn)金登記備案制度（注明“現(xiàn)金”字樣的：銀行匯票、銀行本票）+控制坐支違反現(xiàn)金管理法律責(zé)任：違法行為法律責(zé)任開戶單位超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的或開戶單位超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的責(zé)令其停止違法

36、活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款其他違法行為予以警告或罰款，情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或停止對該單位的現(xiàn)金支付開戶單位的權(quán)利和義務(wù)：對開戶銀行做出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向同級人民銀行申請復(fù)議，同級人民銀行收到復(fù)議之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定，對復(fù)議決定不服的，收到復(fù)議之日起30日內(nèi)可以依法向人民法院起訴二、關(guān)于支付結(jié)算（一）支付結(jié)算的概念：1、支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。2、支付結(jié)算的實質(zhì)權(quán)利義務(wù)關(guān)系是當事人和當事人

37、之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，銀行僅是中介機構(gòu)；除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢、凍結(jié)、劃撥當事人在銀行開立存款賬戶的存款。3、支付結(jié)算3原則：恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配（誰進誰支）銀行不墊款；4、支付結(jié)算的一般規(guī)定：結(jié)算收付雙方必須在銀行開戶，付款單位必須有足夠的存款余額結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算結(jié)算金額起點（不同的結(jié)算有不同的起點，但匯兌一般不受起點限制） 正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證（二）辦理支付結(jié)算的4基本要求 1、使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證； 2、按照規(guī)定開立、使用賬戶；3、簽章等應(yīng)真實，不得偽造、變造；4、填寫票

38、據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當規(guī)范。（少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可使用少數(shù)民族文字或外國文字記載）（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 1、如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理；2、“元”要寫“整”（或“正”）字，到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；“分” 不要3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣； 4、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫人民幣符號“￥”；5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 （四）支付結(jié)算的種類票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算（狹義

39、的）A、匯票本票（銀行本票）支票1、銀行匯票（即期匯票，未記付款日期的商業(yè)匯票也視同即期匯票）2、商業(yè)匯票（遠期匯票）銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票概念由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)出票人簽發(fā)的，委托銀行或其他金融機構(gòu)在見票時或指定日期無條件支付一定的金額給收款人或持票人的票據(jù)特征見票即付適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易異地提示付款期限為出票日起1個月內(nèi)，有效期限為出票日起2年約期付款（定日、出票

40、后定期、見票后定期）在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票同城或異地提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)，付款期限最長不得超過6個月見票即付異地提示付款期限為最長不得超過個月兩個基本當事人：出票人、收款人自付證券見票即付同城提示付款期限為出票日起日內(nèi)三個基本當事人：出票人、付款人、收款人委付證券三個基本當事人：出票人、付款人、收款人委付證券轉(zhuǎn)讓/支現(xiàn)銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。商業(yè)匯票可轉(zhuǎn)讓，符合條件的可申請貼現(xiàn)分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額銀行本票可轉(zhuǎn)讓，注明“現(xiàn)金”的只

41、能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書現(xiàn)金支票（僅支現(xiàn)，不可轉(zhuǎn)讓）轉(zhuǎn)帳支票（僅轉(zhuǎn)帳）普通支票（可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉(zhuǎn)帳）記載事項記載事項：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）出票或確定的金額（銀行匯票為出票，商業(yè)匯票為確定）4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章記載事項：1）表明“本票”字樣2）無條件支付的承諾，類同銀行匯票，少“付款人名稱”記載事項：類同商業(yè)匯票，少“收款人名稱”另外：可授權(quán)補記1）支票金額2）收款人名3）稱簽發(fā)支票可用碳素墨水筆或墨汁筆填寫承兌承兌是商業(yè)匯票特有的制度，定日、出票后定期（提示承兌為匯票到期日前）、見票后定期（提示承兌

42、為自出票日起1個月內(nèi)）銀行匯票為見票即付，無需提示承兌無無保證保證的概念：指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所做的一種附屬票據(jù)行為。保證的效力：保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任背書背書的概念：是指持票人在票據(jù)的背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為?！耙员硶D(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當連續(xù)”背書的記載事項：1）背書人簽章絕對記載事項2）被背書人的名稱絕對記載事項，但根據(jù)高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋的規(guī)定，背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。3）背書日期相對記載事項，未記載日期的，并不無效，視為在

43、匯票到期日前背書。背書不得記載的事項：1）附有條件的背書，記住【案例】2）部分背書禁止背書：是指出票人或背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。分為：1）出票人的禁止背書（正面）2）背書人的禁止背書（背面）記住【案例】追索的當事人 追索權(quán)人最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人。償還義務(wù)人出票人、背書人、承兌人和保證人。追索原因被拒絕付款 被拒絕承兌人死亡或逃匿 人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動追索程序取證明 發(fā)出追索通知（取證明之日起3日內(nèi)）追索對象的確定和責(zé)任承擔(dān)票據(jù)法規(guī)定：“持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。”見【案例】持票人為背書人

44、的（即回頭背書或還原背書或逆背書），對其后手無追索權(quán)，對其前手有追索權(quán)，但持票人為出票人的，對其前手無追索權(quán)。見【案例】追索金額被拒金額+利息+費用票據(jù)的特征完全有價證券金錢證券流通證券（不承受其前手在票據(jù)的瑕疵）文義證券無因證券（票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無因的）見【案例】要式證券票據(jù)的當事人基本當事人：出票人、付款人、收款人非基本當事人：背書人、承兌人、保證人票據(jù)行為成立的條件：行為人（法人和自然人）必須具有從事票據(jù)行為的能力。見【案例】行為人的意思表示必須真實或無缺陷。票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。見【案例】票據(jù)行為必須符合法定形式。票據(jù)權(quán)利1、付款請求權(quán)第一

45、順序請求權(quán) 2、追索權(quán)第二順序請求權(quán)1票據(jù)權(quán)利是雙重請求權(quán)，2付款請求權(quán)和追索權(quán)不3是選擇性的，而4是有一定的順序的，5即只有付款請求權(quán)遭拒絕后，6持票人才能行使追索權(quán)。7高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋的規(guī)定，8持票人不9先行使付款請求權(quán)而10先行使追索權(quán)遭拒絕提起訴訟的，11人民法院不12予受理，13法律有特別規(guī)定的除外。對票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年，見票即付的匯票、本票為出票日起2年對票據(jù)支票出票人的權(quán)利，自票據(jù)出票日起6個月對前手的追索權(quán)自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起6個月對前手的再追索權(quán)，自清償日或被提起訴訟之日起3個月超過時效或喪失權(quán)利的仍有民事權(quán)利超過付款期限匯票/支

46、票：提示付款時，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權(quán)，出票人仍然應(yīng)當對持票人承擔(dān)支付票據(jù)的責(zé)任。本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。另外禁止簽發(fā)的支票：禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票 后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人賠償金：票面金額的2%非票據(jù)結(jié)算要點匯兌概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款

47、人的結(jié)算方式（單位和個人均可）分類及特點：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。托收承付概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。要點：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算 2）辦理托收須提供的證件：運單、運單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件 3）每筆托收承付結(jié)算的起點金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時分為驗單3天和驗貨10天 5）用于異地委托收款概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。分類及特點：1）分為郵寄和電報，

48、由收款人選用 2）用于同城或異地信用卡概念：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的卡片分類及特點：1）按信譽等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于10萬的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金）和個人卡3）信用卡透支額和透支期限：金卡10000元，普通卡5000元，透支期限60天信用證概念：是國際結(jié)算的一種主要方式的書面承諾。我國的信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。特點：保證金不低于開征金額的20%三、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶 （一）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的適用范圍存款人

49、在中國境內(nèi)的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶適用項目分類A存款人單位 個體工商戶 自然人B銀行政策性銀行商業(yè)銀行（外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）城市信用合作社農(nóng)村信用合作社（二）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則一個基本存款賬戶原則：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 自愿選擇原則； 遵守法律、行政法規(guī)原則； 信息保密原則。（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類 銀行結(jié)算賬戶要點A、單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶）1、基本存款帳戶：概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

50、其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位、團軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。2、一般存款帳戶：概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付。可辦理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)3、專用存款帳戶：糧、棉、油收購資金；住房基金；社會保障基金等合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊、資金結(jié)算帳戶也納入專用存款帳戶管理

51、4、臨時存款帳戶：概念：指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?？缮暾埖那闆r：1）設(shè)臨時機構(gòu)2）異地臨時經(jīng)營活動3）注冊驗資另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年B、個人銀行結(jié)算賬戶（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）1、繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等均通過個人銀行結(jié)算賬戶進行。2、另外：可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。共同點：單位或個人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶

52、（四）人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤消1、開立應(yīng)填開戶申請書2、變更5日內(nèi)通知，2日內(nèi)報告3、撤消被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的因遷址需要變更開戶銀行的 其他原因存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤消銀行結(jié)算賬戶（五）違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰違反者處罰存款人開立、撤消：1）非經(jīng)營性的警告+1000罰款2）經(jīng)營性的警告+10000-30000罰款3）構(gòu)罪追罪使用： 1）非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行警告+1000罰款2）經(jīng)營性的警告+5000-30000罰款偽造、變造、私印開戶登記證的：（類同開立、撤消，但無“警告”）開戶銀行開立： 1）警告+5-30萬罰款 2）責(zé)任人員給予紀律處分3）情節(jié)嚴重的，中行停其基本存款帳戶的核準 4）構(gòu)罪追罪使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅法概述一、關(guān)于稅收1、概念是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權(quán)和國家權(quán)利。是分配的范疇。2、職能和作用3職能財政、經(jīng)濟、