企業(yè)該如何來應(yīng)對金稅三期下的個稅問題？

1、企業(yè)該如何來應(yīng)對金稅三期下的個稅問題？ 企業(yè)該如何來應(yīng)對金稅三期下的個稅問題？金稅三期 全稱金稅工程三期， 1994 年 1 月我國推行新稅制， 核心內(nèi)容 之一是建立以增值稅為主體稅種的稅制體系，并實(shí)施以專用 發(fā)票為主要扣稅憑證的增值稅征管制度。因此，會計(jì)之家小 編為大家發(fā)布了“企業(yè)該如何來應(yīng)對金稅三期下的個稅問 題？”以便大家了解金稅三期。想要了解更多相關(guān)信息，大 家就要繼續(xù)關(guān)注會計(jì)之家了。 相關(guān)推薦： 金稅三期來了對你又什么影響？ 2016 年 7 月，金 稅三期系統(tǒng)在上海正式上線，并將于 10 月在江蘇、浙江等 省份陸續(xù)上線。 2016 年底前， 新系統(tǒng)將在全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān) 全面上線，覆

2、蓋各個行業(yè)、所有稅種以及所有稅務(wù)管理工作 環(huán)節(jié)。在個人所得稅征管日趨嚴(yán)格的大環(huán)境下，金稅三期系 統(tǒng)將針對企業(yè)和個人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，為下一步個稅改革提 供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺。本文將圍繞“金稅三期”的 個稅影響，分享我們的觀察與見解。 金稅三期的“前世今生” 金稅工程作為上世紀(jì)九十年代面對政府辦公業(yè)務(wù)建立的十 二個重點(diǎn)信息應(yīng)用系統(tǒng)之一，在歷經(jīng)一期、二期的開發(fā)應(yīng)用 后，金稅工程三期（簡稱金稅三期）終于揭開了其神秘的面 紗，在今年進(jìn)入了最后的收尾階段。依照計(jì)劃，今年全國各 省市都將逐步完成金稅三期的上線工作。截至 9 月，包括上 海、北京在內(nèi)的大部分省市已完成上線，江蘇、浙江等最后 一批上線省市

3、也于 10 月 1 日全面上線。 這項(xiàng)具有重要戰(zhàn)略地位的國家級信息系統(tǒng)工程，融合了稅收 業(yè)務(wù)和技術(shù)變革，體現(xiàn)了六大創(chuàng)新，即：運(yùn)用先進(jìn)稅收管理 理念和信息技術(shù)做好總體規(guī)劃；統(tǒng)一全國征管數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與口 徑；實(shí)現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中；統(tǒng)一國地稅征管系統(tǒng)版 本；統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)系統(tǒng)；建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)。 具體而言，金稅三期旨在建成一個覆蓋全國行業(yè)網(wǎng)絡(luò)、覆蓋 各級國地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)的全國性信息系統(tǒng)， 包括：“一個平臺” ，即建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的 統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺： “二級處理” ，即逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信 息在國稅總局和省級稅局的二級集中處理： “三個覆蓋” ，即 應(yīng)用信息系統(tǒng)

4、逐步覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作 環(huán)節(jié)，覆蓋各級國、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)： “四個 系統(tǒng)”即指稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理、外部信息管理、 決策支持管理等四大應(yīng)用系統(tǒng)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)征管模式的轉(zhuǎn)型 金稅三期不僅標(biāo)志著國家稅收管理系統(tǒng)的一次重大進(jìn)步，也 是稅收征管改革進(jìn)程中的必要環(huán)節(jié)，稅收征管改革的轉(zhuǎn)型從 金稅三期中可見一斑： 一是管理環(huán)節(jié)的后置。隨著簡政放權(quán)大潮，稅務(wù)機(jī)關(guān)對前置 的審批項(xiàng)目正在大面積的縮減，取而代之的是后置環(huán)節(jié)的后 續(xù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，金稅三期中特別為風(fēng)險(xiǎn)控制開發(fā)了相應(yīng) 的決策系統(tǒng)，助力稅收征管事后發(fā)力。 二是專業(yè)化管理的轉(zhuǎn)型。由于管理對象體量的逐年壯大，傳 統(tǒng)的稅收管理

5、員單點(diǎn)方式已難以應(yīng)對，推進(jìn)專業(yè)化鏈條管理 有利于在有限征管力量的前提下提升管理的效率，降低管理 風(fēng)險(xiǎn)，此次金稅三期基本統(tǒng)一了全國涉稅管理事項(xiàng)流程，既 提升了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅體驗(yàn)，也為專業(yè)化管理奠 定了有力的信息系統(tǒng)基石。 三是數(shù)據(jù)化管理的推進(jìn)。在信息網(wǎng)絡(luò)的大潮下，征管改革的 重點(diǎn)也逐步由憑證管理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)管理，逐步朝向信息化、數(shù) 據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的方向不斷推進(jìn)。金稅三期的上線不僅為數(shù)據(jù) 化管理的標(biāo)準(zhǔn)、處理、應(yīng)用打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為未來的 全數(shù)據(jù)化征管開展了有益的嘗試。 金稅三期下個稅申報(bào)主要變化 面對新系統(tǒng)更為詳細(xì)與嚴(yán)格的申報(bào)披露要求，如何在規(guī)定期 限內(nèi)及時完成申報(bào)工作，是不少企業(yè)面臨的實(shí)

6、務(wù)難題。概括 而言，金稅三期個人所得稅客戶端的主要變化包括如下三方 面： 1. 申報(bào)表內(nèi)容的延展 稅務(wù)總局于 2013 年和 2015 年分別發(fā)布了關(guān)于發(fā)布個人所 得稅申報(bào)表的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 21 號） 和關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個人所得稅申 報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 28 號），明確了 新的個稅申報(bào)表樣式。根據(jù)這兩項(xiàng)公告，個稅申報(bào)表數(shù)量精 減至 12 張，樣式改進(jìn)后的新表增添了更為豐富的申報(bào)內(nèi)容。 事實(shí)上，自公告出臺以來，不少省市并未完全按照上述稅收 規(guī)范對申報(bào)表樣式進(jìn)行調(diào)整。此次，隨著金稅三期在全國范 圍內(nèi)逐步上線，個稅申報(bào)樣式將得

7、以統(tǒng)一呈現(xiàn)；同時，個稅 客戶端進(jìn)一步明晰了收入類別，對申報(bào)內(nèi)容的完整性提出更 高要求。 2. 申報(bào)規(guī)則的變化 金稅三期個稅客戶端進(jìn)一步規(guī)范了申報(bào)規(guī)則，包括申報(bào)數(shù)據(jù) 采集點(diǎn)向前延伸、一戶一人一月一次性申報(bào)、基礎(chǔ)信息表內(nèi) 人員全員申報(bào)等內(nèi)容。個稅申報(bào)規(guī)則的規(guī)范化，提升了數(shù)據(jù) 質(zhì)量，也對扣繳義務(wù)人、納稅人個稅申報(bào)的合規(guī)性提出了更 高要求。 3. 數(shù)據(jù)管理的變化 金稅三期個稅客戶端的另一重要影響體現(xiàn)在對數(shù)據(jù)管理方 式的變化，包括按人管理的設(shè)計(jì)思路、數(shù)據(jù)規(guī)則的統(tǒng)一、數(shù) 據(jù)集中的管理方式，都將有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理效能、降 低管理成本。 在以上三大變化推動下，金稅三期將更系統(tǒng)而廣泛地采集以 自然人為單位的

8、收入數(shù)據(jù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)建立大數(shù)據(jù)庫打下堅(jiān) 實(shí)基礎(chǔ)。在全新的大數(shù)據(jù)化管理模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將交叉分 析同行業(yè)中不同企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)，快速而有效地甄別出應(yīng)稅 所得遠(yuǎn)低于正常水平的情況，從而提高扣繳義務(wù)人、納稅人 的違規(guī)成本，使不合規(guī)行為難以遁形。 外籍員工個稅申報(bào)影響 如前所述，金稅三期按照國家稅務(wù)總局公告2013 年第 21 號 更新的個人所得稅申報(bào)表樣式，要求納稅人進(jìn)行更為詳盡的 信息披露。對于在華工作的外籍員工，企業(yè)在做初次申報(bào)時 須披露更多基本信息，包括納稅人姓名、國籍、證件號、出 生年月、聯(lián)系地址 /電話、所得期間、所得項(xiàng)目、免稅所得、 稅前扣除、準(zhǔn)予扣除的捐贈、人員狀態(tài)、工資支付地、來華 時

9、間、任職期間、預(yù)計(jì)離境時間和地點(diǎn)、境內(nèi)外職務(wù)、減免 稅額等等。 更為重要的是，金稅三期系統(tǒng)下，企業(yè)必須按月在納稅申報(bào) 表中披露免稅補(bǔ)貼， （包括外籍個人免稅福利）和詳細(xì)的稅 前抵減信息。按照現(xiàn)行個稅法規(guī)，在滿足特定條件時，外籍 員工以實(shí)報(bào)實(shí)銷或非現(xiàn)金形式取得的某些福利（如房租、子 女教育費(fèi)等）可免于繳納個稅。此項(xiàng)免稅優(yōu)惠被跨國企業(yè)廣 泛運(yùn)用于外籍員工的個稅籌劃中。通常企業(yè)為外籍員工安排 享受免稅優(yōu)惠時，須重點(diǎn)考慮以下實(shí)務(wù)要點(diǎn)： 免稅補(bǔ)貼取得形式 員工遞交的相關(guān)合同及發(fā)票是否真實(shí) 合同及發(fā)票的金額是否一致，金額是否合理 遞交的費(fèi)用發(fā)票是否可以支持相關(guān)補(bǔ)貼全額免稅 是否按主管稅務(wù)局要求對外籍員工的

10、免稅補(bǔ)貼進(jìn)行了報(bào)備 事實(shí)上，隨著近年來中國稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對高收入人群的個稅 監(jiān)管，各地稅務(wù)部門早就加強(qiáng)了對上述免稅福利的稅務(wù)管 理。例如，在過去幾年中，大部分上海稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)強(qiáng) 化發(fā)票管理，同時隨機(jī)抽取企業(yè)進(jìn)行免稅福利的專項(xiàng)稽查。 在其他地區(qū)（如廣東、江蘇等），企業(yè)享受此項(xiàng)免稅福利還 須提交資料正式備案，材料內(nèi)容包括但不限于公司福利政策 文本、各種補(bǔ)貼的發(fā)票及其他憑證、房租合同等材料。 在此趨勢下，金稅三期系統(tǒng)首次明確了在全國范圍內(nèi)，企業(yè) 須按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以月度申報(bào)形式披露免稅福利信息。同時，“合 理性”是判斷福利補(bǔ)貼是否適用免稅的最重要的依據(jù)之一， 但稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未在法規(guī)層面設(shè)定上限。金稅三期可

11、協(xié)助稅務(wù) 機(jī)關(guān)進(jìn)行橫向比較，依次評估合理范圍。值得注意的是，在 大數(shù)據(jù)管理思維下，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更精準(zhǔn)的甄別出高風(fēng)險(xiǎn)地 帶，從而有的放矢地開展后續(xù)稽查。 企業(yè)應(yīng)對措施 隨著營改增在全國范圍內(nèi)推行，個人所得稅作為地方稅務(wù)局 主要稅源之一，亦將成為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)未來加強(qiáng)征收管理及 稽查的重點(diǎn)?？梢灶A(yù)見，在金稅三期全面上線以后，稅務(wù)機(jī) 關(guān)對提交的個稅申報(bào)表審核將趨于嚴(yán)格。我們強(qiáng)烈建議企業(yè) 評估金稅三期系統(tǒng)的具體影響，并且采取行動應(yīng)對上述管理 變化，尤其是如下關(guān)鍵點(diǎn)： 公司相關(guān)負(fù)責(zé)人員是否了解金稅三期申報(bào)系統(tǒng)及其申報(bào)要 求的變化； 公司是否可以獲得雇傭人員詳情，并進(jìn)行有效的管理，例 如追蹤外籍人士在華天數(shù)； 雇傭收入（例如境外收入、境外社會保險(xiǎn)、不符合條件的 免稅福利等等）是否按照規(guī)定申報(bào)了個人所得稅； 公司是否就免稅福利申請建立了合理的內(nèi)部管理流程（例 如福利政策），并采取嚴(yán)格的內(nèi)部控制； 公司內(nèi)部是否有足夠的資源