第27講_特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）

1、第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算【知識(shí)點(diǎn)五】特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)甲供工程項(xiàng)目所在地：預(yù)繳稅款 =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 -（新老項(xiàng)目）分包款）（ 1+3%） 3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法清包工（新老項(xiàng)目）機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額 =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 -分包款）（ 1+3%） 3%-預(yù)繳稅額【提示】項(xiàng)目所在地，機(jī)構(gòu)所在地均差額老項(xiàng)目項(xiàng)目所在地：預(yù)繳稅款 =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 -分包款）（ 1+9%） 2%一般計(jì)稅方法機(jī)構(gòu)所在地：應(yīng)納稅額 =全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（ 1+9%） 9%-進(jìn)項(xiàng)稅額 -預(yù)繳稅款新項(xiàng)目【提示】項(xiàng)目所在地差額，機(jī)構(gòu)所在地全額【注意事項(xiàng)】1. 納稅人扣除支

2、付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（ 1）從分包方取得的 2016年 4月 30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。該發(fā)票在 2016年 6月 30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（ 2）從分包方取得的 2016年 5月 1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（ 3）國(guó)稅總局規(guī)定的其他憑證。2. 納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表，并出示以下資料：（ 1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（ 2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（ 3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公

3、章）。3. 納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減， 抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 。以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。4. 納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò) 6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳的， 由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。5. 提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋海?1）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程施工許可證或建筑工程承包合同；（ 2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服

4、務(wù)，留存建筑工程承包合同。第3頁(yè) 共3頁(yè)（一手最快更新+VX：1005062021）6.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下簡(jiǎn)稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。提出問(wèn)題： 1.不動(dòng)產(chǎn)銷售房地產(chǎn)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的區(qū)別是什么？房地產(chǎn)企業(yè)在什么情況下有預(yù)繳稅款的情形？預(yù)征率是多少？房地產(chǎn)企業(yè)在什么情況下可以實(shí)行差額核定銷售額？非房地產(chǎn)企業(yè)在什么情

5、況下有預(yù)繳稅款的情形？預(yù)征率是多少？非房地產(chǎn)企業(yè)先買后賣時(shí)，屬地預(yù)繳和機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，稅基是否一致？是全價(jià)還是差價(jià)？非房地產(chǎn)企業(yè)先買后賣與自建再賣的區(qū)別是什么？個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房，有何稅收優(yōu)惠？ 2. 不動(dòng)產(chǎn)租賃在什么情況下實(shí)行預(yù)繳稅款？預(yù)征率是多少？個(gè)體戶與其他個(gè)人出租住房與非住房的征收率是什么？納稅申報(bào)有何區(qū)別？ 3. 跨縣市提供建筑服務(wù)何種情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？預(yù)征率是多少？預(yù)繳稅款時(shí)，需要提交哪些資料？什么情況下無(wú)需預(yù)繳稅款？總結(jié)問(wèn)題：1. 預(yù)征率的規(guī)定：（ 1）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售時(shí) 3%；（ 2）二手房銷售 5%；（ 3）不動(dòng)產(chǎn)租賃 3%、 5%；（ 4）跨縣市建筑服務(wù) 2%、 3%。2

6、. 房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)：老項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）實(shí)行全額計(jì)稅，按照 5%征收率計(jì)算納稅；新項(xiàng)目實(shí)行差額核定銷售額，按照 9%計(jì)提銷項(xiàng)稅額。預(yù)售時(shí)：老項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）預(yù)收款（ 1+5%） 3%。新項(xiàng)目預(yù)收款（ 1+9%） 3%。3. 非房地產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)：（ 1）先買后賣：老項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）：屬地和機(jī)構(gòu)均為差額。新項(xiàng)目：屬地 差額；機(jī)構(gòu) 全額。（ 2）自建再賣：老項(xiàng)目 +新項(xiàng)目 屬地和機(jī)構(gòu)均為全額。 4. 個(gè)人銷售住房：（ 1） 2年以下的：普通住房 +非普通住房 均全額計(jì)稅。（ 2） 2年以上：普通住房 所有地區(qū)均免稅。非普通住房：北上廣深 差額計(jì)稅；其他地區(qū) 免稅。（ 3）丟失發(fā)票的：2016 年 4月 30日以前繳納契稅的：應(yīng)納稅額 =全部交易價(jià)格（含增值稅） -契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅） （ 1+5%） 5% 2016 年 5月 1日及以后繳納契稅的：應(yīng)納稅額 =全部交易價(jià)格（含增值稅）（ 1+5%） -契稅計(jì)稅金額（不含增值稅） 5% 5. 不動(dòng)產(chǎn)租賃：（ 1）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租非住房 5%；（ 2）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房 1.5% ；（ 3）個(gè)體戶需要預(yù)繳稅款，而其他個(gè)人不實(shí)行預(yù)繳，直接在