會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

1、質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、質(zhì)量控制制度的目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任。質(zhì)量控制制度的目的主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證：1. （過程）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；2. （結(jié)果）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。（定義詳見中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào) 對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制）第三十一條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并保持質(zhì)量控制制度。

2、質(zhì)量控制制度包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：（一）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（二）相關(guān)職業(yè)道德要求；（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四）人力資源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六）監(jiān)控。二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任業(yè)務(wù)質(zhì)量的最終責(zé)任人一一會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。三、職業(yè)道德規(guī)范（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。這些途徑有：1. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范。2. 教育和培訓(xùn)。3. 監(jiān)控。4. 對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。（二）滿足獨(dú)立性要求1. 總體要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理

3、保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員， 包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。2. 獲取書面確認(rèn)函。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。4.防范關(guān)系密切的產(chǎn)生的不利影響。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期 （至多5年）輪換一次項(xiàng)目合伙人。四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：1. 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；2. 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；3. 能夠遵

4、守職業(yè)道德規(guī)范。五、人力資源（一）人力資源管理的總體要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。（二）項(xiàng)目組的委派1. 項(xiàng)目合伙人的委派要求： 每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將項(xiàng)目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員；2. 項(xiàng)目組其他成員的委派要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工。六、業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃，形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱。1. 指導(dǎo)、監(jiān)

5、督與復(fù)核項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)（事前）、監(jiān)督（事中）與復(fù)核（事后）。2. 咨詢項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中時(shí)常會(huì)遇到各種各樣的疑難問題或者爭議事項(xiàng)。當(dāng)這些問題和事項(xiàng)在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。3. 意見分歧在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)?？赡軙?huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。4. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù) 核，就不得出具報(bào)告。由不參與該業(yè)務(wù)的人員（人員），在出具報(bào)告前（時(shí)間），對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和

6、在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決， 項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告。只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng) 后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。七、監(jiān)控會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé) 任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。八、質(zhì)量控制準(zhǔn)則與業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的關(guān)系聯(lián)系：1. 兩者都是CPA執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分2. 兩者都是為了保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量3. 質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則區(qū)別區(qū)別業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則性質(zhì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)管理標(biāo)準(zhǔn)作用按照