新準則下施工企業(yè)會計科目一覽表

1、科目 一級會計科目名稱編號資產(chǎn) l 類1001 庫存現(xiàn)金1002 銀行存款1012 其他貨幣資金1101 交易性金融資產(chǎn)1121 應收票據(jù)1122 應收賬款1123 預付賬款1131 應收股利1132 應收利息1221 其他應收款1225 內部往來1226 備用金1231 壞賬準備1321 代理業(yè)務資產(chǎn)明細科目的設置序號1234567891011121314新準則下施工企業(yè)會計科目一覽表按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置 “銀行存款日記賬 ” 設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目 按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “成本

2、 ”、“公允價值變動 ”進行明細核算。按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，并設置 “應收票據(jù)備查簿 ”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交 易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退 票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。按照發(fā)包單位（或建設單位、業(yè)主）及債務人進行明細核算按照分包單位及供應單位等進行明細核算按照被投資單位進行明細核算按照借款人或被投資單位進行明細核算 按照單位（或個人）進行明細核算 按照內部核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算 按照內部單

3、位（或個人）進行明細核算按照應收帳款的類別進行明細核算按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）、貸款對象，分別“成本 ”、“已實現(xiàn)未結算損益 ”等進行明細核算15161718192021222324252627282930311401 材料采購1402 在途物資1403 原材料1404 材料成本差異1405 庫存商品1408 委托加工物資1411 周轉材料1471 存貨跌價準備1501 持有至到期投資按照工程項目及材料的保管地點 （倉庫 ）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算 按照工程項目及供應單位進行明細核算按照工程項目及材料的保管地點 （倉庫 ）、材料的類別

4、、品種和規(guī)格等進行明細核算 按照材料類別進行明細核算按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算 按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算 按照周轉材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、腳手架等），同時還應分別 按照存貨項目和類別進行明細核算“庫存”、“攤銷”進行明細核算1502持有至到期投資減值準備按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算1503可供出售金融資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算1511長期股權投資按照被投資單位進行明細核算。長期股權投資核算采用權益法的，應當分別 算。1512長期股權投資減值準備按照被投資單位進行明細核算1521投資性房地

5、產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算，采取公允價值計量的，還應分別1522投資性房地產(chǎn)累計折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項目進行明細核算1523投資性房地產(chǎn)累計攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項目進行明細核算1524 投資性房地產(chǎn)減值準 按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算“投資成本 ”、“損益調整 ”、 “所有者權益其他變動 ”進行明細核成本 ”和“公允價值變動 ”進行明細核算。按照持有至到期投資的類別和品種，分別“投資成本 ”、 “溢折價”、“應計利息 ”進行明細核算。32333435363738394041424344454647484950備1531長期

6、應收款1532未實現(xiàn)融資收益1601固定資產(chǎn)1602累計折舊1603固定資產(chǎn)減值準備1604在建工程1605工程物資1606固定資產(chǎn)清理1607在建工程減值準備1608工程物資減值準備1616臨時設施1617臨時設施攤銷1618臨時設施清理1619臨時設施減值準備1701無形資產(chǎn)1702累計攤銷1703無形資產(chǎn)減值準備1711商譽1712商譽減值準備長期待攤費用1801按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算核算企業(yè)自有工程的實際成本，按照 “建筑工

7、程 ”、 “安裝工程 ”、“在安裝設備 ”、“待攤支出 ”以及單項工程進行明細核算。按照設備、材料類別及品名等進行明細核算按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算按照在建工程的項目進行明細核算按照設備、材料類別及品名等進行明細核算按照工程項目、分公司等進行明細核算按照工程項目、分公司等進行明細核算按照工程項目、分公司等進行明細核算按照工程項目、分公司等進行明細核算按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算按照商譽的項目進行明細核算51按照商譽的項目進行明細核算 按費用項目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進行明細

8、核算521811遞延所得稅資產(chǎn)531901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類542001短期借款552101交易性金融負債562201應付票據(jù)572202應付賬款582203預收賬款592211應付職工薪酬602221應交稅費612231應付利息622232應付股利632241其他應付款642314代理業(yè)務負債652801預計負債662401遞延收益672501長期借款按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算按照借款種類和貸款人進行明細核算 按照交易性金融負債類別，分別 “本金 ”、“公允

9、價值變動 ”進行明細核算。按照債權人進行明細核算，同時應當設置 “應付票據(jù)備查簿 ”，詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易 合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。按照工程項目，分別不同的債權人（如供應單位、分包單位等）進行明細核算 按照工程項目、按發(fā)包單位（或建設單位、業(yè)主）進行明細核算 按照“工資薪金”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費 ”、“解除職工勞動關系補償 ”等應付職工薪酬項 目進行明細核算。按照應交稅費的稅種進行明細核算，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所

10、得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用 稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的 稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。按照存款人或債權人進行明細核算按照投資者進行明細核算按照工程項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算 按照有無風險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算按照預計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權益棄置義務等。 按照政府補助的種類進行明細核算按照貸款單位和貸款種類，分

11、別 “本金”、“溢折價”、“交易費用 ”等進行明細核算。按照“面值”、 “溢折價”、 “應計利息 ”、“交易費用 ”進行明細核算。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應在本科目設置“可轉換公司債券 ”明細科目682502應付債券進行核算。692701長期應付款按照長期應付款的種類和債權人進行明細核算702702未確認融資費用按照未確認融資費用項目進行明細核算712711專項應付款按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算722901遞延所得稅負債按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算三、共同類733101衍生工具按照衍生金融工具類別，分別 “成本 ”、“公允價值變動 ”進行明細核算743201套期工具按照套

12、期工具類別進行明細核算753202被套期項目按照套期項目類別進行明細核算四、所有者權益類764001實收資本按照投資者進行明細核算774002資本公積分別“資本溢價”或“股本溢價 ”、“其他資本公積 ”進行明細核算784101盈余公積分別 “法定盈余公積 ”、“任意盈余公積 ”進行明細核算。企業(yè)（外商投資）還應分別“儲備基金 ”、“企業(yè)發(fā)展基金 ”進行明細核算。794103本年利潤804104利潤分配分別 “提取法定盈余公積 ”、“提取任意盈余公積 ”、“應付現(xiàn)金股利或利潤 ”、 核算。企業(yè)（外商投資）還應分別 “提取儲備基金 ”、“提取企業(yè)發(fā)展基金 ”、 營）在合作期間歸還投資者的投資，應在

13、本科“轉作股本的股利 ”、“盈余公積補虧 ”和 “未分配利潤 ”等進行明細 “提取職工獎勵及福利基金 ”進行明細核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)814201庫存股五、成本類82 5101 施工間接費用按照工程項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用 費、其他費用）進行明細核算835201勞務成本845301研發(fā)支出855401工程施工865402工程結算875403機械作業(yè)885404輔助生產(chǎn)六、損益類896001主營業(yè)務收入906051其他業(yè)務收入916101公允價值變動損益926111投資收益936301營業(yè)外收入946401主營

14、業(yè)務成本956402其他業(yè)務成本966403營業(yè)稅金及附加976601銷售費用按照提供勞務種類進行明細核算按照研究開發(fā)項目，分別 “費用化支出 ”與 “資本化支出 ”進行明細核算可按建造合同，分別 “合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。在 “合同成本”科目下設置 “人工費”材“料費”機“械使用費 ”其“他直 接費 ”等成本項目進行核算可按建造合同進行明細核算 可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用 可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接

15、費用按照主營業(yè)務的種類（工程結算收入）進行明細核算 按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入 按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算按照投資項目進行明細核算按照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等進行明細核算主營業(yè)務的種類進行明細核算按照其他業(yè)務成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等營

16、業(yè)稅、城建稅、教育費附加等 分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷 售本企業(yè)商品而專設的銷售機構 （含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等 ）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。98 6602 管理費用99 6603 財務費用100 6701 資產(chǎn)減值損失101 6711 營業(yè)外支出102 6801 所得稅費用103 6901 以前年度損益調整按照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費 （ 包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、董事會費 （包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費 （含顧問費 ）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、 研究費用、排污費等按照費用項目進行明細核算，如利息支出 （減利息收入 ） 、匯兌差額以及