2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試預(yù)習(xí)試題及答案十三含答案

1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試預(yù)習(xí)試題及答案 十三含答案【例題單選題】甲公司2018年12月31日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備 一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額160萬(wàn) 元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用 雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定此類固定資產(chǎn)應(yīng)按年限平均法計(jì) 提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值和使用年限與會(huì)計(jì)相同。則2019年12月31日 該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A. 1000B. 800C. 600D. 936【答案】B【解析】固定資產(chǎn)按稅法在2019年應(yīng)計(jì)提折舊金額=1 000/5=200（萬(wàn)元），則2019年12月31 FI該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100

2、0-200=800（萬(wàn)元）?！纠}單選題】A公司2018年1月3 H開始進(jìn)行某項(xiàng)非專利技 術(shù)的研發(fā)，截至12月更日發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬(wàn)元，其中研究 階段支出1 600萬(wàn)元，開發(fā)階段支岀1 400萬(wàn)元（符合資木化條件的支 出為1 200萬(wàn)元）。2019年1月1 FI該非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，A 公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)其使用壽命（稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷，假 定符合稅收優(yōu)惠條件）。則2019年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 為（萬(wàn)元。A. 1200B. 1 890C. 1 400D. 1388【答案】B【解析】2019年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)二（1 200-1200/10）x

3、175%=!我90（萬(wàn)元）?！纠}單選題】A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，A 公司將其原先自用的一棟辦公樓出租給B公司使用，租賃期開始日為 2018年12月31 FUA公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后 續(xù)計(jì)量。2018年12月31日，該辦公樓的賬面余額為10 000萬(wàn)元， 已計(jì)提累計(jì)折舊5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為25 000萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)換前該 辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，根據(jù)稅法規(guī)定辦公樓尚可使用 20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2019年22月 31日，該辦公樓的公允價(jià)值為28 000萬(wàn)元。該辦公樓2019年22月 31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A. 10 0

4、00B. 4 750C. 28 000D. 5 000【答案】B【解析】該辦公樓2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)二（10 000 -5000)-(10 000-5 000)/20=4 750(萬(wàn)元【例題單選題】大華公司2018年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證科目貸方余額為500萬(wàn)兀，2019年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用200萬(wàn)元,2019年12月31 H預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2019年12月孔H預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A. 800B. 0C. 600D. 300【答案】B【解析】棍據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允

5、許稅 前扣除，則2019年12月昭日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值 (500-200+300)-未來(lái)期間可稅前扣除金額(500-200+300)=0(萬(wàn)元)【例題單選題】甲公司2019年12月沉日計(jì)提全年一次性獎(jiǎng)金 100萬(wàn)元，計(jì)提績(jī)效獎(jiǎng)金30萬(wàn)元。但由于資金問(wèn)題該項(xiàng)獎(jiǎng)金在2020 年6月才能實(shí)際發(fā)放。稅法規(guī)定實(shí)際支付時(shí)可以計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得 額。則2019年12月31日應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A. 130B. 100C. 30D. 0【答案】D【解析】2019年12月 知H應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=130-130=0（萬(wàn)元）?！纠}單選題】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600

6、萬(wàn) 元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成木與計(jì)稅基 礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬(wàn)元，企業(yè)所 得稅中報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額是120萬(wàn)元,2017年12月31 甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬(wàn)元，不考慮其他因素的 影響，2017年12月31日，甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性 差異是(2018年)A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元B. 可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元C. 可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元D. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元【答案】C【解析】年末，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元(600-180),計(jì) 稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元(600-120),賬而價(jià)值小于

7、計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫 時(shí)性差異60萬(wàn)元?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。（2012 年）A. 賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B. 賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C. 超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D. 按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】AB【解析】資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì) 稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確;選項(xiàng)C和D產(chǎn)生 的為可抵扣暫時(shí)性差異?！纠}多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基 礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）oA. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B. 己計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C. 己確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D. 因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC【解析】選項(xiàng)九使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷， 但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,企業(yè) 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不允許稅前扣除