交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題學(xué)生答案

1、第一章 （一 ） 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題一、單項選擇題1某股份有限公司于 2007 年 3 月 30 日購入某上市公司股票 50萬股 ,劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在 購買日的公允價值為 600 萬元。購買該股票另支付的手續(xù)費(fèi)為 10 萬元， 5 月 22 日收到該上市公司按每 股元發(fā)放的現(xiàn)金股利， 12 月 31 日該股票市價為 550 萬元， 2007 年 12 月 31 日該交易性金融資產(chǎn)的賬面 價值為（ ）萬元。2企業(yè)購入 A 股票 10 萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為 103 萬元，其中包含已宣告發(fā)放的 現(xiàn)金股利 3 萬元，另支付交易費(fèi)用 2 萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價

2、值為（ ）萬元。3甲公司于 2006年 1月 5日購入 A 公司一年前發(fā)行的五年期，面值為 100 萬元，年利率 10%的債券， 該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。實際買入價為 112 萬元（包 含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 10 萬元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 2萬元。該項金融資產(chǎn)的入賬價值 為（ ）萬元。4甲公司于 2007年 2月 20日從證券市場購入 A 公司股票 50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買 價 8 元，另外支付印花稅及傭金 4000 元。 A 公司于 2007 年 4 月 10 日按每股元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公 司于 2007 年 5

3、月 20 日收到該現(xiàn)金股利 15000 元并存入銀行。至 12 月 31 日，該股票的市價為 450000 元。甲公司 2007 年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）元。5企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資 收益”的是（ ）。A. 收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B. 收到持有期間獲得的債券利息C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價大于其賬面價值D. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額6企業(yè)發(fā)生的下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的事項中，影響投資收益科目金額的是（）。A. 交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利B. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價

4、值大于賬面余額C. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面余額D. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價當(dāng)中的現(xiàn)金股利7 甲公司20 7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款 860萬元，其中包括交易費(fèi)用 4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股元。甲公司將購入的乙公司 股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款 960萬元。甲公司 207 年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。萬元萬元萬元萬元8甲公司2005年3月25日購入乙公司股票 20萬股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款總額為萬元，其 中包括

5、支付的證券交易印花稅萬元，支付手續(xù)費(fèi)萬元，購買價款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4 萬元。4月 10日，甲公司收到乙公司 3月 19日宣告派發(fā)的 2004年度現(xiàn)金股利 4萬元。 2005年6月30日， 乙公司股票收盤價為每股元。 2005 年 11 月 10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股元，2005 年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為支付證券交易印花稅萬元，支付手續(xù)費(fèi)萬元。甲公司（ ）。9. 2009年5月4日，A公司以銀行存款 10000萬元購買B公司800萬股普通股，每股含有已宣告尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利元，共計 40 萬元，另支付交易費(fèi) 10 萬元。 A 公司將其作為交易

6、性金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的 入賬價值是（ ）。萬元 萬元萬元 萬元二、多項選擇題對于交易性金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（）。A. 企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為 初始確認(rèn)金額B. 支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目C. 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期損益E. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積三、判斷題1 .企業(yè)購入的股票作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入初始投資成本

7、。（）2. 出售交易性金融資產(chǎn)的時候，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得的價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額。（ ）3. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益（）四、計算與分錄題1 . 20 7年5月13日，甲公司支付價款 1 060 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價格元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利元），另支付交易費(fèi)用1 000 元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5 月 23 日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2） 6 月 30 日，乙公司股票價格漲到每股13 元；（3） 8

8、月 15 日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15 元。 要求：作出甲公司相關(guān)會計處理。2. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2007 年 3月 1 日 ,以銀行存款購入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價 16 元， 同時支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000 元。（ 2）2007 年 4 月 20 日， A 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股元。（3）2007 年 4 月 22 日，甲公司又購入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價元 （其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股元），同時支付相關(guān)稅費(fèi)6 000 元。（4）2007 年

9、4 月 25 日，收到 A 公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 000 元。（5）2007 年 12 月 31 日， A 公司股票市價為每股 20 元。（6）2008 年 2 月 20 日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 100 000 股，實際收到現(xiàn)金 210 萬元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。3. ABC 企業(yè)系上市公司， 6 月 31 日、12 月 31 日對外提供財務(wù)報表。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 1月6日ABC企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，利率為 6%，3年期，每半年付息一次，該債券為 2006年1月 1日發(fā)行。取得時公允價值

10、 為 115 萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2006 年下半年的利息 3 萬元，另支付交易費(fèi)用 2 萬元，全部價 款以銀行存款支付。( 2 ) 1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 萬元。( 3) 6 月 30 日，按債券票面利率計算利息。( 4) 6 月 30 日，該債券公允價值為 122 萬元。( 5 ) 7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 萬元。( 6) 12 月 31 日，按債券票面利率計算利息。( 7) 12 月 31 日，該債券公允價值為 96 萬元。( 8) 2008 年 2 月 16 日，將該債券全部處置，實際收到價款120 萬元。要求：做出該題

11、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。4、2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為 2 000萬元的債券。購入時實際支付價款 2 07898萬元，另外支付交易費(fèi)用 1 0萬元。該債券發(fā)行日為 2010年1 月 1日，系分期付息、到期還本 債券，期限為 5 年，票面年利率為 5% ，實際年利率為 4%，每年 l2 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該 債券作為持有至到期投資核算。( 1 )該持有至到期投資 2011 年 12 月 31 日的賬面價值為 () 萬元。A2 06214B2 06898C2 072 54D2( 2) 2012 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。ABCD1005、 2007 年

12、 1 月 1 日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支 付價款 1 050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 12萬元。該債券系乙公司于 2006年1月 1日發(fā)行，每張債券 面值為 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 5，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到 期。( 1 )甲公司購入乙公司債券的入賬價值是 ()。A1 050 萬元B. 1 062 萬元C1 200 萬元D1 212 萬元( 2)甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()。A120 萬元B. 258 萬元C. 270萬元D . 318萬元6. 某股份有限公司于 2009 年 4

13、 月 1 日購入面值為 1 000 萬元的 3 年期債券并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為 1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為()萬105 100 055 0007. 【單選題】20 X 8年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為 90萬元，交易費(fèi)用為 5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息 4 萬元，債券在第 5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際利率為%。該債券20 X 9年末的攤余成本為()萬元五、綜合題盛世公司于 2008年 1月 1日從證券市場

14、購入泰恒公司 2007年 1月 1日發(fā)行的債券，債券是 5年 期，票面年利率是 5 ，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日為 2012 年 1 月 1 日，到期日一次歸還 本金和最后一期的利息。盛世公司購入債券的面值為 1000 萬元，實際支付的價款是萬元，另外，支付 相關(guān)的費(fèi)用 10 萬元，盛世公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6，假定按年計提利息。 2009年 1月5日，盛世公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價 值為 925 萬元。要求：（ 1）編制 2008 年 1 月 1 日，盛世公司購入債券時的會計分錄。（ 2）編制 2008 年

15、1 月 5 日收到利息時的會計分錄。（ 3）編制 2008 年 12 月 31 日確認(rèn)投資收益的會計分錄。（ 4）編制 2009 年 1 月 5 日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。第一章 （一 ） 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題答案一、單項選擇題1. A2. B 【解析】支付的交易費(fèi)用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利。所 以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為103 3=100 （萬元）。3. A【解析】該項金融資產(chǎn)的入賬價值=112 - 10 = 102 （萬元）。取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用計入投資收益。4. B【解析】甲公司 2007年對該項金融資產(chǎn)應(yīng)

16、確認(rèn)的投資收益=50000X-4000 = 11000 （元）5. C【解析】選項AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；C選項資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應(yīng)貸記“公允價值變動損益 ”； D 選項企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。6. A【解析】選項 BC ,期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面余額的差額都是計入“公允價值變動損益” 科目；選項D，交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價中的現(xiàn)金股利是通過貸記“應(yīng)收股利”核算 的。7. B【解析】甲公司20X7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益二4 + 9

17、60 - （ 860 4- 100X）=116 （萬元）。8. B【解析】X20=（萬元）。9. B、多項選擇題BCD【解析】 A 選項，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在 發(fā)生時計入當(dāng)期損益。三、判斷題1. X2. X3. V四、計算與分錄題1假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）5 月 13 日，購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) 成本應(yīng)收股利 投資收益 貸：銀行存款（2）5 月 23 日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（3）6 月 30 日，確認(rèn)公允價值變動損益： 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動貸：公允價值變動損

18、益（4）8 月 15 日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價值變動投資收益2（ 1）購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 000投資收益 4 000貸：銀行存款 804 000（2）取得持有期間發(fā)放的現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利 20 000貸：投資收益20 000（3）又購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 900 000應(yīng)收股利20 000投資收益6 000貸：銀行存款926 000（4）收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 40 000貸：應(yīng)收股利40 0001 000 00060 0001 0001 061 00060 00060 0003

19、00 000300 0001 500 000300 0001 000 000300 000500 0005）期末按公允價值調(diào)整賬面價值時：借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 300 000貸：公允價值變動損益 300 000 6）出售股票時：借：銀行存款 2 100 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 1 700 000 公允價值變動 300 000投資收益 100 000同時：借：公允價值變動損益 300 000 貸：投資收益 300 000 3（ 1）購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 112 應(yīng)收利息3投資收益2貸：銀行存款 117（2）1月 16日收到 2006 年下半年的利息 3萬元借：銀行存款 3貸：應(yīng)收利息 33）6 月 30 日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息100X6%X 3/12=貸：投資收益4）6 月 30 日，該債券公允價值為122 萬元借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動 122-112=10貸：公允價值變動損益 105）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 萬元 借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息36）12 月 31 日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息100X6%X 3/12=貸：投資收益7）12 月 31 日，該債券公允價值為 96 萬元。借：公允價值變動損益122-96=26