交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題學(xué)生答案

1、第一章 （一 ） 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1某股份有限公司于 2007 年 3 月 30 日購(gòu)入某上市公司股票 50萬(wàn)股 ,劃分為交易性金融資產(chǎn)。該股票在 購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為 600 萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)該股票另支付的手續(xù)費(fèi)為 10 萬(wàn)元， 5 月 22 日收到該上市公司按每 股元發(fā)放的現(xiàn)金股利， 12 月 31 日該股票市價(jià)為 550 萬(wàn)元， 2007 年 12 月 31 日該交易性金融資產(chǎn)的賬面 價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。2企業(yè)購(gòu)入 A 股票 10 萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為 103 萬(wàn)元，其中包含已宣告發(fā)放的 現(xiàn)金股利 3 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 2 萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)

2、值為（ ）萬(wàn)元。3甲公司于 2006年 1月 5日購(gòu)入 A 公司一年前發(fā)行的五年期，面值為 100 萬(wàn)元，年利率 10%的債券， 該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。實(shí)際買(mǎi)入價(jià)為 112 萬(wàn)元（包 含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 10 萬(wàn)元），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 2萬(wàn)元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 為（ ）萬(wàn)元。4甲公司于 2007年 2月 20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入 A 公司股票 50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi) 價(jià) 8 元，另外支付印花稅及傭金 4000 元。 A 公司于 2007 年 4 月 10 日按每股元宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。甲公 司于 2007 年 5

3、月 20 日收到該現(xiàn)金股利 15000 元并存入銀行。至 12 月 31 日，該股票的市價(jià)為 450000 元。甲公司 2007 年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）元。5企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資 收益”的是（ ）。A. 收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B. 收到持有期間獲得的債券利息C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值D. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額6企業(yè)發(fā)生的下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的事項(xiàng)中，影響投資收益科目金額的是（）。A. 交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利B. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)

4、值大于賬面余額C. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面余額D. 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買(mǎi)價(jià)當(dāng)中的現(xiàn)金股利7 甲公司20 7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款 860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股元。甲公司將購(gòu)入的乙公司 股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款 960萬(wàn)元。甲公司 207 年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元8甲公司2005年3月25日購(gòu)入乙公司股票 20萬(wàn)股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款總額為萬(wàn)元，其 中包括

5、支付的證券交易印花稅萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4 萬(wàn)元。4月 10日，甲公司收到乙公司 3月 19日宣告派發(fā)的 2004年度現(xiàn)金股利 4萬(wàn)元。 2005年6月30日， 乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股元。 2005 年 11 月 10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股元，2005 年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為支付證券交易印花稅萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)萬(wàn)元。甲公司（ ）。9. 2009年5月4日，A公司以銀行存款 10000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司800萬(wàn)股普通股，每股含有已宣告尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利元，共計(jì) 40 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi) 10 萬(wàn)元。 A 公司將其作為交易

6、性金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的 入賬價(jià)值是（ ）。萬(wàn)元 萬(wàn)元萬(wàn)元 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。A. 企業(yè)劃分為交易性金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為 初始確認(rèn)金額B. 支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目C. 企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益E. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積三、判斷題1 .企業(yè)購(gòu)入的股票作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

7、。（）2. 出售交易性金融資產(chǎn)的時(shí)候，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得的價(jià)款和交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。（ ）3. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益（）四、計(jì)算與分錄題1 . 20 7年5月13日，甲公司支付價(jià)款 1 060 000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100 000股，每股價(jià)格元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利元），另支付交易費(fèi)用1 000 元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5 月 23 日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2） 6 月 30 日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13 元；（3） 8

8、月 15 日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15 元。 要求：作出甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理。2. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）有關(guān)投資資料如下：（1）2007 年 3月 1 日 ,以銀行存款購(gòu)入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià) 16 元， 同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000 元。（ 2）2007 年 4 月 20 日， A 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股元。（3）2007 年 4 月 22 日，甲公司又購(gòu)入 A 公司股票 50 000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)元 （其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股元），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000 元。（4）2007 年

9、4 月 25 日，收到 A 公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 000 元。（5）2007 年 12 月 31 日， A 公司股票市價(jià)為每股 20 元。（6）2008 年 2 月 20 日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 100 000 股，實(shí)際收到現(xiàn)金 210 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3. ABC 企業(yè)系上市公司， 6 月 31 日、12 月 31 日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 1月6日ABC企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬(wàn)元，利率為 6%，3年期，每半年付息一次，該債券為 2006年1月 1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值

10、 為 115 萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2006 年下半年的利息 3 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 2 萬(wàn)元，全部?jī)r(jià) 款以銀行存款支付。( 2 ) 1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 萬(wàn)元。( 3) 6 月 30 日，按債券票面利率計(jì)算利息。( 4) 6 月 30 日，該債券公允價(jià)值為 122 萬(wàn)元。( 5 ) 7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 萬(wàn)元。( 6) 12 月 31 日，按債券票面利率計(jì)算利息。( 7) 12 月 31 日，該債券公允價(jià)值為 96 萬(wàn)元。( 8) 2008 年 2 月 16 日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120 萬(wàn)元。要求：做出該題

11、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。4、2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為 2 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款 2 07898萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用 1 0萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為 2010年1 月 1日，系分期付息、到期還本 債券，期限為 5 年，票面年利率為 5% ，實(shí)際年利率為 4%，每年 l2 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該 債券作為持有至到期投資核算。( 1 )該持有至到期投資 2011 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為 () 萬(wàn)元。A2 06214B2 06898C2 072 54D2( 2) 2012 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。ABCD1005、 2007 年

12、 1 月 1 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支 付價(jià)款 1 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 12萬(wàn)元。該債券系乙公司于 2006年1月 1日發(fā)行，每張債券 面值為 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 5，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到 期。( 1 )甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是 ()。A1 050 萬(wàn)元B. 1 062 萬(wàn)元C1 200 萬(wàn)元D1 212 萬(wàn)元( 2)甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()。A120 萬(wàn)元B. 258 萬(wàn)元C. 270萬(wàn)元D . 318萬(wàn)元6. 某股份有限公司于 2009 年 4

13、 月 1 日購(gòu)入面值為 1 000 萬(wàn)元的 3 年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為 1 100萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 5萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為()萬(wàn)105 100 055 0007. 【單選題】20 X 8年1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買(mǎi)價(jià)為 90萬(wàn)元，交易費(fèi)用為 5萬(wàn)元；每年年末按票面利率可收得固定利息 4 萬(wàn)元，債券在第 5年末兌付可得到本金110萬(wàn)元，不得提前兌付。債券實(shí)際利率為%。該債券20 X 9年末的攤余成本為()萬(wàn)元五、綜合題盛世公司于 2008年 1月 1日從證券市場(chǎng)

14、購(gòu)入泰恒公司 2007年 1月 1日發(fā)行的債券，債券是 5年 期，票面年利率是 5 ，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日為 2012 年 1 月 1 日，到期日一次歸還 本金和最后一期的利息。盛世公司購(gòu)入債券的面值為 1000 萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是萬(wàn)元，另外，支付 相關(guān)的費(fèi)用 10 萬(wàn)元，盛世公司購(gòu)入以后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6，假定按年計(jì)提利息。 2009年 1月5日，盛世公司將該持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià) 值為 925 萬(wàn)元。要求：（ 1）編制 2008 年 1 月 1 日，盛世公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（ 2）編制 2008 年

15、1 月 5 日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（ 3）編制 2008 年 12 月 31 日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（ 4）編制 2009 年 1 月 5 日持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第一章 （一 ） 交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1. A2. B 【解析】支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利。所 以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為103 3=100 （萬(wàn)元）。3. A【解析】該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=112 - 10 = 102 （萬(wàn)元）。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。4. B【解析】甲公司 2007年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)

16、確認(rèn)的投資收益=50000X-4000 = 11000 （元）5. C【解析】選項(xiàng)AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；C選項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”； D 選項(xiàng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。6. A【解析】選項(xiàng) BC ,期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面余額的差額都是計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買(mǎi)價(jià)中的現(xiàn)金股利是通過(guò)貸記“應(yīng)收股利”核算 的。7. B【解析】甲公司20X7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益二4 + 9

17、60 - （ 860 4- 100X）=116 （萬(wàn)元）。8. B【解析】X20=（萬(wàn)元）。9. B、多項(xiàng)選擇題BCD【解析】 A 選項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在 發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題1. X2. X3. V四、計(jì)算與分錄題1假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）5 月 13 日，購(gòu)入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) 成本應(yīng)收股利 投資收益 貸：銀行存款（2）5 月 23 日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（3）6 月 30 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益： 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損

18、益（4）8 月 15 日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng)投資收益2（ 1）購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 800 000投資收益 4 000貸：銀行存款 804 000（2）取得持有期間發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 20 000貸：投資收益20 000（3）又購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 900 000應(yīng)收股利20 000投資收益6 000貸：銀行存款926 000（4）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款 40 000貸：應(yīng)收股利40 0001 000 00060 0001 0001 061 00060 00060 0003

19、00 000300 0001 500 000300 0001 000 000300 000500 0005）期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 6）出售股票時(shí)：借：銀行存款 2 100 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 1 700 000 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000投資收益 100 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸：投資收益 300 000 3（ 1）購(gòu)入股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn) 成本 112 應(yīng)收利息3投資收益2貸：銀行存款 117（2）1月 16日收到 2006 年下半年的利息 3萬(wàn)元借：銀行存款 3貸：應(yīng)收利息 33）6 月 30 日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息100X6%X 3/12=貸：投資收益4）6 月 30 日，該債券公允價(jià)值為122 萬(wàn)元借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 122-112=10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 105）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 萬(wàn)元 借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息36）12 月 31 日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息100X6%X 3/12=貸：投資收益7）12 月 31 日，該債券公允價(jià)值為 96 萬(wàn)元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益122-96=26