2011會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)講義(第二章)

1、2011年會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)講義第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 概述第二節(jié) 現(xiàn)金管理第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶第四節(jié) 支付結(jié)算方式第一節(jié)概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）概念支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移（是一種法律行為）。（二）特征1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行（1）支付結(jié)算的方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等結(jié)算行為。（2）支付結(jié)算辦法規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)批準(zhǔn)的中國人民銀行非

2、銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！?2.支付結(jié)算是一種要式行為3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志 4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制中國人民銀行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，政策性銀行、商業(yè)銀行總行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具（一）匯 票匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款

3、人或者持票人的票據(jù)?；井?dāng)事人三個(gè)：出票人、付款人和收款人。我國票據(jù)法將匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。匯票使用過程中的行為：出票、提示承兌、付款。付款方式：見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款。（二）本 票（1）本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國票據(jù)法規(guī)定，本票僅限于銀行本票。（2）基本當(dāng)事人兩個(gè)：出票人、和收款人。（3）付款方式：見票即付我國票據(jù)法所稱本票為銀行本票。（三）支 票（四）信用卡（五）匯 兌以上三種支付工具將在本章第四節(jié)介紹。（六）托收承付（異地托收承付）1.托收承付概述托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀

4、行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2.托收承付的適用范圍（嚴(yán)格）（1）收、付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （2）結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（3）必須簽有購銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式。3.結(jié)算起點(diǎn)每筆的金額起點(diǎn)為l萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。托收承付方式下結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。 （七）委托收款1.委托收款概述委托銀行收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的

5、結(jié)算方式。2.適用范圍（十分廣泛）無論是同城還是異地都可使用，單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款的結(jié)算方式。該結(jié)算方式中有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法、電子支付指引（第一號）等。五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證票據(jù)

6、和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！纠}判斷題】單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按各商業(yè)銀行印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。（）答疑編號223020201正確答案錯(cuò)（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1.中文大寫數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要

7、，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。2.中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不寫“整（或“正”）”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整（或“正”）”字。3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。4.阿拉伯小寫數(shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字，如￥2 306.50，應(yīng)寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。（2

8、）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字，如￥5 006.21，應(yīng)寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。（3）阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。如￥2 560.23，應(yīng)寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角叁分，或者寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角叁分，又如￥302 000.55，應(yīng)寫成人民幣叁拾萬貳仟元零五角五分，或者寫成人民幣叁拾萬零貳仟元五角五分。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”字后面應(yīng)寫“零”字。如￥

9、78 401.09，應(yīng)寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，應(yīng)寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。（5）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，以免分辨不清。（6）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；又如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承

10、擔(dān)?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是（）。A.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫B(tài).中文大寫金額數(shù)字書寫中使用了繁體字C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，填寫人民幣符號“￥”D.將￥6 007.10元的金額數(shù)，大寫成人民幣陸仟零柒元壹角答疑編號223020202正確答案A【例題單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“2月12日”填寫正確的是（）。A.貳月拾貳日B.貳月壹拾貳日C.零貳月拾貳日D.零貳月壹拾貳日答疑編號223020203正確答案D【例題判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。 （）答疑編號223020204正確答案錯(cuò)（四

11、）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理，對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章?！纠}多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦

12、法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中符合支付結(jié)算基本要求的有（）。A.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證B.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改答疑編號223020205正確答案ABCD第二節(jié)現(xiàn)金管理（了解）一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（現(xiàn)金管理暫行條例）（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福

13、利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金使用的限額（簡單了解）（一）庫存現(xiàn)金限額管理的意義，限額核定原則和方法1.庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付的需要，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。2.限額一般按照單位35天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的開戶單位，其庫存現(xiàn)金的限額核定天數(shù)可適當(dāng)放寬到5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支需要量。（二）庫存現(xiàn)金限額的辦理三、現(xiàn)金收支的基本要求（簡

14、單看看）現(xiàn)金的送存開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位的限額庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。其他規(guī)定大額現(xiàn)金支付登記備案制度四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）錢賬分管制度管錢的不管賬，管賬的不管錢出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。（二）現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的

15、分類按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶按照用途的不同，可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或者經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。憑個(gè)人身份證以自然人名稱開立銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法合規(guī)原則不得

16、利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序提交開戶申請書、有關(guān)證明材料 簽訂賬戶管理協(xié)議 開戶銀行審查 向人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒富蚝藴?zhǔn)中國人民銀行核準(zhǔn)，資料退回報(bào)送銀行 開戶銀行頒發(fā)開戶許可證。銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)；對符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之

17、日起5個(gè)工作日內(nèi)通過賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒?。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 2.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（多選） 2.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷開戶銀行對已開戶1

18、年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！纠}多選題】存款人有下列（ ）情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.因遷址需要變更開戶銀行的D.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的正確答案ABC 答疑編號223020303五、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點(diǎn)）基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。（一）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取?！纠}單選題

19、】主要用于辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶是（ ）。A.一般存款賬戶B.基本存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶 正確答案B答疑編號223020304（二）基本存款賬戶開戶要求一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶1.可以申請開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織）凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。2.需出具的文件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。（三）開

20、立基本存款賬戶的程序六、一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（一）一般存款賬戶的使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（二）一般存款賬戶的開戶要求存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。存款人開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；2.基本存款賬戶開戶登記證；3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；4.存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。（三）開立一般存款賬戶的程序開立一般存款賬戶，實(shí)行備案

21、制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)?！纠}多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（ ）。A.借款歸還 B.黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等的現(xiàn)金支取C.借款轉(zhuǎn)存D.現(xiàn)金支取 正確答案AC答疑編號223020305【例題單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量（ ）。A.只能開立一個(gè) B.不能超過二個(gè) C.不能超過三個(gè) D.沒有限制 正確答案D答疑編號223020306七、專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（一）專用存款賬戶的使用范圍（簡單了解）基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金

22、，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)和其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。（二）專用存款賬戶開戶要求（簡單看看）（三）開立專用存款賬戶的程序八、臨時(shí)存款賬戶（一）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶：1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等（1個(gè)）。2.異地臨時(shí)經(jīng)營活動，如建筑施工及安裝（不超過項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)）單位等在異地的臨時(shí)

23、經(jīng)營活動（1個(gè)）。3.注冊驗(yàn)資?！纠}多選題】（）情況下，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶。A.注冊驗(yàn)資B.繳納住房基金C.異地臨時(shí)經(jīng)營活動D.清算證券交易結(jié)算資金 正確答案AC答疑編號223020307（二）臨時(shí)存款賬戶開戶要求（提供的證明文件）1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。4.注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知

24、書或有關(guān)部門的批文。【例題判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。 正確答案對答疑編號223020308（三）開立臨時(shí)存款賬戶的程序（四）臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題1.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 2.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。3.注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（簡單了解）使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （一）使用范圍個(gè)

25、人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）開戶要求出具的證明文件身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。（三）開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序（四）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。3.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！纠}多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是（ ）。A.一般存款賬戶

26、B.臨時(shí)存款賬戶C.基本存款賬戶D.個(gè)人存款賬戶 正確答案BCD答疑編號223020309十、異地銀行結(jié)算賬戶（簡單了解）存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的（如回籠異地貨款、支付異地營銷開支）；4.異地臨時(shí)經(jīng)營活動需要開立臨時(shí)存款賬戶的（如文藝團(tuán)體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等）；5.自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。（一）使用范圍

27、（二）異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求（三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（簡單看看）（一）中國人民銀行的管理1.負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。2.對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理。3.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。任何單位及個(gè)人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。（二）開戶銀行的管理（三）存款人的管理預(yù)留銀行簽章遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，更換預(yù)留式樣。十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（簡單了解）（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰分4種情況，基本每種情況中又分非經(jīng)營性

28、的存款人和經(jīng)營性的存款人。對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是l千元，對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有2種，一種是1萬元以上3萬元以下，另一種是5千元以上3萬元以下的罰款（違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定支取現(xiàn)金；利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；出租、出借銀行結(jié)算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶）。（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結(jié)算賬戶的開立過程中）1.給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款：（1）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶；（2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。2.

29、其余給予警告，并處以5千元以上3萬元以下的罰款 第四節(jié)支付結(jié)算方式一、票據(jù)的概述（一）票據(jù)的概念和種類票據(jù)是指票據(jù)法所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。票據(jù)的種類在我國，票據(jù)包括：支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和銀行本票。二、支票（一）支票的概念支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。（二）支票的種類現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)

30、金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。【例題單選題】普通支票中的劃線支票（B）。A.只能用于支取現(xiàn)金B(yǎng).只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金C.既可以轉(zhuǎn)賬也可以支取現(xiàn)金 D.表明為作廢支票答疑編號223020401【例題多選題】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以支取現(xiàn)金的支票有（）。A.現(xiàn)金支票B.轉(zhuǎn)賬支票C.普通支票D.劃線支票正確答案AC（可以轉(zhuǎn)賬的：BCD）（三）支票的出票1.支票的出票人是單位和個(gè)人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。2.支票必須記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金

31、額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。3.支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。 【例題判斷題】支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（對）答疑編號223020403（四）支票的付款（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開戶銀行。（3）收款人持用于支取

32、現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款?！纠}單選題】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，關(guān)于支票的說法正確的是（A）。A.支票的收款人可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記B.支票不可以背書轉(zhuǎn)讓C.支票的提示付款期限為出票日起1個(gè)月D.持票人提示付款時(shí)，支票的出票人賬戶金額不足的，銀行應(yīng)先向持票人支付票款答疑編號223020404（五）支票的辦理要

33、求1.簽發(fā)支票的要求：（1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。（4）支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。（5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5

34、%但不低于1 000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票?！纠}單選題】甲公司委托開戶銀行收款時(shí)，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票，其賬戶余額只有8萬元。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是（C）。A.5000元 B.3000元 C.2000元 D.1000元 （六）填寫要求三、商業(yè)匯票（適用范圍相對較窄）（一）商業(yè)匯票的概念和種類1.商業(yè)匯票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請人一般指供貨或購

35、貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。2.商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）商業(yè)承兌匯票，是指由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的匯票。（2）銀行承兌匯票，是指收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行提出申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。（二）商業(yè)匯票的出票出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任?！纠}單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定。商業(yè)匯票的付款期限

36、，自匯票出票之日起，最長不得超過（D）。A.10日 B.1個(gè)月C.3個(gè)月 D.6個(gè)月答疑編號223020406（四）商業(yè)匯票的付款商業(yè)承兌匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起l0 日內(nèi)。（五）商業(yè)匯票的背書1.商業(yè)匯票均可以背書轉(zhuǎn)讓。背書必須記載下列事項(xiàng)：（1）被背書人名稱；（2）背書人簽章。未記載上述事項(xiàng)之一的，背書無效。2.票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，對被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。3.將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人