完整基金會(huì)計(jì)核算辦法

1、（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法編輯整理:尊敬的讀者朋友們：這里是精品文檔編輯中心，本文檔內(nèi)容是山我和我的同事精心編輯整理后發(fā)布的，發(fā)布之前我們 對(duì)文中內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)校對(duì)，但是難免會(huì)有疏漏的地方，但是任然希望（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法） 的內(nèi)容能夠給您的工作和學(xué)習(xí)帶來(lái)便利。同時(shí)也真誠(chéng)的希望收到您的建議和反饋，這將是我們進(jìn) 步的源泉，前進(jìn)的動(dòng)力。本文可編輯可修改，如果覺(jué)得對(duì)您有幫助請(qǐng)收藏以便隨時(shí)查閱，最后祝您生活愉快業(yè)績(jī)進(jìn)步，以 下為（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法的全部?jī)?nèi)容。（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法關(guān)于發(fā)布證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法的通知各基金管理公司、基金托管銀行：2006年門(mén)月，中國(guó)證監(jiān)

2、會(huì)發(fā)布關(guān)于基金管理公司及證券投資 基金執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知，明確證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱 “基金）自2007年7月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為使基金行業(yè)會(huì) 員更好地貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我們擬寫(xiě)了證券投資基金會(huì) 計(jì)核算辦法（以下簡(jiǎn)稱“辦法”），現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)?jiān)诨饘?shí)施新會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)核算業(yè)務(wù)中遵照?qǐng)?zhí)行。特此通知。附件:證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì) 二OO七年 月 日（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法一、總則（一）為了規(guī)范證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱“基金”）的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地 提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)會(huì)計(jì)法、證券投資基金法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有 關(guān)法律和法規(guī)，制定木辦法。（二

3、）基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債通常分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。（三）基金管理人和基金托管人對(duì)所管理、托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主 體，單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不同基金之間在名冊(cè)登記、賬 戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。（四）基金管理人和基金托管人進(jìn)行基金會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生 制為基礎(chǔ)，并遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則和及時(shí)性原則，確 保對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息真實(shí)、可靠、完整、相關(guān)、明晰及可比。（五）本辦法中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，供填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì) 賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考

4、，基金管理人和基金托管人可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì) 計(jì)科目編號(hào)。（六）基金管理人和基金托管人應(yīng)按木辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不 影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提 下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆或合并會(huì)計(jì)科目。對(duì)不存在的交易或者事項(xiàng), 可不設(shè)置相關(guān)科目。對(duì)于明細(xì)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，基金管理人和基金托管 人可以根據(jù)需要自行確定。（七）基金的會(huì)計(jì)年度為1月1日起至12月31日止，基金首期年度會(huì)計(jì)報(bào)表的（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法編制期間從基金合同生效日起至相關(guān)年度的12月31日止，基金末期年度會(huì)計(jì)報(bào)表 的編制期間從相關(guān)年度的1月1日起至

5、基金合同終止日止.（八）基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度、 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。（九）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中 披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益（基 金凈值）變動(dòng)表。編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，一般以人民幣“元”為金額單位，“元”以下 填至“分”。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估 計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。 關(guān)聯(lián)

6、方關(guān)系及其交易應(yīng)披露基金與基金管理人、基金托管人、能夠控制或?qū)鸸?理人施加重大影響的股東等關(guān)聯(lián)方在報(bào)告期內(nèi)存在的關(guān)系與交易等。（十）向外提供的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)， 加蓋公章封而應(yīng)注明：基金管理人和基金托管人名稱、基金名稱、基金合同生效日 期、報(bào)告所屬年度、月份、送出日期等，并由基金管理人單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工 作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。（十一）除特別規(guī)定外，對(duì)基金未分配利潤(rùn)的未實(shí)現(xiàn)部分，包扌舌基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)收益，以及基金份額交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)平準(zhǔn)金，不得進(jìn)行分配.（十二）基金管理人與基金托管人應(yīng)按各自職責(zé)完整保存基金的會(huì)計(jì)憑

7、證、會(huì) 計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)檔案。在確?；饡?huì)計(jì)檔案安全、可靠保存的前提下， 基金會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁、光盤(pán)等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存。合同、發(fā)票 等具有法律效力的原始憑證，應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法二、會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11002銀行存款21021結(jié)算備付金31031存出保證金41102股票投資51103債券投資61104資產(chǎn)支持證券投資71105基金投資81106權(quán)證投資91202買入返售金融資產(chǎn)101203應(yīng)收股利111204應(yīng)收利息121207應(yīng)收申購(gòu)款131221其他應(yīng)收款141501待攤費(fèi)用二、負(fù)債類152001短期借款162101交易

8、性金融負(fù)債172202賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款182203應(yīng)付贖回款192204應(yīng)付贖回費(fèi)202206應(yīng)付管理人報(bào)酬212207應(yīng)付托管費(fèi)222208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)232209應(yīng)付交易費(fèi)用242221應(yīng)交稅費(fèi)252231應(yīng)付利息262232應(yīng)付利潤(rùn)4（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法272241其他應(yīng)付款282501預(yù)提費(fèi)用三、共同類293003證券清算款303101遠(yuǎn)期投資313102其他衍生工具323201套期工具333202被套期項(xiàng)目四.所有者權(quán)益類344001實(shí)收基金354011損益平準(zhǔn)金364103本期利潤(rùn)374104利潤(rùn)分配五、損益類386011利息收入396101公允價(jià)值變動(dòng)損益406111投資

9、收益416302其他收入426403管理人報(bào)酬436404托管費(fèi)446406銷售服務(wù)費(fèi)456407交易費(fèi)用466411利息支出476605其他費(fèi)用486901以前年度損益調(diào)整（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法三、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1002銀行存款一、木科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，包括活期存款、協(xié)議存 款和定期存款等。二、本科目可按存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，并根據(jù)收付款憑證，按 照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記每日終了，應(yīng)結(jié)出余額.三、銀行存款的主要賬務(wù)處理（一）增加銀行存款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì) 分錄。（二）在存款期內(nèi)逐FI計(jì)提銀行存款利息，按約定利率確認(rèn)存款

10、利息收入，借 記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借 記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。四、木科目期末借方余額，反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1021結(jié)算備付金一、木科目核算為證券交易的資金結(jié)算而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算.三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理（一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）通過(guò)證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：1. 如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額,按資金交收日實(shí)際交收的款 項(xiàng)，

11、借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款“或本科目。2. 如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額,按資金交收日實(shí)際收到的款（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法項(xiàng)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“證券清算款“科目。（三）逐日計(jì)提結(jié)算備付金的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入 （存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”或本科目，貸記“應(yīng)收利 息”科目.四、木科目期末借方余額，反映實(shí)際存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未用于結(jié)算的款 項(xiàng)。1031存出保證金一、木科目核算因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)，包括日常存出 保證金、遠(yuǎn)期存出保證金、權(quán)證存出保證金等.二、木科目可按保證金的類別以及存放單位或

12、交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。三、存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時(shí) 做相反的會(huì)計(jì)分錄。對(duì)于權(quán)證存出保證金等生息資產(chǎn)，逐日計(jì)提利息，借記“應(yīng)收 利息”科目，貸記“利息收入（存款利息收入）”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存 款”或本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目.四、本科目期末借方余額，反映實(shí)際存出或交納的各種保證金余額.1102股票投資一、木科目核算股票投資的實(shí)際成木和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。二、本科目可按股票的種類，分別“成本”和“估值增值“進(jìn)行明細(xì)核算。三、股票投資的主要賬務(wù)處理（一）買入股票，在交易日按股票的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的 相關(guān)費(fèi)用，借記“交

13、易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款” 科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；資金交收日，按實(shí)際交收 的證券清算款，借記“證券清算款“科目，貸記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科 目。（二）申購(gòu)新股,應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)行賬務(wù)處（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法理:1. 通過(guò)交易所網(wǎng)上申購(gòu)的，在申購(gòu)當(dāng)日借記“證券清算款（新股申購(gòu)款）”科 目，貸記“證券清算款”科目；交收H,按實(shí)際交收的申購(gòu)款，借記“證券清算款” 科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目；申購(gòu)新股中簽時(shí)，按確認(rèn)的中簽金 額，借記木科目（成本），貸記“證券清算款”科目；收到退回余款（未

14、中簽部分）， 借記“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目老股東網(wǎng)上配售，配售數(shù)量與 金額可確定的，其配售日即為中簽日.2. 通過(guò)網(wǎng)下申購(gòu)的，按實(shí)際預(yù)交的申購(gòu)款，借記“證券清算款“科目，貸記 “銀行存款“科目。中購(gòu)新股確認(rèn)日，按實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額，借記本科目（成本），貸記“證券清算款”科目；如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額小于己經(jīng)預(yù)交的申購(gòu) 款的，在收到退回余款時(shí)，借記“銀行存款“科目，貸記“證券清算款”科目；如果 實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額大于己經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，在補(bǔ)付中購(gòu)款時(shí)，按支付的金 額，借記“證券清算款”，貸記“銀行存款”等科目。3o通過(guò)市值配售的，確認(rèn)日按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目（

15、成本），貸記 “證券清算款”科目.（三）本基金申購(gòu)、贖回ETF時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)處理，比照“基金投資“ 科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。如本基金為ETF,在投資者申購(gòu)、贖回本基金時(shí)，涉及對(duì)本科目的賬務(wù)處理， 比照“實(shí)收基金“科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行.（四）股票持有期間獲得股票股利（包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán) 除息日，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在 本賬戶“數(shù)量“欄進(jìn)行記錄.因持有股票而享有的配股權(quán)，配股除權(quán)日在配股繳款截 止H之后的，在除權(quán)H按所配的股數(shù)確認(rèn)未流通部分的股票投資，與己流通部分分 別核算。配股除權(quán)日在配股繳款截止日之前的，按照權(quán)證的有關(guān)原則進(jìn)行核

16、算。（五）基金持有股票期間上市公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)于除權(quán)除息H,借記 “應(yīng)收股利”或“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法（六）估值日對(duì)持有的股票估值時(shí)，如為估值增值,按當(dāng)日與上一日估值增值的 差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做 相反的會(huì)計(jì)分錄。買入股票后，在資金交收日，若無(wú)法及時(shí)足額完成當(dāng)日資金交收，在保留了該 股票所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況下，仍應(yīng)對(duì)交易日己確認(rèn)的股票進(jìn)行估 值。交收日之后，若基金補(bǔ)足資金完成交收，繼續(xù)對(duì)該股票估值，否則，被處分證券 被處置的，應(yīng)進(jìn)行賣出被處置證券的

17、相關(guān)賬務(wù)處理。（七）賣出股票，在交易日按應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目， 按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用“科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成木、估值增值或減 值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付的交易費(fèi)用， 貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）” 科目。同時(shí),將原計(jì)入該賣出股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值 變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目資金交收日，按 實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金“等科目，貸記“證券清 算款”科目。賣岀股票的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐H結(jié)轉(zhuǎn)。四、木科

18、目期末借方余額，反映基金持有的各類股票的公允價(jià)值.1103債券投資一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，木科目核算債券投資的實(shí)際成木和價(jià)值變動(dòng)（估值增值 或減值）；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，木科目核算實(shí)際利率 攤余成本估算的公允價(jià)值.二、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按債券的種類，分別“成本”和“估值增值” 進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，木科目可按債券的種類，分別“而值”和“折溢價(jià)” 進(jìn)行明細(xì)核算。三、債券投資的主要賬務(wù)處理（一）非貨幣市場(chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法1買入債券，在交易日按債券的公允價(jià)值（不含支付價(jià)款中所包含的應(yīng)收利息）， 借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)

19、費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按支付價(jià)款中包 含的應(yīng)收利息（若有），借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算 款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款” 科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目.20持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記 “應(yīng)收利息“科目，貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。貼息債視同到期一次性 還木付息的附息債，根據(jù)其發(fā)行價(jià)、到期價(jià)和發(fā)行期限按直線法推算內(nèi)含票面利率 后，確認(rèn)利息收入。如票而利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實(shí)際利

20、率計(jì)算利息 收入。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目； 資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款“或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券 清算款”科目。如相關(guān)法規(guī)規(guī)定對(duì)基金收到的債券利息扣稅的，基金在確認(rèn)債券利息收入、收 到派息款等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)考慮適用稅率等因素.30估值日對(duì)持有的債券估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日（不含應(yīng)收利息）與上一 日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目； 如為估值減值，做相反的會(huì)計(jì)分錄。4。賣出債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”或“銀行存 款“科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)

21、轉(zhuǎn)的債券投資成木、估 值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收或 實(shí)收價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用， 貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）” 科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià) 值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）” 資金交收日，按實(shí)際 交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金“等科目，貸記“證券清算款”10（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法科目。賣出債券的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐H結(jié)轉(zhuǎn)。5.到期收回債券木金和利息（若有），按實(shí)際收到

22、或應(yīng)收的金額，借記“銀行存 款”或“證券清算款”等科目，按債券投資成本，貸記木科目（成本），按結(jié)轉(zhuǎn)的 估值增值或減值（若有），貸記或借記木科目（估值增值），按應(yīng)收回的債券利息 （若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按差額（若有），貸記或借記“投資收益（債券 投資收益）” O同時(shí)，將原計(jì)入該到期收回債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)岀，借記或貸 記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）” O6可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股時(shí)，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價(jià)值，借記“股票投資（成木）“科目, 按應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還，借記“證券清算款”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交 易費(fèi)用”科目，按己計(jì)利息部分（若有），貸記“應(yīng)收

23、利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資 的成木和估值增值或減值，貸記木科目（成木）和本科目（估值增值），按應(yīng)支付的 交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投 資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”。資金交 收日按實(shí)際收到的現(xiàn)金余額返還，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金“科目，貸記“證券清算款”科目。轉(zhuǎn)股債券按移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮當(dāng)日新買入的可轉(zhuǎn)換債券（若 有）?？赊D(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股當(dāng)天賣出轉(zhuǎn)股股票的，賣出的股票按轉(zhuǎn)股前該股票的移動(dòng)加 權(quán)平均成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（二）貨幣

24、市場(chǎng)基金債券投資的主要賬務(wù)處理K買入債券，按債券的而值，借記本科目（面值），按支付價(jià)款中包含的應(yīng)收 利息（若有），借記“應(yīng)收利息“科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目, 按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易 費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記本科目（折溢價(jià)）（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入債 券投資賬面價(jià)值）。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸 記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。11（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法2.持有債券期間，每日確認(rèn)利息收入。對(duì)貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面利率 計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際

25、利率計(jì)算確定的 利息收入，貸記“利息收入（債券利息收入）“科目，按其差額，借記或貸記本科目 （折溢價(jià)）對(duì)貼現(xiàn)債，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記木科目 （折溢價(jià)）,貸記“利息收入（債券利息收入）”科目。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款“科目，貸記“應(yīng)收利息”科目； 資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證 券清算款”科目。3賣岀債券，在交易日按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款“或“銀行存款” 科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資面值和溢折價(jià)，貸記本科目（而值、折溢價(jià)），按應(yīng)收或?qū)?收價(jià)款中包含的應(yīng)收利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，

26、 貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）” 科目（支付的交易費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益）。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借 記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。40貨幣市場(chǎng)基金存續(xù)期間，基金管理人應(yīng)定期計(jì)算貨幣市場(chǎng)基金投資組合攤余 成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)之間的偏離程度，并定期測(cè)試其他可參考公允價(jià)值指 標(biāo)確定方法的有效性。投資組合的攤余成本與其他可參考公允價(jià)值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏 離的，應(yīng)按其他公允價(jià)值指標(biāo)對(duì)組合的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為“公允價(jià) 值變動(dòng)損益“，并按其他公允價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。如基金份額凈值恢復(fù)至1元， 可恢復(fù)

27、使用攤余成木法估算公允價(jià)值.5。到期收回債券本金和利息（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行 存款”或“證券清算款”等科目，按債券賬面余額，貸記本科目（面值、折溢價(jià)）， 按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目。四、木科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。1104資產(chǎn)支持證券投資一、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實(shí)際成木和價(jià)值變動(dòng)12（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法（估值增值或減值）；對(duì)貨幣市場(chǎng)基金或中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的特定基金品種，木科目核 算實(shí)際利率攤余成木估算的公允價(jià)值。二、對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，本科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類，分別“成本”和 “估值增值”進(jìn)行明細(xì)

28、核算;對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，木科目可按資產(chǎn)支持證券投資的種類,分別“面值”和“折溢價(jià)”進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理基金取得資產(chǎn)支持證券支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資木金部 分和證券投資收益部分。對(duì)非貨幣市場(chǎng)基金，將收到的木金部分沖減木科目（成木）， 對(duì)貨幣市場(chǎng)基金，將收到的本金部分沖減木科目（而值），并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本科目（折溢 價(jià)）。將收到的收益部分沖減應(yīng)計(jì)利息（若有）后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收 入。對(duì)資產(chǎn)支持證券的付息延期，在確定其付息的可能性仍很大的情況下，可不調(diào) 整已確認(rèn)的利息收入其他與資產(chǎn)支持證券投資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比照債券投資。四、木科目期末借方余額，反

29、映持有各項(xiàng)資產(chǎn)支持證券投資的公允價(jià)值。1105基金投資一、本科目核算基金投資的實(shí)際成木和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。二、木科目可按基金的種類，分別“成本”和“估值增值”進(jìn)行明細(xì)核算.三、基金投資的主要賬務(wù)處理（一）買入非上市交易的開(kāi)放式基金，在中購(gòu)日按申購(gòu)金額，借記“證券清算款” 科目，貸記“銀行存款”科目在交易日（非上市交易的開(kāi)放式基金的交易日為申購(gòu) 成功的確認(rèn)日）按基金的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記 “交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存 款”科目，按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。本基金申購(gòu)ETF時(shí)，在申購(gòu)確認(rèn)日，按基

30、金的公允價(jià)值，借記本科目（成本）， 按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用“科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資成木、估值增 值或減值，貸記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，貸記或借記“股票投 資（估值增值）”或“債券投資（估值增值）”，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清13（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法算款”科目，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記 “投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目同時(shí)，將原計(jì) 入該股票或債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目， 貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目。資金交收

31、日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算 備付金”或“銀行存款”科目.基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入時(shí)，參照買入基金的處理，借記本科目（成本）等，貸記“證券 清算款”等科目。（二）持有基金期間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比 例或每萬(wàn)份收益確認(rèn)紅利收益，借記”應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益（股利收 益）“科目。實(shí)際收到現(xiàn)金紅利時(shí)，借記“結(jié)算備付金“或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)FI根據(jù)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買入基金的賬務(wù)處理，借記本科目（成木）等，貸記”應(yīng)收股利”科目。（三）估值日對(duì)持有的基金估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日

32、與上一H估值增值的差 額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值，做 相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）賣出基金,在交易日（非上市交易的開(kāi)放式基金的交易H為贖回成功的確 認(rèn)日）按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額，借記“證券清算款”或“銀行存款“科目，按應(yīng)付 的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記 本科目（成本），貸記或借記木科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交 易費(fèi)用“科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。同時(shí)， 將原計(jì)入該賣岀基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目，貸記或借記“投資收益（基金投

33、資收益）”。木基金贖回ETF時(shí)，在贖回確認(rèn)日，按股票或債券的公允價(jià)值，借記“股票投 資（成本）”或“債券投資（成本）”，按應(yīng)收的金額，借記“證券清算款”科目， 按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成木、估值增值或 減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸14（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科 目.同時(shí)，將原計(jì)入該基金的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)岀，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損 益”科目，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行

34、存款” 科目，貸記“證券清算款”等科目。賣岀基金的成本按移動(dòng)加權(quán)平均法逐H結(jié)轉(zhuǎn).基金轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時(shí),參照賣出基金的處理，借記“證券清算款“等科目，貸記木科目 （成本）等。四、本科目期末借方余額，反映持有各類基金的公允價(jià)值。1106權(quán)證投資一、木科目核算權(quán)證投資的實(shí)際成木和價(jià)值變動(dòng)（估值增值或減值）。二、本科目可按權(quán)證的種類，分別“成本”和“估值增值“進(jìn)行明細(xì)核算。三、權(quán)證投資的主要賬務(wù)處理（一）買入權(quán)證，在交易日按權(quán)證的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相 關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用“科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目, 按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；資金交收日，

35、按實(shí)際交收的 證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”等科目。獲贈(zèng)權(quán)證（包插配股權(quán)證），在除權(quán)日應(yīng)按持有的股數(shù)及獲贈(zèng)比例，計(jì)算確定 增加的權(quán)證數(shù)量，在木賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。（二）繳納保證金時(shí)，按證券登記機(jī)構(gòu)確定的金額，借記“存出保證金（權(quán)證保 證金）”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款“科目。之后根據(jù)權(quán)證變動(dòng)情況進(jìn) 行調(diào)整。（三）估值日對(duì)持有的權(quán)證估值時(shí)，如為估值增值，按當(dāng)日與上一H估值增值 的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；如為估值減值， 做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）賣出權(quán)證，在交易日按應(yīng)收金額，借記“證券清算款”等科目，按應(yīng)付的相15（完整）基金

36、會(huì)計(jì)核算辦法關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成木、估值增值或減值，貸記 本科目（成木），貸記或借記木科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記 “應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）” 科目。同時(shí)，將原計(jì)入該賣出權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià) 值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。資金交收日， 按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證 券清算款”科目。（五）權(quán)證行權(quán)1 證券結(jié)算方式認(rèn)購(gòu)權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按股票的公允價(jià)值，借記“股票投資”科目， 按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交

37、易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減 值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按行權(quán)價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用 合計(jì)，貸記“證券清算款“科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科 目，按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該 權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借 記“投資收益（衍生工具收益）“科目.認(rèn)沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按行權(quán)價(jià)款及費(fèi)用的差額，借記“證券清算 款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估 值增值或減值，貸記本科目（成木），貸記或借記木科目（估值增值），按

38、結(jié)轉(zhuǎn)的股票 投資成木、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）“，貸記或借記“股票投資（估 值增值）”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按認(rèn)沽權(quán)證 的理論價(jià)值與賬而價(jià)值之差（若有），貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科 目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。同時(shí)，將原計(jì)入 賣出股票和原計(jì)入權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”、“投資收益（股票投資收益） 科目。2.現(xiàn)金結(jié)算方式16（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法權(quán)證以現(xiàn)金結(jié)算方式行權(quán)時(shí)，按確定的金額扣減交易費(fèi)用，借記“證券清算款” 科目，按應(yīng)付

39、的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或 減值，貸記本科目（成木），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借 記“投資收益（衍生工具收益）“科目。同時(shí)，將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益 轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收 益）”科目。（六）放棄行權(quán)，在放棄行權(quán)確定日，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成木、估值增值或減值，貸 記本科目（成木），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收 益（衍生工具收益）”科目。同時(shí),將原計(jì)入該權(quán)證的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸 記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”

40、科目。四、木科目期末借方余額，反映持有權(quán)證的公允價(jià)值。1202買入返售金融資產(chǎn)一、木科目核算按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn) 所融出的資金。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別，分別“質(zhì)押式“和“買斷式“進(jìn)行明 細(xì)核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）基金根據(jù)返售協(xié)議買入證券等金融資產(chǎn)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借 記本科目，貸記“證券清算款“或“銀行存款“等科目；資金交收日，按實(shí)際交收金 額，借記“證券清算款”等科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。（二）返售前，按實(shí)際利率逐日計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利 息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目合

41、同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采 用合同利率計(jì)算確定利息收入。（三）返售日，應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額，借記“證券清算款”或“銀行存款” 等科目，按其賬面余額,貸記本科目和“應(yīng)收利息“科目，按其差額，貸記“利息收入 （買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目；資金交收H,按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款“等科目。（四）發(fā)生買斷式融券業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價(jià)、 利息及數(shù)量。從事買斷式融券回購(gòu)業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時(shí)， 應(yīng)在交易日按應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項(xiàng)，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目， 按上述金額貸

42、記“交易性金融負(fù)債“科目。買斷式融券回購(gòu)期間融入的債券派息的，按應(yīng)派息金額，借記“證券清算款“科 目，貸記木科目（買斷式），實(shí)際收到派息金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金” 科目，貸記“證券清算款”科目。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價(jià)值.1203應(yīng)收股利一、木科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。二、木科目可按被投資單位或紅利代付機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利，在除權(quán)除 息日，按應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；實(shí)際收 到現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利時(shí)

43、，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記本科目。（二）持有的定期公布每萬(wàn)份收益的基金，按最近能夠取得的利潤(rùn)公告計(jì)算紅 利收益，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；贖回或紅利再投資時(shí)， 借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金“或“基金投資”等科目，貸記本科目.四、木科目期末借方余額，反映尚未收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。1204應(yīng)收利息一、木科目核算債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、 結(jié)算備付金、存出保證金等應(yīng)收取的利息。二、木科目可按應(yīng)收利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“銀行存款“、“結(jié)算備付金”、“存出保證18（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法金”、“債券投

44、資”和“買入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行.四、木科目期末借方余額，反映尚未收到的各項(xiàng)利息。1207應(yīng)收申購(gòu)款一、本科目核算應(yīng)向辦理申購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的中購(gòu)款項(xiàng)和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)（不含 申購(gòu)費(fèi)和轉(zhuǎn)換費(fèi)）。二、應(yīng)收中購(gòu)款的主要賬務(wù)處理（一）投資者中購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金，確認(rèn)日按基金申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記 本科目，按實(shí)收基金和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購(gòu)或 轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項(xiàng)分割為兩部分，對(duì)基金中購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金“科目，按基金中購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實(shí)收基金的差額，貸記“損益平準(zhǔn) 金”科目。辦理中購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的中購(gòu)費(fèi)或轉(zhuǎn)換費(fèi)，如在投資

45、者中 購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入基金時(shí)收取的，由辦理中購(gòu)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資者收取，不納入基 金會(huì)計(jì)核算范圍；如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時(shí)收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)岀時(shí) 從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣。（二）收到有效申購(gòu)款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、木科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。1221其他應(yīng)收款一、木科目核算除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收股 利、應(yīng)收利息、應(yīng)收中購(gòu)款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算.三、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回 各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科

46、目，貸記木科目。四、木科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng).19（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法1501待攤費(fèi)用一、木科目核算己經(jīng)發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期 內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入木期和以后各期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、賬戶服務(wù)費(fèi)、信息 披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。二、木科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記木科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷待攤費(fèi)用，借記 “其他費(fèi)用”科目，貸記本科目如果發(fā)生的費(fèi)用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應(yīng)將 其余額一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。四、木科目期末借方余額，反映己發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用。20（完整）基金會(huì)計(jì)核算

47、辦法負(fù)債類2001短期借款一、木科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年） 的各種借款。二、木科目可按借款種類、貸款人等進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理（一）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款，做相反 的會(huì)計(jì)分錄.（二）在借款期內(nèi)逐日計(jì)提利息，按實(shí)際利率確認(rèn)短期借款的利息費(fèi)用，借記“利息支出“科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目.名義利率與實(shí)際利率差異較小的，也可 采用名義利率計(jì)算確定利息支出。四、木科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。2101交易性金融負(fù)債一、木科目核算基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值?；鸪钟械闹苯又付橐怨蕛r(jià)值計(jì)量且

48、其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也 在本科目核算。衍生金融負(fù)債不在科目核算。二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“估值增值”等進(jìn)行明 細(xì)核算。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理（一）基金承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款“、“銀行存款”、“結(jié)算備付金“等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目， 按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記木科目（本金），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付 交易費(fèi)用”等科目。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備 付金”科目，貸記“證券清算款”科目。（二）承擔(dān)固定收益類金融負(fù)債期間，每日按票面利率計(jì)算的利息，借記“利息21（

49、完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。如票面利率與實(shí)際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按 實(shí)際利率計(jì)算利息收入。（三）估值日，按當(dāng)日與上一H估值增值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科 目，貸記本科目（估值增值）；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分 錄。（四）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記木科目，按己 提未付利息，借記“應(yīng)付利息”，按相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”，按應(yīng)付或?qū)嵏兜?金額，貸記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按應(yīng)支付的交 易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益 科目。同時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項(xiàng)交易性金融

50、負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià) 值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。資金交收日，按實(shí)際交 收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等 科目.四、木科目期末貸方余額，反映基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2202賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款一、木科目核算基金按照回購(gòu)協(xié)議先賣岀再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券等金 融資產(chǎn)所融入的資金。二、本科目可按賣出回購(gòu)證券的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核 算。三、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理（一）基金根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出證券，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款” 或“銀行存款“等科目,貸記本科目。（二）

51、融資期限內(nèi)，采用實(shí)際利率逐日計(jì)提融資利息支出，借記“利息支出”科 目，貸記“應(yīng)付利息”科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì) 算確定利息支出.（三）到期購(gòu)回時(shí),按賬面余額，借記本科目，按己提未付利息，借記“應(yīng)付利22（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法息”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款“或“銀行存款”等科目； 按其差額，借記“利息支出”科目。（四）發(fā)生買斷式回購(gòu)時(shí)，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)購(gòu)回的證券凈價(jià)、利 息及數(shù)量.買斷式回購(gòu)期間融出的債券派息的，應(yīng)按派息金額，借記本科目（買斷 式），貸記“應(yīng)收利息”科目。四、木科目期末貸方余額，反映賣出到期的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。220

52、3應(yīng)付贖回款一、木科目核算按規(guī)定應(yīng)付基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。二、應(yīng)付贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款的主要賬務(wù)處理（一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出木基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)岀確認(rèn)日， 按實(shí)收基金余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金， 借記“實(shí)收基金”科目，按贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益平 準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)岀款,貸記本科目，按贖回費(fèi)或 轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基木手續(xù)費(fèi)部分，貸記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi) 扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目。（二）支付贖回款或支付轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款時(shí)，借記木科目，貸記“銀行存款”科目

53、。三、木科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。2204應(yīng)付贖回費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi) 或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi).二、應(yīng)付贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)的主要賬務(wù)處理（一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出木基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認(rèn)日， 按實(shí)收基金余額占基金凈值的比例，對(duì)基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實(shí)收基金， 借記“實(shí)收基金”科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實(shí)收基金的差額，借記“損益 平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)岀款，貸記“應(yīng)付贖回款”23（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)中基木手續(xù)費(fèi)部分，貸記本科目，按贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換

54、轉(zhuǎn) 岀費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入”科目.（二）支付贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)時(shí)，借記木科目，貸記“銀行存款”科目。三、木科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回費(fèi)用或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)用。2206應(yīng)付管理人報(bào)酬一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)付給管理人的報(bào)酬。二、木科目可按管理人報(bào)酬的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付管理人報(bào)酬的主要賬務(wù)處理逐日計(jì)提管理人報(bào)酬時(shí)，借記“管理人報(bào)酬”科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目。四、木科目期末貸方余額，反映尚未支付給管理人的報(bào)酬.2207應(yīng)付托管費(fèi)一、木科目核算按規(guī)定計(jì)提的,應(yīng)支付給托管人的托管費(fèi).二、應(yīng)付托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計(jì)提托管

55、費(fèi)時(shí)，借記“托管費(fèi)“科目，貸記木科目；支付托管費(fèi)時(shí)，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目。三、木科目期末貸方余額，反映尚未支付給托管人的托管費(fèi).2208應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)一、木科目核算按規(guī)定計(jì)提的，應(yīng)支付的銷售服務(wù)費(fèi)。二、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計(jì)提銷售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“銷售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記本科目；支付銷售服 務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款“科目.三、木科目期末貸方余額，反映尚未支付的銷售服務(wù)費(fèi).24（完整）基金會(huì)計(jì)核算辦法2209應(yīng)付交易費(fèi)用一、木科目核算因證券交易而應(yīng)支付的交易費(fèi)用。二、木科目可按支付對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付交易費(fèi)用的主要賬務(wù)處理因證券交易而應(yīng)支付交易費(fèi)用，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的規(guī)定進(jìn)行處理。實(shí) 際支付交易費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、木科目期末貸方余額，反映尚未支付的交易費(fèi)用。2221應(yīng)交稅費(fèi)一、木科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。二、木科目可按稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理按規(guī)定應(yīng)交納的稅費(fèi)，借記“交易費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納的稅費(fèi), 借記木科目，貸記“銀行存款”科目.四、木科目期末貸方余額，反映尚未交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息一、本科目核算基金按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款利息和賣出回購(gòu) 證券的利息支出等。二、木科目可按應(yīng)付利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算.三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理（一）借款期