審計報告與附注 民非組織會計制度

1、地址：XXXX XX XXXX XXX XXX XXX XX電話：傳真：XXXX會計師事務(wù)所XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .審計報告注報備：20120000號X 審字2012000 號測試民非會計制度:我們審計了后附的測試民非會計制度（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括 2011年9月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù) 報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是 ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）按 照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報

2、表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重 大錯報。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求 我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則， 計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否 不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷， 包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報 表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和 公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有 效性發(fā)表意見。審

3、計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估 計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基 礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制，公允反映了 ABC公司2011年9月30日的財務(wù)狀況以及2011年度 的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XXXX會計師事務(wù)所中國注冊會計師:中國注冊會計師：中國 XXX測試民非會計制度財務(wù)報表附注2011年度提示：你現(xiàn)在打開的附注的數(shù)據(jù)沒有按項目中的數(shù)據(jù)變化，是因為你沒有刷新 Word域,刷新方法（更新全部域：CTAL+A ”選中整個文檔再按F9）一

4、、公司基本情況測試民非會計制度（以下簡稱本公司或公司）系經(jīng) XXX比準(zhǔn)，由（以下簡稱 甲方）、（以下簡稱乙方）、和（以下簡稱丙方）以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè)，于 年 月 日成立，取得市工商行政管理局總字第 號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。投資總額（幣 種） 萬元，注冊資本（幣種）萬元。合期限年。于年月日投產(chǎn)（營業(yè)）。本公司主要的經(jīng)營范圍包括：二、主要會計政策、會計估計的說明1. 會計制度執(zhí)行民間非營利組織會計制度及其補充規(guī)定。2. 會計年度自公歷1月1日至12月31日止。3. 記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4. 記賬基礎(chǔ)和計價原則本民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。5. 外幣業(yè)務(wù)核

5、算方法發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，按即期匯率折算為本位幣記賬；期末，對外幣貨幣性項 目采用期末即期匯率折算；對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期 匯率折算；對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目， 采用公允價值確定日的即期 匯率。對于折算發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的， 計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計入管理費 用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入當(dāng)期財務(wù)費用。6. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)（1）現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；（2）現(xiàn)金等價物為本民間非營利組織持有的期限短（一般為從購買日起，三個月到期）、流動性強易于轉(zhuǎn)換為已

6、知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。7. 短期投資短期投資在取得時以初始投資成本計價。初始投資成本是指取得投資時實際 支付的全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）扣除其中包含的已宣告但尚未 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，在實際收到時，沖減短期投資賬面價值，但收 到的、已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息除外。在處置時，按所收到的處置收入 （不包括已記入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息）與短期投資賬面價值的差額確認(rèn)為 當(dāng)期投資損益。年末短期投資按成本與市價孰低法計價。短期投資按【投資總體/投資類別/單項投資】計算的市價低于按【投資總體 /投資類別/單項投資】的成本時，則按其差額提取短期投資

7、跌價準(zhǔn)備， 并計入當(dāng) 期損益。已確認(rèn)跌價損失的短期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的 金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。8. 應(yīng)收款項本民間非營利組織對債務(wù)人破產(chǎn)或死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然 不能收回的應(yīng)收款項；或因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任， 且具有明顯特征表明 無法收回時經(jīng)民間非營利組織管理當(dāng)局批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬損失。壞賬發(fā)生時，沖銷原已提取的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的差額，計入當(dāng)期損益。本民間非營利組織采用備抵法核算壞賬損失。壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法，年末除對確信可以完全收回的應(yīng)收款項不計提壞賬準(zhǔn)備， 對有證據(jù)表明已難以收回的應(yīng)收款項加大計提比例直至全額計提壞賬外，均按應(yīng)收款項各級賬齡的余額

8、和下 列比例計提壞賬準(zhǔn)備：賬 齡計提比例（）1年以內(nèi)5%1-2年10%2-3年15%3年以上50%-100%9. 存貨(1) 存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、委托加工材料等。(2) 存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。存貨按照成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。發(fā)出按加權(quán)平均法(或先進(jìn)先出法、和個別認(rèn)定法)計價。(3) 存貨計價方法各種存貨按取得時的實際成本計價，存貨日常核算采用實際成本核算。(4) 存貨跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法期末時，存貨以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個存貨項目的成本高于其 可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)

9、 生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進(jìn)行 估價的存貨，合并計提；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提。10. 長期投資(1) 長期股權(quán)投資計價和收益確認(rèn)方法長期股權(quán)投資為長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資按投資時實際支付的價款或評 估、協(xié)議確定的價值記賬。按成本法核算。(2) 長期債權(quán)投資的計價及收益確認(rèn)方法本民間非營利組織對購入的在一年以內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn) 的債券和其他債權(quán)投資，按取得時的實際成本入賬，按成本法核算，到期兌現(xiàn)后 一次計入當(dāng)期損益。11. 固定資產(chǎn)(1) 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為：使用期限超過一年的房屋、建筑、機器、運輸工具以

10、及其 他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等；單位價值在2000元以上，并且使用期超過兩年不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品。(2) 固定資產(chǎn)計價按實際成本計價。(3) 固定資產(chǎn)分類和折舊方法固定資產(chǎn)分類為：房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、其他設(shè)備采用直線法分類計提折舊，固定資產(chǎn)分類、預(yù)計使用年限、年折舊率及預(yù)計 凈殘值率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計殘值率預(yù)計使用年限年折舊率%房屋建筑物5%204.75%機器設(shè)備5%109.50%運輸設(shè)備5%519.00%辦公設(shè)備5%519.00%電子設(shè)備0%333.33%其他設(shè)備5%519.00%12.在建工程在建工程按實際成本計價，在達(dá)到預(yù)定可使用

11、狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。在建工程在完工交付使用后，按工程的實際成本確認(rèn)為固定資產(chǎn)。13. 無形資產(chǎn)(1) 本民間非營利組織的無形資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營 管理而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。(2) 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬，按合同的受益年限平均攤銷，計入 各攤銷期損益。(3) 年末本民間非營利組織對無形資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計量， 按單項資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的差額，分項提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備，并計入當(dāng)期損益。14. 長期待攤費用本民間非營利組織的長期待攤費用是指已經(jīng)支出、但將于正常生產(chǎn)經(jīng)營后攤 銷或攤銷期超過一年的各項費用，主要包括開辦費等。長期待

12、攤費用除開辦費在 開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入損益外，均在各項目的預(yù)計受益期間內(nèi)平均攤銷， 計 入各攤銷期的損益。15. 預(yù)計負(fù)債如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，本民間非營利組織將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：(1) 該義務(wù)是民間非營利組織承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出民間非營利組織；(3) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。預(yù)計負(fù)債金額的確認(rèn)方法：金額是清償該預(yù)計負(fù)債所需支出的最佳估計數(shù)。 如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均 數(shù)確定；如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)按如下方法確定：(1) 或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可

13、能發(fā)生金額確定；(2) 或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概 率計算確定。如果清償已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償， 則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。確認(rèn)的補償金額不超 過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。16. 收入確認(rèn)原則(1)收入分類。收入分為捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收 入、商品銷售收入等。收入的確認(rèn)捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入等在實際收到款項時確 認(rèn)收入；商品銷售收入確認(rèn)的原則是：民間非營利組織已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險 和報酬轉(zhuǎn)移給買方；民間非營利組織不再對該商品實施繼續(xù)管理和實際控制權(quán)； 相

14、關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)； 并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可 靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。17. 所得稅的核算方法(1) 本民間非營利組織所得稅的會計核算采用應(yīng)付稅款法，以根據(jù)有關(guān)稅法 規(guī)定對本年度的稅前會計利潤作相應(yīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額作為計算當(dāng)期所得 稅費用的基數(shù)。(2) 本民間非營利組織所得稅分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。在年終 匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)繳納；多繳納的所得稅稅額，在 下一年度內(nèi)抵繳。三、會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正1. 會計政策變更及其影響報告期無會計政策變更。2. 會計估計變更及其影響報告期無會計估計變更。3. 前期會計

15、差錯更正報告期無前期重大的會計差錯更正事項四、稅項稅項計稅基礎(chǔ)稅率（）增值稅產(chǎn)品銷售收入17%營業(yè)稅應(yīng)稅收入5%城建稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額7%教育費附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額3%消費稅產(chǎn)品銷售收入%所得稅應(yīng)納稅所得額25%五、財務(wù)報表重要項目注釋（一）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目注釋1. 貨幣資金項目期初數(shù)期末數(shù)現(xiàn)金92,356.0012,545.00銀行存款92,569.0012,344.00其他貨幣資金9,898.008,787.00合計194,823.0033,676.002. 短期投資項目期初數(shù)期末數(shù)投資余額跌價準(zhǔn)備投資余額跌價準(zhǔn)備aa3,256.001,225.004,070.00155.00bb1,258.0

16、01,025.001,385.00265.00cc3,024.00985.004,026.00113.00gnfj1,552.00654.005,452.00432.00jh2,225.00112.003,012.00258.00lj3,354.00235.002,585.00542.00tu5,564.00541.004,012.00242.00合計6,280.00335.008,096.00255.003. 應(yīng)收款項項目期初數(shù)期末數(shù)一、賬面余額（1 ）應(yīng)收賬款10,069.009,862.00（2 ）應(yīng)收票據(jù)66.00757.00（3）其他應(yīng)收款677.00566.00二、壞賬準(zhǔn)備56.0

17、077.00三、應(yīng)收款項凈值10,069.009,862.004. 預(yù)付賬款（1）賬齡分析賬齡期初數(shù)期末數(shù)金額比例金額比例1年以內(nèi)988.0035.88%8,446.0087.91%1-2年545.0019.79%1,162.0012.09%2-3年555.0020.15%5,115.0025.00%3年以上666.0024.18%336.0022.00%合計2,754.00100%9,608.00100%（2）年末預(yù)付賬款中欠款金額前五名單位名稱期末余額賬齡比例uu3,760.001-2年39.13%003,748.001年以內(nèi)39.01%kk2,100.003-4年21.86%gk4,65

18、1.001年以內(nèi)48.41%bmh15,842.001年以內(nèi)164.88%合計30,101.00313.29%5待攤費用項目期初余額期末余額hh8,854.009,981.00wwi4,652.006,797.00osj9,980.0014,351.00jfd1,552.003,245.00nggh2,554.004,369.00kjj5,562.003,345.00too2,315.004,552.00合計23,486.0031,129.006.存貨項目期初數(shù)期末數(shù)金額跌價準(zhǔn)備凈額金額跌價準(zhǔn)備凈額原材料4,489.001,552.002,937.003,374.00872.002,502.0

19、0低值易耗品7,956.001,263.006,693.0011,141.001,025.0010,116.00包裝物5,892.001,086.004,806.0013,401.0C625.0012,776.00在產(chǎn)品5,166.00982.004,184.0010,696.0C223.0010,473.00庫存商品6,685.001,555.005,130.008,197.00225.007,972.00其他存貨27,819.00357.0027,462.0076,842.0C1,652.0075,190.00合計58,007.0040,258.0017,749.00123,651.0C2

20、5,892.0C97,759.007. 長期投資項目期初余額期末余額長期股權(quán)投資24,412.0045,654.00長期債權(quán)投資20,255.0023,427.00合計20,255.0023,427.008. 固定資產(chǎn)項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)房屋及建筑物18,940.008,266.001,566.0025,640.00機器設(shè)備33,280.004,448.005,546.0032,182.00電子設(shè)備4,453.004,566.002,893.006,126.00運輸設(shè)備5,562.006,633.003,384.008,811.00其他設(shè)備2,245.005,215.001,559

21、.005,901.00kbg4,557.006,857.003,329.004,224.00合計64,480.0029,128.0014,948.0078,660.00累計折舊期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)jrrei5,566.002,316.002,210.007,882.00mbmmgb33,369.001,178.002,235.0034,547.00f fio11,669.0041.001,254.0011,710.00hg1,222.00451.003,282.002,258.00hjti2,845.002,845.004,436.003,325.00hk1,283.004,525.0

22、03,012.004,254.00合計50,604.003,535.0012,456.0054,139.00固定資產(chǎn)凈值13,876.0025,593.002,492.0024,521.009. 短期借款項目期初數(shù)期末數(shù)mkllkl159,666.00103,773.00vgnj112,524.00112,426.00jklkjl154,552.00154,643.00gck31,251.0020,548.00hti45,423.0033,691.00合計426,742.00370,842.0010.應(yīng)付款項(1)金額情況項目期初數(shù)期末數(shù)金額742,107.00766,006.00(1)年末應(yīng)

23、付賬款欠款金額前五名單位名稱期末余額賬齡比例jjj578,767.001-2年75.56%ygyj106,582.001年以內(nèi)13.91%erru80,657.003-4年10.53%fjgh50,262.001年以內(nèi)6.56%yti12,025.001年以內(nèi)1.57%合計828,293.00108.13%11.應(yīng)交稅金稅種適用稅率期初數(shù)期末數(shù)增值稅17.00%78,563.00150,245.00所得稅25.00%15,566.0021,148.00城市維護建設(shè)稅7.00%44,332.0056,103.00車船使用稅1.00%228,223.00438,577.00個人所得稅2.00%22

24、,661.0045,322.00ryh3.00%5,423.005,511.00jyi4.00%2,245.003,312.00uyt5.00%1,028.004,312.00合計389,345.00711,395.0012.預(yù)收賬款項目期初數(shù)期末數(shù)預(yù)收賬款197,216.00169,757.0013.預(yù)提費用費用類別年初余額年末余額AA346.00835.00BB2,233.006,332.00gn1,225.003,342.00ht1,552.002,015.00uk3,485.004,012.00utu8,554.005,213.00kuj2,854.003,369.00合計2,579.

25、007,167.0014.長期借款借款類別期初數(shù)期末數(shù)mill225,566.00292,837.00nnh116,682.0090,541.00kkoo115,668.00125,733.00hjgk12,662.0033,541.00kh2,554.004,122.00合計457,916.00509,111.0015. 長期應(yīng)付款 （不常見，不需要請刪除，否則手工輸入）項目期限初始金額應(yīng)計利息期末余額合計16. 非限定性凈資產(chǎn)項目期初余額本期增加本期減少期末余額所占比例（）kkn98,846.0()23,181.001,333.00122,027.0010.00%iiii77,823.00

26、14,381.00521.0092,204.0020.00%vgb57,788.0014,118.002,455.0071,906.0025.00%ghj2,345.0020,125.001,255.003,012.0024.00%ik2,152.0033,215.001,542.002,244.0015.00%kf3,215.0020,158.0023,546.002,584.0013.00%bj11,255.0010,251.0012,685.0012,545.0020.00%vgfd25,571.0026,012.0030,154.0023,169.0014.00%其他30,220.00

27、28,357.0028,357.009,871.0011.00%合計234,457.0080,037.0036,890.00286,137.00100%17. 限定性凈資產(chǎn)項目期初數(shù)本期增加本期減少期末余額所占比例（%）mmkkm35,599.0013,408.004,566.0049,007.0020.67%bbb64,488.0044,000.003,325.001,086.000.46%iuyii54,892.0024,718.004,431.0079,610.0033.58%yg1,523.001,231.002,305.001,892.000.80%gy2,152.002,887.0

28、02,013.003,254.001.37%byy2,001.003,015.001,555.004,021.001.70%yop1,252.001,008.002,489.002,240.000.94%合計154,979.0082,126.004,512.00237,105.00100%（二）業(yè)務(wù)活動表有關(guān)項目注釋1.收入項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額捐贈收入677.006,767.00會費收入6,767.00566.00提供服務(wù)收入3,434.0056.00商品銷售收入5,656.004,545.00政府補助收入90.00888.00投資收益6,767.00768,678.00其他收入6,767

29、.007,878.00合計789,378.0030,158.002.業(yè)務(wù)活動成本項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額ijjf2,015.0015,122.00jt3,251.005,482.00kj3,012.002,468.00liu4,876.003,369.00合計66,552.0053,264.003.管理費用項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額ijjf2,012.001,265.00jt3,011.002,358.00kj4,436.001,185.00liu2,458.002,541.00sg3,221.001,555.00lk5,544.002,565.00gj1,159.001,255.00yj6,012.002,584.003,349.001,845.00合計44,368.0050,124.004. 籌資費用項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額jngi2,316.