興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究本科畢業(yè)論文

1、摘 要我國(guó)改革開放以后很長(zhǎng)一段時(shí)間,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較低,對(duì)于內(nèi)部控制的研究不多,更多的是依靠從業(yè)人員的素質(zhì)來(lái)實(shí)現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。興業(yè)銀行亦是如此。多年以來(lái)，興業(yè)銀行以其一流的發(fā)展速度、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、良好的經(jīng)濟(jì)效益、和諧的家園文化贏得了同業(yè)乃至社會(huì)各界的廣泛贊譽(yù)。但是，在取得巨大成績(jī)的背后，興業(yè)銀行也面臨許多內(nèi)部控制漏洞與不足，如不加以重視，將會(huì)形成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患，威脅到銀行的經(jīng)營(yíng)安全性目標(biāo)。所以，構(gòu)建一個(gè)切合興業(yè)銀行實(shí)際的、有效的內(nèi)部控制體系成為當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。 本文首先闡述了內(nèi)部控制基本理論和興業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了銀行內(nèi)控體系建設(shè)中存在的一些問(wèn)題；在此基礎(chǔ)上對(duì)興業(yè)銀行內(nèi)部

2、控制體系的內(nèi)涵、要素進(jìn)行了全面的闡述，并深入剖析興業(yè)銀行內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題的原因，最后分析了興業(yè)銀行內(nèi)控體系有效運(yùn)行的措施，作為對(duì)興業(yè)銀行內(nèi)控體系的具體建議。不斷加深拓寬對(duì)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論研究，從我國(guó)所面臨的的實(shí)際情況出發(fā)，并借鑒國(guó)際內(nèi)部控制的先進(jìn)理論，不斷完善并健全興業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制以有效提高興業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，這對(duì)興業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常迫切，非常重要的。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理 ；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督AbstractAfter the reform and opening in China for a long time, due to the low degree of market e

3、conomy development, on the study of internal control is not much, more is to rely on the quality of practitioners to realize the limited internal control. Society generale. Over the years, the bank with its first-class development speed, prudent management style, good economic benefit and harmonious

4、 home culture won the peers and even the social widespread praise from all walks of life. But, in the back of a huge success, society generale is also facing many internal control loopholes and deficiencies, such as not paying attention, will form the risk of serious hidden trouble, a threat to the

5、security of bank management goal. So, to build a suit of society generale practical, effective internal control system become the priority of the current business development.This article first expounds the basic theory of internal control and the development status of society generale, analyzes the

6、 problems existing in the construction of bank internal control system. On this basis, the connotation of the society generale bank internal control system elements are fully described, and further analyze the reason for the bank internal control problems, at last analyses the effective operation of

7、 the measures, the bank internal control system in specific advice to the bank internal control system. Deepening the study of the theory of the broadening of the bank internal control, starting from the actual situation of our country faces, and draw lessons from international advanced theory of in

8、ternal control, and constantly improve the internal control system of the society generale to effectively improve the level of bank risk management, it is very urgent for the long-term development of society generale, very important.Key words: Internal control; Risk management ;Risk supervision目 錄1

9、引 言11.1 研究背景和意義11.2 研究目的和方法12 內(nèi)部控制概述32.1 內(nèi)部控制的含義及要素32.1.1 內(nèi)部控制的含義32.1.2 內(nèi)部控制包含的目標(biāo)和要素32.2 內(nèi)部控制的發(fā)展42.2.1 內(nèi)部牽制階段42.2.2 內(nèi)部控制階段52.2.3 會(huì)計(jì)控制和管理控制階段52.2.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段52.2.5 內(nèi)部控制整體框架階段52.2.6 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理階段52.3 建立內(nèi)部控制的必要性62.3.1 科學(xué)管理的要求62.3.2 法律、法規(guī)的要求62.3.3 成本效益原則的要求63 興業(yè)銀行簡(jiǎn)況83.1 興業(yè)銀行特點(diǎn)83.2 興業(yè)銀行的發(fā)展84 興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題104

10、.1 內(nèi)部控制體系不夠健全104.1.1 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問(wèn)題104.1.2 在不相容職務(wù)控制方面存在的問(wèn)題104.1.3 在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在的問(wèn)題104.2 內(nèi)部控制沒(méi)有有效實(shí)施114.2.1 在復(fù)查核對(duì)控制方面的問(wèn)題114.2.2 人員素質(zhì)控制方面的問(wèn)題125 造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因135.1 銀行管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視135.2 員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)135.3 管理制度不完善145.4 銀行內(nèi)部溝通問(wèn)題出現(xiàn)偏差145.4.1 銀行內(nèi)部沒(méi)有建立良好的信息系統(tǒng)145.4.2 銀行內(nèi)部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的信息與溝通155.5 對(duì)銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠165.5

11、.1 對(duì)銀行內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠165.5.2 銀行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠176 加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法196.1 銀行管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度196.2 提高員工的整體素質(zhì)196.3 進(jìn)一步完善管理制度206.4 注重銀行內(nèi)部信息與溝通216.5 加強(qiáng)銀行內(nèi)部監(jiān)督216.5.1 增強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度216.5.2 充分發(fā)揮內(nèi)審的作用227 結(jié) 論25致 謝26參考文獻(xiàn)27附 錄A28附 錄B33IV興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究1 引 言1.1 研究背景和意義在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代,高度發(fā)展的金融業(yè)既是機(jī)遇,但同時(shí)也暗藏了巨大風(fēng)險(xiǎn)。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,一方面,經(jīng)濟(jì)生活中各方面的矛盾會(huì)在金

12、融領(lǐng)域集中反映出來(lái);另一方面,金融領(lǐng)域的矛盾又會(huì)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生巨大的影響。興業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況的好壞直接關(guān)系到其成敗得失。縱觀銀行業(yè)的發(fā)展史,世界范圍內(nèi)倒閉破產(chǎn)的銀行數(shù)不勝數(shù)。特別是二十世紀(jì)后期,伴隨著金融自由化,金融風(fēng)險(xiǎn)曰益嚴(yán)重。盡管西方發(fā)達(dá)國(guó)家的金融業(yè)高度發(fā)達(dá),并有著“現(xiàn)代、高效和專業(yè)”的美譽(yù),但金融危機(jī)一樣不能幸免，銀行內(nèi)部管理不善和內(nèi)部控制不力等內(nèi)因是造成銀行危機(jī)的重要原因之一。金融業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的核心,銀行是我國(guó)金融體系的主體,是資源整合利用的主流平臺(tái)媒介,銀行穩(wěn)健發(fā)展是金融業(yè)健康發(fā)展的保證,是國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提。同時(shí),銀行業(yè)也是面臨高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),隨著我國(guó)加入WTO以后,銀行業(yè)

13、作為最早對(duì)外開放的版塊,面臨外資銀行的大量涌入,興業(yè)銀行將在更加復(fù)雜嚴(yán)峻的環(huán)境下接受更大的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。各項(xiàng)事物的發(fā)展通常是外因通過(guò)內(nèi)因發(fā)揮作用1。對(duì)銀行業(yè)來(lái)說(shuō),目前的風(fēng)險(xiǎn)防范體系中,外部因素包括人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等相關(guān)職能部門的監(jiān)管,各類專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督,還有各種協(xié)會(huì)組織的行業(yè)自律,內(nèi)部因素則是銀行業(yè)自身的內(nèi)部控制。而內(nèi)部控制是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素。完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)自我約束、自我檢查、自我修復(fù),能夠有效地提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力,增強(qiáng)銀行業(yè)的安全性。興業(yè)銀行未接受過(guò)真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn),可能有大量的風(fēng)險(xiǎn)隱患正潛伏在興業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部。興業(yè)銀行其“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”的特質(zhì)決定了其是否愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),

14、是否能夠妥善化解風(fēng)險(xiǎn)，將決定興業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成敗。因此,加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究,建立健全科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.2 研究目的和方法本文以興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系為研究對(duì)象,對(duì)目前興業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了比較分析和闡述,在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題,并提出完善的對(duì)策。本文運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合、歸納分析、定性分析的研究方法。運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)理論以興業(yè)銀行為主要研究對(duì)象進(jìn)行實(shí)踐研究,運(yùn)用定性分析的研究方法對(duì)興業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià),運(yùn)用歸納分析的方法指出興業(yè)銀行在內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因,最后得出相應(yīng)解決措施。2 內(nèi)部控制概述

15、2.1 內(nèi)部控制的含義及要素2.1.1 內(nèi)部控制的含義審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制下的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由管理層和全體員工設(shè)計(jì)和執(zhí)行的程序。本文采用的內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。2.1.2 內(nèi)部控制包含的目標(biāo)和要素1、內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）國(guó)際上對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的定義1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)公布的內(nèi)部控制權(quán)威定

16、義中，提出了四大內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)遵循既定的管理政策2。這四大目標(biāo)為許多國(guó)家所接受和應(yīng)用。（2）我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的定義 確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施戰(zhàn)略是一個(gè)組織長(zhǎng)期發(fā)展的方向和范圍，它通過(guò)在不斷變化的環(huán)境中調(diào)整資源配置來(lái)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的期望。因此，不管是戰(zhàn)略執(zhí)行的內(nèi)在要求還是內(nèi)部控制的發(fā)展方向，戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合是其發(fā)展的必然要求3。 運(yùn)營(yíng)的效果和效率重視經(jīng)營(yíng)的效果和效率對(duì)組織未來(lái)的成功是非常重要的，最近幾年，我國(guó)開始認(rèn)識(shí)到一些組織沒(méi)有理解效果和效率的重要性，并開始要求組織建立企業(yè)治理的政策和程序。 財(cái)務(wù)報(bào)

17、告的可靠性組織的管理層有責(zé)任編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括中期和簡(jiǎn)明的財(cái)務(wù)報(bào)告，以及經(jīng)財(cái)務(wù)報(bào)表挑選出來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如已經(jīng)公開發(fā)布的盈利報(bào)告等。 資產(chǎn)的安全、完整資產(chǎn)的稀缺性客觀上要求組織通過(guò)有效的的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整，組織應(yīng)保護(hù)各種有形與無(wú)形的資產(chǎn)，一是確保這些資產(chǎn)不被損害和流失：二是要確保對(duì)資產(chǎn)的合理使用和必要的維護(hù)。 復(fù)核相關(guān)的法律和法規(guī)組織管理層有責(zé)任確保遵守相關(guān)法律和法規(guī)。不遵守相關(guān)的法律和法規(guī)可能導(dǎo)致行政處罰和罰款，這會(huì)損失組織運(yùn)營(yíng)的重要資源。 2、內(nèi)部控制的要素2008年我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，提出了內(nèi)部控制要素有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)

18、評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大類。（1）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)。（4）信息與溝通信息與溝通是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，從而令員工能夠履行職責(zé)，信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部信息，也處理外部信息，員工必須從管理層清楚獲取信息，并且及時(shí)進(jìn)行溝通。（5）內(nèi)

19、部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T在適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，評(píng)估控制和運(yùn)行情況的過(guò)程，用以確保內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)行。2.2 內(nèi)部控制的發(fā)展2.2.1 內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到本世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。20世紀(jì)40年代以前，人們習(xí)慣用內(nèi)部牽制這一概念，大致分為四類，實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制、簿記牽制。在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要地位，進(jìn)而成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。2.2.2 內(nèi)部控制階段20世紀(jì)40年代末，內(nèi)部控制這一概念得到了重視，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在1949年第一次對(duì)內(nèi)部控制做出了權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制

20、定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。2.2.3 會(huì)計(jì)控制和管理控制階段1958年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)程序委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)4。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃的所有程序和方法，這些程序和方法主要與經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān)，通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系。2.2.4 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段20世紀(jì)80年代之后，對(duì)內(nèi)部控制的研究從一般含義向具體內(nèi)

21、容深化，1990年1月起，“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，并指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”，這其中包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)部分。2.2.5 內(nèi)部控制整體框架階段進(jìn)入20世紀(jì)90年代，人們對(duì)內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了一個(gè)全新的階段,發(fā)布了新的審計(jì)準(zhǔn)則，將內(nèi)部控制定義為由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率、符合適用的法律法規(guī)這三個(gè)目標(biāo)提供合理的保證，并將內(nèi)部控制劃分為五種要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，這五種要素使內(nèi)部控制成為了一個(gè)整體。2.2.6 內(nèi)部控制

22、風(fēng)險(xiǎn)管理階段2004年4月，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師委員會(huì)頒布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，該框架在原有報(bào)告的基礎(chǔ)上建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，增加了一個(gè)觀念即“風(fēng)險(xiǎn)組合觀”，一個(gè)目標(biāo)即“戰(zhàn)略目標(biāo)”，兩個(gè)概念即“風(fēng)險(xiǎn)偏好”和“風(fēng)險(xiǎn)容忍度”，三個(gè)要素即“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理。2.3 建立內(nèi)部控制的必要性2.3.1 科學(xué)管理的要求隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和內(nèi)部職能部門的增多，企業(yè)內(nèi)部需要協(xié)調(diào)一致，節(jié)約資源，防止工作差錯(cuò)和舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率，以便在愈加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，這就是在客觀上要求企業(yè)建立完善的包括組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)程序在內(nèi)的具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)

23、制。于是，內(nèi)部控制作為一種有效的管理工具應(yīng)運(yùn)而生，它能夠幫助企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其直線目標(biāo)的各種活動(dòng)進(jìn)行有效的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)，為各種信息的準(zhǔn)確性和可靠性以及各類活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)提供合理的保證。2.3.2 法律、法規(guī)的要求企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制是應(yīng)履行的一項(xiàng)法律責(zé)任，同時(shí)，檢查和評(píng)價(jià)客戶的內(nèi)部控制也成為外部審計(jì)人員進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不可或缺的內(nèi)容，這也促使企業(yè)致力于建設(shè)健全的內(nèi)部控制，以贏得良好的社會(huì)聲譽(yù)。2.3.3 成本效益原則的要求1、避免違規(guī)企業(yè)面臨的潛在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)包括環(huán)境保護(hù)、職工安全等。如果企業(yè)事先設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部控制程序，可能就會(huì)避免損失。2、降低懲罰如果企業(yè)設(shè)有能預(yù)防和發(fā)現(xiàn)違法行

24、為的有效內(nèi)部控制制度，則可以大大降低對(duì)企業(yè)的懲罰。3、減少欺詐在一些發(fā)生欺詐的公司中，內(nèi)部控制薄弱是其共同特征。如果企業(yè)設(shè)有有效的內(nèi)部控制制度，則可以大大的減少欺詐。4、管理跨國(guó)公司風(fēng)險(xiǎn)由于海外經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)企業(yè)會(huì)面臨不同于國(guó)內(nèi)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化風(fēng)險(xiǎn)，由于交易活動(dòng)具有復(fù)雜性，要求企業(yè)專門設(shè)立管理這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。5、樹立良好社會(huì)形象當(dāng)企業(yè)給公眾留下管理失控的印象時(shí)，內(nèi)部控制顯得尤為重要?？梢钥刂拼祟悊?wèn)題的發(fā)生，并且在問(wèn)題發(fā)生時(shí)能夠提供給新聞界已妥善處理的補(bǔ)救程序。6、加強(qiáng)政府監(jiān)管企業(yè)必須確認(rèn)自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用成本效益分析，來(lái)選擇使控制總成本最小化的最優(yōu)控制水平，建立適合企業(yè)具體情況的內(nèi)部

25、控制。3 興業(yè)銀行簡(jiǎn)況3.1 興業(yè)銀行特點(diǎn)興業(yè)銀行，成立于1988年8月，是經(jīng)國(guó)務(wù)院、中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)成立的首批股份制商業(yè)銀行之一，總行設(shè)在福建省福州市，2007年2月5日正式在上海證券交易所掛牌上市，注冊(cè)資本50億元。根據(jù)美國(guó)福布斯2010年發(fā)布的全球上市公司2000強(qiáng)排名，興業(yè)銀行綜合排名第245位，在113家上榜的中國(guó)內(nèi)地企業(yè)中排名第14位。2008年初，興業(yè)銀行對(duì)于外部形勢(shì)的嚴(yán)峻性已經(jīng)作了充分的估計(jì)，由此相應(yīng)調(diào)整了本行的經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從前幾年相對(duì)側(cè)重資產(chǎn)擴(kuò)張轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬?duì)側(cè)重負(fù)債拓展，主動(dòng)、適當(dāng)調(diào)低資產(chǎn)增長(zhǎng)目標(biāo)，同時(shí)保持較高的負(fù)債增長(zhǎng)目標(biāo)。興業(yè)銀行集團(tuán)總部通過(guò)網(wǎng)上企業(yè)銀行的賬戶管理功

26、能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各成員單位在興業(yè)銀行賬戶的集中管理，并能夠通過(guò)網(wǎng)銀結(jié)算中心隨時(shí)查詢所有賬戶的余額與交易明細(xì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)成員單位各賬戶資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控與管理。集團(tuán)總部通過(guò)該功能可以實(shí)現(xiàn)資金在成員與集團(tuán)之間的自由劃撥；利用資金調(diào)撥功能，集團(tuán)總部可以更加自如地對(duì)成員單位可以單獨(dú)使用的資金以及資金的使用方向進(jìn)行控制。另外興業(yè)銀行為集團(tuán)性企業(yè)提供逐筆歸集、定時(shí)歸集、定額歸集、定額管理等靈活多樣的、可個(gè)性化定制的歸集方式。通過(guò)權(quán)限控制模塊，可以對(duì)集團(tuán)或成員單位財(cái)務(wù)人員在網(wǎng)上銀行操作的財(cái)務(wù)權(quán)限進(jìn)行自由設(shè)置，確保網(wǎng)上銀行的財(cái)務(wù)權(quán)限在各成員單位的正確分配。興業(yè)銀行為集團(tuán)客戶提供專門的跨行資金管理平臺(tái)。通過(guò)這個(gè)平臺(tái)，集團(tuán)

27、可以實(shí)現(xiàn)其在所有商業(yè)銀行賬戶的集中監(jiān)控、跨行資金歸集、預(yù)算管理、內(nèi)部授信管理、內(nèi)部貸款管理、內(nèi)部資金清算等功能，為集團(tuán)客戶提供全方面的現(xiàn)金管理服務(wù)。另外，興業(yè)銀行有一非常顯著地特點(diǎn)，就是興業(yè)銀行匯款非常便宜，幾乎是全國(guó)銀行中最便宜的。3.2 興業(yè)銀行的發(fā)展興業(yè)銀行是國(guó)內(nèi)最早提出戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的銀行之一。早在2004年初，當(dāng)國(guó)內(nèi)大多數(shù)銀行還熱衷于規(guī)模擴(kuò)張的時(shí)候，我們就率先提出要回歸銀行服務(wù)業(yè)本質(zhì)，推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式兩個(gè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的思路。零售業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)是本行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要方向。在轉(zhuǎn)型的路徑選擇上，興業(yè)銀行一直致力于探索差異化的發(fā)展道路，努力避免陷入同質(zhì)化、低水平的競(jìng)爭(zhēng)困境。 在從1988年到2

28、014年的26年間，興業(yè)銀行一直在努力構(gòu)建屬于自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，概括起來(lái)，興業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力可以歸結(jié)為幾個(gè)方面首先是持續(xù)前瞻的戰(zhàn)略謀劃能力；其次是長(zhǎng)期經(jīng)受市場(chǎng)檢驗(yàn)的自主發(fā)展能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力；再次是富有特色的產(chǎn)品和服務(wù)體系；然后是既符合現(xiàn)代銀行規(guī)律又符合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)情況的經(jīng)營(yíng)管理體制機(jī)制；最后是精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、拼搏進(jìn)取的員工隊(duì)伍和企業(yè)文化。目前，興業(yè)銀行在創(chuàng)新產(chǎn)品升華服務(wù)，全面推進(jìn)“興業(yè)芝麻開花-中小企業(yè)成長(zhǎng)上市計(jì)劃”的服務(wù)品牌，靠其特色突圍中小企業(yè)，并取得了不錯(cuò)的成績(jī)。4 興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1 內(nèi)部控制體系不夠健全4.1.1 在授權(quán)、分權(quán)控制中存在的問(wèn)題目前興業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，分行越

29、來(lái)越多，業(yè)務(wù)紛繁，銀行內(nèi)部的管理層不可能包攬一切事物、事事都親力親為，這時(shí)候就必須將責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行合理的劃分。但是恰恰就容易在這里出現(xiàn)問(wèn)題，有些時(shí)候，銀行內(nèi)部人員為了利用自己職位之便，在未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)的情況下仍然處理一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到自己的目的5。這樣看來(lái)，就要在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候就加以控制，以免造成不在其位謀其政的隱患。另外，興業(yè)銀行沒(méi)有制定崗位責(zé)任制，沒(méi)有明確崗位應(yīng)該履行的任務(wù)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任，無(wú)法做到定期檢查，并且不能達(dá)到事事有人管，人人有專責(zé)的控制。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生至結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中，沒(méi)有能做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。4.1.2 在不相容職務(wù)控制方面存在的問(wèn)題在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的時(shí)候，

30、我們必須對(duì)一些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)該分別由兩人以上來(lái)?yè)?dān)任，使得相互核對(duì)、相互牽制、防止舞弊時(shí)能夠更加方便，也更加嚴(yán)謹(jǐn)。不相容職務(wù)控制大體分為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工、資產(chǎn)記錄與保管的分工、各職能部門具有相對(duì)獨(dú)立性三個(gè)方面，從這些方面來(lái)審視興業(yè)銀行的內(nèi)部控制，不難發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題2。另外，興業(yè)銀行內(nèi)部的管理層中也存在職務(wù)不分離的情況。4.1.3 在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在的問(wèn)題為了能夠提高工作效率，在銀行內(nèi)部實(shí)行科學(xué)化管理，現(xiàn)代企業(yè)一般將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都劃分為六個(gè)步驟，分別是授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。這種是將業(yè)務(wù)按照客觀要求建立的的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，不僅有利于實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠按照事先

31、規(guī)定的軌道進(jìn)行，而且能夠在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中做到前期、中期、后期的控制。但是興業(yè)銀行在這一方面的內(nèi)部控制制度就顯得相對(duì)薄弱，興業(yè)銀行并沒(méi)有很好的將這種標(biāo)準(zhǔn)化的處理程序運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)的工作中，雖然興業(yè)銀行對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程也制定了不少規(guī)章制度，但是還有很多的業(yè)務(wù)流程沒(méi)有用成文的制度表示，無(wú)章可循，也就不能按照科學(xué)的程序辦事，無(wú)法避免職責(zé)不清，對(duì)興業(yè)銀行的內(nèi)部管理造成影響。與此同時(shí)，也常常忽視了對(duì)決策層、管理層的權(quán)力控制和工作規(guī)范及工作流程的制定，沒(méi)有對(duì)銀行高層的工作流程進(jìn)行規(guī)定，就無(wú)法帶動(dòng)各部門職員按流程辦事、按規(guī)章執(zhí)行。大家都不按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程工作，那么就會(huì)形成一個(gè)惡性的循環(huán)，就算短時(shí)間內(nèi)不會(huì)造成

32、重大影響，長(zhǎng)此以往，銀行內(nèi)部失去控制，會(huì)為興業(yè)銀行帶來(lái)重大損失。另外，成文的業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)也不盡合理，有時(shí)為了提高效率減少了部分操作流程的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去了控制，短期內(nèi)可能不會(huì)帶來(lái)負(fù)面的影響，但是久而久之，會(huì)對(duì)興業(yè)銀行內(nèi)部的管理造成不可避免的麻煩與后果，從而帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。從反的方面來(lái)看，有時(shí)候興業(yè)銀行內(nèi)部人員充分的考慮了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為了風(fēng)險(xiǎn)的防范增加了一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，致使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理拖沓，管理制度不配套，從而降低了工作效率，也帶來(lái)了一些不必要的損失?？偟膩?lái)說(shuō)，興業(yè)銀行內(nèi)部制度的建設(shè)上存在內(nèi)部控制制度不夠健全、不夠完整、不夠系統(tǒng)，在授權(quán)、分權(quán)控制中存在授權(quán)不明確、分權(quán)不

33、合理的問(wèn)題，在不相容職務(wù)控制方面存在一人兼兩職，職務(wù)分離不合理的問(wèn)題，在業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制方面存在業(yè)務(wù)流程不標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，管理層不能以身作則的遵循正規(guī)的流程、不能按章辦事的問(wèn)題。還有另外一點(diǎn)，興業(yè)銀行已有的內(nèi)控制度之間的相互制約作用不夠強(qiáng)，各項(xiàng)內(nèi)控制度分別形成了獨(dú)有的單項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)定分散無(wú)法整合，甚至有些制度在現(xiàn)實(shí)工作應(yīng)用中相互抵觸，不能完整的形成內(nèi)部控制體系。還有對(duì)內(nèi)部控制的研究不夠、重視程度不夠，對(duì)以往的老舊制度未作完善，從而造成對(duì)新開發(fā)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品不配套，工作效率降低等一系列問(wèn)題。4.2 內(nèi)部控制沒(méi)有有效實(shí)施4.2.1 在復(fù)查核對(duì)控制方面的問(wèn)題為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須

34、經(jīng)過(guò)復(fù)查核對(duì)，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊1。少了這一環(huán)節(jié)，或當(dāng)復(fù)查核對(duì)控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部控制的有效性就無(wú)法有效實(shí)施，很多企業(yè)就存在著這類問(wèn)題，興業(yè)銀行也不例外。復(fù)查核對(duì)一般分成兩個(gè)方面，一種是將記錄和所記的事物相核實(shí)，另一種是記錄之間的相互復(fù)查核對(duì)。通過(guò)這兩種復(fù)查核對(duì)，能保證記錄真實(shí)、完整、正確。興業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就缺少這類環(huán)節(jié)，換句話說(shuō)，缺少有效的復(fù)查核對(duì)控制，導(dǎo)致了不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄中的錯(cuò)誤。興業(yè)銀行要求所有的會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)操作都要記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)，但是很多員工僅僅是為了記錄而記錄，敷衍行事，而日后的復(fù)查核對(duì)也只是草草結(jié)束，因?yàn)榕d業(yè)銀行內(nèi)部沒(méi)有嚴(yán)格

35、建立復(fù)查核對(duì)制度，缺少有效的復(fù)查核對(duì)控制，影響了興業(yè)銀行的內(nèi)部控制秩序，從而使內(nèi)部控制沒(méi)有有效實(shí)施。4.2.2 人員素質(zhì)控制方面的問(wèn)題內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效實(shí)施，還有一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題，那就是實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)，要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按照既定的目的正常發(fā)展，那就必須配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員。否則，即使內(nèi)部控制系統(tǒng)本身可行，實(shí)施的效果也會(huì)差強(qiáng)人意。對(duì)于興業(yè)銀行存在的人員素質(zhì)問(wèn)題也是不容小覷，人員的素質(zhì)問(wèn)題包括良好的思想品德和職業(yè)道德，相對(duì)較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識(shí)水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)6。不能說(shuō)興業(yè)銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)都不理想，但是素質(zhì)參差不齊造成了興業(yè)銀行

36、內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。比方說(shuō)計(jì)算機(jī)使用的權(quán)限問(wèn)題。在實(shí)際工作中，銀行內(nèi)部一些員工隨意泄露計(jì)算機(jī)密碼竄崗進(jìn)行操作，員工間盲目信任，不懂得遵守興業(yè)銀行的規(guī)章制度，從而使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，現(xiàn)已存在的內(nèi)控制度不能有效實(shí)施，銀行內(nèi)部控制問(wèn)題存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，假以時(shí)日，興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題就會(huì)趨于嚴(yán)重。 5 造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因5.1 銀行管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視內(nèi)部控制的建立和完善，需要一個(gè)過(guò)程，是一項(xiàng)復(fù)雜的管理活動(dòng)，需要付出時(shí)間和成本并在實(shí)踐和工作中不斷的修改、驗(yàn)證和完善，在實(shí)際操作中由于多方面的原因影響，有時(shí)銀行管理層會(huì)放棄一部分內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制管理簡(jiǎn)單理解為對(duì)直接下屬的人的管理，而

37、忽略制度本身的約束力或者只注重任期內(nèi)的政績(jī)而忽略內(nèi)部控制長(zhǎng)期機(jī)制的建立，只注重短期經(jīng)營(yíng)成果而忽視實(shí)質(zhì)性違規(guī)和內(nèi)部控制缺陷的存在7；有時(shí)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人在執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)存在僥幸或認(rèn)識(shí)不到位的情況而影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，從而形成在管理的價(jià)值取向和行為選擇上缺少以制度為主進(jìn)行內(nèi)部控制的內(nèi)在動(dòng)力的情況，難以真正建立一個(gè)以內(nèi)部控制制度為核心的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。管理層是內(nèi)部控制活動(dòng)中的關(guān)鍵,既是風(fēng)險(xiǎn)的制造者,又是控制者,既是被監(jiān)督者,又是監(jiān)督者。如果不解決好人的管理問(wèn)題,再好的制度也沒(méi)有效果。銀行管理層固化保守的思想觀念弱化了長(zhǎng)期積累的資源優(yōu)勢(shì)、人緣優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。這種地域性經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的積累源于長(zhǎng)期的拓展

38、和政策扶植，但是銀行的管理人員并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這種資源來(lái)自不易，對(duì)今后的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變帶來(lái)了長(zhǎng)期難以根除的詬病。5.2 員工素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)當(dāng)前興業(yè)銀行從業(yè)人員中存在素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象。一方面有很多員工都是剛剛畢業(yè)步入社會(huì)的大學(xué)生，基本沒(méi)有工作經(jīng)歷，缺少工作實(shí)踐的青年員工，雖然能為興業(yè)銀行注入新鮮的血液，在工作上充滿活力，但是這同時(shí)也存在很多弊端，由于經(jīng)驗(yàn)不足和、行業(yè)的認(rèn)識(shí)不足和在行業(yè)中存在的約束性，給興業(yè)銀行的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的影響。例如興業(yè)銀行有些部門中只有一兩個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的老員工，其余都是新進(jìn)銀行的大學(xué)生，大部分業(yè)務(wù)都有經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工處理，新職員本身業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足，得不到相應(yīng)

39、的鍛煉，造成在業(yè)務(wù)處理上人員素質(zhì)的參差不齊，為興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題留下隱患。另外，很多部門內(nèi)的員工責(zé)任心不夠強(qiáng)，員工之間聽之任之、對(duì)待工作得過(guò)且過(guò)，對(duì)待工作缺少主動(dòng)性和責(zé)任心，這就會(huì)造成一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的異常情況，對(duì)這些異常情況采用不聞不問(wèn)的態(tài)度，使得興業(yè)銀行有很多業(yè)務(wù)處理不夠恰當(dāng)，經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，同時(shí)還有部分員工在工作中缺乏警戒性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些會(huì)造成重大影響的錯(cuò)誤，以至于導(dǎo)致一些別有用心的人對(duì)銀行整體帶來(lái)?yè)p害8。還有一些員工由于業(yè)務(wù)水平的不足，處理業(yè)務(wù)不夠熟練，在業(yè)務(wù)的處理上也不盡合理，再加上銀行從業(yè)人員對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不徹底，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不能有效實(shí)施，導(dǎo)致在處理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)時(shí)容易發(fā)生不

40、可避免的差錯(cuò)，讓一些人有機(jī)可乘9。另一方面興業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)員工的思想教育和管理工作抓的不夠全面，有些員工會(huì)有經(jīng)不起金錢的誘惑、蓄意竊取或挪用銀行內(nèi)部資金，由于內(nèi)部控制不能有效實(shí)施，興業(yè)銀行管理層無(wú)法及時(shí)獲知銀行內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，不能及時(shí)解決問(wèn)題，從而給興業(yè)銀行內(nèi)部、外部帶來(lái)危機(jī)。還有一個(gè)不容忽視的原因，那就是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)難以估測(cè)，但是對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就顯得尤為重要，興業(yè)銀行內(nèi)部有很多員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯不足，過(guò)于相信別人，同事之間私章混用，有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要透明化，但是有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只需要與上層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，業(yè)務(wù)辦公過(guò)度的透明化，容易讓別有用心的人

41、鉆下空子，造成不可估計(jì)的損失，以此種種，都是導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)問(wèn)題的原因5.3 管理制度不完善興業(yè)銀行內(nèi)部控制相對(duì)重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行。近年來(lái)興業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，銀行內(nèi)部制定了很多意在加強(qiáng)內(nèi)控的規(guī)章制度。但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻不盡人意，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)檢查的一種擺設(shè)10。致使興業(yè)銀行內(nèi)部管理和控制相對(duì)比較混亂，內(nèi)控機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行上不夠徹底，不能有效實(shí)施。 興業(yè)銀行行內(nèi)的制度制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是加強(qiáng)內(nèi)控的一種好措施，但同時(shí)也帶來(lái)一些弊端，制度制定部門僅考慮制定各項(xiàng)制度，防止自身承擔(dān)因制度不全帶來(lái)的一系列責(zé)任，沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到制定好的制度是否具備可行性

42、11。為了補(bǔ)充內(nèi)部控制制度而忽略是否可行，使得興業(yè)銀行的內(nèi)控?zé)o法有效實(shí)施， 而各個(gè)執(zhí)行部門見制度無(wú)法有效執(zhí)行便索性不執(zhí)行，興業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成了有章不循，從而達(dá)不到有效實(shí)施，長(zhǎng)此以往，形成惡性循環(huán)。5.4 銀行內(nèi)部溝通問(wèn)題出現(xiàn)偏差5.4.1 銀行內(nèi)部沒(méi)有建立良好的信息系統(tǒng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，另一個(gè)原因就是銀行內(nèi)部溝通問(wèn)題出現(xiàn)偏差，這也就是內(nèi)部控制中的要素信息與溝通出現(xiàn)問(wèn)題。所謂信息與溝通，是指為了使職員執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識(shí)別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。還有不可或缺的一點(diǎn)，那就是建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，興業(yè)銀行沒(méi)有在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上建立良好的信息系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制需

43、要建立可靠地信息系統(tǒng)，應(yīng)該涵蓋銀行內(nèi)部的全部重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)18。良好的信息系統(tǒng)可以保證信息的搜集、儲(chǔ)存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行，從而滿足銀行內(nèi)部的信息需求。但是興業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)沒(méi)有達(dá)到以下幾點(diǎn)要求。首先，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能保證信息提供的完整性，沒(méi)有體現(xiàn)出完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)主要提供銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，內(nèi)部管理信息系統(tǒng)則負(fù)責(zé)提供與銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。其次，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不能確保信息提供的及時(shí)性，僅僅依靠員工之間的相互傳達(dá)，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，興業(yè)銀行沒(méi)有運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的手段來(lái)構(gòu)建銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)，從而

44、無(wú)法加快信息傳遞的速度，使得內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理出現(xiàn)紕漏。最后，興業(yè)銀行的信息系統(tǒng)未能保證信息提供的準(zhǔn)確性，在減少信息傳遞的過(guò)程中出現(xiàn)有意或無(wú)意的錯(cuò)漏。這也是信息系統(tǒng)中非常重要的一點(diǎn)，如果信息系統(tǒng)中信息的傳遞不夠準(zhǔn)確，即使信息完整、傳遞及時(shí)，也會(huì)使內(nèi)部控制無(wú)法實(shí)行。這也是興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的一大原因。5.4.2 銀行內(nèi)部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)良好的信息與溝通信息的交流存在于興業(yè)銀行所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，銀行內(nèi)部員工通過(guò)搜集和交換信息來(lái)開展業(yè)務(wù)、從事管理和對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行控制。溝通可以使銀行內(nèi)部員工了解其在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中的職責(zé)，包括使從業(yè)人員懂得在工作中如何與客戶溝通、如何就相關(guān)信息與

45、銀行外部相關(guān)方溝通與交換、如何在銀行內(nèi)部員工對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行溝通等?，F(xiàn)階段,由于興業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)分層太多,管理鏈條過(guò)長(zhǎng),雖然已經(jīng)加強(qiáng)了信息獲取的真實(shí)性和及時(shí)行,加強(qiáng)了溝通的順暢性,信息傳遞的主要方式依然是依靠一層一層地發(fā)文來(lái)實(shí)現(xiàn),信息傳遞的規(guī)范化仍有待于進(jìn)一步的建設(shè),虛假信息現(xiàn)象給銀行的經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)都帶來(lái)了很大的負(fù)面影響12。基層工作人員不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取管理層的信息,管理層也不能有效地獲取員工的反饋。這樣大大地降低了工作效率,弱化了內(nèi)部控制。有效的溝通包括銀行內(nèi)部上下溝通、平行溝通和交叉溝通。無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的溝通時(shí)內(nèi)部管理最常見的問(wèn)題之一，許多企業(yè)都存在這個(gè)問(wèn)題，興業(yè)銀行也不

46、例外，銀行的組織機(jī)構(gòu)越是復(fù)雜，其溝通效率就越低下。最底層的許多有價(jià)值的建議還沒(méi)有傳遞到最高管理層，就已經(jīng)被溝通不當(dāng)弄得面目全非了，而銀行最高管理層在管理決策的傳遞過(guò)程中，常常在傳遞到銀行基層員工時(shí)，就已經(jīng)失去信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。在分析的過(guò)程中不難發(fā)現(xiàn)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通出現(xiàn)問(wèn)題的原因，首先是在上下溝通中，雖然銀行內(nèi)部基層員工不一定理解和肯定上級(jí)管理層的觀點(diǎn)和看法，但限于這種權(quán)位上下級(jí)的關(guān)系，下級(jí)往往會(huì)接受并執(zhí)行上級(jí)的解決方案，無(wú)法提出自己對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的看法和意見，使溝通不暢13。其次是在平行溝通中，由于雙方都處于相同的管理層次，對(duì)銀行的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)管理都有自己的認(rèn)識(shí)，從而造成溝通不良，主要原因就

47、是由于當(dāng)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通雙方在利益上出現(xiàn)沖突時(shí)，為了維護(hù)自身或本部門的利益，互相不愿接受對(duì)方的看法和觀點(diǎn)，使得興業(yè)銀行出現(xiàn)內(nèi)部溝通不良的問(wèn)題。最后，在交叉溝通中，由于銀行內(nèi)部不同部門接觸和處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，非常容易出現(xiàn)溝通阻塞，無(wú)法解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，這對(duì)興業(yè)銀行內(nèi)部溝通問(wèn)題帶來(lái)不便，同時(shí)，對(duì)工作效率的提高、工作完成質(zhì)量都帶來(lái)了很大的障礙。另外，興業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜、機(jī)構(gòu)層次設(shè)置太多，信息從高層管理者傳遞到下層員工不僅使信息的真實(shí)性降低，而且還會(huì)影響信息傳遞的效率，失去信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。一個(gè)信息在銀行內(nèi)部高層那里的正確性是100%，到了底層員工那里可能只剩下20%的正確性。這是

48、因?yàn)樵谶M(jìn)行這種信息溝通時(shí)，信息傳遞中間的各個(gè)層次都會(huì)把接受到的信息進(jìn)行有意識(shí)或無(wú)意識(shí)的處理，信息被傳遞者按自己的理解向下級(jí)傳達(dá)，造成傳遞到銀行普通職員的信息與內(nèi)部管理者的最初信息不盡相同。所以說(shuō)內(nèi)部溝通對(duì)興業(yè)銀行普通職員尤其是各部門管理人員的工作都有重要的意義，興業(yè)銀行的內(nèi)部溝通出現(xiàn)問(wèn)題，現(xiàn)實(shí)的工作無(wú)法通過(guò)溝通解決或改善，同時(shí)，興業(yè)銀行有些部門主管沒(méi)有經(jīng)過(guò)與內(nèi)部溝通有關(guān)的相關(guān)培訓(xùn)和訓(xùn)練，普遍缺乏溝通的意識(shí)和能力，無(wú)法進(jìn)行有效的溝通，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。5.5 對(duì)銀行的內(nèi)部監(jiān)管不夠5.5.1 對(duì)銀行內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠要認(rèn)清興業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題出現(xiàn)的原因，我們首先要明確內(nèi)部控制制度需

49、要被監(jiān)督，內(nèi)控制度的建立健全及實(shí)施必須以有效的監(jiān)督監(jiān)管為前提。首先，興業(yè)銀行在內(nèi)部監(jiān)督制度的設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)行，應(yīng)該要明確監(jiān)督主體是那些，大體應(yīng)該分為三個(gè)主體即對(duì)普通職員的監(jiān)督、對(duì)中層管理者的監(jiān)督和對(duì)高層管理者的監(jiān)督，雖然興業(yè)銀行設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督制度，也設(shè)置了基本的監(jiān)督主體，但是其監(jiān)督的作用可以說(shuō)是微乎其微，造成這些的原因是在制定內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)，并沒(méi)有從內(nèi)部控制制度出發(fā)14。也就是設(shè)置的制度不能貼合興業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)際情況，只是為了設(shè)置制度，并沒(méi)有從實(shí)際上、從根本上了解興業(yè)銀行現(xiàn)存的實(shí)際情況，興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督遵循著一些設(shè)計(jì)上存在問(wèn)題的制度，給內(nèi)部控制造成了一些重大問(wèn)題。還有另外

50、一點(diǎn)，雖然興業(yè)銀行設(shè)立了監(jiān)事會(huì)，但是很多時(shí)候不能為履行職責(zé)發(fā)揮很好的作用。上層領(lǐng)導(dǎo)不能對(duì)下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督，很多時(shí)候?qū)ο聦俜傅腻e(cuò)誤熟視無(wú)睹，下屬對(duì)自己在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的差錯(cuò)也采取得過(guò)且過(guò)的態(tài)度，上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督力度不夠，同事之間各顧各的業(yè)務(wù)、互不監(jiān)督，下級(jí)對(duì)上級(jí)不敢監(jiān)督，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題出現(xiàn)大的紕漏，內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，從而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也走了下坡路。舉個(gè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生的例子，興業(yè)銀行的一個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦員接觸到三種結(jié)算工具時(shí)就可能發(fā)生舞弊現(xiàn)象，這就需要興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督來(lái)防范這一問(wèn)題的發(fā)生，但是恰恰就是內(nèi)部監(jiān)督制度的力度不夠，以至于這一問(wèn)題始終沒(méi)有得到解決。其實(shí)興業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程必須

51、納入管理制度，為了確保銀行內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行且有效實(shí)施，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，如果內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，無(wú)法針對(duì)新出現(xiàn)的問(wèn)題、情況和內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的修正和改進(jìn)，從而造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)較大的問(wèn)題。5.5.2 銀行內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠1、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作中的必要條件，銀行內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理和對(duì)銀行內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。而在興業(yè)銀行內(nèi)部的實(shí)際工作中，無(wú)論是銀行內(nèi)部審計(jì)部門還是內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏獨(dú)立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有從獨(dú)立的角度客

52、觀公正的對(duì)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行再次監(jiān)督。興業(yè)銀行內(nèi)審部門屬于銀行的管理層，從而缺少應(yīng)有的獨(dú)立性，無(wú)法對(duì)銀行內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行公正的判斷和進(jìn)行有效的監(jiān)督。還有，興業(yè)銀行在其內(nèi)審部門的人員配備上存在紕漏，由于銀行內(nèi)部管理層上認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤，對(duì)內(nèi)審部門人員的重視程度不夠，同時(shí)內(nèi)審部門人員大多來(lái)自企業(yè)管理層，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能滿足審計(jì)工作應(yīng)有的要求，興業(yè)銀行的審計(jì)質(zhì)量得不到保障。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定沒(méi)有上升到法律的高度，在興業(yè)銀行內(nèi)部沒(méi)有法律權(quán)威性的保證，審計(jì)工作的開展缺乏法律規(guī)定，這在根本上制約了興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門僅僅在銀行內(nèi)部設(shè)置，在銀行管理層的領(lǐng)

53、導(dǎo)下開展工作，為銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，因此興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不可避免的受興業(yè)銀行自身的利益限制?？v觀興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，只能體現(xiàn)銀行管理層的主觀意見，缺乏獨(dú)立性，造成興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。2、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠第一個(gè)方面是銀行從業(yè)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)較為模糊，沒(méi)有清楚的意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制活動(dòng)中的重要性，只注重銀行業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅起到一個(gè)輔助監(jiān)督的作用，因此，興業(yè)銀行內(nèi)部管理層隨意編排內(nèi)審部門，減少內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量，使得銀行內(nèi)部審計(jì)部門勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮作用。第二方面，銀行內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)自身的認(rèn)識(shí)上存在偏差，提交的

54、年度審計(jì)報(bào)告上重點(diǎn)在對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題的描述上，缺乏內(nèi)部審計(jì)建議，更加缺乏能夠解決興業(yè)銀行自身問(wèn)題的方案，得過(guò)且過(guò)，相互包庇，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法有效的解決問(wèn)題15。從而因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致興業(yè)銀行內(nèi)部控制整體出現(xiàn)問(wèn)題。像法國(guó)興業(yè)銀行，就是由于內(nèi)部審計(jì)在設(shè)計(jì)上存在嚴(yán)重缺陷，把監(jiān)控點(diǎn)放在了特定時(shí)段的交易風(fēng)險(xiǎn)上，忽視了全部交易的總規(guī)模，內(nèi)部控制根基不牢，控制環(huán)境不佳，內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞漏洞，造成了49億元的巨額虧損，所以我國(guó)興業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題不容小覷。 6 加強(qiáng)興業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法 6.1 銀行管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，首先要樹立“內(nèi)控優(yōu)

55、先”觀念。興業(yè)銀行內(nèi)部管理層是搞好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵。如果銀行內(nèi)部管理層管理層只重視利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和存貸款等各項(xiàng)指標(biāo)的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會(huì)自覺或不自覺地違反內(nèi)部控制制度。解決興業(yè)銀行內(nèi)部控制存在問(wèn)題的首要工作，就是要轉(zhuǎn)變觀念，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，應(yīng)該明確現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制的定位，提高銀行內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。銀行內(nèi)部管理層重視是搞好內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。如果銀行管理層只重視利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和存貸款等各項(xiàng)指標(biāo)的完成，不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查，那么員工就會(huì)或多或少的違反內(nèi)部控制制度。所以銀行管理層重視內(nèi)部控制管理工作，是搞好內(nèi)控控制建設(shè)

56、的關(guān)鍵所在。因此，建立和落實(shí)內(nèi)部控制管理層責(zé)任制，將內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的好壞，作為分管內(nèi)控的行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人年度考核的主要內(nèi)容，層層落實(shí)，就能切實(shí)將內(nèi)控建設(shè)搞好。另外，有效的內(nèi)控體系本質(zhì)上就是強(qiáng)有力的控制文化。興業(yè)銀行內(nèi)部控制觀念應(yīng)該從內(nèi)控是一種制度建設(shè)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控是一種文化，通過(guò)文化建設(shè)強(qiáng)化道德、觀念、價(jià)值取向、氛圍的形成，使內(nèi)控的約束力更具有生命力16。通過(guò)建立良好的內(nèi)部控制文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)，每個(gè)員工理解內(nèi)控程序和意義及在內(nèi)部控制中的作用，建立通暢的內(nèi)外部信息溝通渠道，確保及時(shí)獲取與內(nèi)部控制有關(guān)的人力、物力、財(cái)力、信息以及技術(shù)等資源。6.2 提高員工的整體素質(zhì)興業(yè)銀行

57、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，努力提高銀行內(nèi)部從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技術(shù) 水平。譬如規(guī)定在崗人員每年培訓(xùn)時(shí)間不得少于幾周，加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的訓(xùn)練。業(yè)務(wù)管理部門要加強(qiáng)員工對(duì)各種憑證、票據(jù)的真?zhèn)舞b別技能的培訓(xùn)和其他防范犯罪行為的特殊能力的培訓(xùn)。要強(qiáng)化對(duì)員工的任用，形成科學(xué)的用人制度。為了調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，還可以制定一套促使員工提高自身素質(zhì)的激勵(lì)機(jī)制，如薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等。加強(qiáng)政治思想品德教育，職業(yè)道德教育及法制教育等，從思想上凈化各種違法行為，引導(dǎo)員工敬業(yè)愛崗無(wú)私奉獻(xiàn)的精神，從而抵制不良思想的入侵。加強(qiáng)內(nèi)控制度教育，尤其是要使銀行主干員工認(rèn)識(shí)到自己是各項(xiàng)業(yè)務(wù)直接經(jīng)辦者，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。要認(rèn)真組織員工經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)章制度，增強(qiáng)其內(nèi)控意識(shí)，使其養(yǎng)成自覺執(zhí)行規(guī)章制度的好習(xí)慣，杜絕違章操作，違反制度的現(xiàn)象，減少失誤和差錯(cuò)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。6.3 進(jìn)一步完善管