[最新]財稅手段應對新冠肺炎疫情思考

1、 精編范文 財稅手段應對新冠肺炎疫情思考溫馨提示：本文是筆者精心整理編制而成，有很強的的實用性和參考性，下載完成后可以直接編輯，并根據自己的需求進行修改套用。財稅手段應對新冠肺炎疫情思考內容提要：新冠肺炎疫情席卷全球, 嚴重影響世界各國的社會經濟發(fā)展。本文以20_年我國財政一般公共預算收支數(shù)據為參考, 評測新冠肺炎疫情可能對2021年中央和地方財政收支帶來的影響, 并總結梳理美國、意大利、韓國、澳大利亞為應對新冠肺炎疫情而出臺的財稅政策, 結合我國現(xiàn)實國情, 提出我國政府應著重考慮解決重點地區(qū)的財政缺口、加大稅收優(yōu)惠力度、加強財政管理制度化等財稅政策建議, 企業(yè)應加強稅務會計、虧損管理、財稅優(yōu)

2、惠政策運用等稅務管理策略。關鍵詞：新冠肺炎疫情;財稅手段;稅務管理;國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件20_年12月以來, 新型冠狀病毒肺炎(以下簡稱新冠肺炎)疫情成為世所罕見、嚴重影響社會經濟發(fā)展的公共衛(wèi)生事件。如何運用財稅手段應對新冠肺炎疫情對于2021年度經濟發(fā)展所產生的影響已成為頗具現(xiàn)實性和挑戰(zhàn)性的問題。當?shù)貢r間2021年1月30日, 世界衛(wèi)生組織(以下簡稱世衛(wèi)組織)總干事譚德塞在瑞士日內瓦宣布新冠肺炎疫情為國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件(PublicHealthEmergencyofInternationalConcern, PHEIC)。由于該病傳染性很強, 當?shù)貢r間3月9日, 譚德塞又表示,

3、 新冠肺炎成為全球性大流行病的威脅已變得非?，F(xiàn)實。截至3月17日, 全球有159個國家和地區(qū)已向世衛(wèi)組織報告了超過18萬例新冠肺炎病例1。新冠肺炎疫情作為國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件和全球性大流行病, 不少國家(地區(qū))已經宣布進入公共衛(wèi)生緊急狀態(tài)。如何從國際化視野比較不同國家(地區(qū))應對疫情的財稅政策, 并結合我國國情和疫情發(fā)生地區(qū)的具體財政狀況, 預測新冠肺炎疫情對于具體經濟行為和社會管理成本、服務成本的影響, 充分發(fā)揮財稅手段在應對新冠肺炎疫情中的積極作用, 顯然很有必要性和實用性。一、新冠肺炎疫情對中央及地方財政支出格局的影響黨中央非常重視科學應對新冠肺炎疫情。2021年1月25日, _記

4、主持中央政治局常委會會議, 成立中央應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領導小組, 由李克強總理任組長, 統(tǒng)一領導、統(tǒng)一指揮全國疫情防控工作。此舉為我國堅決打贏疫情防控人民戰(zhàn)爭、總體戰(zhàn)、阻擊戰(zhàn)提供了堅強有力的組織保障。但新冠肺炎疫情防控的需要必將影響政府2021年度財政收支狀況。從應對疫情策略的制訂上考慮, 可以先掌握上一年度也即20_年政府財政收支的基本數(shù)據, 再測評防控新冠肺炎疫情可能帶來的對中央和地方財政收入和支出的影響。按照財政部國庫司2021年1月20日在財政部官網上公布的20_年財政開支情況, 20_年全國一般公共預算收入190382億元, 全國一般公共預算支出238874億元, 一般

5、公共預算支出高于一般公共預算收入48492億元(詳見下表)。在防控新冠肺炎疫情的過程中, 需要考慮因疫情導致的很多企業(yè)無法全面復工而產生的具體稅種納稅額變化以及由此對于政府稅收收入的影響;測評執(zhí)行防控隔離方案、防控治療方案、疫情防控期間困難群眾兜底保障方案, 對于年度財政支出尤其是對于地方財政支出的壓力時, 可以將其歸類到社會保障和就業(yè)支出、衛(wèi)生健康支出等主要財政支出項目來進行。由于新冠肺炎疫情發(fā)生得比較突然, 中央和地方的財政部門在之前制作2021年財政支出預算時, 不可能提前預估應對新冠肺炎疫情所帶來的中央和地方財政支出的變化, 也不可能完整測算因新冠肺炎疫情而帶來的企業(yè)收入減少和應納稅額

6、減少對中央和地方財政收入的影響。按照20_年財政收支情況, 中央一般公共預算收入89305億元, 中央一般公共預算本級支出35115億元, 收入高于支出54190億元;地方一般公共預算本級收入101077億元, 地方一般公共預算支出203759億元, 支出高于收入102682億元2。如何預測由于新冠肺炎疫情而給各省(市區(qū))的實體經濟帶來的消極影響, 化解由此可能給2021年中央和地方公共預算收入和支出帶來的不利影響, 也是政府面臨并且。二、世衛(wèi)組織國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件制度的內涵及對政府行為的影響世衛(wèi)組織是總部設在瑞士日內瓦的聯(lián)合國下屬專門機構, 只有主權國家才能參加, 其宗旨是使全世界人

7、民獲得盡可能高水平的健康。該組織確定國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件(PHEIC)的法律依據是國際衛(wèi)生條例(2005)。PHEIC是按特殊程序確認的不同尋常的公共衛(wèi)生事件, 意味著疾病的國際傳播構成對其他國家的公共衛(wèi)生風險, 并有可能需要采取協(xié)調一致的國際應對措施。國際衛(wèi)生條例締約國有責任向世衛(wèi)組織通報相關疫情和病例。新冠肺炎疫情被世衛(wèi)組織宣布為國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件,是自該組織成立至今的第六起。追溯世衛(wèi)組織之前所宣布的五起國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件, 第一起是于2009年4月宣布的H1N1甲型流感(又稱豬流感)。最早發(fā)生在美國、墨西哥, 隨后傳播到世界200個國家和地區(qū), 造成超過1.7萬人死

8、亡。第二起是世衛(wèi)組織在20_年5月宣布的脊髓灰質炎疫情。該疫情主要發(fā)生在阿富汗、喀麥隆、赤道幾內亞、埃塞俄比亞、以色列、尼日利亞、巴基斯坦、索馬里、敘利亞等南亞和非洲國家。第三起是世衛(wèi)組織在20_年8月宣布的埃博拉疫情, 主要涉及利比里亞、塞拉利昂、幾內亞等西非國家。第四起是世衛(wèi)組織在20_年2月宣布的寨卡病毒疫情。該疫情自20_年5月出現(xiàn)以來, 在拉丁美洲和加勒比海國家大肆傳播, 已有20多個國家報告了感染病例。第五起是世衛(wèi)組織在20_年7月宣布的埃博拉病毒疫情, 主要發(fā)生在非洲剛果(金)。新冠肺炎疫情被世衛(wèi)組織認定為國際關注的突發(fā)公共衛(wèi)生事件, 相關國家或地區(qū)的政府可以宣告進入緊急狀態(tài)。具

9、體到應對這次新冠肺炎疫情, 已有美國、意大利、西班牙、危地馬拉、巴勒斯坦、菲律賓、斯洛伐克、匈牙利、委內瑞拉、哥倫比亞、阿根廷、巴拿馬、捷克、拉脫維亞、保加利亞、波蘭等多國政府都宣布進入公共衛(wèi)生緊急狀態(tài)。三、世界各國應對新冠肺炎疫情的財稅政策及刺激方案要點在重大疫情面前, 各國政府都在尋找合適的財稅手段和有效的經濟刺激方案來加以應對。不同國家的國情和制度、經濟環(huán)境、財稅體系、衛(wèi)生保健制度等差異使得應對疫情的最終效果也有所不同, 但可以通過比較發(fā)現(xiàn)其中的亮點。(一)美國政府應對新冠肺炎疫情的財稅政策2021年3月6日, 美國總統(tǒng)特朗普簽署了一項83億美元(約合人民幣574.7億元)的緊急法案,

10、以應對新冠肺炎疫情。法案中近78億美元將撥給應對新冠肺炎疫情的機構;法案中另被批準的5億美元將提供給醫(yī)療保險服務者來管理遠程醫(yī)療服務, 使那些更容易感染病毒的老年患者可以在家中接受護理。法案還規(guī)定將為受疫情影響的小企業(yè)發(fā)放高達70億美元的低息貸款。3月11日, 特朗普總統(tǒng)在白宮就新冠肺炎疫情發(fā)表全國電視講話, 宣布從3月13日開始, 30天內禁止美國與除了英國之外的歐洲國家的旅行。他還宣稱已與美國健康保險業(yè)達成共識, 免除所有新冠肺炎治療的定額手續(xù)費, 擴大對這些治療的保險覆蓋范圍, 防止出現(xiàn)意外的醫(yī)療賬單。3月13日下午, 特朗普總統(tǒng)宣布美國因應對新冠肺炎疫情而進入公共衛(wèi)生緊急狀態(tài), 同時將

11、發(fā)放500億美元救災資金, 用于協(xié)助各州和市政當局控制疫情。美國國會眾議院3月14日凌晨表決通過旨在援助國民應對疫情的家庭優(yōu)先冠狀病毒應對法案。該法案將提供免費的冠狀病毒檢測, 并向災難醫(yī)療系統(tǒng)撥款10億美元, 用于對未投保的美國人進行檢測等。為了解決企業(yè)流動資金的壓力, 3月15日美聯(lián)儲將基準利率大幅下調1個百分點, 至0%0.25%的區(qū)間。此外, 美聯(lián)儲還將在未來幾個月購買至少5000億美元的國債和2000億美元的抵押證券。3月17日, 美國財政部長史蒂芬•姆努欽(StevenMnuchin)宣布, 美國政府將推出規(guī)模達10000億美元的一攬子刺激計劃, 主要包括減稅、向美國民眾

12、發(fā)放共計5000億美元的現(xiàn)金支票、美聯(lián)儲啟動使用貨幣政策工具等, 以幫助企業(yè)和個人應對正在全美蔓延的新冠肺炎疫情, 彌補由疫情造成的經濟損失。此外, 美國納稅人還可以將繳稅時間推遲90天。(二)意大利政府應對新冠肺炎疫情的財稅政策意大利是新冠肺炎疫情的高發(fā)區(qū)。2021年3月2日, 意大利發(fā)布關于應對新冠肺炎疫情的緊急支持措施, 其中將符合條件的納稅人的納稅期限從2021年4月15日推遲至2021年5月5日。3月16日, 意大利內閣通過專為應對新冠肺炎疫情沖擊的總額為250億歐元(約合人民幣1932億元)的經濟紓困法令, 具體內容為：1.撥款12億歐元給有未成年子女的家庭以提供半薪休假, 或領取

13、補貼以雇傭保姆照看子女;2.年營業(yè)額200萬歐元以下企業(yè)推遲繳納增值稅和社保;3.向正在失業(yè)人員提供9個星期保障性收入;4.向健康部緊急撥款以雇傭醫(yī)務專業(yè)人員加強港口機場等地防疫檢驗;5.授權各大區(qū)政府暫停2021年抵押貸款還款等措施。(三)韓國政府應對新冠肺炎疫情的財稅政策為了有效應對疫情, 韓國政府根據疫情進展, 在直接性稅收優(yōu)惠、專項優(yōu)惠等方面提出了一系列財稅政策。稅收方面, 該國政府在2021年2月底出臺多項針對性較強的涉稅優(yōu)惠政策, 主要包括：1.為鼓勵業(yè)主降低商業(yè)租金, 對在上半年降低房租的業(yè)主取得的租金收入, 減免50%個人所得稅;2.對年銷售額不超過6000萬韓元(約合34.9

14、8萬元人民幣)的小型企業(yè)在2021年底以前減免增值稅;3.對符合條件的新車購置者減免70%機動車消費稅;4.對于在2021年36月期間的借記卡和信用卡消費提高稅前扣除比例, 借記卡消費從30%提高至60%, 信用卡消費從15%提高至30%;5.延長小型企業(yè)納稅申報期限, 最長可延遲達9個月, 延長申報繳納地方稅的期限, 最長可延遲達1年。除了涉稅優(yōu)惠, 在綜合應對新冠肺炎疫情方面, 韓國總統(tǒng)文在寅于3月4日召開了臨時會議, 確定了總額為11.7萬億韓元(約合人民幣684.3億元)規(guī)模的補充預算。補充預算組成中的8.5萬億韓元將用于各項抗疫項目, 包括完善和升級防疫體系(2.3萬億韓元), 支援

15、受疫情沖擊的中小企業(yè)和小工商業(yè)者(2.4萬億韓元), 盤活地方經濟、刺激國內市場(8000億韓元), 穩(wěn)定民生與就業(yè)(3萬億韓元)。有特色的是, 該國政府還考慮到由于疫情影響經濟而導致的稅收收入減少額度, 以3.2萬億韓元的補充預算用于填補政府稅收收入缺口3。該追加預算方案已于3月5日提交至韓國國會。(四)澳大利亞政府應對新冠肺炎疫情的一攬子經濟刺激方案基于有效防控新冠肺炎疫情的目的, 澳大利亞政府已啟動國家協(xié)調機制, 協(xié)調各行各業(yè)的相關單位, 為防控新冠肺炎疫情提供基本服務。為消除疫情對于經濟發(fā)展的影響以及有效解決實際問題, 澳大利亞政府提出了主要為專項應對新冠肺炎疫情的衛(wèi)生計劃和一攬子經濟

16、刺激方案。2021年3月11日, 澳大利亞總理斯科特•莫里森宣布了總額為24億澳元(約合人民幣100億元)的衛(wèi)生計劃, 主要用于加強國家醫(yī)療儲備建設和推動疫苗研發(fā), 在該國范圍內設立100個臨時發(fā)熱門診, 并開始建立可以在家進行的遠程醫(yī)療服務。該國政府也充分考慮到新冠肺炎疫情對于經濟帶來的負面影響。3月12日, 斯科特•莫里森總理在堪培拉宣布了總額為176億澳元(約合人民幣740億元)的一攬子經濟刺激方案。該方案包括為12萬名企業(yè)學徒或見習人員提供補貼, 向政府福利金領取者提供現(xiàn)金補助, 以及向中小企業(yè)提供最高達2.5萬澳元的資金支持等。四、我國政府和企業(yè)應對新冠肺炎疫情的

17、財稅政策和稅務管理建議政府和企業(yè)在應對新冠肺炎疫情方面的社會角色和具體使命雖有所不同, 但如何盡量減少新冠肺炎疫情所帶來的負面影響, 是政府和企業(yè)都要考慮的問題。(一)政府應對新冠肺炎疫情的財稅政策建議。我國政府為應對新冠肺炎疫情而出臺的各項財稅優(yōu)惠政策是積極有效的。2021年以來, 財政部、國家稅務總局等部委先后下發(fā)有關應對新冠肺炎疫情的各項財稅法規(guī)。例如, 財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告(財政部稅務總局公告2021年第8號)、財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告(財政部稅務總局公告2021年第10號)、國家稅務

18、總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告(國家稅務總局公告2021年第4號)、財政部海關總署稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告(財政部海關總署稅務總局公告2021年第6號)、財政部國家發(fā)展改革委關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費和政府性基金的公告(財政部國家發(fā)展改革委公告2021年第11號)等。在3月5日舉行的國務院聯(lián)防聯(lián)控機制新聞發(fā)布會上, 據財政部副部長許宏才介紹, 各級財政共安排疫情防控資金1104.8億元, 已使用資金714.3億元4。應對新冠肺炎疫情是個挑戰(zhàn)性強、覆蓋面廣的民生工程, 不少特殊性安排對

19、財政支出總額帶來了挑戰(zhàn)。如何滿足應對新冠肺炎疫情專項支出或其他民生服務支出的需求是政府面臨的巨大挑戰(zhàn), 需要予以關注并有效解決。1.著力解決重點地區(qū)的財政缺口問題。2021年1月16日, 湖北省第十_大會第三次會議通過關于湖北省20_年預算執(zhí)行情況和2021年預算草案的報告。2021年省級一般公共預算收入和支出總計均為5129.2億元。5由于湖北省屬于新冠肺炎疫情高發(fā)地區(qū), 預估2021年該省防控新冠肺炎疫情的各項支出將超出年初省級一般公共預算支出的相關額度, 而與此同時, 該省的地方財政收入又受到嚴重影響, 地方財政缺口出現(xiàn)的概率較大, 需要及時加以解決。2.加大對受疫情影響較大的企業(yè)和個人

20、的稅收優(yōu)惠力度。由于疫情的嚴重沖擊, 不少企業(yè)尤其是餐飲、旅游、娛樂等企業(yè)的經營收入受到嚴重影響。建議進一步加大稅收優(yōu)惠力度, 可以考慮對于受疫情影響較大的企業(yè)和個人在所得稅方面給予降低稅率、甚至免稅的稅收優(yōu)惠, 以助其早日走出困境。3.加強財政管理的制度化、規(guī)范化。對于中央及地方政府應對新冠肺炎疫情所發(fā)生的各項費用和支出應歸類或專項管理, 并在這一過程中進一步予以規(guī)范。同時, 需考慮中央財政如何平衡新冠肺炎疫情程度不同地區(qū)的轉移支付額度差異、確保轉移支付的來源等, 以便更好防控新冠肺炎疫情, 服務民生。(二)企業(yè)應對新冠肺炎疫情的稅務管理建議。新冠肺炎疫情影響企業(yè)經營, 使企業(yè)業(yè)務受限, 從

21、而影響企業(yè)收入。在此背景下, 企業(yè)更需做好以下稅務管理工作：1.做好財務會計和稅務會計的基礎工作。新冠肺炎疫情的財稅優(yōu)惠政策很有針對性, 首先必須判斷主體是否符合具體優(yōu)惠法規(guī)的要求。在財務處理上, 要注意財務會計處理與根據稅法規(guī)定或具體涉稅文件處理而產生的差異。要做好基礎納稅調整臺賬, 跨國經營的企業(yè)尤需如此, 應制定各項涉稅會計事務的處理流程, 明確各自的職責和權限, 確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規(guī)。通過規(guī)范稅務會計管理, 保證跨國境外項目上報的稅務數(shù)據真實準確完整, 為跨國稅收抵免打下基礎。2.做好虧損數(shù)據的管理。由于新冠肺炎疫情的影響, 不少企業(yè)可能由于無法正常復工而導致收入受限, 企業(yè)成本則居高不下, 最后形成虧損。如果是上市公司, 除了做好虧損臺賬和專項說明, 還需注意做好信息披露。如果是跨國企業(yè), 則還需面對國際大宗商品價格帶來的影響。例如, 2021年3月16日, 倫敦洲際交易所成交的五月交割的布倫特原油期貨價已下跌至30.05美元, 這對于跨國經營的中國石油企業(yè)可能會產生遠低于項目收購成本或甚至低于生產成本的虧損。如果企業(yè)的虧損額高, 就有提取減值的需要, 因此更應做好臺賬,