財政學重點整理馬海濤版

1、財政學重點整理題型：單選題，多選題，判斷題，簡答題，論述題1. 市場失靈的表現(xiàn) 公共物品。偏好表達的困難和“免費搭車”現(xiàn)象的存在是公共物品不能有市場來提供。 外部效應。外部效應是指個體的行為對他人或社會造成積極或消極影響的現(xiàn)象。在 市場條件下，正外部效應活動由于不能從活動中收回成本而減少，負外部效應活動由 于強行把成本附加給別人不必付出代價而增加，因而市場競爭不能形成有效的資源配 置。 信息的不完全和不對稱。擁有信息較多的一方會通過逆向選擇和道德風險在與另一方 進行交易中造成市場失靈。 自然壟斷。壟斷企業(yè)將缺乏競爭意識，阻礙社會資源的自由流動，從而造成資源浪費、 消費者福利損失和市場效率損失。

2、 收入分配不公。市場機制無法避免收入分配不公，造成社會的不安因素。 經濟不穩(wěn)定。市場配置資源有可能失靈，造成通貨膨脹、高失業(yè)率、周期性的經濟危 機。2. 公共物品的職能 非競爭性：如果給定商品的生產水平，多增加一個消費者所帶來的邊際成本為0，即不會因為多增加消費者而使生產者的成本增加。e.g.公路 非排他性：部分消費者消費一種商品餌不能阻礙其他人對該商品的同時消費。e.g.國防3. 財政的職能 資源配置職能。應滿足以下基本要求： A 公共部門和私人部門之間合理配置。關鍵是 確定財政收支在 GDP 中的合理比例。 B優(yōu)化財政支出結構。 C提高財政資金使用效 率。 收入分配職能。指政府遵循公平公正

3、原則，通過財政收支對國民收入、財富以及社會福 利進行再分配，縮小收入差距，收入公平合理的分配目標。手段：稅收、轉移支付、工 資。目標：經濟公平、社會公平（差異控制在社會成員可接受的范圍內） 經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能。指財政通過稅收和公共支出等手段干預、調節(jié)國民經濟運行，實 現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡等目標，達到社會供需基本均衡，同時在經濟增 長的基礎上，是經濟運行和人們生活質量得到改善。 監(jiān)督職能。目標：維護財經秩序、實現(xiàn)財政資源有效配置。4. 直接民主的公共選擇多數票通過原則含義：簡單多數（ 1/2）和 2/3 多數前提：投票者有單峰形偏好。 （單峰形 雙峰形 ）兩兩投票表決。 結果：反映

4、中位選民的偏好。5. 財政支出規(guī)模增長的理論解釋（框架把握） 公共支出不斷增長法則。 置換理論。 經濟發(fā)展階段論。 非均衡增長論。 官僚行為增長論。6. 財政支出效益分析的特點（政府和個人部門的不同） 衡量標準不同。財政支出：同時考慮經濟效益和社會效益。當二者沖突時，堅持社會效 益第一、兼顧經濟效益的原則。 / 個人：經濟效益。 計算“所得”和“所費”的標準不同。財政支出：不僅要計算自身的成本和收益，而且 必須將支出項目的外部效應考慮進去。 /個人：自身的成本收益。 擇優(yōu)標準不同。財政支出：社會整體利益最大化。/ 個人：自身經濟利益最大化。7. 成本效益分析法 成本效益分析法是根據某項支出的目

5、標，設計若干實現(xiàn)該目標的方案，并測算各方案 的全部預期成本和預期收益，通過比較分析，選擇最優(yōu)支出方案的方法。 步驟：確定目標列舉成本 （C） 和收益 （B） 測算成本和收益測算貼現(xiàn)收益和成本選 擇決策標準選定項目。 評估標準：n B CA 凈現(xiàn)值標準。凈效益現(xiàn)值 NPV= t tt （i 為社會貼現(xiàn)率）t 1 （1 i）tn B /（1 ） tB 收益成本比率標準。t t 1則可?。?為折現(xiàn)率）t 1 Ct /（1 ）tC內部收益率標準。內部收益率（ IRR ）是讓一個項目的 NPV 為零的貼現(xiàn)率。內部收益率的求法：若存在n B C0，使得Bt Ctt 0 ，則 為內部收益率。t 1 （1 ）

6、 t標準：內部收益率大于銀行貸款利率（即資金的機會成本） 。缺陷： a只注重收益與成本比的大小，忽視收益和成本的絕對規(guī)模。b損失既可以看作成本增加也可以看作收益減少，會得出不一樣的結論。 結論： B、 C方法都可用于成本效益分析，但可能導致錯誤的結論，而用A 方法是三種方法中最優(yōu)的。8. 社會保障支出的籌集方式 現(xiàn)收現(xiàn)付式（邊進邊出式） ：預先不進行儲備積累，完全靠當年的收入滿足當年支出的 需要。隔代贍養(yǎng)模式。優(yōu)點：費率調整靈活，社會共濟性強，基本上不存在基金受投資風險影響的問題。 缺點：隨著社會保障支出需求的增加，得不斷提高費率，否則財政負擔沉重。 完全基金式（儲備積累式） ：根據未來支出需

7、要確定和預提社會保障基金，并進行儲備 積累。建立個人賬戶，退休金直接來源于社會成員本身的儲蓄積累。優(yōu)點：a緩解保障制度受人口老齡化的沖擊， 避免現(xiàn)收現(xiàn)付式導致的工薪稅增加。 b不 會造成政府額外的財政負擔。 c不會扭曲個人的工作、儲蓄行為。 d產生更多儲蓄， 有助資本積累。 部分基金式（中國采用） ：根據不同的保障項目采用不同的方式。優(yōu)點：近期橫向收付平衡原則和遠期橫向收付平衡原則的結合。 缺點：可能增大成本。9. 稅收支出的概念和特征 概念：稅收支出是指政府通過特殊的法律條款規(guī)定，給與特定納稅人以各種 稅收優(yōu)惠 而 形成的財政收入損失或放棄的收入。 特征： A 稅收支出有很強的 法制性 。通

8、關稅收立法的形式制定。只中央政府才有給與 納稅人各種稅收優(yōu)惠的直接權力。 B 稅收支出具有 宏觀性 特征。政府宏觀調控的手段， 執(zhí)行傾斜性政策的主要措施。10. 稅收的概念和特征 概念：稅收是指政府為滿足社會成員的公共需要，憑借公共權力無償地向人們征收實物 或貨幣，以取得財政收入的一種工具。 （關鍵字：取得財政收入、根本目的：滿足社會 對公共物品的需要、 直接目的： 政府籌措財政資金、 只能由政府征收、 社會財富再分配） 特征：固定性、強制性、無償性。11.課稅要素 征稅主體：即國家。 納稅人：稅法規(guī)定的負有納稅義務的 自然人 （本國公民及外籍人士、個體工商戶、個人 合伙人）、 法人 （企業(yè)法

9、人、機關法人、事業(yè)單位法人、社會團體法人等）和非法人組織（民間協(xié)會等） 。 課稅對象：征稅的直接對象或標的。主要使用“三分法” ，以商品、所得、財產為基礎。 A 分類：商品和勞務、收益額、財產、資源、人身。B 相關概念： a稅源：稅收的經濟來源或最終出處。b稅目及計稅依據：稅目是征稅的具體項目（質的具體化） 。計稅依據是計算應納稅額的依據（量的具體化） 。 稅率：核心要素。分為比例稅率、累進稅率、定額稅率。累進稅率分為 全額累進稅率 、 超額累進稅率 、全率累進稅率、超率累進稅率。 稅收特別措施：分為稅收優(yōu)惠措施（減免、抵免、虧損結轉、出口退稅等）和稅收重課 措施（加成、加倍征收） 。相關概念

10、： A起征點 ：對課稅對象開始征稅的起點。 e.g.增值稅起征點 （部分群體享受） B免征額 ：對課稅對象總額免于征稅的數額。 e.g.個人所得稅 3500 免征額（全體享受） 納稅期限和納稅地點。12. 稅收分類（判斷歸于何類型） 按課稅對象的性質分類。 A流轉稅：以商品（交易額）或勞務流轉額（收入額）為課稅對象。屬于間接稅。特征：水源穩(wěn)定、征收及時便利、稅負隱蔽。e.g.營業(yè)稅、增值稅、關稅、消費稅。B所得稅：以所得額為課稅對象。屬于直接稅。特征：稅負不易轉嫁、采用累進稅率時可“自動穩(wěn)定器”作用。 e.g.個人所得稅、企業(yè)所得稅。 C財產稅：以財產價值為課稅對象。分為動產、不動產。 D資源

11、稅：以資源的絕對收益和級差收益為課稅對象。e.g.資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 按稅負是否可轉嫁分類： 直接稅 （不可轉嫁， e.g.所得稅、 財產稅、 遺產稅）、間接稅 （可 轉嫁， e.g.增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等流轉稅）e.g.消費稅、關稅） 按稅收管理權限和使用權分類：中央稅（由中央管轄征收并支配，地方稅（由地方管轄征收并支配， e.g.車船稅、契稅） 、中央與地方共享稅（共同享有并 按一定比例分成， e.g.增值稅、個稅、企稅）13. 拉弗曲線的經濟含義 基本觀點：稅收負擔是有一定限度的，在一定限度之內， 稅率提高，稅收收入增長；如果稅率的提高超過了一定限度， 再提高稅率就會影響人

12、們工作、 儲蓄、 投資的積極性， 導致誰 記得減少幅度超過稅率的提高幅度，導致稅收收入減少。結論： 高稅率不一定帶來高稅收收入， 高稅收收入的取 得也不一定需要高稅率。 取得同樣的稅收收入可以采取高低 不同的兩種稅率。 在稅制運行過程中， 政府應盡量選擇低稅率。 稅率、稅收收入和經濟增長之間的最佳點是 E 點，稅率水 平為 T 。14. 稅收的效率原則 稅收中性：指政府課稅不扭曲是成績值得運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置 狀況。 稅收的經濟效應：指在獲得既定稅收收入前提下使稅收的額外負擔最小化。 超額負擔：指征稅引起市場相對價格的改變，干擾了私人部門的選擇，進而導致市場機 制扭曲，而產

13、生的經濟福利損失。 馬歇爾哈伯格理論： 稅前均衡點 E，產量為 G，價格為 B。 稅后均衡點 F，產量降至 H，價格升至 A ，稅收收入為 CD （銷量） DF（稅率） =ACDF 。生產者損失的剩余 BCDE ， 消費者損失的剩余 ABEF ，合計 ACDEF ，大于政府稅收收入 ACDF 。二者差額 FED 即超額負擔。產生原因： 因價格上升， 消費者可能轉向其他商品， 使消費者 行為扭曲。減少超額負擔的方法： 對需求彈性為 0 的商品征稅、 對所有商 品征等量的從價稅、對所得課稅。15. 稅收的轉嫁與歸宿 稅負轉嫁的形式：前轉、后轉、消轉、稅收資本化。 稅負轉嫁與供求彈性結論： A 需求

14、曲線彈性越低，交易數量的減少程度越低，消費者承擔的稅負越大。 B 需求曲線的彈性越高，生產者支付的稅額越大。 C供給曲線的彈性越大，消費者負擔的稅負越大。16. 比例所得稅對勞動供給的影響征稅前預算線 DZ ，斜率為凈工資率 W，效用最大 化點為 E1，閑暇時間為 OA ，工作時間為 AZ 。征稅后預算線 CZ ，斜率為 W（1-t） ，效用最大化點 為 E2，閑暇時間為 OB，工作時間為 BZ 。勞動供給增加 了 BA ，這是征收比例所得稅的總效應。替代效應：政府征稅使閑暇和勞動的額相對價格變 化，閑暇相對于勞動的價格降低，引起個人以閑暇代替 勞動。（ AF ）收入效應： 政府征稅使個人的可

15、支配收入減少， 表明 只減少個人的而收入而不改變閑暇與勞動的相對價格， 所以無差異曲線向下平移。 （FB ）17. 最優(yōu)課稅理論彈性反比法則和拉姆齊定律 彈性反比法則：商品課稅的稅率應與商品的需求價格彈性成反比。對需求價格彈性小的 商品實行高稅率，對需求價格彈性大的商品應實行低稅率。 拉姆齊定律：如果商品稅是最優(yōu)的，其稅額的少量增加將會導致全部商品需求量下降相 同的比例。18. 增值稅的類型 消費型增值稅：一次性扣除當期購入固定資產的已納稅金。稅基為納稅人當期的銷售收 入總額扣除外購的全部生產資料價款后的余額。 只對消費資料征稅， 不對生產資料征稅。 收入型增值稅：只允許扣除當期計入產品價值的

16、折舊部分所應分攤的那部分稅金。稅基 為納稅人當期的銷售收入扣除折舊及外購中間產品與勞務數額后的余額。 對國民收入部 分征稅。 生產型增值稅：不允許扣除任何外購固定資產已納稅金。稅基為納稅人當期銷售收入扣 除外購中間產品與勞務后的余額。對國民生產總值征稅。稅基大?。荷a型增值稅 收入型增值稅 消費型增值稅19. 增值稅和消費稅的計稅依據20. 國際稅收的稅收管轄權（?。?國際稅收：指涉及兩個或以上 國家間稅收利益 的經濟活動及制度，反映各自國家政府對跨國納稅人行使課稅權力所形成的 國家之間的稅收分配關系 。 稅收管轄權A 屬地原則：以納稅人的收入來源地或經濟活動發(fā)生地為標準。e.g.地域管轄權（

17、廣泛）B屬人原則：以納稅人的國籍和住所所在地為標準。e.g.居民管轄權、公民管轄權 國際稅收協(xié)定： 指兩個或以上國家為協(xié)調相互間在處理跨國納稅人征稅事務和其他相關 事務的稅收關系，本著對等原則，經政府談判所簽訂的書面協(xié)議。21.公債的職能 彌補財政赤字?？捎行П苊庳斦嘧重泿呕?，防止大規(guī)模通貨膨脹。 公開市場業(yè)務的工具?？梢哉{節(jié)社會貨幣資金總量，實現(xiàn)宏觀調控。 籌集建設資金。可為經濟建設籌措財政資金。 調節(jié)經濟運行。一公債既能改變社會貨幣資金投向，優(yōu)化投資結構，為私人投資創(chuàng)造良 好投資環(huán)境。二公債能調節(jié)積累與消費的比例關系，防止積累率過高或過低。三公債能 調節(jié)社會貨幣資金總量。22.公債分類

18、按發(fā)行地域分類：國內公債、國外公債。 按有無償還期限分類：有期公債 （短期 （國庫券、銀行借款） 、中期 （1-10 年）、長期 （10 年以上）、 無期公債。 按公債發(fā)行本位分類：貨幣公債、實物公債。 按應募條件分類：強制公債、自由公債。 按公債流動性分類：上市公債、不上市公債。 按債務主體的政府級次：中央公債、地方公債。 按發(fā)行形式分來：憑證式公債、記賬式公債。23. 公債規(guī)模的衡量判斷公債適度規(guī)模的五個標準：應債能力、償還能力、對貨幣供應的影響、對投資的影 響、證券市場的容量。國民應債能力指標：公債發(fā)行額占 GDP 的比例、公債發(fā)行額占城鄉(xiāng)居民儲蓄存款總額 比例。公債規(guī)模指標體系（每個指

19、標的經濟含義）A公債依存度。 公債依存度 當年債務收入額 100% ，反映財政支出中有多少是依當年財政支出額靠發(fā)行公債來籌措的。 （安全 15%-20% ）B公債負擔率（最重要） 。公債負擔度當年當公年債G余DP額 100%，從國民經濟總體把握公債數量界限。 （警戒線 45%）C借債率。 借債率 當年公債發(fā)行額 100 % ，反映當年公債增量對 GDP 的利用程度， 當年 GDP反映當期債務狀況。 （3%-10% ）D公債償還率。 公債償還率 當當年年公財債政還收本入付總息額額100% ，反映一國政府當年的財政收入有多大比例是用來償還到期債務的。 （8%-10% ）24. 政府非稅收入的概念

20、廣義：政府非稅收入指政府通過合法程序所獲得的除稅收收入外的一切收入。 屬于財政資金 范疇。狹義：不包括公共債務收入和社會保障繳款。 包括：行政事業(yè)收費 公共資產、資源收入 政府性基金 罰沒款收入 其他。25. 國家預算的概念國家預算是指國家各級政府編制的年度財政收支計劃。 它是國家的立法文件，具有法 律效力。26. 國家預算體系 按編制形式分類：單式預算（一個統(tǒng)一的預算表格） 、復式預算（兩個或以上） 。 按收支指標確定方法分類：增量預算、零基預算。 按預算級次分類：中央預算、地方預算。 按收支平衡狀況分類：平衡預算、差額預算。 按預算執(zhí)行時間分類：年度預算、中長期預算。27. 國家預算的組成五級預算按預算收支管理范圍分：總預算、部門預算、單位預算。28. 財政分權的概念財政分權是指中央政府給與地方政府一定的稅收權 和 支出責任范圍 ，允許地方政府自主決定其預算支出規(guī)模和結構。29. 政府間轉移支付的目標 彌補縱向財政缺口。 縮小各地政府公共服務的橫向不公平。 針對公共服務收益外溢的補償。 促進資源合理流動并