商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理

1、主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)匯票結(jié)算認知商業(yè)匯票結(jié)算認知 p 商業(yè)匯票結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序 p 商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理 商業(yè)匯票結(jié)算認知商業(yè)匯票結(jié)算認知 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)匯票的概念與分類商業(yè)匯票的概念與分類 p 商業(yè)匯票的特點商業(yè)匯票的特點 （一）商業(yè)匯票的概念與分類 o商業(yè)匯票 o商業(yè)承兌匯票o銀行承兌匯票 o 商業(yè)匯票是指由收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌， 并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)。 o 所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為， 通俗地講，就是它承認到期將無條件地支付匯票金額的行為。 適用于

2、在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同先發(fā)貨后收 款或延期付款的商品交易，無論是同城還是異地，均可以使用商 業(yè)匯票結(jié)算方式。 （二）商業(yè)匯票適用范圍 第一、與銀行匯票等相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄 ，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進行合法的商品交易 ，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞 務(wù)報酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。 第二、與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的使用對象 也相對較少。商業(yè)匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人。使 用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時 具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。個體 工

3、商戶、農(nóng)村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格 的單位或個人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位 都不能使用商業(yè)匯票。 （三）商業(yè)匯票結(jié)算的特點 第三、商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起 點的限制。 第四、商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā) ，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力 ，承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任。商業(yè)匯票到期，因承兌人 無款支付或其他合法原因，債務(wù)人不能獲得付款時，可以按照匯 票背書轉(zhuǎn)讓的順序，向前手行使追索權(quán)，依法追索票面金額；該 匯票上的所有關(guān)系人都應(yīng)負連帶責(zé)任。商業(yè)匯票的承兌期限由交 易雙方商定，一般為3個月至6個

4、月，屬于分期付款的應(yīng)一次簽發(fā) 若干張不同期限的商業(yè)匯票。 （三）商業(yè)匯票結(jié)算的特點 第五、未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結(jié)算 和銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及時地補充流動資金，維持 生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。 第六、商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票到期后 ，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。銀行承兌匯票 的付款期限，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自 匯票到期日起10日。 （三）商業(yè)匯票結(jié)算的特點 商業(yè)匯票結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 p 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 （一）商業(yè)承兌

5、匯票結(jié)算程序 o 商業(yè)承兌匯票結(jié) 算程序 1.簽發(fā)和承兌商業(yè)匯 票 2.委托收款：提示付 款期限為到期日起 10日； 3.到期兌付 o知識準(zhǔn)備 o知識準(zhǔn)備 o知識準(zhǔn)備 （二）銀行承兌匯票結(jié)算程序 o 交易雙方經(jīng)過協(xié)商， 簽訂商品交易合同，并在 合同中注明采用銀行承兌 匯票進行結(jié)算。作為銷貨 方，信用狀況不甚了解或 信心不足，使用銀行承兌 匯票較為穩(wěn)妥。因為銀行 承兌匯票由銀行承兌，由 銀行信用作為保證，因而 能保證及時地收回貨款。 o銀行承兌匯票付款業(yè)務(wù)一般流程 o4.支付 手續(xù)費 o3.承 兌匯票 o2.簽發(fā) 匯票 o1.簽訂 交易合同 o5.寄交 匯票 o銀行承兌匯 票付款業(yè) 務(wù)一般流程

6、o1.申請承兌 o根據(jù)購銷合同中雙方的約定，填寫“銀行承兌申請書”，向 銀行提出承兌申請。同時向銀行提交相關(guān)資料核驗； o2、出票并承兌； o3、兌取票款； o4、支付票款；付款人在匯票到期日前將足額的票款交給開 戶銀行，承兌銀行在收款后將款項劃給收款人開戶銀行。 （二）銀行承兌匯票結(jié)算程序 o 按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進向 承兌銀行支付手續(xù)費， 按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費按銀行承 兌匯票的票面金額的萬分之五計收，每筆手續(xù)費不足10元的，按 10元計收。 o 付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費時，應(yīng)填制付款憑證，其 會計分錄為： o 借：財務(wù)費用 o 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)

7、金 （二）銀行承兌匯票結(jié)算程序 商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù)商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù) p 商業(yè)承兌匯票收款業(yè)務(wù)商業(yè)承兌匯票收款業(yè)務(wù) p 銀行承兌匯票付款業(yè)務(wù)銀行承兌匯票付款業(yè)務(wù) p 商業(yè)商業(yè)承兌匯票收款業(yè)務(wù)承兌匯票收款業(yè)務(wù) o創(chuàng)聯(lián)公司和中意公司簽訂原材料購貨合同，雙方商定以商業(yè)承 兌匯票進行結(jié)算，當(dāng)即由購貨方創(chuàng)聯(lián)公司開出并承兌商業(yè)承兌匯票 一張，期限為2個月，票面上價款為40000元，增值稅稅額為6800 元。 o（1）簽訂購銷合同，簽發(fā)商業(yè)匯票時： o借：材料采購 40 000 o 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 800 o 貸：

8、應(yīng)付票據(jù) 46 800 o收款方中醫(yī)公司銷售商品，收到商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)編制會計 分錄： o借：應(yīng)收票據(jù) 46 800 o 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 o 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800 o （一）商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù) o（2）2個月后，商業(yè)承兌匯票兌付時： o付款方創(chuàng)聯(lián)公司到期根據(jù)開戶銀行送來的委托收款憑證和商業(yè) 承兌匯票編制會計分錄： o借：應(yīng)付票據(jù) 46 800 o 貸：銀行存款 46 800 o收款方中意公司到期將商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)送交其開戶銀行委 托銀行收款后，編制會計分錄： o借：銀行存款 46 800 o 貸：應(yīng)收票據(jù) 46 800 o o （一）商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù) o 2012年12月7日，天津市華普電器有限公司向津京商貿(mào)有限公 司銷售“華普”牌洗衣機，購貨方簽發(fā)一張3個月到期的不帶息銀行 承兌匯票。 o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理 o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理 o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理 o 對應(yīng)方處理 o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理 o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理 o 2012年12月30日，天津市華普電器有限公司向津京商貿(mào) 有限公司銷售華普牌彩電，購貨方簽發(fā)一張4個月到期的帶息 商業(yè)承兌匯票。 o 商業(yè)承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理 o 商